長風(fēng)破浪會有時，直掛云帆濟滄海。2023年審計師-中級審計師-審計理論與實務(wù)考試高頻考點參考題庫帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）答案解析附后第1卷一.單項選擇題(共15題)1.下列有關(guān)審計類別的表述中，正確的是A.全部審計可以查出被審計單位存在的所有差錯B.績效審計與統(tǒng)計部門所進(jìn)行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同C.就地審計是指審計人員對正在進(jìn)行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展的審計D.與績效審計相比較，財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出合法性目標(biāo)2.我國國家審計采用的組織類型為（

）。A.隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作B.隸屬于政府并向議會或政府報告工作C.具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作D.獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作3.下列關(guān)于審計項目計劃的表述，錯誤的是：A.審計項目計劃是檢查、評價審計機關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)B.審計項目計劃是審計機關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排C.審計項目計劃應(yīng)報本級政府行政首長和上一級審計機關(guān)批準(zhǔn)D.審計項目計劃應(yīng)包括本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要求審計的項目4.財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中，真實性指的是：A.記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間D.記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠5.按照《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列各項中，不屬于審計組主審工作職責(zé)的是：A.起草審計實施方案、審計文書和審計信息B.對主要審計事項進(jìn)行審計C.審核審計工作底稿和審計證據(jù)D.配置和管理審計組的資源6.地方各級審計機關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出的（）。A.審計結(jié)果報告B.審計結(jié)果公告C.審計報告D.審計過程報告7.下列各項中，不符合內(nèi)部審計人員職業(yè)道德要求的是：A.不得從事?lián)p害所在組織利益的活動B.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷C.在履行職責(zé)時，做到獨立、客觀、正直和勤勉D.在審計報告中根據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項8.審計人員在調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況的過程中，不能作為審計人員作出職業(yè)判斷的依據(jù)的是：A.法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件B.會計準(zhǔn)則和會計制度C.被審計單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績D.被審計單位管理層的期望9.下列情形中，注冊會計師可能在審計報告中增加強調(diào)事項段的是：A.被審計單位拒絕向注冊會計師提供相關(guān)的會計憑證B.注冊會計師知悉存在對被審計單位財務(wù)狀況已經(jīng)或持續(xù)產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位將其重要會計估計進(jìn)行了合理變更且適當(dāng)披露D.注冊會計師委托當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所監(jiān)盤被審計單位寄銷在外的商品，并對結(jié)果表示滿意10.對內(nèi)部控制的執(zhí)行進(jìn)行測試時，基于對樣本的考察得出了不能信賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實際情況卻是可以信賴的，即對內(nèi)部控制應(yīng)該信賴而未予信賴，其屬于：A.信賴過度風(fēng)險B.誤拒風(fēng)險C.信賴不足風(fēng)險D.誤受風(fēng)險11.下列選項中的各類審計形式中屬于不定期性質(zhì)的審計的是（）。A.期末審計B.期中審計C.突擊審計D.抽樣審計12.下列審計取證方法中。最適于實現(xiàn)總體合理性審計目標(biāo)的是：A.檢查B.觀察C.重新計算D.分析13.注冊會計師認(rèn)為，財務(wù)報表按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，此條件下應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型是A.無法表示意見B.無保留意見C.保留意見D.否定意見14.針對現(xiàn)金流量內(nèi)容的特殊性，須采用一些專門的審計方法，不包括：A.檢查核對法B.分析法C.金額驗證法D.審閱法15.下列各項中，屬于轉(zhuǎn)移性財政支出的是（

）。A.國防B.社會保障C.交通投資D.行政經(jīng)費二.多項選擇題(共15題)1.電子數(shù)據(jù)審計中，數(shù)據(jù)采集的方式有：A.文件傳輸B.數(shù)據(jù)驗證C.直接拷貝和直接讀取D.開放數(shù)據(jù)互連E.平行模擬2.下列各項中，屬于對存貨進(jìn)行實物控制的內(nèi)部控制措施有：A.限制非授權(quán)人員接近倉庫B.定期盤點存貨C.對存貨進(jìn)行視頻監(jiān)控D.制定嚴(yán)格的存貨保管制度E.建立存貨成本分析和控制機制3.按照審計法的規(guī)定，下列各項中，屬于審計機關(guān)職責(zé)的有（）A.對內(nèi)部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督B.對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計監(jiān)督C.對政府部門管理的社會保障基金進(jìn)行審計監(jiān)督D.制定財務(wù)會計準(zhǔn)則，培訓(xùn)會計人員E.對國際組織和外國政府援貸款項目的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督4.2019年3月，某審計組對某公司2018年度財務(wù)收支進(jìn)行審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）收付業(yè)務(wù)辦理后，出納員甲在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。（2）為方便款項的及時支付，支票和印章由會計人員乙統(tǒng)一保管。（3）5萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會計人員乙可以直接辦理；5萬元以上的付款業(yè)務(wù)，均需由財務(wù)經(jīng)理丙審批簽字后方可支付。（4）會計主管丁定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是7000元，另有一張上月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為5000元的差旅費借條，盤點時現(xiàn)金日記賬余額為13000元，無其他未入賬憑證；此外在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2018年10月9日開戶，戶名為出納員甲，開戶當(dāng)天存入現(xiàn)金80000元，經(jīng)詢問是保險公司支付的當(dāng)年保險賠償金。3.審計人員發(fā)現(xiàn)，該公司一筆50萬元定期存款2018年12月15日被銀行凍結(jié)。要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。審計組對該公司的貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，其審計目標(biāo)有（）。A.證實貨幣資金余額的真實性B.證實貨幣資金余額的完整性C.證實貨幣資金分類的正確性D.證實貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性5.下列屬于預(yù)收賬款審查內(nèi)容的有：A.取得或編制預(yù)收賬款明細(xì)表B.檢查已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收賬款C.審查財務(wù)報表附注D.函證預(yù)收賬款E.檢查長期掛賬的預(yù)收賬款6.對于《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任的主體包括（）。A.內(nèi)部審計人員B.被審計單位有關(guān)的直接責(zé)任人C.國家審計人員D.被審計單位E.社會審計人員7.下列各項中，屬于我國國家審計機關(guān)權(quán)限的有（）。A.對內(nèi)部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督B.對被審計單位中違反法律法規(guī)的個人進(jìn)行處分和處罰C.就審計事項向有關(guān)個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料D.要求被審計單位按照規(guī)定提供社會審計機構(gòu)出具的審計報告E.對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計監(jiān)督8.控制非抽樣風(fēng)險的途徑有（）。A.調(diào)整樣本量，增加樣本B.對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核等C.對審計人員有效的訓(xùn)練D.對審計程序的精心設(shè)計E.采用恰當(dāng)?shù)姆椒▉磉x取樣本9.2019年初，某審計組對丙公司2018年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；③抽查存貨盤點記錄；④對生產(chǎn)成本的完整性進(jìn)行分析。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近；審計人員在盤點結(jié)束時到現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)盤；在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄；監(jiān)盤結(jié)束時，審計人員將盤點結(jié)果與明細(xì)余額核對。3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未收到采購發(fā)票。4.