試題說明

本套試題共包括1套試卷

每題均顯示答案和解析

初級會計考試.會計實務(wù)一真題模擬題及答案.第22套（55題）

初級會計考試一會計實務(wù).真題模擬題及答案.第22套

［單選題］

1.某商場采用毛利率法對商品的發(fā)出和結(jié)存進行日常核算。2019年10月，甲類商

品期初庫存余額為150萬元。該類商品本月購進成本為400萬元，本月銷售收入為

510萬元，本月銷售折讓為10萬元；上月該類商品按扣除銷售折讓后計算的毛利率

為20%。假定不考慮相關(guān)稅費，2019年10月該類商品月末庫存成本為（）萬元。

A）150

B）100

C）400

D）50

答案:A

解析:銷售成本=銷售額-銷售毛利=（510-10-（510-1。X20%=400（萬元）2019年

10月該類商品月末庫存成本=150+400-400=150（萬元）。

［單選題］

2.應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為1000元，本期貸方發(fā)生額為5000元，期末貸方余

額為2000元，該賬戶借方發(fā)生額為（）。

A）4000元

B）3000元

C）2000元

D）1000元

答案:A

解析：“應(yīng)付賬款”屬于負債類賬戶，貸方表示增加，借方表示減少。期末貸方余額

=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額，所以本期借方發(fā)生額

=1000+5000-2000=4000（元）。

［單選題］

3.2019年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬

面原值為1800萬元，預(yù)計使用年限為5年，截止到2019年3月31日已使用3年,

預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。改良過程中，甲公司支付出包工程款

48萬元（不考慮增值稅）。2019年8月31日，改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入

使用，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。2019年

度該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊為（）萬元。

A）154

B）90

C）64

D）192

答案:A

解析:2019年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值=1800-1800/5X3+48=768（萬

元）；2019年9月份到12月份應(yīng)該計提折舊=768/4X4/12=64（萬元）；2019年1

月份到3月份應(yīng)計提的折舊=1800/5/12X3=90（萬元）,所以2019年應(yīng)計提折舊

=90+64=154（萬元）。

［單選題］

4.下列各項中，屬于政府預(yù)算會計報表的是（

A）凈資產(chǎn)變動表

B）收入費用表

C）財政撥款預(yù)算收入支出表

D）資產(chǎn)負債表

答案:C

解析:根據(jù)《政府會計制度》規(guī)定，預(yù)算會計報表至少包括預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)

轉(zhuǎn)結(jié)余變動表和財政撥款預(yù)算收入支出表。

［單選題］

5.某增值稅一般納稅人委托外單位加工一批消費稅應(yīng)稅消費品，材料成本100萬元,

加工費10萬元（不含稅），受托方增值稅稅率為13%,受托方代收代繳消費稅2萬

元,該批材料加工后收回委托方直接出售，則該批材料加工完畢入庫時的成本為（）

萬元。

A）110

B）102

0125

D）112

答案：D

薪析:委托加工物資收回后直接銷售的，受托方代繳的消費稅計入委托加工物資成

本，材料加工完成并驗收入庫的成本=100+10+2=112（萬元）。

［單選題］

6.下列記錄可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證的是（）（＞

A）盤存單

B）實存賬存對比表

C）銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D）往來款項對賬單

答案:B

解析:選項A,“盤存單”既是記錄盤點結(jié)果的書面證明，也是反映財產(chǎn)物資實存數(shù)

的原始憑證；選項B,根據(jù)盤存單和賬簿記錄，編制“實存賬存對比表”，該表是

用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證；選項C,銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄

或?qū)~工具，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)；選項D,往來款項對賬單是單位雙方

往來賬款核對的工具，一般為一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單聯(lián)，不作為調(diào)整賬面數(shù)

字的原始憑證，所以選項B是正確的。

［單選題］

7.某企業(yè)4月初的資產(chǎn)總額為150000元，負債總額為50000元。4月份發(fā)生兩筆業(yè)

務(wù)，取得收入共計60000元，發(fā)生費用共計40000元，則4月底該企業(yè)的所有者權(quán)

益總額為（）元。

A）120000

B）170000

C）160000

D）100000

答案:A

解析：4月初所有者權(quán)益=150000-50000=100000元；收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，費

