施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時(shí)設(shè)施第四講固定資產(chǎn)和臨時(shí)設(shè)施內(nèi)容涵蓋6、8、10三章第一節(jié)固定資產(chǎn)的核算第二節(jié)經(jīng)營(yíng)租賃的核算第三節(jié)臨時(shí)設(shè)施的核算第一節(jié)固定資產(chǎn)的核算包括的問題:一、固定資產(chǎn)的構(gòu)成和分類二、固定資產(chǎn)日常管理三、固定資產(chǎn)增加四、固定資產(chǎn)折舊五、固定資產(chǎn)后續(xù)支出六、固定資產(chǎn)清查和處置第一節(jié)固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的構(gòu)成與分類固定資產(chǎn),是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn):

■為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有

■使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度交通工具機(jī)器、設(shè)備房屋、建筑物固定資產(chǎn)特點(diǎn)1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有2、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度3、固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)二、固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件1、與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益特別估計(jì)流入企業(yè)2、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量分為六類:1、房屋及建筑物2、施工設(shè)備3、運(yùn)輸設(shè)備4、工業(yè)生產(chǎn)設(shè)備5、試驗(yàn)設(shè)備及儀器6、其他64頁(yè),涉及到的資產(chǎn)分類問題二、固定資產(chǎn)的日常管理1、要素構(gòu)成責(zé)任人臺(tái)賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬核對(duì)制度上下級(jí)關(guān)系,權(quán)限問題,最終決策權(quán)在公司2、各環(huán)節(jié)管理維修保養(yǎng)折舊盤點(diǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移構(gòu)建3、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題意義:占用資金大,風(fēng)險(xiǎn)較大,是企業(yè)重要的財(cái)產(chǎn)(一)業(yè)務(wù)流程(二)主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施驗(yàn)收竣工決算與驗(yàn)收工程項(xiàng)目在交付使用之前應(yīng)辦理竣工決算和工程驗(yàn)收,購(gòu)入一般固定資產(chǎn)必須辦理驗(yàn)收手續(xù)。驗(yàn)收?qǐng)?bào)告編審對(duì)竣工和購(gòu)入固定資產(chǎn)必須編制竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,列明固定資產(chǎn)數(shù)量、名稱、型號(hào)、供應(yīng)商或建造商、質(zhì)量和竣工驗(yàn)收時(shí)間,經(jīng)審核交付使用登記固定資產(chǎn)目錄資產(chǎn)管理部門制定固定資產(chǎn)目錄,列明固定資產(chǎn)編號(hào)、名稱、型號(hào)、使用年限等固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片應(yīng)與固定資產(chǎn)目錄保持一致,包含固定資產(chǎn)來源、驗(yàn)收情況、盤點(diǎn)記錄等,并定期或不定期核對(duì)。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)管控措施投保投保方案制定與審核資產(chǎn)管理部門依照需要制定固定資產(chǎn)投保方案,投保方案與投保項(xiàng)目適當(dāng)并經(jīng)主管部門審核。保險(xiǎn)公司的選擇與確定依照特定原則選定合適保險(xiǎn)公司,并與其簽訂合同。保險(xiǎn)索賠投保期內(nèi)發(fā)生損失,相關(guān)部門形成書面報(bào)告、經(jīng)審核辦理索賠。維護(hù)日常維護(hù)固定資產(chǎn)管理部門要加強(qiáng)日常維護(hù),確保生產(chǎn)順利進(jìn)行。定期檢查定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查,排除隱患,編制檢查分析記錄。技改技改方案編審資產(chǎn)使用部門依照需要提出技改方案并經(jīng)管理部門審核,與財(cái)務(wù)部門一起進(jìn)行預(yù)算可行性分析?？刂婆c管理管理部門對(duì)技改方案實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控,加強(qiáng)管理。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施清查清查方案編審倉(cāng)儲(chǔ)部門與管理部門要定期進(jìn)行清查,清查作業(yè)前需編制清查方案并經(jīng)管理部門審核后進(jìn)行清查作業(yè)。清查報(bào)告編審清查結(jié)束后需編制清查報(bào)告,管理部門對(duì)其進(jìn)行審核,確保清查報(bào)告真實(shí)可靠。盤虧盤盈處理清查過程中發(fā)生盤虧、盤盈時(shí)應(yīng)分析原因,報(bào)告審查通過后及時(shí)調(diào)整賬目?jī)r(jià)值確保賬實(shí)相符,并上報(bào)備案。抵押抵押申請(qǐng)與審核抵押申請(qǐng)包含資產(chǎn)數(shù)量、名稱、型號(hào)、存放地點(diǎn)等,相關(guān)管理部門對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行審核。價(jià)值評(píng)估辦理委托時(shí)需委托中介機(jī)構(gòu)鑒定評(píng)估事實(shí)上際價(jià)值。抵押合同簽訂與審批抵押合同應(yīng)詳細(xì)說明抵押當(dāng)事人雙方權(quán)利情況等,經(jīng)審查和批準(zhǔn)后簽訂合同。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)管控措施出租出租申請(qǐng)編審相關(guān)管理部門提出出租或出借申請(qǐng),寫明申請(qǐng)理由和原因,并由相關(guān)授權(quán)人員和部門審核。簽訂合同審核通過后簽訂出租或出借合同。出售出售申請(qǐng)?zhí)岢雠c審核使用固定資產(chǎn)部門提出出售申請(qǐng),申請(qǐng)需說明出售的原因、名稱、型號(hào)和數(shù)量等,管理部門就申請(qǐng)審核。價(jià)值評(píng)估出售前對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估,并出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。賬務(wù)處理折舊、減值準(zhǔn)備的確定計(jì)提折舊、減值準(zhǔn)備方法的初步確定需由財(cái)務(wù)部門依照合理估計(jì)和固定資產(chǎn)實(shí)際使用情況進(jìn)行合理估計(jì)確定,并及時(shí)檢查、核對(duì)。復(fù)核定期對(duì)折舊和減值進(jìn)行復(fù)核,確定固定資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值和賬面金額相符。(三)應(yīng)對(duì)措施二、固定資產(chǎn)增加的核算1、初始成本的確定包括企業(yè)為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切全理的、必要的支出