審計人員對產(chǎn)品成本的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，判斷本期直接人工費用的總體合理性；②隨機抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄；③復(fù)算材料費用分配表，證實計算結(jié)果的正確性；④審查材料成本差異的計算與分配的真實性和正確性。5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2017年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①由于主要原材料價格比2017年度下降了10%，丙公司從2018年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%；②丙公司主要產(chǎn)品在2018年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2017年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降；③丙公司在2018年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2019年1月1日；④從2018年初開始，物價一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算。要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料2”中，審計人員實施監(jiān)盤工作的要點中，正確的有（）。A.將監(jiān)盤時間安排在決算日附近B.審計人員在盤點結(jié)束時到現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)盤C.在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄D.審計人員將盤點結(jié)果與明細(xì)余額核對10.下列關(guān)于外埠存款審查的表述中，正確的有（）。A.審查支出項目中有無不正當(dāng)開支B.審查商品采購是否及時辦理了結(jié)算C.通過比較分析證實余額是否真實存在D.審查有無代其他單位或個人辦理結(jié)算事項E.審查采購?fù)瓿珊笫欠窦皶r將外埠存款余額轉(zhuǎn)入結(jié)算賬戶11.審計人員對被審計單位合并報表進(jìn)行實質(zhì)性審查時，應(yīng)實施的審計程序有：A.審查合并報表合并范圍的合規(guī)性B.審查合并報表附注信息披露的完整性C.審查抵銷分錄編制的正確性D.審查合并報表編報程序的健全性E.審查合并報表格式的正確性12.國家審計審計中，職業(yè)判斷所選擇的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有（）。A.客觀性B.適用性C.相關(guān)性D.公認(rèn)性E.可靠性13.下列有關(guān)審計人員選用審計標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的有：A.應(yīng)選用與審計事項相關(guān)的法規(guī)、制度作為審計標(biāo)準(zhǔn)B.應(yīng)選用審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度作為審計標(biāo)準(zhǔn)C.可選用被審計單位的預(yù)算、計劃和合同作為審計標(biāo)準(zhǔn)D.被審計音準(zhǔn)的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績不能作為審計標(biāo)準(zhǔn)E.審計標(biāo)準(zhǔn)不一致時，應(yīng)采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)14.下列各項中，屬于審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)的有（）A.簽發(fā)審計報告B.復(fù)核審計信息C.指導(dǎo)監(jiān)督審計組的審計工作D.對審計決定書提出審理意見E.對審計項目組實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任15.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一，其內(nèi)容包括（）。A.管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格B.組織結(jié)構(gòu)C.責(zé)權(quán)配置D.人力資源制度E.審計風(fēng)險的評估三.不定項選擇題(共10題)1.2014年3月，某審計組對丙公司2013年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計有關(guān)固定資產(chǎn)審計的情況和資料如下：1.審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點調(diào)查，了解到以下情況：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃；（3）采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門。2.審計人員審查2013年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）4月，調(diào)增了一項原有固定資產(chǎn)的入賬價值；（2）7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；（3）9月，新增一臺設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用；（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機器設(shè)備并投入使用。3.審計人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：（1）同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升；（2）以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；（3）原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項稅額；（4）原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整。4.對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計人員實施了下列審計程序：（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；（2）索取設(shè)備租賃合同；（3）向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；（4）核實設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計人員審查2013度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計入營業(yè)外支出；（2）5月，用一臺機器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益；（3）8月，對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。＜5>、針對“資料5”，審計人員初步判斷丙公司賬務(wù)處理錯誤的有：A.盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計入營業(yè)外支出B.用一臺機器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益C.對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程D.將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用2.共用題干（一）資料2011年4月，某審計組對甲公司2010年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)的情況和資料如下：1.銷售部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司銷售業(yè)務(wù)。具體的產(chǎn)品銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況談判決定。2.財務(wù)部在開具銷售發(fā)票時未核對產(chǎn)品發(fā)運單，僅根據(jù)銷售人員簽字的產(chǎn)品銷售單開具銷售發(fā)票。3.審計人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證?？蛻鬉在回函中證明近年來未與甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，不存在欠甲公司貨款的情況，與甲公司賬面記錄不一致。4.審計人員擬采用隨機數(shù)表法從連續(xù)編號為1000～5000的銷售發(fā)票中抽取50張進(jìn)行審查，樣本編號與下列隨機數(shù)表中前4位數(shù)對應(yīng)，確定的隨機起點為第1列第1行，逐列自上而下查找，路線為第1列、第2列、第3列……（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。A.甲公司是否愿意進(jìn)行函證B.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的有效性C.應(yīng)收賬款余額的大小D.采用積極函證還是消極函證方式3.2013年1月，某審計組對丙公司2012年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦逄報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制’②對2012年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。(二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料2”中，對于現(xiàn)金長款，下列說法中正確的是：A.可以認(rèn)定為出納員的個人財產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時收回B.可以認(rèn)定為出納員的個人財產(chǎn)，但丙公司要在財務(wù)報表相關(guān)附注中列示C.不能確定現(xiàn)金的所有權(quán)，待進(jìn)一步調(diào)查核實現(xiàn)金的來源再作出判斷D.應(yīng)認(rèn)定為現(xiàn)金盤盈，丙公司要及時將現(xiàn)金長款入賬4.2013年1月，某審計組對丙公司2012年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦逄報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制’②對2012年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。(二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料3”中，為證實被審計單位解釋是否合理，審計人員應(yīng)采取的最有效審計程序是：A.①B.②C.③D.