用會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。4月底所有者權(quán)益總額

=100000+（60000-40000）=120000（元）。

［單選題］

8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進項稅額2000萬元，銷項稅額6000萬元,

進項稅額轉(zhuǎn)出100萬元，同時月末以銀行存款交納增值稅1500萬元，該企業(yè)月末尚

未交納的增值稅為（）萬元。

A）4000

8）2500

C）2600

D）4500

答案:C

解析:該企業(yè)月末尚未交納的增值稅=6000+100-2000-1500=2600（萬元）。

［單選題］

9.甲公司2019年度計提壞賬準備200萬元，計提存貨跌價準備300萬元，計提固定

資產(chǎn)減值準備200萬元，計提無形資產(chǎn)減值準備600萬元。不考慮其他因素，甲公

司2019年利潤表中“資產(chǎn)減值損失”的金額為（）萬元。

A）1300

8）1100

0800

D）700

答案：B

解析:計入資產(chǎn)減值損失的金額=300+200+600=1100（萬元）。計提的壞賬準備計入信

用減值損失。

［單選題］

10.資產(chǎn)負債表的下列項目中，只需要根據(jù)一個總賬科目余額就能填列的項目是（）。

A）貨幣資金

B）短期借款

C）應(yīng)付賬款

D）預(yù)付款項

答案:B

解析:選項A,“貨幣資金”項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和“其他貨幣資

金”三個總賬科目的期末余額合計數(shù)填列；選項B,“短期借款”項目應(yīng)根據(jù)“短

期借款”科目的期末余額填列；選項C,“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和

“預(yù)付賬款”所屬明細賬貸方余額計算填列；選項D,“預(yù)付款項”項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)

付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細科目的期末借方余額，減去“壞賬準備”科

目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準備余額后的金額填列。

［單選題］

11.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策,

不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明，屬于（）原則的要求。

A）可比性

B）及時性

C）相關(guān)性

D）實質(zhì)重于形式

答案:A

解析:可比性要求包括同一企業(yè)不同時期可比和不同企業(yè)相同會計期間可比。同一企

業(yè)不同時期可比是指同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用

一致的會計政策，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。

［單選題］

12.企業(yè)對無法查明原因的現(xiàn)金溢余和現(xiàn)金短缺進行會計處理時，下列各項中，金額

不會受到影響的是（）。

A）營業(yè)利潤

B）利潤總額

C）營業(yè)外支出

D）期間費用

答案：C

薛析:現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位或個人的，記入“其他應(yīng)付款”科目；屬于

無法查明原因的，記入“營業(yè)外收入”科目，所以會影響利潤總額?，F(xiàn)金短缺，屬

于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償額部分，記入“其他應(yīng)收款”科目；屬于無法查

明原因的，記入“管理費用”科目，所以會影響營業(yè)利潤和期間費用。因此，企業(yè)

對無法查明原因的現(xiàn)金溢余和現(xiàn)金短缺進行會計處理時，不會影響營業(yè)外支出。

［單選題］

13.乙企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)

驗數(shù)據(jù)等計算需要補貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因補貼職工食堂需要承擔(dān)的

福利費金額。2X19年9月，企業(yè)在崗職工共計200人，其中管理部門30人，生產(chǎn)

車間生產(chǎn)人員170人，企業(yè)的歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)表明，每個職工每月需補貼食堂150元。

乙企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為（）。A、借：生產(chǎn)成本25500管理費用4500貸：應(yīng)付

職工薪酬一職工福利費30000B,借：生產(chǎn)成本25500管理費用4500貸：銀行存款

30000C、借：生產(chǎn)成本30000

A）貸：應(yīng)付職工薪酬一職工福利費30000

B）借：生產(chǎn)成本25500

C）管理費用4500

D）貸：其他應(yīng)付款30000

答案:A

解析:伙食補貼屬于短期薪酬中的福利費，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。計提

時應(yīng)按受益原則計入成本或費用，即管理部門的伙食補貼計入管理費用

（150*30=4500元），生產(chǎn)車間生產(chǎn)人員的伙食補貼計入生產(chǎn)成本（150*170=25500

元）。

［單選題］

14.資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照（）計量。

A）重置成本

B）公允價值

C）成本與可變現(xiàn)凈值孰低

D）賬面余額

答案：C

而析:資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

［單選題］

15.企業(yè)月初“原材料”賬戶借方余額24000元，本月購入原材料的計劃成本為

176000元，本月發(fā)出原材料的計劃成本為150000元，“材料成本差異”月初貸方

余額300元，本月購入材料的超支差4300元，則本月發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差

異為()元。

A)-3000

B)3000

O-3450

D)3450

答案:B

解析：材料成本差異率=(-300+4300)+(24000+176000)X100%=2%；本月發(fā)出材料

應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異=150000X2%=3000(超支差)。

［單選題］

16.某企業(yè)年末“本年利潤”未結(jié)轉(zhuǎn)前貸方余額為17萬元，“利潤分配一未分配利

潤”賬戶年初貸方余額為18萬元，本年分配現(xiàn)金股利12萬元，不考慮其他因素；

則當(dāng)期資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末余額應(yīng)為()萬元。

A)35

B)23

C)5

D)17

答案:B

解析：“未分配利潤”項目的金額=年初貸方余額+木年實現(xiàn)的凈利潤-本年分配的現(xiàn)

