參考答案學(xué)習(xí)情境1固定資產(chǎn)初始計量（6學(xué)時）典型工作任務(wù)一：外購固定資產(chǎn)的初始計量典型業(yè)務(wù)一：不需要安裝，有專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)204000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34680貸：銀行存款——工行238680典型業(yè)務(wù)二：不需要安裝，無專用發(fā)票，但運費可以抵扣進(jìn)項稅按稅法規(guī)定，符合抵扣條件的運費可以按7%計算進(jìn)行稅：運費可以抵扣的進(jìn)項稅=2000×7%=140（元）賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)118860應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）140貸：銀行存款——工行119000典型業(yè)務(wù)三：需要安裝，有專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅，運費不可扣賬務(wù)處理如下：（1）6月10日，支付設(shè)備價款、增值稅、運輸費合計為295000元：借：在建工程252500應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）42500貸：銀行存款——工行295000（2）6月11日，支付安裝費20000元：借：在建工程20000貸：銀行存款——工行20000（3）6月11日，設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)272500貸：在建工程272500典型業(yè)務(wù)四：進(jìn)口小汽車的核算考核要點：不需要安裝，有進(jìn)口海關(guān)發(fā)票，但購入小汽車、汽艇和摩托車應(yīng)納消費稅的產(chǎn)品，不可以抵扣進(jìn)項稅。賬務(wù)處理如下：1）12月3日，小轎車在運抵我國海關(guān)前發(fā)生的所有費用一并計入小汽車的成本小轎車運抵我國海關(guān)前發(fā)生費用=20000×6.85×3×（1+2%+3‰）=420453（元）借：固定資產(chǎn)——小轎車420453

貸：銀行存款——中行4204532）按稅法規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。雖然取得了完稅憑證，但購入的固定資產(chǎn)增值稅不能抵扣。賬務(wù)處理時，小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅、消費稅和增值稅以及上車牌之前繳納的車輛購置稅，一并計入小汽車的成本。（1）進(jìn)口小轎車的關(guān)稅完稅價格=20000×6.85×3×（1+2%+3‰）=420453（元）（2）進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=420453×25%=105113.25（元）（3）組成計稅價格：組成計稅價格=（420453+105113.25）÷（1－9%）=577545.33（元）（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅：應(yīng)繳納消費稅=577545.33×9%=51979.08（元）（5）進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)繳納增值稅=577545.33×17%=98182.71（元）（6）進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的車輛購置稅：應(yīng)繳納的車輛購置稅=577545.33×10%=57754.53（元）（稅金合計：105113.25+51979.08+98182.71+57754.53=313029.57（元）借：固定資產(chǎn)——小轎車313029.57