外購(gòu)價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)(含增值稅)+運(yùn)雜費(fèi)+安裝成本自行建造自營(yíng)直截了當(dāng)材料+直截了當(dāng)人工+直截了當(dāng)機(jī)械施工費(fèi)等出包建筑工程支出+安裝工程支出+需分?jǐn)傆?jì)入各固定資產(chǎn)價(jià)值的待攤支出

投資者投入投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

融資租賃租入租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付額現(xiàn)值兩者中較低者

捐贈(zèng)者捐入1、按捐贈(zèng)者提供的有關(guān)憑據(jù)中的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)2、按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上應(yīng)支票的相關(guān)稅費(fèi)3、按其估計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值盤盈同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格,減去新舊程度估計(jì)價(jià)值損耗

2、外購(gòu)固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)

借:固定資產(chǎn)

貸:內(nèi)部往來等(注意各個(gè)主體的關(guān)系和相關(guān)憑證)(1)購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)

某項(xiàng)目部購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備,發(fā)票價(jià)格20000元,增值稅額3400元,發(fā)生的運(yùn)費(fèi)1500元,款項(xiàng)全部以銀行存款付清。以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)如何確定各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值

例題購(gòu)入一臺(tái)不需安裝施工生產(chǎn)用大型設(shè)備,設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成,共發(fā)生各種款項(xiàng)12540萬元(含增值稅),因各部件估計(jì)使用年限不同,故需要單獨(dú)計(jì)價(jià)。其中A、B、C、D各部件的公允價(jià)值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元。A部件的入賬價(jià)值=12540×3360/(3360+2880+4800+2160)=3192萬元B部件的入賬價(jià)值=12540×2880/(3360+2880+4800+2160)=2736萬元C部件的入賬價(jià)值=12540×4800/(3360+2880+4800+2160)=4560萬元D部件的入賬價(jià)值=12540×2160/(3360+2880+4800+2160)=2052萬元

