1①辨別稅法要素的名稱②理解稅法要素的含義③幾個(gè)概念的辨別2.增值稅征稅范圍①傳統(tǒng)行業(yè)的征稅范圍②營(yíng)改增行業(yè)的征稅范圍③不屬于征稅范圍的情形④視同銷售行為3.增值稅稅率與征收率①傳統(tǒng)行業(yè)的稅率與征收率②營(yíng)改增行業(yè)的稅率與征收率4.一般納稅人計(jì)稅方法①銷項(xiàng)稅額的確定②進(jìn)項(xiàng)稅額的確定5.增值稅稅收優(yōu)惠①法定免稅項(xiàng)目②營(yíng)改增免稅項(xiàng)目③個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的優(yōu)惠政策④小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策6.消費(fèi)稅征稅范圍消費(fèi)稅與增值稅征稅范圍的辨別7.消費(fèi)稅稅目8.消費(fèi)稅計(jì)算①消費(fèi)稅各個(gè)納稅環(huán)節(jié)稅款計(jì)算方法②消費(fèi)稅已納稅款的扣除9.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間增值稅與消費(fèi)稅的綜合知識(shí)點(diǎn)：稅法要素考點(diǎn)頻率:★★★難度：低題型：選擇、判斷一、辨別稅法要素名稱納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、法任二、理解稅法要素含義具具體內(nèi)容直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。位”稅法要素納稅義務(wù)人2性質(zhì)性質(zhì)是稅收法律關(guān)系的“客體”地位區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志征稅對(duì)象的“具體化”性質(zhì)地位性質(zhì)計(jì)稅稅額的“尺度”稅法的“核心要素”計(jì)算應(yīng)納稅額依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)①?gòu)膬r(jià)計(jì)征(與價(jià)格相關(guān)，以金額為基準(zhǔn))②從量計(jì)征(與數(shù)量相關(guān)，以數(shù)量為基準(zhǔn))稅法上規(guī)定的征稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人的具體納稅地點(diǎn)①減稅是對(duì)應(yīng)征稅款減少征收部分稅款減免②免稅是對(duì)按規(guī)定征收的稅款給予免除①征稅對(duì)象的數(shù)額“達(dá)到”起征點(diǎn)的就“全部數(shù)額征稅”起征點(diǎn)②征稅對(duì)象的數(shù)額“未達(dá)到”起征點(diǎn)“不征稅”稅法中的法律責(zé)任包括行政責(zé)任與刑事責(zé)任。征稅對(duì)象稅目稅率計(jì)稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點(diǎn)稅收優(yōu)惠法律責(zé)任三、幾個(gè)概念的辨別(一)累進(jìn)稅率超超額累進(jìn)劃分等級(jí)逐級(jí)提高土地增值稅全額累進(jìn)劃分等級(jí)逐級(jí)提高全額按相應(yīng)稅率征收我國(guó)已取消超過(guò)部分稅種超率累進(jìn)劃分等級(jí)逐級(jí)提高個(gè)人所得稅A.超率累進(jìn)稅率B.超額累進(jìn)稅率C.全額累進(jìn)稅率D.比例稅率(二)起征點(diǎn)與免征額征點(diǎn)征稅起點(diǎn)，對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的數(shù)額界限不征稅全額征稅征稅對(duì)象總額中免予征稅數(shù)額減除免征額的剩余部分征稅沒(méi)有達(dá)到達(dá)到3超過(guò)超過(guò)(三)不屬于征稅范圍、免稅、零稅率性質(zhì)不屬于征稅范圍處理不涉及稅種計(jì)算稅中，相應(yīng)免征銷項(xiàng)稅部分的進(jìn)項(xiàng)稅稅額，同時(shí)退還國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)負(fù)擔(dān)的亦不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額免征銷售或所得環(huán)節(jié)的稅款。在增值增值稅中，免征出口環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅率屬于征稅范圍屬于征稅范圍分計(jì)征稅款，被免予征稅的這部分?jǐn)?shù)額是()。A.納稅環(huán)節(jié)B.免征額C.超額累進(jìn)優(yōu)惠D.起征點(diǎn)『答案解析』免征額是指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。即對(duì)納稅對(duì)象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款?！纠}·單選題】下列關(guān)于稅法要素的說(shuō)法中，正確的是()。A.稅收法律關(guān)系權(quán)利、義務(wù)所指向的對(duì)象，是稅基B.土地增值稅和個(gè)人所得稅的部分稅目均采用超額累進(jìn)稅率C.以征稅對(duì)象的數(shù)量、體積或重量等為計(jì)稅依據(jù)的是從量定額征收方式D.在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)交納義務(wù)的主體是納稅義務(wù)人選項(xiàng)B，土地增值稅的稅率形式是超率累進(jìn)稅率；選項(xiàng)D，扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)交納義務(wù)的“單位”。