貸：銀行存款——工行313029.574日一并作分錄借：固定資產(chǎn)——小轎車733482.57

貸：銀行存款——中行420453銀行存款——工行313029.57典型工作任務(wù)二：自建固定資產(chǎn)的初始計量典型業(yè)務(wù)一：自營建造固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下：1、支付用于建造不動產(chǎn)的鋼板時，其增值稅不能抵扣，運輸費也不能按7%抵扣，價款、增值稅、運輸費合計為2933000元：借：工程物資——專用材料——鋼板2933000貸：銀行存款——工行29330002、工程領(lǐng)用鋼板：借：在建工程——基建工程——勾兌車間(酒庫)2933000貸：工程物資——專用材料——鋼板29330003、領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料借：在建工程——基建工程——勾兌車間(酒庫)35100貸：原材料——原料30000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）51004、借：在建工程——基建工程——勾兌車間(酒庫)40000財務(wù)費用——長期借款利息10000貸：長期借款——應(yīng)計利息500005、工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品，視同銷售確認(rèn)收入和成本合計：149923.2在建工程匯總：1月1日，期初余額：5640604.551月12日，領(lǐng)用鋼板：2933000.001月17日，領(lǐng)用原料：35100.001月22日，借款計息：40000.001月27日，領(lǐng)用產(chǎn)成品：84100.001月31日，分配輔助生產(chǎn)成本：1871.451月31日，分配工資：28000.001月31日，分配福利：3800.001月31日，分配工會經(jīng)費：500.001月31日，分配教育經(jīng)費：480.001月31日，計提五險一金：12544.00本期發(fā)生額：3139395.45期末余額：8780000.00表12-1“在建工程”明細(xì)分類賬賬戶名稱：基建工程——勾兌車間(酒庫)的期初余額為5640604.552010憑證號摘要借方貸方余額√月日千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分11期初余額690000008、設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用8780000貸：在建工程——基建工程——勾兌車間(酒庫)8780000典型業(yè)務(wù)二：出包工程（做中學(xué)）該企業(yè)應(yīng)作如下會計處理：（1）按合理估計的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向丙公司結(jié)算進(jìn)度款時：借：在建工程600000貸：銀行存款——工行600000（2）補付工程款時：借：在建工程400000貸：銀行存款——工行400000（3）工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時：借：固定資產(chǎn)1000000貸：在建工程1000000典型工作任務(wù)三：其他方式增加固定資產(chǎn)的初始計量 學(xué)習(xí)情境二：固定資產(chǎn)處置典型工作任務(wù)一：固定資產(chǎn)出售典型業(yè)務(wù)一：銷售動產(chǎn)固定資產(chǎn)按稅法規(guī)定，銷售使用過的2008年12月31日之前購入的固定資產(chǎn)按簡易辦法4%的征收率減半征收增值稅。該收入屬于“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入”項目。（1）借：固定資產(chǎn)清理——小汽車55000累計折舊70000

貸：固定資產(chǎn)——非生產(chǎn)用125000（2）借：銀行存款——工行45000貸：固定資產(chǎn)清理——小汽車44048.07

應(yīng)交稅費——未交增值稅865.39

應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅60.58應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加25.96借：營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失10951.93貸：固定資產(chǎn)清理——小汽車10951.93或：借：銀行存款——工行45000貸：固定資產(chǎn)清理43269.23

應(yīng)交稅費——未交增值稅1730.77

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅865.38貸：營業(yè)外收入——補貼收入865.38

借：固定資產(chǎn)清理——小汽車86.54貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅60.58應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加25.96借：營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失11817.31貸：固定資產(chǎn)清理11817.31典型業(yè)務(wù)二：銷售不動產(chǎn)固定資產(chǎn)按稅法規(guī)定，銷售不動產(chǎn)屬于應(yīng)征營業(yè)稅的范圍，要計算繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加。該收入屬于“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入”項目。營業(yè)稅=2142000×5%=107100（元）對應(yīng)的城建稅=107100×7%=7497（元）對應(yīng)的教育費附加=107100×3%=3213（元）1、借：固定資產(chǎn)清理——廠房1940000累計折舊60000

貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用20000002、借：銀行存款——工行2142000貸：固定資產(chǎn)清理——廠房2142000