(2)購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)借:在建工程貸:銀行存款等

領(lǐng)用安裝材料,支付安裝費(fèi)、工資費(fèi)用等借:在建工程貸:原材料(領(lǐng)用的安裝材料)銀行存款

應(yīng)付職工薪酬等(工資費(fèi)用)交付使用借:固定資產(chǎn)貸:在建工程在建工程外購(gòu)成本安裝成本完工轉(zhuǎn)出銀行存款其他應(yīng)付款固定資產(chǎn)完工轉(zhuǎn)入

例題

2010年5月10日,購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅專用票上注明的設(shè)備買價(jià)為50000元,增值稅額為8500元,支付運(yùn)輸費(fèi)為700元,皆以銀行存款支付。安裝設(shè)備時(shí),領(lǐng)用材料物資價(jià)值1500元,支付工資3500元。(1)支付設(shè)備價(jià)款,稅金,運(yùn)輸費(fèi)合計(jì)59200元(2)領(lǐng)用安裝材料,支付工資等費(fèi)用(3)設(shè)備安裝完畢交付使用借:在建工程59200

貸:銀行存款59200借:在建工程5000貸:原材料1500

應(yīng)付職工薪酬3500固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=59200+5000=64200借:固定資產(chǎn)64200

貸:在建工程64200自營(yíng)工程1、購(gòu)入工程用物資借:工程物資貸:銀行存款等2、建造借:在建工程貸:工程物資/銀行存款/原材料等3、工程完工交付使用借:固定資產(chǎn)貸:在建工程4、剩余物資轉(zhuǎn)作存貨借:原材料貸:工程物資5、工程物資期末清查借:在建工程(清查時(shí)未完工)營(yíng)業(yè)外支出(清查時(shí)已完工)貸:工程物資6、在建工程報(bào)廢或毀損借:在建工程(部分報(bào)廢或自然災(zāi)害毀損)其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出(整體報(bào)廢或特別損失毀損)貸:在建工程出包工程1、預(yù)付工程款

借:預(yù)付賬款貸:銀行存款2、按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款

借:在建工程

貸:銀行存款/預(yù)付賬款3、將需安裝設(shè)備運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)安裝

借:在建工程貸:工程物資4、發(fā)生待攤支出

借:在建工程——待攤支出貸:銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/長(zhǎng)期借款等5、達(dá)到估計(jì)可使用狀態(tài)

借:固定資產(chǎn)貸:在建工程附工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制問題,談建造目錄一、工程項(xiàng)目指引框架二、相關(guān)概念釋義三、存在主要問題四、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理地圖五、項(xiàng)目管控要求六、項(xiàng)目管控目標(biāo)七、主要風(fēng)險(xiǎn)和管控措施一、工程項(xiàng)目指引框架二、相關(guān)概念釋義(一)工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目是企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝活動(dòng)。工程項(xiàng)目通常與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密相關(guān),周期較長(zhǎng),并涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn),存在較大的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。包括基本建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目。工程項(xiàng)目分解與組合建設(shè)項(xiàng)目單項(xiàng)工程單位工程分部工程分項(xiàng)工程指在一個(gè)或幾個(gè)場(chǎng)地上,按一個(gè)設(shè)計(jì)意圖,在一個(gè)總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi),進(jìn)行施工的各個(gè)項(xiàng)目總和又稱為工程項(xiàng)目。指一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目中,具有獨(dú)立設(shè)計(jì)文件,竣工后可獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程是單項(xiàng)工程的組成部分。指具有獨(dú)立設(shè)計(jì)文件,能夠獨(dú)立組織施工,但竣工后不能獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程。指在一個(gè)單位工程中,依照工程部位、工種以及使用的材料進(jìn)一步劃分的工程。指在一個(gè)分部工程中,依照不同的施工方法、不同材料和規(guī)格對(duì)分部工程進(jìn)一步劃分的工程。(二)基建項(xiàng)目以擴(kuò)大生產(chǎn)能力(或新增工程效益)為主要建設(shè)內(nèi)容和目的的作為基本建設(shè)項(xiàng)目。(三)技術(shù)改造項(xiàng)目(四)基建程序(五)工程概預(yù)算工程概預(yù)就是依照不同設(shè)計(jì)時(shí)期的具體內(nèi)容和國(guó)家規(guī)定的定額、指標(biāo)和各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),預(yù)先計(jì)算和確定每項(xiàng)工程全部投資額的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件。它是設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算的統(tǒng)稱。1、投資估算——項(xiàng)目實(shí)施可行性研究時(shí)期

