1/12022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考點(diǎn)題：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（高頻1）一、單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選，不選均不得分。)

1

20XX年1月1日，甲公司向其15名技術(shù)骨干合計(jì)授予20萬(wàn)份股票期權(quán);根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些技術(shù)骨干必須自20XX年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)三年，才能以每股10元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)一定數(shù)量的甲公司股票。該股票期權(quán)在授予日(20XX年1月1日)的公允價(jià)值為每份30元。20XX年12月31日期權(quán)的公允價(jià)值為每份33元，20XX年沒(méi)有技術(shù)骨干離開(kāi)甲公司，估計(jì)20XX年至20XX年離開(kāi)的技術(shù)骨干為3人，所對(duì)應(yīng)的股票期權(quán)為4萬(wàn)份。甲公司20XX年因該股份支付計(jì)入資本公積的金額為()萬(wàn)元。

A.

160

B.

480

C.

176

D.

200

參考答案：A參考解析：

甲公司20XX年因該股份支付計(jì)入資本公積的金額=(20-4)×30×1/3=160(萬(wàn)元)。

2

關(guān)于集團(tuán)股份支付的處理中，結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者，且結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值，在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，借記()科目。貸記資本公積(其他資本公積)科目。

A.

長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.

管理費(fèi)用

C.

資本公積—股本溢價(jià)

D.

銷(xiāo)售費(fèi)用

參考答案：A參考解析：

結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者且以其本身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值，在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“資本公積(其他資本公積)”科目。

3

某股份有限公司于20XX年1月1日發(fā)行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值總額為200萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，發(fā)行價(jià)格為205.55萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該債券20XX年12月31日的攤余成本為()萬(wàn)元。

A.

200

B.

203.77

C.

213.77

D.

205.55

參考答案：B參考解析：

該債券20XX年12月31日攤余成本=205.55+205.55×4%-200×5%=203.77(萬(wàn)元)。

4

20XX年1月，甲事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)科研項(xiàng)目。當(dāng)年收到上級(jí)主管部門(mén)撥付的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)600萬(wàn)元，為研發(fā)該項(xiàng)目發(fā)生事業(yè)支出460萬(wàn)元。至20XX年12月31日，該項(xiàng)目已完成，經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)，該項(xiàng)目的結(jié)余資金留歸該事業(yè)單位使用。對(duì)于結(jié)余資金，甲事業(yè)單位的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

A.

將140萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余

B.

將140萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余

C.

將140萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

D.

將140萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

參考答案：C

參考解析：

年末，完成非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，經(jīng)批準(zhǔn)確定已完成項(xiàng)目結(jié)余資金留歸本事業(yè)單位使用時(shí)：

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)140

貸：事業(yè)基金140

5

民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)表不包括()。

A.

利潤(rùn)表

B.

資產(chǎn)負(fù)債表

C.

業(yè)務(wù)活動(dòng)表

D.

現(xiàn)金流量表

參考答案：A參考解析：

民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)要素中不包含利潤(rùn)要素，所以不編制利潤(rùn)表。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括以下三張報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。

6

甲公司20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20XX年3月5日對(duì)外報(bào)出，20XX年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系20XX年12月5日銷(xiāo)售;20XX年2月5日，甲公司按照20XX年12月份申請(qǐng)通過(guò)的方案成功發(fā)行公司債券;20XX年2月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)20XX年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊;20XX年1月5日，甲公司得知丙公司20XX年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法償還所欠甲公司20XX年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司20XX年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.

乙公司退貨

B.

甲公司發(fā)行公司債券

C.

固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

D.

應(yīng)收丙公司貨款無(wú)法收回

參考答案：B參考解析：

選項(xiàng)A，報(bào)告年度或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D，因?yàn)榛馂?zāi)是在報(bào)告年度20XX年發(fā)生的。所以屬于調(diào)整事項(xiàng)(如果是在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的，則屬于非調(diào)整事項(xiàng))。

7

研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為()。

A.