金股利=18+17-12=23(萬元)。

［單選題］

17.某企業(yè)采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配甲產(chǎn)品的生產(chǎn)費用。2X19年12月初甲在產(chǎn)品

成本中的直接人工費用為48000元，本月發(fā)生直接人工費用100000元；本月甲完

工產(chǎn)品680件，月末在產(chǎn)品640件，其平均完工程度為50%。假定不考慮其他因素,

2X19年12月份甲完工產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費用為()元。

A)64000

B)100640

076242

D)68000

答案:B

解析:首先計算單位產(chǎn)品直接人工費用=(48000+100000)4-(680+640X

50%)=148(元/件),完工產(chǎn)品的直接人工費用=148X680=100640(元)。

［單選題］

18.下列各項中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會計處理表述不正確的

是（）o

A）按產(chǎn)品的賬面價值確認主營業(yè)務(wù)成本

B）按產(chǎn)品的公允價值確認主營業(yè)務(wù)收入

C）按產(chǎn)品的賬面價值加上增值稅銷項稅額確認應(yīng)付職工薪酬

D）按產(chǎn)品的公允價值加上增值稅銷項稅額確認應(yīng)付職工薪酬

答案:C

解析:相關(guān)會計分錄為：確認時：借：生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用、管理費用等

（公允價值+銷項稅額）貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（公允價值+銷項稅額）發(fā)放

時?：借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費-應(yīng)交

增值稅（銷項稅額）（公允價值X增值稅稅率）借：主營業(yè)務(wù)成本（賬面價值）貸：庫存

商品（賬面價值）

［單選題］

19.下列各項中，核算政府單位本期各項收入、費用相抵后的余額的是（）。

A）本期盈余

B）本年盈余分配

0累計盈余

D）專用基金

答案:A

解析:本期盈余核算政府單位本期各項收入、費用相抵后的余額。

［單選題］

20.下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是（）。

A）火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失

B）結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本

C）向災(zāi)區(qū)捐贈的商品成本

D）庫存商品盤虧凈損失

答案:B

解析:庫存商品盤虧凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入管理費用；非正常損失

的部分計入到營業(yè)外支出，向災(zāi)區(qū)捐贈的商品成本和火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失均

計入到營業(yè)外支出。

［多選題］

21.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收

入。取得商品控制權(quán)同時包括的要素有（）。

A）客戶必須擁有現(xiàn)時權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟利益

B）客戶有權(quán)使用該商品，或者能夠允許或阻止其他方使用該商品

C）能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益

D）主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給客戶

答案:ABC

解析:企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收

入。取得商品控制權(quán)同時包括下列三項要素：一是能力，即客戶必須擁有現(xiàn)時權(quán)利，

能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟利益；二是主導(dǎo)該商品的使用，客

戶有能力主導(dǎo)該商品的使用，是指客戶有權(quán)使用該商品，或者能夠允許或阻止其他

方使用該商品；三是能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益。

［多選題］

22.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，（）的發(fā)生不會使“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式左

右雙方的總額發(fā)生變動。

A）用資本公積轉(zhuǎn)增實收資本

B）從銀行提取現(xiàn)金

C）賒購固定資產(chǎn)

D）用銀行存款歸還短期借款

答案:AB

解析:要滿足“資產(chǎn)：負債+所有者權(quán)益”這一會計等式左右雙方的總額保持不變，

必須是左方或右方內(nèi)部一增一減。選項A屬于所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減；選項B屬

于資產(chǎn)內(nèi)部一增一減。選項B資產(chǎn)增加，負債增加，左右兩方總額都增加。選項D

資產(chǎn)減少，負債減少，資產(chǎn)和負債的總額都減少。

［多選題］

23.下列各項中，屬于流動負債的有（）。

A）長期借款

B）預(yù)計負債

C）應(yīng)付職工薪酬

D）預(yù)收款項

答案：CD

而析:長期借款、預(yù)計負債均屬于企業(yè)的非流動負債，選項AB不正確。

［多選題］

24.下列各項資產(chǎn)減值準備中，一經(jīng)確認在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)均不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A）無形資產(chǎn)減值準備

B）固定資產(chǎn)減值準備

C）存貨跌價準備

D）壞賬準備

答案:AB

解析：選項CD計提的減值準備可以轉(zhuǎn)回o

［多選題］

25.下列各項中屬于制造企業(yè)產(chǎn)品成本的有（）。

A）制造費用

B）燃料及動力

C）直接人工

D）直接材料

答案:ABCD

解析:選項A屬于間接成本，選項B、C、D是直接成本。

［多選題］

26.成本按照成本性態(tài)劃分，可分為（）。

A）固定成本

B）變動成本

C）作業(yè)成本

D）混合成本

答案:ABD

解析:成本按照成本性態(tài)劃分，可分為固定成本、變動成本和混合成本。

［多選題］

27.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月該企業(yè)將500臺自產(chǎn)加濕器作為福利