2、設(shè)計(jì)概算

——初步設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)任務(wù)書時(shí)期

3、施工圖預(yù)算

——施工圖設(shè)計(jì)時(shí)期

4、施工預(yù)算——組織施工時(shí)期

5、工程結(jié)算

——工程完工時(shí)期6、竣工決算——竣工驗(yàn)收,交付使用建設(shè)程序與計(jì)劃、概預(yù)算關(guān)系投資估算設(shè)計(jì)概算施工圖預(yù)算竣工決算長(zhǎng)期計(jì)劃五年計(jì)劃預(yù)備項(xiàng)目計(jì)劃年度投資計(jì)劃可行性研究項(xiàng)目后評(píng)價(jià)(五)工程造價(jià)工程造價(jià)是指進(jìn)行某項(xiàng)工程建設(shè)所花費(fèi)的全部費(fèi)用。直接工程費(fèi)間接費(fèi)用利潤(rùn)稅金建筑安裝工程總造價(jià)定額計(jì)價(jià)方式的工程造價(jià)工程量清單計(jì)價(jià)方式的工程造價(jià)工程立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,決策不當(dāng),盲目上馬,特別估計(jì)導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作,存在商業(yè)賄賂,則估計(jì)導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案工程造價(jià)信息不對(duì)稱,技術(shù)方案不落實(shí),概預(yù)算脫離實(shí)際,又估計(jì)導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控工程物資質(zhì)次價(jià)高,工程監(jiān)理不到位,項(xiàng)目資金不落實(shí),還估計(jì)導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣,進(jìn)度延遲或中斷竣工驗(yàn)收不規(guī)范,最終把關(guān)不嚴(yán),還會(huì)導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患四、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理地圖(一)工程立項(xiàng)編制可行性研究編制項(xiàng)目建議書初步可行性研究可行性研究編制環(huán)境影響報(bào)告主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析項(xiàng)目評(píng)估項(xiàng)目決策投資機(jī)會(huì)研究投資估算工程勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)編制項(xiàng)目概預(yù)算初步設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)技術(shù)設(shè)計(jì)工程勘察

(二)工程設(shè)計(jì)(三)工程招標(biāo)(四)工程建設(shè)(五)工程驗(yàn)收(六)后評(píng)估四、項(xiàng)目管控要求五、管控目標(biāo)(一)總目標(biāo)工程項(xiàng)目應(yīng)用指引明確指出,企業(yè)必須強(qiáng)化對(duì)工程建設(shè)全過程的監(jiān)控,制定和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度,明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限,規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施,保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度。(二)具體要求項(xiàng)目決策項(xiàng)目招標(biāo)工程造價(jià)工程建設(shè)工程驗(yàn)收七、主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施