3、借：固定資產(chǎn)清理——廠房117810貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅107100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅7497應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加32134、借：固定資產(chǎn)清理——廠房84190貸：營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得84190典型工作任務(wù)二：固定資產(chǎn)報廢典型業(yè)務(wù)一：生產(chǎn)用設(shè)備報廢如下會計處理：（1）將報廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時：借：固定資產(chǎn)清理——烘干機21000累計折舊19000貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用40000（2）支付清理費用時：借：固定資產(chǎn)清理——烘干機300貸：庫存現(xiàn)金300（3）收回殘料變價收入時：借：銀行存款——工行18000貸：固定資產(chǎn)清理——烘干機18000（4）結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失時：借：營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失3300貸：固定資產(chǎn)清理——烘干機3300典型業(yè)務(wù)二：不動產(chǎn)倉庫毀損報廢應(yīng)作如下會計處理：（1）將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時：借：固定資產(chǎn)清理——倉庫2049000累計折舊951000貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用3000000（2）殘料入庫時：借：工程物資—專用材料——板45000周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品5000貸：固定資產(chǎn)清理——倉庫50000（3）支付清理費用時：借：固定資產(chǎn)清理——倉庫20000貸：庫存現(xiàn)金20000（4）確定應(yīng)由保險公司理賠的損失時：借：其他應(yīng)收款——中國平安保險公司1500000貸：固定資產(chǎn)清理——倉庫1500000（5）結(jié)轉(zhuǎn)毀損固定資產(chǎn)發(fā)生的損失時：借：營業(yè)外支出——非常損失519000貸：固定資產(chǎn)清理——倉庫519000學(xué)習(xí)情境三：固定資產(chǎn)后續(xù)計量典型工作任務(wù)一：固定資產(chǎn)后續(xù)支出典型業(yè)務(wù)一：費用化的后續(xù)支出1、銷售部門修理支出借：銷售費用——修理費1200貸：銀行存款——工行12002、管理部門修理支出借：管理費用——修理費700貸：庫存現(xiàn)金7003、生產(chǎn)部門修理支出借：管理費用——修理費5000預(yù)計負(fù)債——修理費35000貸：銀行存款——工行40000典型業(yè)務(wù)二：資本化的后續(xù)支出典型工作任務(wù)二：固定資產(chǎn)折舊典型業(yè)務(wù)一：一月份固定資產(chǎn)的折舊業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)折舊情況表企業(yè)名稱:北京京華釀酒實業(yè)有限責(zé)任公司2010年1月單位:仟元類別項目生產(chǎn)用非生產(chǎn)用未使用合計曲酒勾兌瓶酒機修廠部房屋及建筑物90003500500029002140100023540機器設(shè)備4000200025001500115011150運輸工具5004003003007002200工具器具1002501104050550其他合計136006150791047404040100037440折舊情況房屋及建筑物23.7759.24613.2087.6615.6532.64262.185機器設(shè)備31.66715.83319.79211.8759.10488.271運輸工具7.9176.3334.754.7511.08334.833工具器具1.5833.9581.7420.6330.7928.708其他合計64.94235.3739.49224.91926.6322.642193.997借：制造費用——曲酒車間（折舊費）64942——勾兌車間（折舊費）35370——瓶酒車間（折舊費）39492生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機修車間24919管理費用——折舊費29274貸：累計折舊193997典型業(yè)務(wù)二：二月同一月典型業(yè)務(wù)三：固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)折舊情況表企業(yè)名稱:北京京華釀酒實業(yè)有限責(zé)任公司2010年3月單位:仟元類別項目生產(chǎn)用非生產(chǎn)用未使用合計曲酒勾兌瓶酒機修廠部房屋及建筑物90003500500029002140100023540機器設(shè)備4000200025001500115011150運輸工具5004003003005752075工具器具10025011040254754其他合計136006150791047404119100037519折舊情況房屋及建筑物23.7759.24613.2087.6615.6532.64262.185機器設(shè)備31.66715.83319.79211.8759.10488.271運輸工具7.9176.3334.754.759.10432.854工具器具1.5833.9581.7420.6334.02211.938其他合計64.94235.3739.49224.91927.8832.642195.248借：制造費用——曲酒車間（折舊費）64942——勾兌車間（折舊費）35370——瓶酒車間（折舊費）39492生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機修車間24919管理費用——折舊費30525貸：累計折舊195248典型業(yè)務(wù)四：固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)折舊情況表企業(yè)名稱:北京京華釀酒實業(yè)有限責(zé)任公司2010年4月單位:仟元類別項目生產(chǎn)用非生產(chǎn)用未使用合計曲酒勾兌瓶酒機修廠部房屋及建筑物90003500500029002140100023540機器設(shè)備4118.68200025001500115011268.68運輸工具5004