第二十章稅收管理

第一節(jié)稅收管理概述

一、稅收立法管理（一）稅收立法機關1、全國人民代表大會和全國人大常委會制定稅收法律2、全國人大或人大常委會授權國務院制定稅收暫行條例3、國務院制定稅收行政法規(guī)4、國務院稅務主管部門制定稅收部門規(guī)章5、地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)6、地方政府制定稅收地方規(guī)章（二）稅收立法程序1、提議階段2、審議階段3、通過和公布階段二、稅法實施管理（一）稅收征管法的遵守主體1、征稅主體2、納稅主體3、相關主體（二）行為主體的權利和義務1、稅務機關的權利和義務（1）國家稅務機關的權利主要表現(xiàn)在（2）國稅務機關的義務主要表現(xiàn)在2、納稅人的權利和義務（1）納稅人的權利主要表現(xiàn)在（2）納稅人的義務主要為三、稅收管理體制（一）稅收收入劃分1、中央、地方的稅種劃分（1）中央稅（2）地方稅（3）中央和地方共享稅2、中央、地方的支出核定（1）中央財政主要承擔（2）地方財政主要承擔

3、中央、地方的稅收上解、下?lián)?、返還和補助（1）地方對中央上解或中央對地方下?lián)埽?）中央對地方稅收返還（二）稅收管理權限劃分1、屬于國務院管理的權限2、屬于財政部，國家稅務總局，海關總署管理的權限3、屬于省、自治區(qū)、直轄市人民政府管理的權限（三）稅收管理機構設置第二節(jié)稅務管理

一、稅務登記制度（一）開業(yè)稅務登記1、登記時間2、登記程序（1）報送資料（2）填寫稅務登記表（3）稅務審核（4）適用范圍（二）變更稅務登記1、適用對象2、登記時間3、登記程序（三）注銷稅務登記（四）停業(yè)、復業(yè)稅務登記1、停業(yè)稅務登記2、復業(yè)稅務登記（五）外出經(jīng)營報驗登記（六）稅務登記核查1、稅務登記證驗審(１)稅務登記證驗審時間（2）稅務登記稽核方式2、稅務登記換證3、稅務登記證注銷（七）賬戶管理。二、帳薄、憑證管理（一）帳簿、憑證管理1、帳簿、憑證設置管理2、財務會計制度管理3、帳薄、憑證保管（二）發(fā)票管理1、發(fā)票的基本聯(lián)次2、發(fā)票的基本內(nèi)容3、發(fā)票的印制4、發(fā)票的領購。5、發(fā)票開具6、發(fā)票保管7、發(fā)票檢查（三）稅控管理三、納稅申報1、申報對象2、申報方式3、報送資料第三節(jié)稅款征收一、稅款征收原則1、唯一征收主體原則2．依法征稅原則3、法定程序原則4、降低成本原則

5、稅款優(yōu)先原則二、稅款征收方式1、查賬征收2、查定征收3、查驗征收4、定期定額征收5、代扣代繳、代收代繳6、委托代征7、郵寄申報納稅8、自行申報方式二、稅收征收制度1、延期繳稅制度2、稅收滯納金征收制度3、減免稅收制度4、稅額核定制度5、稅收調(diào)整制度6、未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人的稅款征收制度。7、稅收保全措施（1）稅收保全條件（2）稅收保全措施（3）稅收保全法律責任8、稅收強制執(zhí)行措施（1）稅收強制執(zhí)行條件（2）稅收強制執(zhí)行措施（3）稅收強制執(zhí)行財產(chǎn)處理（4）稅收強制執(zhí)行的法律責任

9、欠稅清繳制度（1）欠稅公告（2）清稅優(yōu)先（3）阻止出境（4）連帶責任（5）提供情況（6）資產(chǎn)處置報告（7）行使代位權、撤銷權10、稅款退還和追征制度（1）稅款退還（2）稅款補繳和追征