知識(shí)點(diǎn)：增值稅征稅范圍考點(diǎn)頻率:★★★★★難度：難具具體規(guī)定境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)①海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅②本質(zhì)是一項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅，依法可以抵扣加工加工修理的對(duì)象為有形動(dòng)產(chǎn)修理、修配員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)銷售貨物進(jìn)口貨物應(yīng)稅勞務(wù)4銷售服務(wù)(7)銷售服務(wù)(7)售服務(wù)(7)具體規(guī)定運(yùn)輸運(yùn)輸③無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，屬于本稅目礎(chǔ)值修繕飾他貸款直接收費(fèi)金融商品研發(fā)和技術(shù)信息技術(shù)文化創(chuàng)意語(yǔ)音通話服務(wù)；出售或出租帶寬、波長(zhǎng)短信；互聯(lián)網(wǎng)接入；衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)②固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的重點(diǎn)記憶：①平整土地②園林綠化③建筑物平移④疏浚(不包括航道疏浚)①包括信用卡透支利息收入③包括以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)④金融同業(yè)往來(lái)利息收入免稅包括信用卡刷卡手續(xù)費(fèi)收入人身保險(xiǎn)服務(wù)＋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)①保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入，屬于免征增值稅的收入②被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅①轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)②其他金融商品包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品和各種金融衍生品務(wù)軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)①設(shè)計(jì)服務(wù)(如服裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì))②知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)(事務(wù)性的業(yè)務(wù)活動(dòng))5③③廣告服務(wù)(廣告發(fā)布)④會(huì)議展覽服務(wù)(舉辦展覽和會(huì)議)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)融資租賃＋經(jīng)營(yíng)租賃融資性售后回租不屬于本稅目，而是屬于金融服務(wù)中的貸款服務(wù)租賃建筑物、構(gòu)筑物：不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃廣告發(fā)布有形動(dòng)產(chǎn)：有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃車輛停放和道路通行服務(wù)，屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)①認(rèn)證服務(wù)②鑒證服務(wù)(如注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)服務(wù))鑒證咨詢③咨詢服務(wù)(如法律、稅務(wù)、財(cái)務(wù)等咨詢)翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照“咨詢”強(qiáng)調(diào)：不屬于企業(yè)管理服務(wù)廣播影視節(jié)目制作、發(fā)行和播映廣播影視注意：“廣告制作、發(fā)布”屬于文化創(chuàng)意服務(wù)—廣告①企業(yè)管理服務(wù)②經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)③人力資源服務(wù)④安全保護(hù)服務(wù)類餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他服務(wù)物流輔助商務(wù)輔助性性質(zhì)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)術(shù)使用權(quán)他專利技術(shù)＋非專利技術(shù)土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)等義轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)“所有權(quán)”的業(yè)務(wù)活動(dòng)①轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)②轉(zhuǎn)讓在建工程所有權(quán)③轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)銷售無(wú)形資產(chǎn)銷售不產(chǎn)【例題·單選題】下列關(guān)于租賃服務(wù)的表述中，不正確的是()。A于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅B.車輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅C.水路運(yùn)輸?shù)某套?，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)D.融資性售后回租按租賃服務(wù)繳納增值稅納增值稅。6有()。A.有線電視安裝服務(wù)B.工程勘察勘探服務(wù)C.園林綠化D.建筑物平移『答案解析』工程勘察勘探服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)—研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”稅的有()。A.市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)B.人力資源服務(wù)C.安全保護(hù)服務(wù)D.翻譯服務(wù)『答案解析』翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)屬于“鑒證咨詢服務(wù)”?！