銷(xiāo)售費(fèi)用

B.

管理費(fèi)用

C.

研發(fā)支出

D.

無(wú)形資產(chǎn)

參考答案：B參考解析：

無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入管理費(fèi)用。

8

20XX年5月1日，甲公司將某廠房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該廠房的原價(jià)為8000萬(wàn)元，至租賃期開(kāi)始日累計(jì)已計(jì)提折舊20XX萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為8500萬(wàn)元。20XX年12月31日，該廠房的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。甲公司該廠房在20XX年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為()萬(wàn)元。

A.

10000

B.

8500

C.

8000

D.

6000

參考答案：A參考解析：

甲公司廠房為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值列示。

9

20XX年10月10日，某民辦學(xué)校獲得一筆200萬(wàn)元的政府補(bǔ)助收入，政府規(guī)定該補(bǔ)助用于資助貧困學(xué)生，至20XX年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對(duì)于該事項(xiàng)的核算，下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.

該筆收入屬于非交換交易收入

B.

該筆收入因?yàn)橐?guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入

C.

該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

D.

該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)

參考答案：D參考解析：

因該筆捐贈(zèng)收入收到時(shí)規(guī)定了其用途，且期末并未解除限制，因此期末要將限定性收入結(jié)轉(zhuǎn)到限定性凈資產(chǎn)，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。

10

某企業(yè)期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，在確定存貨的期末價(jià)值時(shí)，需要將存貨可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，對(duì)于折算后的金額小于成本的差額應(yīng)計(jì)入()。

A.

公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.

財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.

營(yíng)業(yè)外支出

D.

資產(chǎn)減值損失

參考答案：D參考解析：

折算為記賬本位幣后的可變現(xiàn)凈值小于成本的差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。11

20XX年12月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格20XX00元，增值稅稅額為34000元，該批商品的成本為180000元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于20XX年5月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220XX0元(不含增值稅稅額)假定不考慮其他因素。20XX年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為()元。

A.

20XX00

B.

180000

C.

204000

D.

184000

參考答案：C參考解析：

甲公司12月1日，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款234000

貸：其他應(yīng)付款20XX00

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34000

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000

貸：其他應(yīng)付款4000

20XX年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款=20XX00+4000=204000(元)。

12

甲公司因合同違約被起訴，至20XX年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問(wèn)咨詢，人民法院的最終判決很可能對(duì)本公司不利，預(yù)計(jì)賠償額為20萬(wàn)元至50萬(wàn)元，而該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同，另需支付訴訟費(fèi)用1萬(wàn)元。甲公司20XX年12月31日因此事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為()萬(wàn)元。

A.

20

B.

34

C.

36

D.

50

參考答案：C參考解析：

應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=(20+50)/2+1=36(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。

13

20XX年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格(不含增值稅稅額)為500萬(wàn)元，如甲公司違約，將支付違約金100萬(wàn)元。至20XX年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本10萬(wàn)元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬(wàn)元。不考慮其他因素，20XX年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為()萬(wàn)元。

A.

70

B.

10

C.

80

D.

100

參考答案：A參考解析：

甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=580-500=80(萬(wàn)元)，如違約將支付違約金100萬(wàn)元并可能承擔(dān)已發(fā)生成本10萬(wàn)元的損失，甲公司應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行合同。損失80萬(wàn)元首先確認(rèn)資產(chǎn)減值損失10萬(wàn)元，剩余70萬(wàn)元確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

14

20XX年1月20日，甲公司(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司)以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年。20XX年2月2日，甲公司在上述地塊上開(kāi)始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐飲的場(chǎng)地。20XX年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬(wàn)元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用年限為20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于20XX年5月10日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金30萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。

A.

收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)遞延收益30萬(wàn)元

B.

收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元

C.

取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額900萬(wàn)元計(jì)人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

D.