第四節(jié)稅務檢查

一、稅務機關有權進行下列稅務檢查：1、檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關資料。2、稅務機關查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。3、稅務機關對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準權限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。4、納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。5、稅務機關依法進行稅務檢查時，有權向有關單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，有關單位和個人有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料。6、稅務機關調(diào)查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。7、稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。稅務機關對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進行檢查時，可以使用統(tǒng)一的稅務檢查通知書。第五節(jié)稅務代理

一、稅務代理的特性1、自愿性2、公正性3、制約性（一）稅務代理資格1、稅務代理人的資格認定（1）稅務代理資格考試的條件（2）稅務代理資格的認定2、稅務代理人的申請和注冊登記3、稅務代理的工作機構（二）稅務代理業(yè)務范圍三、稅務代理關系（一）稅務代理關系的確立1、稅務代理關系的確立2、稅務師事務所決定接受委托的，應與委托人委托事項進行協(xié)商3、稅務代理委托協(xié)議中的當事人一方必須是稅務師事務所，稅務代理執(zhí)業(yè)人員不得以個人名義直接接受委托（二）稅務代理業(yè)務的實施1、編制稅務代理計劃2、制作稅務代理報告3、制止違法行為4、約定代理法律責任(三）稅務代理關系的終止1、自然終止2、被代理人終止四、稅務代理的管理（一）稅務代理工作底稿管理（二）稅務代理工作報告管理（三）稅務代理業(yè)務檔案管理（第14講）考場作文開拓文路能力?分解層次(網(wǎng)友來稿)江蘇省鎮(zhèn)江中學陳乃香說明：本系列稿共24講，20XX年1月6日開始在資源上連載【要義解說】文章主旨確立以后，就應該恰當?shù)胤纸鈱哟?，使幾個層次構成一個有機的整體，形成一篇完整的文章。如何分解層次主要取決于表現(xiàn)主旨的需要。【策略解讀】一般說來，記人敘事的文章常按時間順序分解層次，寫景狀物的文章常按時間順序、空間順序分解層次；說明文根據(jù)說明對象的特點，可按時間順序、空間順序或邏輯順序分解層次；議論文主要根據(jù)“提出問題－—分析問題——解決問題”順序來分解層次。當然，分解層次不是一層不變的固定模式，而應該富于變化。文章的層次，也常常有些外在的形式：1．小標題式。即圍繞話題把一篇文章劃分為幾個相對獨立的部分，再給它們加上一個簡潔、恰當?shù)男祟}。如《世界改變了模樣》四個小標題：壽命變“長”了、世界變“小”了、勞動變“輕”了、文明變“綠”了。2．序號式。序號式作文與小標題作文有相同的特點。序號可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”……從全文看，序號式干凈、明快；但從題目上看，卻看不出文章內(nèi)容，只是標明了層次與部分。有時序號式作文，也適用于敘述性文章，為故事情節(jié)的展開，提供了明晰的層次。3．總分式。如高考佳作《人生也是一張答卷》。開頭：“人生就是一張答卷。它上面有選擇題、填空題、判斷題和問答題，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手來書寫，人生的答卷卻要用行動來書寫?！敝黧w部分每段首句分別為：選擇題是對人生進行正確的取舍，填空題是充實自己的人生，判斷題是表明自己的人生態(tài)度，問答題是考驗自己解決問題的能力。這份“試卷”設計得合理而且實在，每個人的人生都是不同的，這就意味著這份人生試卷的“答案是豐富多彩的”。