④5.2014年2月初，某審計組對丙公司2013年度財務(wù)收支進(jìn)行審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下:審計實施方案對貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下:（1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;（2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;（3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;（4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到:（1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;（2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;（3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點的結(jié)果如下:盤點時現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費借據(jù)外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2013年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天又存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。審計人員收到舉報，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，審計人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有:A.出納員和會計人員分別保管支票和印章B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)6.（一）資料2016年3月，某審計組對乙公司2015年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計組準(zhǔn)備實施如下審計程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號；(2)檢查直接材料計價方法是否恰當(dāng)；(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn)；(4)計算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢分析。2.通過計算，審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.審計人員對乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤，做法如下：(1)審計人員獨立制定盤點計劃；(2)乙公司成立盤點小組進(jìn)行盤點，審計人員全程監(jiān)督盤點的進(jìn)行；(3)對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計人員另行發(fā)函進(jìn)行核實；(4)對部分存貨的質(zhì)量存在爭議，審計人員咨詢了相關(guān)專家。4，審計人員對乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)A材料短缺了200公斤。乙公司相關(guān)人員解釋，該批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用，但領(lǐng)料單尚未提交財會部門。5.乙公司產(chǎn)成品按照實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時采用先進(jìn)先出法核算。審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷明細(xì)記錄，B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷相關(guān)明細(xì)記錄反映：(1)12月1日，結(jié)存5000件，總成本為3500萬元；(2)12月15日，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為0.75萬元；(3)12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本4150萬元；(4)12月31日，結(jié)存2000件，總成本為1600萬元?！百Y料1”中，可以用于驗證生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制有效性的審計程序為（）A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號B.檢查直接材料計價方法是否恰當(dāng)C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn)D.計算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢分析7.案例一（一）資料2020年5月，某審計組對乙公司2019年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．乙公司配置了銷售與收款信息管理系統(tǒng)，審計人員了解到有關(guān)內(nèi)部控制措施如下：（1）每一張銷售單生成時，應(yīng)有相應(yīng)的客戶訂單為依據(jù)；（2）訂單處理、收賬，記賬、對賬等工作分別授權(quán)不同人員執(zhí)行；（3）超出系統(tǒng)內(nèi)置折扣標(biāo)準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)，需要履行特別的審批手續(xù)；（4）生成銷售單時，系統(tǒng)自動核對是否在已批準(zhǔn)客戶范圍及賒銷限額之內(nèi)。2．審計人員在抽查發(fā)運單時發(fā)現(xiàn)，有一張發(fā)運單上的發(fā)運人員為乙公司銷售人員。乙公司管理層的解釋為，在銷售旺季，發(fā)運部門人手緊張，為了不影響供貨的及時性，會安排銷售人員代為履行送貨的職責(zé)。3．乙公司2019年主營業(yè)務(wù)收入總賬和明細(xì)賬顯示，乙公司2019年主營業(yè)務(wù)收入為3億元，其中：專利權(quán)使用費收入500萬元；以舊換新方式銷售商品收入900萬元（其中新商品銷售價格1000萬元、舊商品回收價格100萬元）。4．審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2020年2月發(fā)生2019年度確認(rèn)收入的銷售退回900萬元。乙公司銷售部門負(fù)責(zé)人稱，部分客戶因新冠疫情影響提出退貨要求。5．乙公司2019年財務(wù)報表列報預(yù)收賬款余額140萬元。審計人員審查發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款明細(xì)記錄為：預(yù)收A公司貸方余額100萬元、B公司借方余額50萬元、C公司貸方余額150萬元、D公司借方余額60萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對資料5，審計組可用于審查新購入固定資產(chǎn)真實性的實質(zhì)性程序為（）。A.審閱新購入固定資產(chǎn)相關(guān)管理制度B.對新購入固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤C.對新購入固定資產(chǎn)折舊費用實施分析程序D.檢查新購入固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明、發(fā)票及稅單等8.1.審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點調(diào)查，了解到以下情況：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃；（3）采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門。2.審計人員審查2013年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）4月，調(diào)增了一項原有固定資產(chǎn)的入賬價值；（2）7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；（3）9月，新增一臺設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用；（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機器設(shè)備并投入使用。3.審計人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：（1）同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升；（2）以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；（3）原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項稅額；（4）原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整。4.對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計人員實施了下列審計程序：（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；（2）索取設(shè)備租賃合同；（3）向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；（4）核實設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計人員審查2013度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計入營業(yè)外支出；（2）5月，用一臺機器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益；（3）8月，對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料2”中涉及的固定資產(chǎn)，丙公司在2013年均計提了折舊，審計人員初步判斷不應(yīng)計提折舊的是：A.調(diào)增了入賬價值的固定資產(chǎn)B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用的生產(chǎn)線C.以經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用的設(shè)備D.12月集中采購并投入使用的機器設(shè)備9.案例一（一）資料2020年2月，某審計組對甲公司2019年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1．審計組在采集甲公司的源數(shù)據(jù)并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時，發(fā)現(xiàn)以下情形：（1）數(shù)據(jù)值存在為零的情況；（2）操作失誤造成數(shù)據(jù)值的錯誤；（3）數(shù)據(jù)處理過程中產(chǎn)生冗余數(shù)據(jù)；（4）輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時，省略了相同的數(shù)據(jù)值。