(一)工程立項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施編審項(xiàng)目建議書投資方向全面了解所處行業(yè)法律法規(guī)和政策,并結(jié)合實(shí)際和環(huán)境變化,客觀分析投資機(jī)會(huì),確定投資意向。內(nèi)容1、按國(guó)家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)格式和內(nèi)容,并進(jìn)行集體決策。2、成立專家組或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)編審。3、及時(shí)報(bào)批并取得批文。編審可行性研究項(xiàng)目失敗1、明確編審要求2、委托專業(yè)機(jī)構(gòu)編制深度按國(guó)家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)格式和內(nèi)容,并進(jìn)行集體決策。項(xiàng)目評(píng)審及決策評(píng)審流于形式應(yīng)委托具有一定資質(zhì)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審。決策程序1、評(píng)審人員不參與可行性研究2、按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行決策(二)工程招標(biāo)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施招標(biāo)招標(biāo)方式按招投標(biāo)法規(guī)定選擇招標(biāo)方式并實(shí)時(shí)監(jiān)控。招標(biāo)文件加強(qiáng)招標(biāo)文件合法性、合規(guī)性和效益性審查。選擇政治業(yè)務(wù)素質(zhì)好管理從事招投標(biāo)工作。投標(biāo)投標(biāo)人資質(zhì)加強(qiáng)對(duì)投標(biāo)人資格預(yù)審、資格后審工作。委托具有資質(zhì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)代理招投標(biāo)工作。開標(biāo)開標(biāo)人開標(biāo)應(yīng)有招標(biāo)人或招標(biāo)人委托具有資質(zhì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)完成。評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)由企業(yè)代表和經(jīng)濟(jì)、技術(shù)專家5人以上單數(shù)組成。簽訂合同中標(biāo)通知書由招標(biāo)單位依照評(píng)標(biāo)報(bào)告最大限度滿足招標(biāo)文件的投標(biāo)人確定中標(biāo)人,經(jīng)公示后發(fā)出中標(biāo)通知書。合同簽訂在規(guī)定時(shí)間內(nèi)簽訂,雙方不得另訂背離招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)內(nèi)容其他協(xié)議。(三)工程造價(jià)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施投資估算項(xiàng)目建議書編審編制方法合適,估算精度在正負(fù)30%范圍,請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核。初步可行性研究編審估算精度在正負(fù)20%范圍,請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核。詳細(xì)可行性研究編審估算精度在正負(fù)10%范圍,請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核。設(shè)計(jì)概算設(shè)計(jì)概算編審實(shí)行限額設(shè)計(jì),估算精度在正負(fù)10%范圍,請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核。施工圖預(yù)算工程量清單編審工程量清單編制準(zhǔn)確,編號(hào)、清單項(xiàng)目和工程量等準(zhǔn)確,并請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核。預(yù)算控制價(jià)編審預(yù)算控制價(jià)編制中量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算準(zhǔn)確,,并請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核。工程結(jié)算設(shè)計(jì)變更、施工簽證設(shè)計(jì)變更和施工簽證程序合法、手續(xù)齊全、計(jì)算準(zhǔn)確,并請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核?？⒐Q算竣工決算報(bào)告編審竣工決算編制范圍、內(nèi)容齊全、分析具體,并請(qǐng)經(jīng)有權(quán)部門審核。(四)工程建設(shè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施工程監(jiān)理質(zhì)量控制嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家行業(yè)質(zhì)控標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)過程監(jiān)控,重點(diǎn)控制對(duì)象:人的行為、關(guān)鍵過程、關(guān)鍵操作、施工方案等進(jìn)度控制建立監(jiān)理進(jìn)度控制體系,目前相關(guān)程序、要求和責(zé)任,加強(qiáng)過程監(jiān)控。投資控制編制資金使用計(jì)劃,加強(qiáng)工程款結(jié)算控制和設(shè)計(jì)變更、施工索賠監(jiān)控,按規(guī)定程序和權(quán)限辦理工程結(jié)算。安全控制保障安全作業(yè)環(huán)境和安全施工措施費(fèi)用,加強(qiáng)安全文明施工,杜絕安全事故發(fā)生。環(huán)境控制減少施工中“廢水、廢氣、廢碴”排放,降低施工噪音等對(duì)周邊環(huán)境影響,節(jié)約能源,減少碳排放。合同管理、施工管理監(jiān)控承包商履行合同義務(wù),減少設(shè)計(jì)變更和施工簽證、科學(xué)有序安排施工協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)施工外部關(guān)系,保障施工持續(xù)進(jìn)行,減少索賠事件發(fā)生。(五)工程驗(yàn)收業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控措施竣工驗(yàn)收竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告編審在初檢合格的基礎(chǔ)上,組織相關(guān)部門進(jìn)行竣工驗(yàn)收,按規(guī)定程序和權(quán)限辦理竣工驗(yàn)收手續(xù),編制竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,并經(jīng)有權(quán)部門審核。交付使用竣工決算報(bào)告編審按規(guī)定程序和權(quán)限辦理交付使用手續(xù),編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告,并經(jīng)有權(quán)部門審核。工程結(jié)算審計(jì)加強(qiáng)工程竣工結(jié)算審計(jì),核實(shí)投資完成額,正確確定各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值。后評(píng)價(jià)后評(píng)價(jià)報(bào)告編審安排在竣工驗(yàn)收后6個(gè)月或1年后,加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)和責(zé)任追究制度建設(shè)。融資租入見租賃三、折舊(后續(xù)計(jì)量)1、固定資產(chǎn)折舊的概述