003003005752075工具器具10025011040254754其他合計13718.686150791047404119100037637.68折舊情況房屋及建筑物23.7759.24613.2087.6615.6532.64262.185機器設(shè)備32.60615.83319.79211.8759.10489.210運輸工具7.9176.3334.754.759.10432.854工具器具1.5833.9581.7420.6334.02211.938其他合計65.88135.3739.49224.91927.8832.642196.187借：制造費用——曲酒車間（折舊費）65881——勾兌車間（折舊費）35370——瓶酒車間（折舊費）39492生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機修車間24919管理費用——折舊費30525貸：累計折舊196187典型業(yè)務(wù)五：固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)折舊情況表企業(yè)名稱:北京京華釀酒實業(yè)有限責(zé)任公司2010年5月單位:仟元類別項目生產(chǎn)用非生產(chǎn)用未使用合計曲酒勾兌瓶酒機修廠部房屋及建筑物90003500200029002140100020540機器設(shè)備4118.68200025001500115011268.68運輸工具5004003003005752075工具器具10025011040254754其他合計13718.686150491047404119100034637.68折舊情況房屋及建筑物23.7759.2465.2837.6615.6532.64254.260機器設(shè)備32.60615.83319.79211.8759.10489.210運輸工具7.9176.3334.754.759.10432.854工具器具1.5833.9581.7420.6334.02211.938其他合計65.88135.3731.56724.91927.8832.642188.262借：制造費用——曲酒車間（折舊費）65881——勾兌車間（折舊費）35370——瓶酒車間（折舊費）31567生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機修車間24919管理費用——折舊費30525貸：累計折舊188262典型業(yè)務(wù)六：六月同五月典型業(yè)務(wù)七：固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)折舊情況表企業(yè)名稱:北京京華釀酒實業(yè)有限責(zé)任公司2010年7月單位:仟元類別項目生產(chǎn)用非生產(chǎn)用未使用合計曲酒勾兌瓶酒機修廠部房屋及建筑物900012280200029002140100029320機器設(shè)備4391.18200025001500115011541.18運輸工具5004003003005752075工具器具10025011040254754其他合計13991.1814930491047404119100043690.18折舊情況房屋及建筑物23.77532.4405.2837.6615.6532.64277.454機器設(shè)備34.76415.83319.79211.8759.10491.368運輸工具7.9176.3334.754.759.10432.854工具器具1.5833.9581.7420.6334.02211.938其他合計68.03958.56431.56724.91927.8832.642213.614借：制造費用——曲酒車間（折舊費）68039——勾兌車間（折舊費）58564——瓶酒車間（折舊費）31567生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機修車間24919管理費用——折舊費30525貸：累計折舊213614典型業(yè)務(wù)八、九：同七月典型業(yè)務(wù)十：固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)折舊情況表企業(yè)名稱:北京京華釀酒實業(yè)有限責(zé)任公司2010年10月單位:仟元類別項目生產(chǎn)用非生產(chǎn)用未使用合計曲酒勾兌瓶酒機修廠部房屋及建筑物700012280200029002140100027320機器設(shè)備4391.18200025001500115011541.18運輸工具5004003003005752075工具器具10025011040254754其他合計11991.1814930491047404119100041690.18折舊情況房屋及建筑物18.49232.4405.2837.6615.6532.64272.171機器設(shè)備34.76415.83319.79211.8759.10491.368運輸工具7.9176.3334.754.759.10432.854工具器具1.5833.9581.7420.6334.02211.938其他合計62.75658.56431.56724.91927.8832.642208.331借：制造費用——曲酒車間（折舊費）62756——勾兌車間（折舊費）58564——瓶酒車間（折舊費）31567生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機修車間24919管理費用——折舊費30525貸：累計折舊208331典型業(yè)務(wù)十一：同十月典型業(yè)務(wù)十二：固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)折舊情況表企業(yè)名稱:北京京華釀酒實業(yè)有限責(zé)任公司2010年12月單位:仟元類別項目生產(chǎn)用非生產(chǎn)用未使用合計曲酒勾兌瓶酒機修廠部房屋及建筑物700012280200029002140100027320機器設(shè)備4391.18200024601500115011501.18運輸工具5004003003005752075工具器具10025011040254754其他合計11991.1814930487047404119100041650.18折舊情況房屋及建筑物18.49232.4405.2837.6615.6532.64272.171機器設(shè)備34.76415.83319.47511.8759.10490.997運輸工具7.9176.3334.754.759.10432.854工具器具1.5833.9581.7420.6334.02211.938其他合計62.75658.56431.25024.91927.8832.642208.014借：制造費用——曲酒車間（折舊費）62756——勾兌車間（折舊費）58564——瓶酒車間（折舊費）31250生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機修車間24919管理費用——折舊費30525貸：累計折舊