2．審計人員了解了甲公司內(nèi)部控制情況，并編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司設(shè)立內(nèi)部審計部門對公司內(nèi)部控制設(shè)計及運行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；（2）甲公司建立辦公自動化系統(tǒng)以確保管理層和員工及時取得生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的信息；（3）甲公司日常經(jīng)營中的每一批次產(chǎn)品的定價均需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；（4）甲公司要求采購人員不能同時負(fù)責(zé)所購商品的驗收工作。3．甲公司信息系統(tǒng)管理部門明確規(guī)定程序設(shè)計、信息系統(tǒng)操作和數(shù)據(jù)管理必須由不同的人員負(fù)責(zé)，同時規(guī)定對信息系統(tǒng)的任何變更都必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4．甲公司規(guī)定購置固定資產(chǎn)需要嚴(yán)格執(zhí)行購置計劃和預(yù)算，并經(jīng)適當(dāng)管理層審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的驗收程序。5．甲公司2019年購置了大量固定資產(chǎn)，年末固定資產(chǎn)原值比上年末大幅增加，審計人員認(rèn)為有必要執(zhí)行相應(yīng)的審計程序?qū)π沦徣牍潭ㄙY產(chǎn)的真實性進(jìn)行審查。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料3中，涉及到的控制活動為（）。A.實物控制B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制C.職責(zé)分離控制D.憑證與記錄控制10.某企業(yè)本年1月份共發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）企業(yè)銷售A產(chǎn)品200000元，銷售成本120000元，企業(yè)開出發(fā)票賬單，貨已發(fā)出，銷售貨款尚未收到。（2）用銀行存款支付本月貸款利息費用3000元；（3）用銀行存款支付管理部門活動經(jīng)費20000元。（4）期末稅率25%，按凈利潤提取10%的盈余公積金?！百Y料2”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是（）。A.職責(zé)分工控制B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制C.獨立檢查D.實物控制第2卷一.單項選擇題(共15題)1.（）的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)。A.審計標(biāo)準(zhǔn)B.審計準(zhǔn)則C.審計報告D.會計準(zhǔn)則2.采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映：A.應(yīng)收賬款的減少B.應(yīng)收賬款的增加C.應(yīng)付賬款的減少D.應(yīng)付賬款的增加3.下列有關(guān)審計工作底稿的表述，不正確的是（）。A.是控制審計工作質(zhì)量的手段B.是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)C.每一個審計事項均應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿D.重要事項的審計工作底稿需經(jīng)被審計單位相關(guān)人員簽字認(rèn)可4.按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對審計項目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)的是（）。A.審計組成員B.審計組主審C.審計組組長D.審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門5.下列關(guān)于審計的表述，錯誤的是（）。A.審計主體是接受授權(quán)或委托而實施審計的專職機構(gòu)和專業(yè)人員B.審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性C.審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行D.審計對象是被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動6.下列關(guān)于國家審計準(zhǔn)則的表述，不正確的是（）。A.2010年修訂頒布的國家審計準(zhǔn)則的正文分為7章，即總則、審計機關(guān)和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質(zhì)量控制和責(zé)任、附則B.為增強國家審計準(zhǔn)則的適用性，準(zhǔn)則將條款規(guī)定分為約束性條款和指導(dǎo)性條款C.審計機關(guān)和人員一章中對審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求作出了明確的規(guī)定D.審計實施一章對審計工作方案、審計實施方案、審計證據(jù)、審計記錄和重大違法行為檢查進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定7.下列各項中，不屬于內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé)的是（）。A.對本單位無形資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計B.對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計C.對本單位及所屬單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行評審D.對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進(jìn)行審計8.根據(jù)《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的是A.主審B.審計機關(guān)C.審計組組長D.審計機關(guān)負(fù)責(zé)人9.下列各項中，不可以作為績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A.行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平B.有關(guān)利益相關(guān)人的評價標(biāo)準(zhǔn)C.被審計單位自行制定的預(yù)算、目標(biāo)、計劃等D.注冊會計師審計準(zhǔn)則10.國際收支項目中，以控制某個企業(yè)為目的而進(jìn)行的投資屬于（

）。A.國際儲備B.無償轉(zhuǎn)讓C.長期資本D.短期資本11.下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是（）。A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位C.逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位12.下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯誤的是（）A.考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計事項相關(guān)的文件作為審計標(biāo)準(zhǔn)B.考慮客觀性，應(yīng)選擇報紙、雜志等消息報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)C.考慮公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)D.考慮適用性，應(yīng)選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)13.下列各項中，不屬于控制活動的是：A.獨立檢查B.實物控制C.對控制的監(jiān)督D.職責(zé)分工控制14.2018年4月，某審計組對某公司2017年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。對銷售與收款循環(huán)審計的有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）該公司未單獨設(shè)置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負(fù)責(zé)審批。（2）收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨。（3）發(fā)貨部門在發(fā)運貨物的同時開具銷售發(fā)票。（4）出納員負(fù)責(zé)編制并寄送客戶對賬單。2.該公司2017年12月30日主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上記錄了一筆銷售收入100萬元，款項當(dāng)日收存銀行。經(jīng)進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)該公司于2018年1月4日開出銷售發(fā)票和提貨單，同時發(fā)出相關(guān)貨物，并于當(dāng)日結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)成本80萬元。3.審計人員對該公司重要客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極式函證。其中該公司對客戶甲的應(yīng)收賬款賬面余額為120萬元，客戶甲回函確認(rèn)110萬元，審計人員認(rèn)為差額較小，無須調(diào)查，并按照客戶回函金額確認(rèn)該筆應(yīng)收款項的金額。4.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司2017年度銷售費用明細(xì)賬中包括下列記錄：（1）材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費18萬元。（2）支付給銷售代理的傭金15萬元。（3）銷售產(chǎn)品時為客戶代墊的運雜費10萬元。（4）銷售部門職工的工資費用48萬元。要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。對“資料3”中的情況，審計人員的處理（）。A.正確，回函的差異對這筆應(yīng)收款項影響不大B.不正確，審計人員應(yīng)再次發(fā)函確認(rèn)C.正確，審計人員按照回函結(jié)果確認(rèn)該筆款項的金額D.不正確，審計人員應(yīng)調(diào)查不符事項，確定是否存在錯報，并按照調(diào)查后的金額確認(rèn)該筆款項的金額15.2019年初，某審計組對丙公司2018年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；③抽查存貨盤點記錄；④對生產(chǎn)成本的完整性進(jìn)行分析。