疽族e(cuò)易混辨析1】金融服務(wù)中各子目的差異判斷要點(diǎn)判斷要點(diǎn)放棄某種金融商品的“所有權(quán)”收取保險(xiǎn)費(fèi)貸款服務(wù)直接收費(fèi)金融金融商品轉(zhuǎn)讓保險(xiǎn)服務(wù)售后回租”作為資金的媒介，收取各項(xiàng)費(fèi)用的活動(dòng)轉(zhuǎn)讓各項(xiàng)金融商品人身保險(xiǎn)＋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)【易錯(cuò)易混辨析2】涉及土地、不動(dòng)產(chǎn)的征稅范圍判斷要判斷要點(diǎn)建筑物、構(gòu)筑物、附屬設(shè)施的建造和安裝等出售單獨(dú)的土地使用權(quán)①轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)“所有權(quán)”產(chǎn)①不動(dòng)產(chǎn)發(fā)布廣告②車輛停放、道路通行建筑服務(wù)權(quán)銷售不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)租賃稅目賣租建三、不屬于征稅范圍的情形7非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓具體規(guī)定①行政單位收取的同時(shí)滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；②單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)；③單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供應(yīng)稅服務(wù)納稅人在資產(chǎn)重組中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人(一)傳統(tǒng)行業(yè)具具體規(guī)定①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷②銷售代銷貨物機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外代銷商品移轉(zhuǎn)工購(gòu)買工混辨析3】貨物視同銷售源生產(chǎn)(從無(wú)到有)自產(chǎn)委托加工流通(從此到彼)購(gòu)進(jìn)視同銷售視同銷售非視同銷售按不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅處理視同銷售集體福利、個(gè)人消費(fèi)投資、分配、贈(zèng)送集體福利、個(gè)人消費(fèi)投資、分配、贈(zèng)送(二)視同提供應(yīng)稅服務(wù)具具體規(guī)定單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于“公益事單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于無(wú)償提供服務(wù)無(wú)償轉(zhuǎn)讓【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照視同銷售貨物行為征收增值稅的有()。A.將委托加工的貨物用對(duì)外投資B.用自產(chǎn)貨物換取生產(chǎn)資料C.銷售代銷的貨物D.用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資『答案解析』選項(xiàng)ACD，屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅。B選項(xiàng)以物易物不屬于視同銷售，而是特殊的銷售業(yè)務(wù)。8A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于本單位領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人消費(fèi)B.將委托加工收回的貨物用于集體福利C.將購(gòu)進(jìn)的貨物投資給其他單位D.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。知識(shí)點(diǎn)：增值稅稅率與征收率一、傳統(tǒng)行業(yè)的稅率與征收率按納稅人劃分一般納稅人稅率或征收率基本稅率適用范圍②全部的加工修理修配勞務(wù)物質(zhì)食材糧配精神食質(zhì)糧電子飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、二甲醚初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品(糧食等)食用鹽、食用植物油圖書、報(bào)紙、雜志音像制品、電子出版物一般納稅人可選擇采用簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物：①縣級(jí)及縣級(jí)以下小型“水力”發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。含粘土實(shí)心磚、瓦)。成的生物制品。⑤自來(lái)水。⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。零稅率小規(guī)模納基本征收率稅人為3%(征收率)征收率為2%銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)9適用比例適用比例A.天然氣B.工業(yè)用煤炭C.農(nóng)機(jī)D.休閑娛樂(lè)雜志『答案解析』初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油；自來(lái)水、暖氣、冷氣等；居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、二、銷售服務(wù)(一)稅率應(yīng)稅服應(yīng)稅服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)建筑服務(wù)“不動(dòng)產(chǎn)”租賃銷售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)“有形動(dòng)產(chǎn)”基礎(chǔ)電信服務(wù)增值電信服務(wù)租賃業(yè)務(wù)適用增值稅率稅目是()。A.航天運(yùn)輸服務(wù)B.基礎(chǔ)電信服務(wù)C.公交車車身廣告位出租，用于廣告發(fā)布D.出租工業(yè)用廠房A.郵政服務(wù)B.交通運(yùn)輸服務(wù)C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)D.增值電信服務(wù)(二)征收率與零稅率銷售服務(wù)征征收率(適用小規(guī)模納稅人)運(yùn)輸服務(wù)。運(yùn)輸服務(wù)?！咎崾尽孔⒁馀c跨境行為“免征”增值稅的政策區(qū)分零稅率”，免稅項(xiàng)目可采用排除法方式選擇。12項(xiàng)零稅率的服務(wù)我們可概括為“研發(fā)設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)技術(shù)、軟件信息業(yè)務(wù)流；離岸外包作影視、合同能源測(cè)電路”。有()。A.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)B.國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)C.在境外提供研發(fā)服務(wù)D.