商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

參考答案：A參考解析：

取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)該計(jì)人遞延收益，并自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在資產(chǎn)使用期限內(nèi)分期攤銷(xiāo)計(jì)人各期損益(營(yíng)業(yè)外收入)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;商業(yè)設(shè)施不屬于存貨，取得該土地使用權(quán)時(shí)支付的金額應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。

15

甲公司擁有乙和丙兩家子公司。20XX年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售給丙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為704萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮增值稅和所得稅的影響，甲公司在編制20XX年合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初金額為()萬(wàn)元。

A.

96

B.

90

C.

66

D.

78

參考答案：B參考解析：

編制20XX年合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因內(nèi)部交易應(yīng)調(diào)減“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初金額=(800-704)-(800-704)÷8×6/12=90(萬(wàn)元)。

二、多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

16

關(guān)于將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組，債務(wù)人、債權(quán)人的相關(guān)處理正確的有()。

A.

債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失

B.

債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

C.

重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

D.

股份公允價(jià)值總額與股份的面值總額之間的差額，計(jì)入資本公積

參考答案：C,D參考解析：

將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)公允價(jià)值之間的差額，先沖減已提取的減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足沖減的部分或未計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)將該差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益(屬于債務(wù)重組利得)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C、D正確。

17

下列各項(xiàng)中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時(shí)，可作為存貨成本確鑿證據(jù)的有()。

A.

外來(lái)原始憑證

B.

生產(chǎn)成本資料

C.

生產(chǎn)預(yù)算資料

D.

生產(chǎn)成本賬簿記錄

參考答案：A,B,D參考解析：

選項(xiàng)C，生產(chǎn)成本預(yù)算資料屬于預(yù)算行為，不屬于實(shí)際發(fā)生的成本，不能作為存貨成本確鑿證據(jù)。

18

關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.

一般企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額

B.

企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.

企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.

企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益

參考答案：A,B參考解析：

一般企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額，選項(xiàng)A正確;企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B正確。

19

下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.

因合同違約確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.

從銀行取得的短期借款

C.

因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.

因稅收罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款

參考答案：B,D參考解析：

選項(xiàng)A和C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項(xiàng)B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等;選項(xiàng)D，無(wú)論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前扣除，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

20

在確定對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r(shí)，應(yīng)考慮的因素有()。

A.

擁有對(duì)被投資方的權(quán)力

B.

通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)

C.

有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

D.

從被投資單位獲得固定回報(bào)

參考答案：A,B,C參考解析：

控制，是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額.選項(xiàng)D錯(cuò)誤。21

關(guān)于資產(chǎn)組的認(rèn)定，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.

應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流出是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流出為依據(jù)

B.

應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式

C.

應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

D.

資產(chǎn)組一經(jīng)確定，不得隨意變更

參考答案：B,C,D參考解析：

應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流人為依據(jù)，選項(xiàng)A不正確。

22

對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.

外幣交易性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.

外幣兌換產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.

企業(yè)因外幣業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.

可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益

參考答案：B,C,D參考解析：

外幣交易性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

23

下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的是()。

A.

固定資產(chǎn)

B.

尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)

C.

使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

D.

長(zhǎng)期股權(quán)投資

參考答案：B,C參考解析：

因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。另外，對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，由于其價(jià)值通常具有較大的不確定性，也應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。

24

20XX年1月1日，A公司以每股10元的價(jià)格購(gòu)入B上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“B公司”)股票100萬(wàn)股，并由此持有B公司2%股權(quán)。投資前A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司將對(duì)B公司的該項(xiàng)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20XX年1月1日，A公司以現(xiàn)金35000萬(wàn)元作為對(duì)價(jià)，向B公司大股東收購(gòu)B公司50%的股權(quán)，從而取得對(duì)B公司的控制權(quán);B公司當(dāng)日股價(jià)為每股14元(公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為40000萬(wàn)元。A公司購(gòu)買(mǎi)B公司2%股權(quán)和后續(xù)購(gòu)買(mǎi)50%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”(不考慮所得稅等影響)。A公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

A.