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近；審計人員在盤點結(jié)束時到現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)盤；在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄；監(jiān)盤結(jié)束時，審計人員將盤點結(jié)果與明細(xì)余額核對。3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未收到采購發(fā)票。4.審計人員對產(chǎn)品成本的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，判斷本期直接人工費用的總體合理性；②隨機抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄；③復(fù)算材料費用分配表，證實計算結(jié)果的正確性；④審查材料成本差異的計算與分配的真實性和正確性。5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2017年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①由于主要原材料價格比2017年度下降了10%，丙公司從2018年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%；②丙公司主要產(chǎn)品在2018年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2017年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降；③丙公司在2018年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2019年1月1日；④從2018年初開始，物價一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算。要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料4”所述的審計措施中，屬于分析方法的是（）。A.①B.②C.③D.④二.多項選擇題(共15題)1.2019年3月，某審計組對某公司2018年度財務(wù)收支進(jìn)行審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）收付業(yè)務(wù)辦理后，出納員甲在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。（2）為方便款項的及時支付，支票和印章由會計人員乙統(tǒng)一保管。（3）5萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會計人員乙可以直接辦理；5萬元以上的付款業(yè)務(wù)，均需由財務(wù)經(jīng)理丙審批簽字后方可支付。（4）會計主管丁定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是7000元，另有一張上月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為5000元的差旅費借條，盤點時現(xiàn)金日記賬余額為13000元，無其他未入賬憑證；此外在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2018年10月9日開戶，戶名為出納員甲，開戶當(dāng)天存入現(xiàn)金80000元，經(jīng)詢問是保險公司支付的當(dāng)年保險賠償金。3.審計人員發(fā)現(xiàn)，該公司一筆50萬元定期存款2018年12月15日被銀行凍結(jié)。要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。審計人員對該公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤時，下列做法中正確的有（）。A.事先通知財務(wù)人員做好準(zhǔn)備B.監(jiān)盤時間應(yīng)避開現(xiàn)金收支的高峰時間C.始終由審計人員親自清點現(xiàn)金D.出納員甲必須始終在場2.下列關(guān)于績效審計的特點的表述中，正確的有：A.績效審計是對嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的行為進(jìn)行的審計B.績效審計有可能使用對未來情況進(jìn)行的分析和預(yù)測C.績效審計所依據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn)各不相同D.績效審計所運用的方法比較固定E.多數(shù)情況下，績效審計對未來提出改進(jìn)建議3.國家審計中，經(jīng)濟責(zé)任審計報告可能征求（）人員的意見。A.被審計單位B.被調(diào)查單位C.被審計人員D.干部監(jiān)督管理部門E.擬處罰的有關(guān)責(zé)任人員4.下列有關(guān)審計取證方法的表述，正確的有（）。A.檢查僅檢查記錄或文件B.通過檢查記錄或文件獲得的審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)C.詢問必須作成書面記錄，并由答詢?nèi)撕炞只蛏w章D.觀察有形資產(chǎn)可以為其權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)E.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點5.下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計作業(yè)過程的控制的有（）。A.助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核B.建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù)C.建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作D.審計人員實施審計之前進(jìn)行充分的計劃E.某一審計項目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項目的主管審計人員負(fù)責(zé)6.國家審計程序通常包括（）階段。A.審計計劃B.審計實施C.初步業(yè)務(wù)活動D.審計完成E.審計報告7.資料：2012年4月，某審計組對乙公司2011年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在調(diào)查了解相關(guān)會計政策時獲知，因近年來原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢。2011年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來的先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2.審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測評的基礎(chǔ)上，針對主營業(yè)務(wù)收入采取了如下審計程序：①編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，并與總賬.明細(xì)賬相核對；②將年度內(nèi)各月主營業(yè)務(wù)收入與上年同期的實際數(shù)相比較；③計算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較；④抽取大額主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。3.乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%,審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。4.審計人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：①由乙公司出納員負(fù)責(zé)填寫信封并將詢證函寄出；②審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿；③對一次函證未能在規(guī)定時間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函；④多次發(fā)函均未能收到對方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理。5.審計人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行審查時發(fā)現(xiàn)，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會計分錄為：借：應(yīng)收賬款320000貸：主營業(yè)務(wù)收入320000借：銀行存款320000貸：應(yīng)收賬款320000

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案“資料2”中，屬于運用分析方法檢查主營業(yè)務(wù)收入總體合理性的審計程序有：A.①B.②C.③D.④8.下列做法中，可以幫助審計人員控制審計風(fēng)險的有：A.嚴(yán)格編制和復(fù)核審計工作底稿B.對審計人員進(jìn)行審前培訓(xùn)C.深入了解被審計單位的情況D.按照被審計單位管理層的要求取證E.要求審計單位對其提供資料的真實性和完整性做出承諾9.下列有關(guān)審計質(zhì)量控制的措施中，屬于對審計作業(yè)過程進(jìn)行控制的有（）。A.審核審計證據(jù)B.審定審計實施方案C.復(fù)核審計工作底稿D.建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)制度E.制定保證審計人員獨立性的政策實施10.下列關(guān)于審計獨立性的表述，正確的有（）。A.獨立性是審計的本質(zhì)特征B.內(nèi)部審計沒有獨立性，社會審計獨立性強C.獨立性表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和人員上的獨立等多方面D.國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立E.獨立性要求審計人員必須保持實質(zhì)上的獨立，形式上是否獨立并不重要11.以下屬于審計工作底稿的作用的有()。A.是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)B.是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶C.是審計人員就審計工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報告對象提交的書面文件D.明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù)E.是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料12.內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則包括（）A.報告準(zhǔn)則B.一般準(zhǔn)則C.作業(yè)準(zhǔn)則D.內(nèi)部管理準(zhǔn)則E.業(yè)務(wù)類準(zhǔn)則13.