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)『答案解析』本題考核銷售服務(wù)的稅率。選項(xiàng)B、D，屬于適用增值稅免稅政策的跨境銷售服務(wù)的知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人計(jì)稅方法考點(diǎn)頻率:★★★★★難度：難一、銷項(xiàng)稅額的確定項(xiàng)目具體規(guī)項(xiàng)目具體規(guī)定基本銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率計(jì)算銷售額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用①向購(gòu)買方收取的“銷項(xiàng)稅額”。價(jià)外②受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所“代收代繳”的消費(fèi)稅收入不包③符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)(兩項(xiàng)條件)括④符合條件政府性基金行政事業(yè)性收費(fèi)向購(gòu)買方收取的①如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的銷售額征收增值折扣稅；銷售②如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣特殊額銷售以舊應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額換新注意：金銀首飾例外還本不得從銷售額中減除還本支出售以物購(gòu)銷雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理易物限比照一般貨物的包裝物押金取得時(shí)征稅①按納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)；②接其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均售價(jià)；成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)①最近時(shí)期同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格；成本×(1＋成本利潤(rùn)率)一般貨物包裝物押金酒類產(chǎn)品傳統(tǒng)行業(yè)視同銷售務(wù)啤酒、黃酒其他酒營(yíng)改增行業(yè)銷售額的確定具具體規(guī)定貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額；①不得扣減存款利息支出②購(gòu)買貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額①賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額；③若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度；①取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額；②向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款額為銷售額。此處應(yīng)與“無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)”相區(qū)分①取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者②選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)貸款服務(wù)直接收費(fèi)金融務(wù)金融商經(jīng)紀(jì)代理航空運(yùn)輸運(yùn)場(chǎng)站務(wù)旅游服務(wù)用，不用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票可選可選擇按照簡(jiǎn)易辦法，以5%的征收率計(jì)算繳納增值稅以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額直接適用購(gòu)進(jìn)扣稅法，無(wú)以上差額征收的情況(此處教材未涉及具老項(xiàng)目一般計(jì)稅方法適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建筑服務(wù)明確的是()。BC.[90400÷(1＋13%)]＋2000×13%＝80260(元)如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。價(jià)款和包裝物押金均為含稅金額需要價(jià)稅分離。確的是()。A.113×13%＝14.69(萬(wàn)元)B額＝(關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅)×稅率。元。該公司當(dāng)月應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額下列算式中，正確的是()。A.106÷(1＋6%)×6%＝6(萬(wàn)元)B.106×6%＝6.36(萬(wàn)元)C.106÷(1－6%)×6%＝6.77(萬(wàn)元)『答案解析』認(rèn)證服務(wù)屬于鑒證咨詢服務(wù)，適用稅率為6%。含稅金額需要進(jìn)行價(jià)稅分離。項(xiàng)項(xiàng)具體規(guī)定準(zhǔn)準(zhǔn)予抵扣不得抵扣目正常購(gòu)進(jìn)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口貨物跨境接受服務(wù)殊購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)各項(xiàng)購(gòu)進(jìn)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅從銷售方取得“增值稅專用發(fā)票”(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額【提示】含購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)源一般納稅人處購(gòu)進(jìn)進(jìn)口小規(guī)模納稅人免稅的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者抵扣憑證增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口專用繳款書增值稅專用發(fā)票②農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票不含稅價(jià)款×9%(稅率)注明的增值稅額%(扣除率)買價(jià)×9%(扣除率)“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”上注明的增值稅額。