購(gòu)買(mǎi)日長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為36400萬(wàn)元

B.

購(gòu)買(mǎi)日的合并成本為36400萬(wàn)元

C.

購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)將原計(jì)人其他綜合收益的400萬(wàn)元轉(zhuǎn)入合并當(dāng)期投資收益

D.

購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)15600萬(wàn)元

參考答案：A,B,D參考解析：

原投資按公允價(jià)值計(jì)量，購(gòu)買(mǎi)日初始投資成本與合并成本相等。初始投資成本=合并成本=100×14+35000=36400(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A和B正確;原計(jì)入其他綜合收益的400萬(wàn)元[100×(14-10)]在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不需結(jié)轉(zhuǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)=36400-40000×52%=15600(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

25

北方公司為從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的上市公司，20XX年1月1日，外購(gòu)位于甲地塊上的一棟寫(xiě)字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計(jì)量;20XX年3月1日，購(gòu)入乙地塊和丙地塊，分別用于開(kāi)發(fā)對(duì)外出售的住宅樓和寫(xiě)字樓，至20XX年12月31日，該住宅樓和寫(xiě)字樓尚未開(kāi)發(fā)完成;20XX年1月1日，購(gòu)入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至20XX年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，北方公司20XX年12月31日不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的有()。

A.

甲地塊的土地使用權(quán)

B.

乙地塊的土地使用權(quán)

C.

丙地塊的土地使用權(quán)

D.

丁地塊的土地使用權(quán)

參考答案：B,C參考解析：

乙地塊和丙地塊均用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的存貨，這兩地塊的土地使用權(quán)應(yīng)該計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，選項(xiàng)B和C不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。三、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類(lèi)題最低得分零分。)

26

政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。()

參考答案：對(duì)

27

無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的所有非貨幣性資產(chǎn)，包括商譽(yù)。()

參考答案：錯(cuò)參考解析：

無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不包括商譽(yù)。

28

投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。()

參考答案：對(duì)

29

可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，在該權(quán)益工具價(jià)值回升時(shí)，應(yīng)通過(guò)其他綜合收益轉(zhuǎn)回，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。()

參考答案：對(duì)

30

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金。()

參考答案：錯(cuò)

參考解析：

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金;財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資金。

31

持有至到期投資取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)記入“持有至到期投資—成本”科目。()

參考答案：錯(cuò)

相關(guān)費(fèi)用應(yīng)在“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目反映。

32

已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值計(jì)量模式轉(zhuǎn)為成本計(jì)量模式。()

參考答案：對(duì)

33

預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)潛在義務(wù)所需支出的估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。()

參考答案：錯(cuò)

參考解析：

應(yīng)是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不是潛在義務(wù)。

34

無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷(xiāo)金額為其成本扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。()

參考答案：對(duì)

35

主要市場(chǎng)，是指企業(yè)交易量、賺錢(qián)最多的市場(chǎng)。()

參考答案：錯(cuò)

參考解析：

主要市場(chǎng)，是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量和交易活躍程度的市場(chǎng)。四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。)

36

甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為上市公司，其相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，甲公司于20XX年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券1000萬(wàn)份，每份面值為100元。可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格總額為100000萬(wàn)元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，實(shí)際募集資金已存入銀行專(zhuān)戶。根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書(shū)的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，自20XX年1月1日起至20XX年12月31日止;可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%;可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即20XX年1月1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日，即每年的1月1日;可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票(每股面值1元);發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。

(2)甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)，截至20XX年12月31日，全部募集資金已使用完畢。20XX年1月1日開(kāi)始資本化，生產(chǎn)用廠房于20XX年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮閑置專(zhuān)門(mén)借款的利息收入。