分解層次，應追求作文美學的三個價值取向：一要勻稱美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料詳寫，什么材料略寫，要通盤考慮。自然段是構成文章的基本單位，恰當劃分自然段，自然就成為分解層次的基本要求。該分段處就分段，不要老是開頭、正文、結尾“三段式”，這種老套的層次顯得呆板。二要波瀾美。文章內(nèi)容應該有張有弛，有起有伏，如波如瀾。只有這樣才能使文章起伏錯落，一波三折，吸引讀者。三要圓合美。文章的開頭與結尾要遙相照應，把開頭描寫的事物或提出的問題，在結尾處用各種方式加以深化或回答，給人首尾圓合的感覺?！纠慕馄省吭掝}：忙忙，不亦樂乎忙，是人生中一個個步驟，每個人所忙的事務不同，但是不能是碌碌無為地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦樂乎。忙是問號。忙看似簡單，但其中卻大有學問。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦樂乎，卻并不簡單。人生如同一張地圖，我們一直在自己的地圖上行走，時不時我們眼前就出現(xiàn)一個十字路口，我們該向哪兒，面對那縱軸橫軸相交的十字路口，我們該怎樣選擇?不急，靜下心來分析一下，選擇適合自己的坐標軸才是最重要的。忙就是如此，選擇自己該忙的才能忙得有意義。忙是問號，這個問號一直提醒我們要忙得有意義，忙得不亦樂乎。忙是省略號。四季在有規(guī)律地進行著冷暖交替，大自然就一直按照這樣的規(guī)律不停地忙，人們亦如此。為自己找一個目標，為目標而不停地忙，讓這種忙一直忙下去。當目標已達成，那么再找一個目標，繼續(xù)這樣忙，就像省略號一樣，毫無休止地忙下去，翻開歷史的長卷，我們看到牛頓在忙著他的實驗；愛迪生在忙著思考；徐霞客在忙著記載游玩；李時珍在忙著編寫《本草綱目》。再看那位以筆為刀槍的充滿著朝氣與力量的文學泰斗魯迅，他正忙著用他獨有的刀和槍在不停地奮斗。忙是省略號，確定了一個目標那么就一直忙下去吧!這樣的忙一定會忙出生命靈動的色彩。忙是驚嘆號。世界上的人都在忙著自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜為回報。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的發(fā)現(xiàn)而得到了圓滿的休止符；愛因斯坦在忙，以相對論的問世而畫上了驚嘆號；李白的忙，以那豪放的詩歌而有了很大的成功；張衡的忙，因為那地動儀的問世而讓世人仰慕。每個人都應該有效率的忙，而不是整天碌碌無為地白忙。人生是有限的、短暫的，因此，每個人都應該在有限的生命里忙出屬于他的驚嘆號；都應在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。忙是萬物、世界、人生中都不可缺少的一部分。作為這世上最高級動物的我們，我們在忙什么呢?我們要忙得有意義，有價值，我們要忙出屬于我們的精彩。我們的忙不能永遠是問號，而應是省略號和感嘆號。忙就要忙得精彩，忙得不亦樂乎。解剖：本文將生活中的一句口頭禪“忙得不亦樂乎”機智翻新，擬作標題，亮出一道美麗的風景。并據(jù)此展開述說，讓人神清氣爽。文章開篇扣題，亮出觀點：忙，是人生中一個個步驟，不能碌碌無為地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦樂乎。然后，作者分別用問號、省略號、驚嘆號巧妙設喻，抓住這三種標點符號的特征，擺實事，講道理，入情入理，入理入心。深刻地闡明人生忙，忙要像問號一樣，經(jīng)常問問自己，不能盲目，不能瞎忙，要忙得有意義；人生如四季一樣是有規(guī)律的，要選準目標，像省略號一樣，毫無休止地忙下去，忙出生命靈動的色彩；而人生有限，每個人都應有限的生命里忙出屬于他的驚嘆號，忙出人生精彩的篇章。結尾，作者用一個段落總結全文，照應開頭，照應題目，有力收束。【精題解析】閱讀下面的材料，根據(jù)要求作文。在一處地勢十分險惡的峽谷，谷底奔騰著咆哮的急流，峽谷間有一座索橋，幾根光禿禿、晃悠悠的鐵索橫在峽谷間，它是通過這個地方的唯一路徑，這里經(jīng)常有人因為失足而跌入深谷。有一天，有三個人來到了這里。一個聾子，一個瞎子，還有一個健康的人。聾子看看這座橋，很害怕，但是他聽不到急流的聲音，他用眼睛看著腳下步伐，很順利地過去了。瞎子不知峽谷的險惡，他心平氣和，十分穩(wěn)妥地通過了。第三個人是健康人，一直猶豫不敢走這索橋，可是又沒有其他路可走。于是