發(fā)放給基本生產(chǎn)車間工人，每臺的成本1萬元，每臺不含稅市場售價為2萬元。銷

售商品適用的增值稅稅率為13%,不考慮其他因素，下列各項中，關(guān)于該項經(jīng)濟業(yè)

務(wù)的相關(guān)會計科目處理正確的有（）。

A）借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目500萬元

B）貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目1000萬元

C）貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目130萬元

D）借記“生產(chǎn)成本”科目1130萬元

答案：ACD

而析:將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工需要視同銷售，相關(guān)賬務(wù)處理如下（單位萬

元）：借：生產(chǎn)成本1130貸：應(yīng)付職工薪酬1130借：應(yīng)付職工薪酬1130貸：主

營業(yè)務(wù)收入1000（500*2=1000萬）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130借：主

營業(yè)務(wù)成本500（500*1=500萬）貸：庫存商品500

［多選題］

28.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目填列的表述中，不正確的有（）。

A）資產(chǎn)負債表日要按照“無形資產(chǎn)”的賬面余額進行填列

B）資產(chǎn)負債表日“無形資產(chǎn)”項目反映的是無形資產(chǎn)的賬面價值

C）資產(chǎn)負債表日要按照“無形資產(chǎn)”科目余額進行填列

D）資產(chǎn)負債表日“無形資產(chǎn)”項目反映的是無形資產(chǎn)的賬面原值

答案:ACD

解析:資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累

計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的凈額填列，即無形資產(chǎn)的賬面

價值。

［多選題］

29.下列關(guān)于應(yīng)付賬款的處理中，正確的有（）。

A）貨物與發(fā)票賬單同時到達，待貨物驗收入庫后，按發(fā)票賬單登記入賬

B）貨物已到但發(fā)票賬單未同時到達，待月份終了時暫估入賬

C）現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款的確認金額

D）應(yīng)付賬款包括購入原材料時應(yīng)支付的增值稅

答案：ABCD

解析:應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動而應(yīng)付給供應(yīng)

單位的款項，包括價款、增值稅以及對方代墊的運費等。在材料、商品和發(fā)票賬單

同時到達的情況下，一般在所購材料、商品驗收入庫后，根據(jù)發(fā)票賬單登記入賬，

確認應(yīng)付賬款。在所購材料、商品已經(jīng)驗收入庫，但是發(fā)票賬單未能同時到達的情

況下，企業(yè)應(yīng)付材料、商品供應(yīng)單位的債務(wù)已經(jīng)成立，在會計期末，為了反映企業(yè)

的負債情況，需要將所購材料、商品和相關(guān)的應(yīng)付賬款暫估入賬，待下月初用紅字

將上月末暫估入賬的應(yīng)付賬款予以沖銷。應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣條款的，企業(yè)應(yīng)按

照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。

［多選題］

30.下列各項中，屬于所有者權(quán)益類科目的有（）。

A）庫存股

B）盈余公積

C）實收資本

D）應(yīng)付股利

答案:ABC

解析:選項A、B、C均屬于所有者權(quán)益，選項D是負債。

［判斷題］

31.所有者權(quán)益變動表是指反映企業(yè)在一定期間未分配利潤的增減變動情況的報表。

（）

A）正確

B）錯誤

答案:B

解析:所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的

報表。

［判斷題］

32.企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品時，銷售方通常在收到全部款項時確認收入。（）

A）正確

B）錯誤

答案:B

解析:企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品時?，應(yīng)將預(yù)收的貨款記入“合同負債”科目，待

將商品轉(zhuǎn)讓給客戶，客戶取得對商品的控制權(quán)時，再確認收入。

［判斷題］

33.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪

酬。（）

A）正確

B）錯誤

答案:A

解析：由于職工提供服務(wù)本身不能增加其能夠享受的福利金額,企業(yè)在職工未缺勤時

不應(yīng)當(dāng)計提相關(guān)費用和負債。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認

與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。

［判斷題］

34.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資成本。（）

A）正確

B）錯誤

答案：B

薪析:應(yīng)計入投資收益的借方。

［判斷題］

35.盈余公積和資本公積轉(zhuǎn)增資本均會使企業(yè)留存收益減少。（）

A）正確

B）錯誤

答案:B

解析：留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累,

包括盈余公積和未分配利潤兩類。資本公積轉(zhuǎn)增資本不影響企業(yè)留存收益。

［判斷題］

36.在我國，政府會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（）

A）正確

B）錯誤

答案:B

解析:在我國，政府會計由預(yù)算會計和財務(wù)會計構(gòu)成。其中，預(yù)算會計采用收付實現(xiàn)

制，國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定；財務(wù)會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

［判斷題］

37.企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤,應(yīng)確認

為應(yīng)付股利。（）

A）正確

B）錯誤

答案：B

解析:企業(yè)股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認為應(yīng)付

股利，董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤不做賬務(wù)

