（一）單項(xiàng)選擇題

1.甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額4000萬元，發(fā)行總額16000萬元，發(fā)行費(fèi)按發(fā)行總額的2%計(jì)算（不考慮其他因素），股票發(fā)行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。

A.4000

B.11680

C.11760

D.12000

【答案】B

【解析】計(jì)算過程16000－4000－16000×2%=11680（萬元）

2.某企業(yè)年初所有者權(quán)益160萬元，本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利20萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)年末所有者權(quán)益為（）萬元。

A.360

B.410

C.440

D.460【答案】C

【解析】160＋300－20＝440（萬元）

3.2005年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實(shí)收資本200萬元，資本公積17萬元，盈余公積38萬元，未分配利潤32萬元。則該企業(yè)2005年1月1日留存收益為（）萬元。

A.32

B.38

C.70

D.87

【答案】C

【解析】企業(yè)的留存收益包括兩個(gè)：盈余公積與未分配利潤，留存收益＝38＋32＝70（萬元）。

4.某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（）萬元。

A.855

B.867

C.870

D.874

【答案】C

【解析】企業(yè)期末未分配利潤＝期初未分配利潤＋本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤－本期提取的盈余公積－本期給投資者分配的利潤＝100＋1000－1000×10%－1000×5%－80＝870（萬元）。

5.某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬元，支付咨詢費(fèi)60萬元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為（）萬元。

A.1000

B.4920

C.4980

D.5000

【答案】A

【解析】股本的金額＝股數(shù)×每股面值，因此計(jì)入股本的金額就是1000×1＝1000（萬元）。

（二）多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益變動(dòng)的有（）。

A.盈余公積補(bǔ)虧

B.計(jì)提法定盈余公積

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.計(jì)提任意盈余公積

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C會(huì)使留存收益減少的。

2.企業(yè)吸收投資者出資時(shí)，下列會(huì)計(jì)科目的余額可能發(fā)生變化的有（）。C＝（200＋25）/1000×100%＝22.5%

D＝10%（或：D＝100/1000×100%＝10%

2.甲上市公司2007年至2008年發(fā)生與其股票有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）2007年1月4日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股40000萬股，每股面值1元，每股發(fā)生價(jià)格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（2）2007年6月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以資本公積4000萬元轉(zhuǎn)增股本。

（3）2008年6月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價(jià)格為3元。

（4）2008年6月26日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購的本公司股票100萬股注銷。

要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】

（1）2007年1月4日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股40000萬股，每股面值1元，每股發(fā)生價(jià)格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（1）借：銀行存款200000（40000×5）

貸：股本40000

資本公積160000

（2）2007年6月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以資本公積4000萬元轉(zhuǎn)增股本。

（2）借：資本公積4000

貸：股本4000

（3）2008年6月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價(jià)格為3元。

（3）借：庫存股300

貸：銀行存款300

（4）2008年6月26日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購的本公司股票100萬股注銷。

（4）借：股本100

資本公積200

貸：庫存股300

四、典型例題

1.甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為3元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費(fèi)用。如果不考慮其他因素，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應(yīng)為（）萬元。

A.20

B.80

C.1940

D.3000

【答案】C

【解析】發(fā)行時(shí)形成的股本溢價(jià)為2000萬元〔（3－1）×1000〕；發(fā)行費(fèi)用為60萬元（3000×2%）；應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的金額＝2000—60＝1940（萬元）。

2.公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用，有可能作出的會(huì)計(jì)處理有（）。

A.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.計(jì)入管理費(fèi)用

C.從溢價(jià)中抵銷

D.溢價(jià)不足以支付的部分，沖減盈余公積和未分配利潤

【答案】CD

3.企業(yè)增資擴(kuò)股時(shí)，投資者實(shí)際繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)作為（）。

A.資本溢價(jià)

B.實(shí)收資本

C.盈余公積

D.營業(yè)外收入

【答案】A

4.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，對(duì)于被投資企業(yè)因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)影響資本公積增加，期末因該事項(xiàng)投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，將其計(jì)入（）。

A.資本公積

B.投資收益

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.營業(yè)外收入

【答案】A

5.某企業(yè)2008年年初未分配利潤的貸方余額為300萬元，本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為100萬元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度可供分配利潤為（）萬元。

A.285

B.290

C.300

D.400

【答案】D

【解析】該企業(yè)2008年度可供分配利潤＝300＋100＝400（萬元）。

6.企業(yè)用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)單獨(dú)作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（）

【答案】×

【解析】企業(yè)用利潤彌補(bǔ)虧損，在會(huì)計(jì)上無需專門作會(huì)計(jì)分錄。

7.甲公司2008年度的有關(guān)資料如下：

（1）年初未分配利潤為500萬元，本年利潤總額為1200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有100萬元為稅款滯納罰金。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。

（2）按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。

（3）提取任意盈余公積100萬元。

（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。

要求：

（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅和結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲公司提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算年末未分配利潤。

（除“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】

（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅和結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會(huì)計(jì)分錄。

（1）甲公司的納稅調(diào)整數(shù)＝100（萬元）

甲公司的應(yīng)交所得稅＝（1200＋100）×25%＝325（萬元）

①確認(rèn)所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用325

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅325

②將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

借：本年利潤325

貸：所得稅費(fèi)用325

③將“本年利潤”年末余額轉(zhuǎn)入“利潤分配－未分配利潤”科目

借：本年利潤875

貸：利潤分配——未分配利潤875

（2）編制甲公司提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（2）甲公司提取法定盈余公積金

借：利潤分配——提取法定盈余公積87.5

貸：盈余公積——法定盈余公積87.5

（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（3）甲公司提取任意盈余公積

借：利潤分配——提取任意盈余公積100