(3)20XX年1月1日，甲公司支付20XX年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息1500萬(wàn)元。

(4)20XX年7月1日，由于甲公司股票價(jià)格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。

(5)其他資料如下：

①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分劃分為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。

②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)無(wú)債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款，發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。

已知：(P/F，6%，1)=0.9434;(P/F，6%，2)=0.8900;(P/F，6%，3)=0.8396。

③在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)量。

④不考慮所得稅等其他因素影響。

要求：

(1)計(jì)算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成分和權(quán)益成分的公允價(jià)值。

(2)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分20XX年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)及支付20XX年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分20XX年6月30日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)20XX年上半年利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制甲公司20XX年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

參考解析：

(1)

負(fù)債成分的公允價(jià)值=100000×1.5%×0.9434+100000×2%×0.8900+100000×(1+2.5%)×0.8396=89254.1(萬(wàn)元)，權(quán)益成分公允價(jià)值=100000-89254.1=10745.9(萬(wàn)元)。

(2)

借：銀行存款100000

應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)10745.9(100000-89254.1)

貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)100000

其他權(quán)益工具10745.9

(3)

20XX年12月31日的攤余成本=89254.1×(1+6%)-100000×1.5%=93109.35(萬(wàn)元)。

借：在建工程5355.25(89254.1×6%)

貸：應(yīng)付利息1500

應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)3855.25

借：應(yīng)付利息1500

貸：銀行存款1500

(4)

20XX年6月30日的攤余成本=93109.35+93109.35×6%÷2-100000×2%÷2=94902.63(萬(wàn)元)。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2793.28(93109.35×6%÷2)

貸：應(yīng)付利息1000

應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)1793.28

(5)

借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)100000

其他權(quán)益工具10745.9

應(yīng)付利息1000

貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)5097.37(10745.9-3855.25-1793.28)

股本10000

資本公積—股本溢價(jià)96648.5337

20XX年1月1日，A公司為其100名管理人員每人授予20萬(wàn)份股票期權(quán)，當(dāng)符合行權(quán)條件后，每持有1份股票期權(quán)可以每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)本公司1股普通股股票(每股面值1元)，每份股票期權(quán)在20XX年1月1日的公允價(jià)值為24元。第一年年未能夠行權(quán)的條件為公司當(dāng)年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到20%，第二年年末能夠行權(quán)的條件為公司的凈利潤(rùn)兩年平均增長(zhǎng)率達(dá)到15%，第三年年末行權(quán)條件為公司3年凈利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率達(dá)到10%。

20XX年12月31日，A公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為18%，當(dāng)年有8名管理人員離開(kāi);A公司預(yù)計(jì)第二年的凈利潤(rùn)將以同樣速度增長(zhǎng)，預(yù)計(jì)20XX年12月31日可行權(quán)，預(yù)計(jì)未來(lái)還將有8名管理人員離開(kāi)。

20XX年A公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為10%，沒(méi)有達(dá)到行權(quán)條件，當(dāng)年有10名管理人員離開(kāi)，A公司預(yù)計(jì)第三年能夠達(dá)到行權(quán)條件且第三年還將有12名管理人員離開(kāi)。

20XX年A公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%，三年平均增長(zhǎng)率達(dá)到12%，第三年年末管理人員可以行權(quán)，當(dāng)年有8名管理人員離開(kāi);剩余管理人員全部行權(quán)。

要求：編制A公司20XX年～20XX年與股份支付有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

參考解析：

(1)20XX年1月1日

授予日不作賬務(wù)處理。

20XX年12月31日

因估計(jì)第二年即可行權(quán)，所以應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(100-8-8)×20×24×1/2=20XX0(萬(wàn)元)。

借：管理費(fèi)用20XX0

貸：資本公積―其他資本公積20XX0

(2)20XX年12月31日

等待期調(diào)整為3年，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(100-8-10-12)×20×24×2/3-20XX0=2240(萬(wàn)元)。