處理，但應(yīng)在附注中披露。

［判斷題］

38.企業(yè)對固定資產(chǎn)進行更新改造時，應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并

繼續(xù)計提折舊。（）

A）正確

B）錯誤

答案:B

解析：固定資產(chǎn)更新改造時不再計提折舊。

［判斷題］

39.輔助生產(chǎn)費用在月末要全部分配轉(zhuǎn)出，因而輔助生產(chǎn)成本月末沒有余額。（）

A）正確

B）錯誤

答案:B

解析:有些生產(chǎn)制造工具、模型、備件等產(chǎn)品的輔助生產(chǎn)部門，月末若有未完工的產(chǎn)

品，則輔助生產(chǎn)成本月末會有余額，表示尚未完工的在產(chǎn)品。

［判斷題］

40.與企業(yè)過去的履約活動相關(guān)的支出應(yīng)計入合同履約成本。（）

A）正確

B）錯誤

答案:B

解析:與履約義務(wù)中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相關(guān)的支出，即該支出

與企業(yè)過去的履約活動相關(guān)，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。

［多選題］

41.甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）2019年初股本余額為35000萬元，資本

公積（股本溢價）余額為18000萬元。2019年至2020年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2019年1月4日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準，增發(fā)普通股40000

萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不

考慮相關(guān)稅費。（2）2019年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準，

以資本公積4000萬元轉(zhuǎn)增股本。（3）2020年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并

報有關(guān)部門核準，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價格為3元。

（4）2020年6月26日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準，將回購的本公司

股票100萬股注銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題

（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（1）,下列說法正確的是（）。

A）計入股本的金額是40000萬元

B）計入股本的金額是200000萬元

C）計入股本溢價的金額是160000萬元

D）計入股本溢價的金額是40000萬元

答案:AC

解析:資料（1）會計分錄：甲公司增發(fā)普通股的會計處理為：借：銀行存款200000

貸：股本40000資本公積一股本溢價160000

［多選題］

42.甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）2019年初股本余額為35000萬元，資本

公積（股本溢價）余額為18000萬元。2019年至2020年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2019年1月4日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準，增發(fā)普通股40000

萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不

考慮相關(guān)稅費。（2）2019年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準，

以資本公積4000萬元轉(zhuǎn)增股本。（3）2020年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并

報有關(guān)部門核準，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價格為3元。

（4）2020年6月26日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準，將回購的本公司

股票100萬股注銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題

（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（2）,下列會計處理不正確的是（）。

A）資本公積轉(zhuǎn)增股本,會導(dǎo)致股本增加

B）資本公積轉(zhuǎn)增股木,不影響所有者權(quán)益總額

C）資本公積轉(zhuǎn)增股木,會導(dǎo)致資本公積增加

D）資本公積轉(zhuǎn)增股本,會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少

答案:CD

解析:資料（2）會計分錄：借：資本公積4000貸：股本4000會導(dǎo)致股本增加,

資本公積減少,所有者權(quán)益總額不變。

［單選題］

43.甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）2019年初股本余額為35000萬元，資本

公積（股本溢價）余額為18000萬元。2019年至2020年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2019年1月4日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準，增發(fā)普通股40000

萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不

考慮相關(guān)稅費。（2）2019年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準，

以資本公積4000萬元轉(zhuǎn)增股本。（3）2020年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并

報有關(guān)部門核準，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價格為3元。

（4）2020年6月26日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準，將回購的本公司

股票100萬股注銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題

（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)上述資料，2020年6月30日甲公司“股

本”科目的余額為（）萬元。

A）78700

B）78900

035000

D）238900

答案:B

解析：“股本”科目余額=35000+40000（資料1）+4000（資料2）—100（資

料4）=78900（萬元）。

［單選題］

44.甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）2019年初股本余額為35000萬元，資本

公積（股本溢價）余額為18000萬元。2019年至2020年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2019年1月4日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準，增發(fā)普通股40000

萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不

考慮相關(guān)稅費。（2）2019年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準，

以資本公積4000萬元轉(zhuǎn)增股本。（3）2020年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并

報有關(guān)部門核準，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價格為3元。

（4）2020年6月26日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準，將回購的本公司

股票100萬股注銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題

（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)上述資料，2020年6月30日甲公司“資

本公積”科目的余額為（）萬元。

A）18000

B）213800

0173800

D）174000

答案:C

解析：“資本公積”科目余額=18000+160000（資料1）-4000（資料2）-200

（資料4）=173800（萬元）。

［單選題］

45.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,產(chǎn)品銷售為其主營業(yè)

務(wù)。原材料采用計劃成本法核算。2019年12月1日，“原材料”賬戶余額為3

000萬元，“材料成本差異”賬戶貸方余額為150萬元，“存貨跌價準備”賬戶余

額為30萬元（其中20萬元為原材料計提的，10萬元為庫存商品計提的）。2019

年12月發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）5日，購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的