下列各項中，屬于審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)的有：A.簽發(fā)審計報告B.復(fù)核審計信息C.指導(dǎo)監(jiān)督審計組的審計工作D.對審計決定書提出審理意見E.對審計項目組實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任14.在國家審計報告中，審計評價意見的內(nèi)容是針對被審計單位財務(wù)財政收支的：A.合法性B.合理性C.有效性D.真實性E.效益性15.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述中，正確的有：A.審計準(zhǔn)則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)B.審計準(zhǔn)則是評價被審計單位績效的標(biāo)準(zhǔn)C.審計準(zhǔn)則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩D.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)E.審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度三.不定項選擇題(共10題)1.2018年3月，審計組對甲企業(yè)2017年度財務(wù)收支進(jìn)行審計，有關(guān)資料和審計情況如下：1.審計人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時了解到：計劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進(jìn)行盤點。2.審計人員決定對存貨實施監(jiān)盤程序，具體工作如下：①要求企業(yè)成立材料盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃；②為了保證盤點結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計人員親自進(jìn)行盤點；③隨時抽查盤點記錄，必要時直接復(fù)點一部分材料；④盤點過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。3.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤點結(jié)果，2017年末結(jié)存金額未包括于2017年12月31日已入庫但尚未收到采購發(fā)票的50萬元B材料。4.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫中，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。5.審計人員對該企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丙公司在回函上注明，僅欠該公司100萬元，而非原函證金額120萬元。2.審計人員對甲公司2016年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計,有關(guān)情況和資料如下:1.對甲公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行初步了解的基礎(chǔ)上,對信息系統(tǒng)的運行情況進(jìn)行了審查，包括:(1)信息系統(tǒng)的開發(fā)維護(hù)過程;(2)數(shù)據(jù)在輸入信息系統(tǒng)前是否進(jìn)行了認(rèn)真審核;(3)信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度;(4)信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災(zāi)難補教方案2.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司倉庫保管員承擔(dān)了-下職責(zé)(1)將產(chǎn)品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng)(2)根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄(3)單獨對倉儲物資進(jìn)行定期盤點,盤點結(jié)果交給財務(wù)部門]作為調(diào)整存貨賬面價值的依據(jù);(4)批準(zhǔn)倉儲物資的報廢核銷。3.審計人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進(jìn)賬單進(jìn)行核對,并定期取得銀行對賬單，由不負(fù)責(zé)記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。4.甲公司的相關(guān)制度規(guī)定,倉庫在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單之后,編制發(fā)運憑證并發(fā)貨。5.2016年12月31日甲公司應(yīng)收賬款余額為7000萬元,共計60個明細(xì)賬戶。審計人員隨機抽取了15個明細(xì)賬戶進(jìn)行審查，其賬面余額為1600萬元，審定金額為1300萬元?！百Y料3"中,未涉及的控制活動為:A.實物控制B.職責(zé)分工控制C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制D.憑證與記錄控制3.（一）資料2014年3月，某企業(yè)集團派出審計組對下屬丙公司2013年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：(1)會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核；(2)出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬；(3)出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。2.2014年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實際庫存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2014年1月1日至2014年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認(rèn)無誤。3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實施了如下審計程序：(1)核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確；(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；(4)函證銀行存款余額。4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：(1)向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機構(gòu)函證銀行存款期末余額；(2)索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；(3)對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；(4)核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。＜5>、“資料4”中，審計人員的做法正確的有：A.向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機構(gòu)函證銀行存款期末余額B.索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對C.對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因D.核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況4.（一）資料2017年4月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計，有關(guān)薪酬業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．丙公司生產(chǎn)車間實行計件工資制，后勤部門實行計時工資制，審計人員在對薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：（1）人力資源部門根據(jù)需要制訂員工聘用計劃，簽發(fā)人員調(diào)配單，向各部門分配員工；（2）各生產(chǎn)車間按月編制員工生產(chǎn)記錄；（3）財務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)、工時記錄等編制工資單；（4）財務(wù)部門編制工資費用分配表。2．根據(jù)審計實施方案，審計組準(zhǔn)備實施如下審計程序：（1）抽查人員調(diào)配單的審批程序是否齊備；（2）抽查生產(chǎn)和工時記錄是否連續(xù)完整；（3）比較近幾年以及本年各個月份薪酬變動情況；（4）檢查工資費用分配表是否經(jīng)財務(wù)部門主管審核。3．審計人員在抽查后勤部門工時記錄時，發(fā)現(xiàn)某員工2月的周平均工時達(dá)到200小時，經(jīng)詢問相關(guān)管理人員，稱該情況屬于偶然錯誤，公司將立即糾正。4．審計人員在比較人工費用時，發(fā)現(xiàn)2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費用所占比例較以前年度大幅增加。5．2016年8月，經(jīng)丙公司董事會批準(zhǔn)開始研發(fā)某項新產(chǎn)品。截至2016年12月底，該新產(chǎn)品尚處于研究階段，相關(guān)研發(fā)人員工資累計支出230萬元，丙公司將其計入無形資產(chǎn)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料4”，2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費用所占比例大幅增加的原因可能為：A.丙公司計件工資標(biāo)準(zhǔn)大幅提高B.丙公司虛增了直接人工費用C.丙公司管理人員數(shù)量大幅增加·D.丙公司生產(chǎn)自動化程度大幅提高5.2017年3月,某審計組對乙公司2016年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付教循環(huán)審計的情況和資料如下:1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行條饞的過程中了解到:(1)倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單,經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后,交由采購部門采購;(2)材料采購實行采購員負(fù)責(zé)制,每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程;(3)驗收部[門對所有采購的材料進(jìn)行驗收,編制驗收單并簽字確認(rèn);(4)財務(wù)人員在審核付款憑單時,核對訂購單、采購合同、驗收單買房發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計人員抽取部分付款憑單，實施了以下審計程序:(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否一致,確認(rèn)相關(guān)會計處理是否正確;(2)查看付款憑單的簽字審批情況,確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi);(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致,確認(rèn)是否存在采購項目與驗收項目不符的情形;(4)復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。