組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅＝(關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅)÷(1－消費(fèi)稅比例稅率)自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，得的“代扣代繳稅款”的完稅憑證上注明的增值稅額納稅人自用應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣取得專用發(fā)票其進(jìn)項(xiàng)稅額“允許”從銷項(xiàng)稅額中“抵扣”取得電子普通發(fā)票發(fā)票上注明的“稅額”取得注明旅客身份 (票價(jià)＋燃油附加費(fèi))÷(1信息的航空運(yùn)輸電＋9%)×9%子客票行程單的未取得專用發(fā)票取得注明旅客身份票面金額÷(1＋9%)×9%信息的鐵路車票取得注明旅客身份信息的公路、水路等票面金額÷(1＋3%)×3%其他客票用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)非正常損失動(dòng)產(chǎn)得抵扣；②既用于一般計(jì)稅方法的計(jì)租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)稅項(xiàng)目，又用于上述項(xiàng)目的，產(chǎn)可以“全部”抵扣在產(chǎn)品、產(chǎn)成品不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)在建工程①因“管理不善”造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的失②因違反法律法規(guī)被沒(méi)收、銷毀、拆除【記憶口訣】日常帶(貸)餐去娛樂(lè)【提示】納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車)；②經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫制作服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))；【記憶口訣】選擇簡(jiǎn)易不抵扣；公交裝倉(cāng)派快遞；動(dòng)漫文體放電影特殊行業(yè)一般納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法抵扣上注明的稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A.用于本企業(yè)年會(huì)聚餐而購(gòu)進(jìn)的酒類產(chǎn)品B.用于應(yīng)稅項(xiàng)目生產(chǎn)而購(gòu)進(jìn)的動(dòng)力燃料C.為本公司職工健身使用而購(gòu)進(jìn)的健身器材D.為銷售免稅產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的原材料予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有()。A.鑒證服務(wù)B.餐飲服務(wù)C.貸款服務(wù)D.住宿服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。率9%。下列甲企業(yè)該項(xiàng)對(duì)外投資行為的增值稅銷項(xiàng)稅額列式中，正確的是()。(注：以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格)AB.20×26×13%＝67.6(萬(wàn)元)C.20×18×13%＝46.8(萬(wàn)元)D.20×14×13%＝36.4(萬(wàn)元)于增值稅視同銷售行為。其銷售額確定按照下列順序：(1)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、★在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)售價(jià)格確定；(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；(3)按組成計(jì)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、★在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)知識(shí)點(diǎn)：增值稅稅收優(yōu)惠考點(diǎn)頻率:★★★★難度：難題型：選擇、判斷、不定項(xiàng)一、法定免稅項(xiàng)目?jī)?yōu)惠政策優(yōu)惠政策★農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品古舊圖書避孕藥品和用具由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品外國(guó)政府、國(guó)際組織(不包括外國(guó)企業(yè))無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備農(nóng)民書學(xué)避孕盲人助大燒杯二、營(yíng)改增免稅項(xiàng)目免稅項(xiàng)免稅項(xiàng)目保育和教育服務(wù)養(yǎng)老服務(wù)員工制家政服務(wù)員提供服務(wù)務(wù)為社會(huì)提供服務(wù)養(yǎng)服務(wù)婚姻介紹服務(wù)殯葬服務(wù)免稅主體托兒所、幼兒園養(yǎng)老機(jī)構(gòu)家政服務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)殘疾人員本人殘疾人福利機(jī)構(gòu)婚姻介紹所殯葬機(jī)構(gòu)生老病殘婚喪美美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館寺院、宮觀、清真寺和教堂科普單位個(gè)人福利彩票、體育彩票從事學(xué)歷教育的學(xué)校取得的第一道門票收入★舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入★門票收入★轉(zhuǎn)讓著作權(quán)★發(fā)行收入教育服務(wù)★勤工儉學(xué)提供的服務(wù)娛教文體①機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培①機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)②配種和疾病防治★轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