增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，支付安裝費

并取得增值稅專用發(fā)票，注明安裝費40萬元，增值稅稅額為3.6萬元，全部款

項已用銀行存款支付。8日，安裝完成。（2）10日，購入材料一批，增值稅專用發(fā)

票上注明的貨款為1500萬元，增值稅稅額為195萬元，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，計

劃成本為1400萬元，材料已經(jīng)驗收入庫，全部款項以銀行存款支付。（3）25日，

發(fā)出材料計劃成本為2000萬元，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)（假定不考慮存貨跌價準備的

結(jié)轉(zhuǎn)）。（4）31日，原材料的可變現(xiàn)凈值為2920萬元。（5）31日，計提本月基

本生產(chǎn)車間所使用的機器設(shè)備折舊。該設(shè)備是上年12月購入并投入使用的，原值

為275萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年數(shù)總和法計提

折舊。要求：根據(jù)上述資料，假定甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證,

不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料

（1）,該項固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A）200

B）226

C）240

D）269.6

答案：C

解析:資料（1）會計分錄：購入進行安裝時：借：在建工程200應(yīng)交稅費一應(yīng)交

增值稅（進項稅額）26貸：銀行存款226支付安裝費時：借：在建工程40應(yīng)交

稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）3.6貸：銀行存款43.6設(shè)備安裝完畢：借：固

定資產(chǎn)240貸：在建工程（200+40）240

［單選題］

46.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,產(chǎn)品銷售為其主營業(yè)

務(wù)。原材料采用計劃成本法核算。2019年12月1日，“原材料”賬戶余額為3

000萬元，“材料成本差異”賬戶貸方余額為150萬元，“存貨跌價準備”賬戶余

額為30萬元（其中20萬元為原材料計提的，10萬元為庫存商品計提的）。2019

年12月發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）5日，購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的

增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，支付安裝費

并取得增值稅專用發(fā)票，注明安裝費40萬元，增值稅稅額為3.6萬元，全部款

項已用銀行存款支付。8日，安裝完成。（2）10日，購入材料一批，增值稅專用發(fā)

票上注明的貨款為1500萬元，增值稅稅額為195萬元，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，計

劃成本為1400萬元，材料已經(jīng)驗收入庫，全部款項以銀行存款支付。（3）25日，

發(fā)出材料計劃成本為2000萬元，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)（假定不考慮存貨跌價準備的

結(jié)轉(zhuǎn)）。（4）31日，原材料的可變現(xiàn)凈值為2920萬元。（5）31日，計提本月基

本生產(chǎn)車間所使用的機器設(shè)備折舊。該設(shè)備是上年12月購入并投入使用的，原值

為275萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年數(shù)總和法計提

折舊。要求：根據(jù)上述資料，假定甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證,

不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)期初

資料、資料（2）和（3）,下列各項中，關(guān)于本月材料成本差異的會計處理結(jié)果表述

正確的是（）。

A）12月份的超支材料成本差異率為1.14%

B）12月份的節(jié)約材料成本差異率為5.68%

C）本月發(fā)出材料的材料成本節(jié)約差異為22.8萬元

D）期末材料的實際成本為2736萬元

答案:C

解析：當(dāng)月的材料成本差異率=（-150+100）4-（3000+1400）X100%=-L14%

本月發(fā)出材料的材料成本節(jié)約差異=2000X1.14%=22.8（萬元）期末材料的實際

成本=（3000+1400-2000）X（1-1.14%）=2372.64（萬元）。資料（3）

會計分錄：借：生產(chǎn)成本2000貸：原材料2000借：材料成本差異22.8貸：生

產(chǎn)成本22.8

［多選題］

47.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,產(chǎn)品銷售為其主營業(yè)

務(wù)。原材料采用計劃成本法核算。2019年12月1日，“原材料”賬戶余額為3

000萬元，“材料成本差異”賬戶貸方余額為150萬元，“存貨跌價準備”賬戶余

額為30萬元（其中20萬元為原材料計提的，10萬元為庫存商品計提的）。2019

年12月發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）5日，購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的

增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，支付安裝費

并取得增值稅專用發(fā)票，注明安裝費40萬元，增值稅稅額為3.6萬元，全部款

項已用銀行存款支付。8日，安裝完成。（2）10日，購入材料一批，增值稅專用發(fā)

票上注明的貨款為1500萬元，增值稅稅額為195萬元，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，計

劃成本為1400萬元，材料已經(jīng)驗收入庫，全部款項以銀行存款支付。（3）25日，

發(fā)出材料計劃成本為2000萬元，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)（假定不考慮存貨跌價準備的

