PAGEPAGE4管理會計業(yè)務分析題及案例題答案四．業(yè)務分析題：1.某企業(yè)2010年上半年的機器維修成本資料如表217所示。表2—17某企業(yè)2010年上半年的機器維修成本資料月份123456機器小時（小時）1200013000110001500090008000總成本（元）260002400025000270002200022000要求：根據(jù)上述資料，采用高低點法分解該企業(yè)維修成本，并寫出維修成本的數(shù)學模型。根據(jù)上述資料，采用回歸直線法分解該企業(yè)維修成本，并寫出維修成本的數(shù)學模型。解：（1）從資料可以看出，最高點是月份，其維修機器小時和維修成本分別為15000小時和27000元；最低點是6月份，其維修機器小時和維修成本分別為8000小時和22000元。則：單位變動成本（b）=（27000-22000）/（15000-8000）=0.7143（元）固定成本(a)=（27000-0.7143*15000=16286（元）維修成本的數(shù)學模型為：y=16286+0.7143x（2）回歸直線法數(shù)據(jù)表如表1所示。表1回歸直線法數(shù)據(jù)表月份業(yè)務量x（千機器小時）維修成本y（千元）xyx211226312144213243121693112527512141527405225592219881682217664n=6681461678804b=(nΣxy—ΣxΣy)/[nΣx2—(Σx)2]=(6*1678-68*146)/(6*804-682)=0.7(元)a=(Σy—bΣx)/n=(146-0.7*68)/6=16.4(千元)維修成本的數(shù)學模式為：y=16400+0.7x2.某企業(yè)生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，有關資料如表3—33所示。表3—33A、B、C三種產(chǎn)品的相關資料項目銷售量單價單位變動成本A1000800500B3000300165C50006045假定該企業(yè)固定成本為468000元，采用加權平均法進行多種產(chǎn)品的本量利分析。要求：計算保本點、安全邊際和經(jīng)營杠桿。如果根據(jù)市場調(diào)查A產(chǎn)品的產(chǎn)銷量加為1500件，并且追加固定成本12500元，其他條件假定不變，則其保本點是多少？解：（1）A、B、C相關資料如表13所示。表13A、B、C相關資料項目銷售量單價單位變動成本邊際貢獻率銷售收入銷售比重A100080050037.5%80000040%B300030016545%90000045%C5000604525%30000015%合計2000000100%加權平均邊際貢獻率=37.5%*40%+45%*45%+25%*15%=39%綜合保本點銷售額=468000/39%=1200000（元）安全邊際額=2000000—1200000=800000（元）經(jīng)營杠桿系數(shù)=1+468000/(800000*39%)=2.5（2）A、B、C香港資料如表14所示。項目銷售量單價單位變動成本邊際貢獻率銷售收入銷售比重A150080050037.5%120000040%B300030016545%90000037.5%C5000604525%30000012.5%合計2400000100%加權平均邊際貢獻率=37.5%*50%+45%*37.5%+25%*12.5%=38.75%綜合保本點銷售額=（468000+12500）/38.75%=1240000(元)某公司旗下第一分公司2010年6月的預算數(shù)據(jù)如下：（單位：元）流動資產(chǎn)400000非流動資產(chǎn)600000總資產(chǎn)1000000每月產(chǎn)量200000個目標ROI30%固定成本總額400000單位變動成本4要求：計算為達到30%的目標ROI的最小單位售價。根據(jù)要求（1）的計算結果，才有杜邦利潤分析的方法分析影響ROI的兩個因素。分公司經(jīng)理的獎學金占其剩余收益的5%，試用要求（1）中的售價計算該經(jīng)理2010年6月的獎金。該公司規(guī)定的最低報酬率為12%。解：目標營業(yè)利潤=30%*1000000=300000（元）設P=售價200000P—200000*4—400000=300000（元）得出：P=7.5（元）根據(jù)杜邦利潤分析的方法，投資報酬率還可按其構成因素分解為如下計算公式：銷售收入*營業(yè)利潤*100%經(jīng)營資產(chǎn)銷售收入投資報酬率=經(jīng)營資產(chǎn)周轉率*銷售利潤率=（1500000/1000000）*(300000/1500000)=1.5*0.2=30%（3）剩余收益=營業(yè)利潤—經(jīng)營資產(chǎn)*規(guī)定的最低報酬率=300000—0.12*1000000=180000（元）分公司經(jīng)理的獎金=180000*5%=9000（元）五、案例題1.某化學品公司為了維持產(chǎn)品在市場中的地位，聘用了一些擅長市場推廣及生產(chǎn)決策的產(chǎn)品經(jīng)理。其中一種化學制品的資料如下：原材料及其他變動生產(chǎn)成本為30元/千克，固定制造費用每月為450000元，售價為50元/千克。公司報告顯示，9月份的銷售比8月份多了14000千克，產(chǎn)品經(jīng)理預期9月份的利潤會比8月份多出280000元，但是將8月份和9月份的財務業(yè)績作比較是，產(chǎn)品經(jīng)理發(fā)覺實際利潤從8月份的170000元下降至9月份的120000元，共下降了50000元。該公司是采用完全成本法并按每月預計產(chǎn)量30000千克來分攤固定制造費用的。任何過低或過高分攤的固定制造費用將于發(fā)生當月在損益表中列支。要求：列示該產(chǎn)品在8月份和9月份的生產(chǎn)、銷售和存貨水平，并計算出8月份和9月份的利潤。解釋實際利潤下降50000元和產(chǎn)品經(jīng)理預期的280000元利潤增加之間的差額330000元是如何產(chǎn)生的。討論在一般情況下，完全成本法以及過低或過高固定制造費用分攤的明細資料的實用性?？蓞⒖迹?）和（2）部分的答案來作答。解：8月9月期初存貨量（千克）1000022000加：產(chǎn)量3400026000減：銷量（22000）（36000）期末存貨量（千克）22000120008月9月銷售收入（元）11000001800000銷售成本（元）期初存貨成本450000990000加：本期生產(chǎn)成本變動生產(chǎn)成本1020000780000固定制造費用*510000390000*減：期末存貨成本（990000）*（540000）多/少分配的固定制造費用*（60000）*9300006