)★銷售自建自用住房出租公共租賃住房農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)吃土地轉(zhuǎn)讓個(gè)人住公租房單位企業(yè)、行政事業(yè)企業(yè)、行政事業(yè)單位按照標(biāo)準(zhǔn)價(jià)、成本價(jià)出售房改房空余房產(chǎn)租賃收入★提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)往來(lái)利息收入★開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入科納稅人金融同業(yè)融保險(xiǎn)公司三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的優(yōu)惠政策類別類別北上廣深四個(gè)一線城市一線城市以外的其他城市普通住宅非普通住宅普通住宅非普通住宅————優(yōu)惠項(xiàng)目差額征稅全額征稅全額征稅稅全額征稅四、小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策具具體規(guī)定小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但“扣除”【提示】此處應(yīng)按《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)點(diǎn)基本規(guī)定本期有不動(dòng)產(chǎn)銷售額他個(gè)人【例題·單選題】下列業(yè)務(wù)中，按規(guī)定可以免征增值稅的是()。A.書店銷售古舊圖書B.某鋼廠銷售鋼材C.某商店銷售農(nóng)產(chǎn)品(非自產(chǎn))D.企業(yè)銷售使用過(guò)的物品A.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)B.裝修公司提供的裝飾服務(wù)C.婚介所提供的婚姻介紹服務(wù)D.托兒所提供的保育服務(wù)知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅征稅范圍考點(diǎn)頻率:★★★★難度：難題型：選擇、判斷、不定項(xiàng)征稅范圍納稅環(huán)節(jié)增值稅①銷售貨物②加工、修理修配勞務(wù)③進(jìn)口貨物④銷售服務(wù)⑤銷售不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)⑥視同銷售多次課征制費(fèi)稅①生產(chǎn)②委托加工③進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品④批發(fā)⑤零售⑥自產(chǎn)自用一次課征制特殊情況下多次課征具具體規(guī)定首飾金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品①生產(chǎn)環(huán)節(jié)＋進(jìn)口環(huán)節(jié)＋零售環(huán)節(jié)超豪華小汽車②將超豪華小汽車銷售給“消費(fèi)者”的單位和個(gè)人③每輛零售價(jià)格為130萬(wàn)元(不含稅)以上批發(fā)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)【易錯(cuò)易混辨析1】消費(fèi)稅的一次課征制下特殊環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅①連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅②最終消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅繳納消費(fèi)稅不繳納消費(fèi)稅①連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅②最終消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅③符合規(guī)定的，可以抵扣消費(fèi)稅不繳納消費(fèi)稅直接出售連續(xù)生產(chǎn)其他方面直接出售連續(xù)生產(chǎn)其他方面源委托加工購(gòu)買【易錯(cuò)易混辨析2】增值稅與消費(fèi)稅的視同銷售稅①生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品②在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)增值稅八種貨物視同銷售三種服務(wù)視同銷售【易錯(cuò)易混辨析【易錯(cuò)易混辨析3】需要計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格的情形情形增值稅消費(fèi)稅自產(chǎn)自性視同銷售納稅人自產(chǎn)用于其他方面的應(yīng)稅消費(fèi)品用用質(zhì)確定性質(zhì)①?gòu)膬r(jià)定率：進(jìn)口環(huán)節(jié)確定組成計(jì)稅價(jià)格＝(關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅)÷(1－消費(fèi)稅比例稅率)②復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格＝(關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1－消費(fèi)稅比例稅率)①納稅人最近時(shí)期同類貨物的均價(jià)②其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的均價(jià)③組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)項(xiàng)稅①納稅人同類消費(fèi)品銷售價(jià)格②組成計(jì)稅價(jià)格依法可以抵扣受托方受托方為提供加工勞務(wù)受托方為委托方消費(fèi)稅的代收代的納稅義務(wù)人繳義務(wù)人①委托加工環(huán)節(jié)組價(jià)僅針對(duì)消費(fèi)稅，增值稅不涉及②受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅③沒(méi)有價(jià)格資料，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算①?gòu)膬r(jià)定率：組成計(jì)稅價(jià)格＝(材料成本＋加工費(fèi))÷(1－比例稅率)②復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格＝(材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1－比例稅率)換取生產(chǎn)資料、換取消費(fèi)資料、投視同銷售或正常確定銷以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高資入股、抵償債務(wù)售額銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)委托加工委托加工定A.