結(jié)轉(zhuǎn)）。（4）31日，原材料的可變現(xiàn)凈值為2920萬元。（5）31日，計提本月基

本生產(chǎn)車間所使用的機器設(shè)備折舊。該設(shè)備是上年12月購入并投入使用的，原值

為275萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年數(shù)總和法計提

折舊。要求：根據(jù)上述資料，假定甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證,

不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)期初

資料、資料（2）至（4）,下列各項中，關(guān)于月末原材料減值準備的會計處理結(jié)果表

述正確的是（）。

A）期末原材料不計提存貨跌價準備

B）期末原材料應(yīng)計提存貨跌價準備

C）應(yīng)計提存貨跌價準備547.36萬元

D）應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價準備20萬元

答案:AD

解析：期末材料的實際成本=（3000+1400-2000）X（1-1.14%）=2372.64

（萬元），小于可變現(xiàn)凈值為2920萬元，不發(fā)生減值，期末不應(yīng)計提存貨跌價準

備，應(yīng)將期初的存貨跌價準備轉(zhuǎn)回。資料（4）會計分錄：借：存貨跌價準備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

［多選題］

48.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,產(chǎn)品銷售為其主營業(yè)

務(wù)。原材料采用計劃成本法核算。2019年12月1日，“原材料”賬戶余額為3

000萬元，“材料成本差異”賬戶貸方余額為150萬元，“存貨跌價準備”賬戶余

額為30萬元（其中20萬元為原材料計提的，10萬元為庫存商品計提的）。2019

年12月發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）5日，購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的

增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，支付安裝費

并取得增值稅專用發(fā)票，注明安裝費40萬元，增值稅稅額為3.6萬元，全部款

項已用銀行存款支付。8日，安裝完成。（2）10日，購入材料一批，增值稅專用發(fā)

票上注明的貨款為1500萬元，增值稅稅額為195萬元，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，計

劃成本為1400萬元，材料已經(jīng)驗收入庫，全部款項以銀行存款支付。（3）25日，

發(fā)出材料計劃成本為2000萬元，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)（假定不考慮存貨跌價準備的

結(jié)轉(zhuǎn)）。（4）31日，原材料的可變現(xiàn)凈值為2920萬元。（5）31日，計提本月基

本生產(chǎn)車間所使用的機器設(shè)備折舊。該設(shè)備是上年12月購入并投入使用的，原值

為275萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年數(shù)總和法計提

折舊。要求：根據(jù)上述資料，假定甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證,

不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料

（5）,下列各項中，關(guān)于本月計提設(shè)備折舊的會計處理結(jié)果表述正確的是（）。

A）本月應(yīng)計提的折舊金額為9萬元

B）折舊金額應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”科目

C）折舊金額應(yīng)記入“制造費用”科目

D）2019年度計提的折舊金額為90萬元

答案:CD

解析：資料（5）會計分錄：第一年折舊額=（275-5）X54-15=90（萬元）本月

折舊額=90+12=7.5（萬元）借：制造費用7.5貸：累計折舊7.5

［多選題］

49.甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本法核算，商品售價不含

增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2019年4月1日，W商品賬面余額為230

萬元，未計提存貨跌價準備。2019年4月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：（1）4

月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬

元，增值稅為10.4萬元。W商品已驗收入庫，款項以支票形式支付。（2）4月8

日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元,

增值稅為19.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，收到對方開出的銀行承

兌匯票一張。（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，4月20日B公

司要求退回4月8日所購W商品的50%,經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了B公司的

退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允

許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。（4）收到經(jīng)營出租

閑置設(shè)備的租金收入，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金為5萬元，增值稅稅額

為0.65萬元，款項已存入銀行。該設(shè)備當(dāng)月折舊額為2萬元。（5）4月31日，

經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。其他資料：上述銷售業(yè)務(wù)均屬

于在某一時點履行的履約義務(wù)。要求：根據(jù)上述資料?，不考慮其他因素，分析回答

下列小題（答案中的余額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（3）,下列各項中，關(guān)于甲公

司銷售退回的會計處理結(jié)果表述正確的是（）。

A）沖減增值稅銷項稅額9.75萬元

B）沖減庫存商品60萬元

C）沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)成本60萬元

D）沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入75萬元

血析:根據(jù)資料（3）：借:主營業(yè)務(wù)收入75應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9.75

貸：應(yīng)收賬款84.75借：庫存商品60貸：主營業(yè)務(wù)成本60

［多選題］

50.甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本法核算，商品售價不含

增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2019年4月1日，W商品賬面余額為230

萬元，未計提存貨跌價準備。2019年4月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：（1）4

月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬

元，增值稅為10.4萬元。W商品已驗收入庫，款項以支票形式支付。（2）4月8

日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元,

增值稅為19.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，收到對方開出的銀行承

兌匯票一張。（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，4月20日B公

司要求退回4月8日所購W商品的50%,經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了B公司的

退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允

許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。（4）收到經(jīng)營出租

閑置設(shè)備的租金收入，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金為5萬元，增值稅稅額

為0.65萬元，款項已存入銀行。該設(shè)備當(dāng)月折舊額為2萬元。（5）4月31日，

經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。其他資料：上述銷售業(yè)務(wù)均屬

于在某一時點履行的履約義務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答

下列小題（答案中的余額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（4）,下列各項中，關(guān)于甲公