3.審計人員在審計應(yīng)付賬款時,實施了以下審計程序:.(1)編制應(yīng)付賬款明細(xì)表,并與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款金額核對;(2)分析應(yīng)付賬款賬齡;(3)抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬,與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對;(4)抽查材料驗收單，確定其入賬情況。4.審計人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時,發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購買的Y公司原材料,價值23.40萬元(含稅金額,增值稅稅率為17%)，至今末付款。經(jīng)查,Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。5.審計人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時,發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。"資料3”中,可以用于檢查乙公司應(yīng)付賬款完整性的審計程序為:A.檢查應(yīng)付款明細(xì)表,并與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款金額核對B.審查應(yīng)付賬款賬齡C.審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬,與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對D.檢查材料驗收單，確定其入賬情況,6.（一）資料2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：(1)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單；(3)財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；(4)對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項通知單。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票；(4)對營業(yè)收入的真實性進(jìn)行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元?！百Y料2”所述的審計人員對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測試時采用的方法中，正確的有：。A.向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況B.觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況C.檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票D.對營業(yè)收入的真實性進(jìn)行分析7.共用題干資料2014年3月，某審計組對乙公司2013年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計的情況和資料如下：1.審計人員為分析主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性實施了以下程序：(1)將2013年度財務(wù)報表分析計算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較；(2)將2013年度主營業(yè)務(wù)收入的變化趨勢與行業(yè)趨勢相比較；(3)將2013年度各月主營業(yè)務(wù)收入的實際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較；(4)將2013年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。2.審計人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2013年產(chǎn)品售價沒有變動，但銷售收入與上年相比有較大幅度增長，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是銷售旺季，其收入通常達(dá)到全年收入的80%以上。2013年7至10月的銷售收入與以前年度同期相差不大。乙公司管理人員對2013年銷售收入大幅度增長及各月收入水平趨于均衡的情況作出如下解釋：(1)公司采取有效的成本控制措施，促使產(chǎn)品成本進(jìn)一步降低；(2)公司提出有效的淡季營銷策略，引導(dǎo)消費者改變了消費習(xí)慣；(3)公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績；(4)公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵措施。3.對營業(yè)收入進(jìn)行實質(zhì)性審查時，審計人員決定重點審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務(wù)收入的情況。4.審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2014年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2013年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實性進(jìn)行了審查。5.審計人員發(fā)現(xiàn)2013年乙公司新增了客戶B公司。1至6月B公司為乙公司帶來60%以上的營業(yè)收入，7至12月乙公司沒有來自B公司的營業(yè)收入。截至2013年底，乙公司應(yīng)收B公司賬款余額為1000萬元。要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。A.檢查有關(guān)銷售合同和發(fā)票B.檢查有關(guān)貨運憑證和收款憑證C.詢問相關(guān)人員，了解B公司在7至12月沒有與乙公司業(yè)務(wù)往來的原因D.向B公司發(fā)函，要求回函說明2013年與乙公司發(fā)生的采購業(yè)務(wù)及年底應(yīng)付款項的金額8.（一）資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；②對2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料1”中，審計人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有：A.出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；B.出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；C.由負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；D.對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。9.共用題干（一）資料2012年4月，某審計組對甲公司2011年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解時發(fā)現(xiàn)：①出納員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時保管支票和財務(wù)專用章。②因倉庫安裝了攝像監(jiān)控裝置，不實行定期存貨盤點制度，存貨出庫單未連續(xù)編號。③某些固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)公司管理層的書面批準(zhǔn)。④未設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，但在總經(jīng)理辦公室專門設(shè)立稽查專員從事公司內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。⑤財務(wù)部門每兩個月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表。⑥公司所有的資本性預(yù)算經(jīng)過董事會批準(zhǔn)后方可生效。2.為對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員決定實施存貨監(jiān)盤程序，制定了存貨監(jiān)盤計劃。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。A.①B.②C.③D.⑤10.共用題干資料2014年5月，某審計組對甲公司2013年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計組在調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)：①甲公司的某種原材料主要從當(dāng)?shù)剞r(nóng)村采購，需使用現(xiàn)金支付采購貨款，經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)后，采購部門可向財務(wù)部門預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購款；②會計人員根據(jù)采購部門提供的票據(jù)信息對采購原材料的數(shù)量、單價、金額等信息核實后登記入賬，并負(fù)責(zé)存貨的實物管理；③出納人員負(fù)責(zé)會計軟件的管理維護(hù)；④出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記；⑤采購部門在采購原材料時，需要編制訂購單，并經(jīng)計劃、采購、財務(wù)等部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號歸檔保存；⑥財務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對存貨進(jìn)行盤點并與會計賬簿相核對。2.審計組采取了以下方式獲得審計證據(jù)：①與有關(guān)人員就原材料采購、管理和使用等事項進(jìn)行訪談；②觀察采購與付款業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況；③使用計算機對付款憑單進(jìn)行再次匯總計算，核實有關(guān)金額的準(zhǔn)確性；④向有關(guān)單位函證，核實應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款余額的真實性和準(zhǔn)確性；⑤向相關(guān)銀行函證，了解銀行存款實際余額。