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從量稅稅C.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅D.卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款【例題·多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。A.甲卷煙廠將自產(chǎn)卷煙連續(xù)生產(chǎn)卷煙B.乙日化廠將自產(chǎn)高檔化妝品作為樣品C.丙汽車廠將自產(chǎn)小汽車用于贊助D.丁酒廠將自產(chǎn)的黃酒移送生產(chǎn)調(diào)味料酒A應(yīng)稅消在移送使用時(shí)納稅。知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅稅目考點(diǎn)頻率:★★★★★難度：中題型：選擇、判斷、不定項(xiàng)②在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅③不包括煙葉①啤酒、黃酒從量征收②白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅③不包括調(diào)味料酒①卷煙②雪茄煙③煙絲①白酒②黃酒③啤酒④其他酒煙酒稅目不包括不包括舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用上妝油、卸裝油、油彩金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線原油不征收消費(fèi)稅—①沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車，不屬于消②企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)③電動(dòng)汽車不屬于征稅范圍【鏈接】純電動(dòng)汽車不屬于車船稅征稅范圍美容、修飾類化妝品、高檔化妝品成套化妝品、高檔護(hù)膚類化品貴重首飾及—珠寶玉石汽油、柴油、石腦油、溶劑成品油摩托車油—乘用車；小汽車中輕型商用客車—爾夫球桿及高爾夫球包(袋)等———高檔手表是指銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表————原電池、蓄電池、燃料電池、太陽(yáng)能免稅：球及球具表艇木制一次性筷子板鋰離子蓄電池、燃料電池、全釩液流電池收升(含)的涂料免征消費(fèi)稅——A.鉆石及鉆石飾品B.高檔化妝品C.超豪華小汽車D.卷煙(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅?；A(chǔ)上，再在其他環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅的有()。A.卷煙B.鉑金首飾C.超豪華小汽車D.實(shí)木地板納稅環(huán)節(jié)共同征收消費(fèi)稅的稅目。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是()。A.影視演員用的卸妝油B.體育上用的鞭炮引線D.以黃酒為酒基生產(chǎn)的泡制酒表為基生產(chǎn)的配制或泡制酒，按其他酒征收消費(fèi)稅。考點(diǎn)頻率:★★★★難度：中一、消費(fèi)稅各個(gè)納稅環(huán)節(jié)稅款計(jì)算方法具具體規(guī)定不含增值稅的銷售額注意：價(jià)外收入的范圍與增值稅相同有同類消費(fèi)品售價(jià)的，按同類售價(jià)；無(wú)同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格按受托方同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅；沒(méi)有同類價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅組成計(jì)稅價(jià)格納稅人自產(chǎn)用于其他方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組價(jià)＝(成本＋利潤(rùn))÷(1—比例稅率)組價(jià)＝(成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1—比例組價(jià)＝(材料成本＋加工費(fèi))÷(1－比例稅率)組價(jià)＝(材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1組價(jià)＝(關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅)÷(1－比例稅率)組成計(jì)稅價(jià)格＝(關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1－比例稅率)門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)正常銷售應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格委托加工環(huán)節(jié)進(jìn)口環(huán)節(jié)換取生產(chǎn)資料換取消費(fèi)資料投資入股抵償債務(wù)額的確定稅殊二、消費(fèi)稅已納稅款扣除四個(gè)不能扣除的情形：(1)不包括酒類、摩托車、小汽車、高檔手表、電池、涂料、游艇(7個(gè)稅目)(2)不同稅目產(chǎn)品不得扣除(3)納稅環(huán)節(jié)不同不得扣除(金銀首飾)(4)用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品不得扣除廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為()。B.101.7÷(1－13%)×5%＝5.84(萬(wàn)元)C.101.7÷(1＋13%)×5%＝4.5(萬(wàn)元)D.101.7÷(1－5%)×5%＝5.35(萬(wàn)元)『答案解析』本題考核消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算。不含增值稅銷售額＝101.7÷(1＋13%)＝90(萬(wàn)元)；應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝90×5%＝4.5(萬(wàn)元)。