司設(shè)備出租的會計處理結(jié)果表述正確的是（）。

A）管理費用增加2萬元

B）營業(yè)外收入增加5萬元—

C）其他業(yè)務(wù)成本增加2萬元

D）其他業(yè)務(wù)收入增加5萬元

答案：CD

解析:根據(jù)資料（4）：借：銀行存款5.65貸：其他業(yè)務(wù)收入5應(yīng)交稅費一應(yīng)交增

值稅（銷項稅額）0.65借：其他業(yè)務(wù)成本2貸：累計折舊2

［單選題］

51.甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本法核算，商品售價不含

增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2019年4月1日，W商品賬面余額為230

萬元，未計提存貨跌價準備。2019年4月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：（1）4

月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬

元，增值稅為10.4萬元。W商品已驗收入庫，款項以支票形式支付。（2）4月8

日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元,

增值稅為19.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，收到對方開出的銀行承

兌匯票一張。（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，4月20日B公

司要求退回4月8日所購W商品的50%,經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了B公司的

退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允

許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。（4）收到經(jīng)營出租

閑置設(shè)備的租金收入，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金為5萬元，增值稅稅額

為0.65萬元，款項已存入銀行。該設(shè)備當(dāng)月折舊額為2萬元。（5）4月31日，

經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。其他資料：上述銷售業(yè)務(wù)均屬

于在某一時點履行的履約義務(wù)。要求：根據(jù)上述資料?，不考慮其他因素，分析回答

下列小題（答案中的余額單位用萬元表示）。甲上市公司2019年4月31日W商

品的賬面余額為（）萬元。

A）310

B）230

C）300

D）250

答案:D

解析:N商品的賬面余額=230（期初）+80（資料1）-120（資料2）+60（資料

3）=250（萬元）。

［單選題］

52.甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本法核算，商品售價不含

增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2019年4月1日，W商品賬面余額為230

萬元，未計提存貨跌價準備。2019年4月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：（1）4

月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬

元，增值稅為10.4萬元。W商品已驗收入庫，款項以支票形式支付。（2）4月8

日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元,

增值稅為19.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，收到對方開出的銀行承

兌匯票一張。（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，4月20HB公

司要求退回4月8日所購W商品的50%,經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了B公司的

退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允

許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。（4）收到經(jīng)營出租

閑置設(shè)備的租金收入，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金為5萬元，增值稅稅額

為0.65萬元，款項已存入銀行。該設(shè)備當(dāng)月折舊額為2萬元。（5）4月31日，

經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。其他資料?：上述銷售業(yè)務(wù)均屬

于在某一時點履行的履約義務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答

下列小題（答案中的余額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（5）,甲上市公司2019年4

月31日W商品應(yīng)確認的存貨跌價準備為（）萬元。

A）10

B）20

030

D）230

答案:B

解析:IV商品的實際成本為250萬元，可變現(xiàn)凈值為230萬元，應(yīng)計提的跌價準備

=250—230=20（萬元）根據(jù)資料（5）：借：資產(chǎn)減值損失20貸：存貨跌價準

備20

［單選題］

53.甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）2019年初股本余額為35000萬元，資本

公積（股本溢價）余額為18000萬元。2019年至2020年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2019年1月4日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準，增發(fā)普通股40000

萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不

考慮相關(guān)稅費。（2）2019年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準，

以資本公積4000萬元轉(zhuǎn)增股本。（3）2020年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并

報有關(guān)部門核準，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價格為3元。

（4）2020年6月26日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準，將回購的本公司

股票100萬股注銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題

（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（3）和（4）,下列會計處理正確的是

A）回購股票時不作處理，注銷時沖減股本

B）回購股票：借：股本300貸：銀行存款300

C）注銷回購的股票：借：股本300貸：庫存股300

D）注銷回購的股票：借：股本100資本公積200貸：庫存股300

答案:D

解析:資料（3）的分錄：借：庫存股300貸：銀行存款300資料（4）的分錄：借:

股本100資本公積200貸：庫存股300

［多選題］

54.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,產(chǎn)品銷售為其主營業(yè)

務(wù)。原材料采用計劃成本法核算。2019年12月1日，“原材料”賬戶余額為3

000萬元，“材料成本差異”賬戶貸方余額為150萬元，“存貨跌價準備”賬戶余

額為30萬元（其中20萬元為原材料計提的，10萬元為庫存商品計提的）。2019

年12月發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）5日，購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的

增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2