3.審計組了解到該公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，在提交財務(wù)部門之前由采購部經(jīng)理審批，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的訂購單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對。4.審計組為了進(jìn)一步核實甲公司付款憑單與所附單據(jù)的一致性，準(zhǔn)備采用系統(tǒng)選樣法選取樣本實施審查。甲公司付款憑單編號的總體范圍是651-3150，審計人員確定樣本量是125，隨機起點是9。要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。A.651、3150B.658、3138C.659、3139D.660、3140第3卷一.單項選擇題(共15題)1.通過樣本的單位平均值估計總體平均值和總值的一種變量抽樣方法是（）。A.單位均值估計法B.差異估計法C.比率估計法D.均值估計法2.下列審計程序中，最能有效證實應(yīng)收賬款真實性的是（）A.向債務(wù)人寄發(fā)詢證函B.觀察賒銷信用審批流程C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表D.對應(yīng)收賬款變動進(jìn)行趨勢分析3.下列有關(guān)審計工作底稿的表述中，正確的是:A.非重大事項的審計工作底稿不用進(jìn)行復(fù)核B.國家審計的審計工作底稿是行政復(fù)議的重要佐證資料C.一個審計事項只能編制一-份審計工作底稿D.審計工作底稿所附的相關(guān)證明材料如有矛盾應(yīng)予以舍棄4.下列關(guān)于審計計劃編制的管理的表述中，不正確的是：A.審計項目計劃，是指審計機關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排B.審計項目計劃管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負(fù)責(zé)制C.審計機關(guān)編制年度審計項目計劃只能采取文字形式D.審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準(zhǔn)并向上一級審計機關(guān)報告5.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的是：A.審計抽樣不利于提高審計效率B.審計抽樣通常應(yīng)用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序C.審計抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種審計方法D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性6.通過對連續(xù)若干期某一財務(wù)報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法是（）。A.回歸分析法B.比率分析法C.價值分析法D.趨勢分析法7.下列有關(guān)內(nèi)部審計的報告的表述中 錯誤的是：A.應(yīng)當(dāng)在正式出具之前征求被審計單位意見B.應(yīng)當(dāng)提交被審計單位適當(dāng)管理層，并要求在規(guī)定的期限內(nèi)整改C.應(yīng)當(dāng)包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出的審計建議D.應(yīng)當(dāng)清楚表達(dá)對被審計單位財務(wù)報表的意見，并向社會公開審計結(jié)果8.注冊會計師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型是（）。A.無保留意見B.無法表示意見C.否定意見D.保留意見9.下列各項中，不屬于財務(wù)報告編制程序控制的是：A.結(jié)賬控制B.試算平衡控制C.對賬控制D.報送時間控制10.下列各項中，屬于防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的措施是（）A.明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任B.盡量少地承接審計業(yè)務(wù)C.按照被審計單位意愿選擇審計意見類型D.不采納任何外部專家的意見和建議11.下列有關(guān)審計程序的表述，正確的是（）。A.只有國家審計才需要向被審計單位發(fā)出審計通知書B.國家審計應(yīng)在審計實施階段編制審計工作方案C.社會審計的審計報告經(jīng)會計師事務(wù)所簽章后，即可報送委托人，無須經(jīng)其他單位審定D.國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定12.審計人員在對被審計單位長期借款實施函證程序時，其函證對象為：A.借款銀行的上級單位B.當(dāng)?shù)氐你y行監(jiān)管部門C.借款銀行和其他債權(quán)人D.當(dāng)?shù)氐墓ど绦姓芾聿块T13.直接用于收集審計證據(jù)的方法是（）。A.審計取證基本方法B.審計取證具體方法C.詳查法D.抽查法14.下列有關(guān)績效審計的提法中，正確的是（）。A.績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行的審計B.績效審計是指對企業(yè)經(jīng)濟效益情況進(jìn)行的審計C.績效審計與統(tǒng)計部門進(jìn)行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同D.績效審計是財會部門進(jìn)行的資金使用績效評價15.下列屬于按照審計主體進(jìn)行分類的是（）。A.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計B.財政財務(wù)審計、合法合規(guī)審計和績效審計C.全部審計和局部審計D.事前審計、事中審計和事后審計二.多項選擇題(共15題)1.下列做法中，可以幫助審計人員控制審計風(fēng)險的有：A.嚴(yán)格編制和復(fù)核審計工作底稿B.對審計人員進(jìn)行審前培訓(xùn)C.深入了解被審計單位的情況D.按照被審計單位管理層的要求取證E.要求審計單位對其提供資料的真實性和完整性做出承諾2.下列屬于國家審計報告中包含的基本要素有：A.審計依據(jù)B.標(biāo)題C.收件人D.審計評價意見E.實施審計的基本情況3.下列各項中會導(dǎo)致被審計單位當(dāng)期生產(chǎn)成本虛增的有：A.將銷售人員工資計入制造費用B.將更新改造設(shè)備領(lǐng)用的材料計入生產(chǎn)成本C.將生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計入在建工程項目D.生產(chǎn)車間剩余的原材料未辦理退庫手續(xù)，留作下期使用E.因生產(chǎn)工藝變更，單位產(chǎn)品的原材料用量增加4.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實施控制測試的情形有（）。A.內(nèi)部控制存在重大缺陷B.初步評估的控制風(fēng)險為低水平C.開展內(nèi)部控制測試的成本較低D.初步評估的控制風(fēng)險為高水平E.內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效5.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，正確的有（）。A.審計準(zhǔn)則是評價審計事項的依據(jù)B.審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范C.審計準(zhǔn)則完備成熟與否，是一個國家審計專業(yè)水平的重要標(biāo)志之一D.審計準(zhǔn)則的職能在于提高了審計本身的可信性E.審計準(zhǔn)則是審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁6.社會審計的總體審計目標(biāo)包括（）。A.對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證B.使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見C.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告D.與被審計單位管理層和治理層溝通E.對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的錯報獲取合理保證7.審計人員為查找未人賬的應(yīng)付款項實施了下列程序，其中有效的有(

)。A.審核賣方對賬單，追查至應(yīng)付款項明細(xì)賬B.審核報表日之后若干天貨幣資金的支出憑證C.抽取報表日之前若干天發(fā)出的驗收單追查至應(yīng)付款項明細(xì)賬D.審核報表日之前若干天應(yīng)付款項明細(xì)賬追查相關(guān)的原始憑證E.審核報表日之后若干天應(yīng)付款項明細(xì)賬，追查相關(guān)的原始憑證8.審計標(biāo)準(zhǔn)的特點包括（）。A.層次性B.權(quán)威性C.時效性D.公認(rèn)性E.地域性9.下列關(guān)于貨幣資金審計的表述中，正確的有(

)。A.審計人員與出納共同清點現(xiàn)金B(yǎng).函證銀行存款時，對存款賬戶已注銷的開戶銀行也應(yīng)發(fā)函C.審計外幣業(yè)務(wù)時，審計人員要關(guān)注外幣交易事項的合法性D.審計人員可以信賴由出納定期編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表E.發(fā)現(xiàn)金額相等且日期相近的銀行存款收付事項時，應(yīng)追查是否存在出借銀行賬戶的情況10.下列關(guān)于審計取證模式的表述，正確的有：A.賬目基礎(chǔ)審計需要運用詳細(xì)審計方法對憑證和賬目進(jìn)行逐項審查B.制度基礎(chǔ)審計只強調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生的結(jié)果C.運用制度基礎(chǔ)審計模式需要采用抽查方法D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價E.賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計不存在審計風(fēng)險11.下列各項，能夠驗證被審計單位某筆定期存款是否真實存在的審計程序是：A.檢查銀行對帳單B.向存入款項的銀行函證C.獲取銀行定期存款存單D.核對銀行存款日記賬與總賬E.分析定期存款占存款總額的比例12.資料：2014年3月，某審計組對丙公司2013年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計有關(guān)固定資產(chǎn)審計的情況和資料如下：1.審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點調(diào)查，了解到以下情況：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門.計劃部門編制設(shè)備采購計劃；（3）采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門。2.審計人員審查2013年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）4月，調(diào)增了一項原有固定資產(chǎn)的入賬價值；（