銷售價(jià)格，計(jì)算甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.[47460＋2373÷(1＋13%)]÷(1－30%)×30%＝21240(元)B.(47460＋2373)÷(1－30%)×30%＝21357(元)C.47460÷(1－30%)×30%＝20340(元)D.[(47460＋2373)÷(1＋13%)]÷(1－30%)×30%＝18900(元)『答案解析』(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照“受托方”的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，故本題按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算；(2)甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率＝(材料成本＋加工費(fèi))÷(1－消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅稅率＝[47460＋2373÷(1＋13%)]÷(1－30%)×30%＝21240 (元)。知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間考點(diǎn)頻率:★★★難度：易題型：選擇、判斷、不定項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稅消費(fèi)品直接收款托收承付委托收款賒銷分期收款預(yù)收貨款委托代銷視同銷售自產(chǎn)自用進(jìn)口貨物委托加工增值稅消費(fèi)稅收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)①合同約定當(dāng)天②無(wú)合同或無(wú)約定的，為貨物發(fā)出當(dāng)天貨物發(fā)出當(dāng)天①收到代銷清單當(dāng)天②收到貨款當(dāng)天貨物移送的當(dāng)天報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天受托方加工勞務(wù)納稅納稅人提貨的當(dāng)天增銷售服務(wù)無(wú)形資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)未簽訂合同或合同中未約定金融商品付款日期轉(zhuǎn)讓收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天——————★預(yù)收款方式，取得預(yù)收款當(dāng)天—服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)—屬變更的當(dāng)天—租賃服務(wù)視同銷售確的是()。A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天『答案解析』納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。(2017年)甲商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關(guān)金融服務(wù)，乙公司為其星級(jí)客(1)提供貸款服務(wù)，取得含增值稅利息收入6491.44萬(wàn)元。(2)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)，取得含增值稅利息收入874.5萬(wàn)元。(3)提供資金結(jié)算服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入37.1萬(wàn)元。(4)提供賬戶管理服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入12.72萬(wàn)元。。M費(fèi)金融服務(wù)”稅目計(jì)算增值稅的是()。B.票據(jù)貼現(xiàn)利息收入874.5萬(wàn)元貼現(xiàn)服務(wù)屬于貸款服務(wù)。是()。A.票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)B.賬戶管理服務(wù)C.貸款服務(wù)D.資金結(jié)算服務(wù)得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。M確的是()。A.(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94(萬(wàn)元)B.37.1×6%+12.72÷(1+6%)×6%=2.946(萬(wàn)元)C.37.1÷(1+6%)×6%+874.5×6%=54.57(萬(wàn)元)D.(6491.44+37.1)×6%=391.7124(萬(wàn)元)『答案解析』業(yè)務(wù)(1)、(2)屬于貸款服務(wù)，且都是含稅收入，銷項(xiàng)稅額=(6491.44＋874.5)÷(1＋6%)×6%=416.94(萬(wàn)元)M式中，正確的是()。A.37.1÷(1+6%)×6%+12.72×6%=2.8632(萬(wàn)元)B.(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82(萬(wàn)元)C.(6491.44+37.1)÷(1+6%)×6%=369.54(萬(wàn)元)D.874.5×6%+12.72÷(1+6%)×6%=51.19(萬(wàn)元)÷(1＋6%)×6%=2.82(萬(wàn)元)。(1)提供餐飲、住宿服務(wù)取得含增值稅收入1431萬(wàn)元。(2)出租餐飲設(shè)備取得含增值稅收入29萬(wàn)元，出租房屋取得含增值稅收入5.5萬(wàn)元。(3)提供車輛停放服務(wù)取得含增值稅收入11萬(wàn)元。(4)發(fā)生銀行貸款利息支出10萬(wàn)元。(5)支付技術(shù)咨詢服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.2萬(wàn)元。(6)購(gòu)進(jìn)衛(wèi)生用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.6萬(wàn)元。(7)從農(nóng)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)蔬菜，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明買價(jià)100萬(wàn)元。服務(wù)(除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外)增值稅稅率為6%；交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%；農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9