借：管理費(fèi)用2240

貸：資本公積―其他資本公積2240

(3)20XX年12月31日

應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(100-8-10-8)×20×24-(20XX0+2240)：13120(萬(wàn)元)。

借：管理費(fèi)用13120

貸：資本公積—其他資本公積13120

管理人員行權(quán)時(shí)：

借：銀行存款7400(74×20×5)

資本公積—其他資本公積35520(20XX0+2240+13120)

貸：股本1480(74×20×1)

資本公積—股本溢價(jià)41440

第37題筆記記錄五、綜合題(本類(lèi)題共2題，共33分，第1小題15分，第2小題18分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。)

38

甲公司、乙公司20XX年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬(wàn)股(每股面值為1元，市價(jià)為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬(wàn)元;為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元;相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。

當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬(wàn)元，其中：股本6000萬(wàn)元、資本公積5000萬(wàn)元、盈余公積1500萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)11500萬(wàn)元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬(wàn)元。

乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：①一批庫(kù)存商品，成本為8000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8600萬(wàn)元;②一棟辦公樓，成本為20XX0萬(wàn)元。累計(jì)折舊6000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16400萬(wàn)元。上述庫(kù)存商品于20XX年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售;上述辦公樓預(yù)計(jì)自20XX年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(2)2月5日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為2500萬(wàn)元(不含增值稅，下同)，產(chǎn)品成本為1750萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。至年末，乙公司已對(duì)外銷(xiāo)售70%，另30%部分形成存貨，期末未發(fā)生減值損失。

(3)6月15日，甲公司以20XX萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，銷(xiāo)售成本為1700萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用。采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(4)10月2日，甲公司以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專(zhuān)利權(quán)的成本為4800萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3900萬(wàn)元;乙公司換入的專(zhuān)利權(quán)作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3480萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元，乙公司另支付了300萬(wàn)元給甲公司;甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(5)12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2500萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷(xiāo)產(chǎn)品形成。

(6)20XX年度，乙公司個(gè)別利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元，提取盈余公積900萬(wàn)元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為500萬(wàn)元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬(wàn)元。

(7)其他有關(guān)資料：

①20XX年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。

③假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求：

(1)計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的初始人賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

(3)編制甲公司20XX年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司20XX年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄)。

參考解析：

(1)

甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=15×1400=21000(萬(wàn)元)。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資21000

管理費(fèi)用20

貸：股本1400

資本公積—股本溢價(jià)19300

銀行存款320

(2)購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=21000-27000×70%=2100(萬(wàn)元)。

(3)調(diào)整后的乙公司20XX年度凈利潤(rùn)=9000-(8600-8000)-[16400-(20XX0-6000)]÷10=8160(萬(wàn)元)。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5712(8160×70%)

貸：投資收益5712

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資350(500×70%)

貸：其他綜合收益350

借：投資收益2800

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2800

(4)

①

借：營(yíng)業(yè)收入2500

貸：營(yíng)業(yè)成本2500

借：營(yíng)業(yè)成本225[(2500-1750)×30%]

貸：存貨225

②

借：營(yíng)業(yè)收入20XX

貸：營(yíng)業(yè)成本1700

固定資產(chǎn)—原價(jià)300

借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊30(300÷5×6/12)

貸：管理費(fèi)用30

③

借：營(yíng)業(yè)收入3600

貸：營(yíng)業(yè)成本3480

存貨120

借：少數(shù)股東權(quán)益36(120×30%)

貸：少數(shù)股東損益36

借：營(yíng)業(yè)外收入300

貸：無(wú)形資產(chǎn)—原價(jià)300

借：無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo)15(300÷5×3/12)

貸：管理費(fèi)用15

④

借：應(yīng)付賬款2500

貸：應(yīng)收賬款2500

借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備200

貸：資產(chǎn)減值損失200

⑤

借：股本6000

資本公積8000[5000+(27000-240