折舊:在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),依照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?其是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的體現(xiàn)。固定資產(chǎn)損耗的形式

——有形損耗

——無形損耗年份12345……價(jià)值固定資產(chǎn)折舊的范圍:所有的固定資產(chǎn)(除單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地之外)注意:固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊;當(dāng)月增加使用的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,下月計(jì)提;當(dāng)月減少使用的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍舊計(jì)提,下月不提固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊;已提足折舊的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊;提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),按估計(jì)價(jià)值計(jì)提折舊;待辦理后再按實(shí)際成本計(jì)提折舊

固定資產(chǎn)折舊額的影響因素應(yīng)計(jì)折舊額=原價(jià)－估計(jì)凈殘值－已計(jì)提減值準(zhǔn)備累計(jì)金額(1)固定資產(chǎn)原價(jià)

——取得固定資產(chǎn)時(shí)的原始成本(2)估計(jì)凈殘值

——企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除估計(jì)處置費(fèi)用后的金額(3)估計(jì)使用壽命

——經(jīng)濟(jì)年限而不是物理年限(4)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

其中2、3均需合理確定,一經(jīng)確定,不得隨意變更。！2、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法折舊方法平均折舊法加速折舊法年限平均法工作量法年數(shù)總和法雙倍余額遞減法1、年限平均法固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值—估計(jì)凈殘值估計(jì)使用年限固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額12固定資產(chǎn)年折舊率=年折舊額原始價(jià)值固定資產(chǎn)月折舊率=月折舊額原始價(jià)值=年折舊率12一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原價(jià)為680000元,估計(jì)使用年限為10年,估計(jì)凈殘值率為5%。年折舊額=680000×(1－5％)÷10＝64600年折舊率=64600÷680000＝9、5％=(1－凈殘值率)估計(jì)折舊年限2、工作量法固定資產(chǎn)原值—估計(jì)凈殘值估計(jì)的工作量總數(shù)=單位工作量折舊額月折舊額=月工作量單位工作量折舊額×年折舊額=年工作量單位工作量折舊額×

例題

甲公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原價(jià)為680000元,估計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為2000000件,估計(jì)凈殘值率為3%,本月生產(chǎn)產(chǎn)品34000件;假設(shè)甲公司沒有為該機(jī)器設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。則該臺(tái)機(jī)器設(shè)備本月折舊額為多少？單件折舊=680000元×(1－3%)÷2000000件

=0、3298(元/件)月折舊額=34000件×0、3298元/件=11213、2元3、年數(shù)總和法尚可使用年數(shù)估計(jì)使用年限×(估計(jì)使用年限＋1)÷2=年折舊率某年折舊額=(固定資產(chǎn)原值－估計(jì)凈殘值)×該年折舊率不變逐年遞減逐年遞減前n項(xiàng)和

年數(shù)總和法舉例年份尚可使用年限原值－凈殘值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊15570005/15190001900024570004/15152003420033570003/15114004560042570002/1576005320051570001/153800570004、雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)年初賬面凈值×折舊率=年折舊額年折舊率=2估計(jì)使用年限逐年遞減不變逐年遞減

最后兩年該如何處理呢？

雙倍余額遞減法舉例年份估計(jì)殘值年初賬面凈值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊1240006000002/524000024000022400036000040%14400038400032400021600040%86400470400424000129600528005232005240007680052800576000注意:在加速折舊法下,若年度中間購(gòu)入固定資產(chǎn),應(yīng)按自然年度計(jì)算出每年應(yīng)該計(jì)提的折舊額,然后在各年中分段計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊額

2007年6月20日購(gòu)入一輛汽車,入賬價(jià)值32萬元,估計(jì)使用年限5年,估計(jì)凈殘值率6、25%第1年:30萬×(5/15)=10(萬元) 第2年:30萬×(4/15)=8(萬元) 第3年:30萬×(3/15)=6(萬元)第4年:30萬×(