第5章聯(lián)行電子匯劃與清算的核算本章內(nèi)容第一節(jié)聯(lián)行電子匯劃業(yè)務(wù)概述第二節(jié)電子匯劃業(yè)務(wù)核算第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥第四節(jié)轄內(nèi)往來業(yè)務(wù)核算

1、了解會(huì)計(jì)主體行與系統(tǒng)行的往來內(nèi)容和核算科目；2、重點(diǎn)掌握系統(tǒng)行電子匯劃的核算原理和手續(xù)；3、掌握轄內(nèi)往來的應(yīng)用范圍和核算手續(xù)。

學(xué)習(xí)目標(biāo)：一、聯(lián)行電子匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)展

（一）三個(gè)重要概念第一節(jié)聯(lián)行電子匯劃業(yè)務(wù)概述聯(lián)行之間資金存欠的清償聯(lián)行是指聯(lián)行之間因發(fā)生國內(nèi)外支付結(jié)算或內(nèi)部資金調(diào)撥業(yè)務(wù)，而引起的資金賬務(wù)往來。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間彼此的互稱聯(lián)行往來：資金清算：（二）電子匯劃清算系統(tǒng)的作用

1989年，人行建立以金融衛(wèi)星通信網(wǎng)絡(luò)為支撐的電子聯(lián)行系統(tǒng)，1994年后，各商行陸續(xù)推出自已的電子聯(lián)行匯劃及清算系統(tǒng)。是集匯劃、清算、結(jié)算等功能為一體的綜合性應(yīng)用系統(tǒng)。

加速社會(huì)資金的周轉(zhuǎn)

隨時(shí)結(jié)計(jì)匯差，減少聯(lián)行占款

能對每一筆匯劃資金實(shí)行日中對賬

涵蓋整個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)匯劃業(yè)務(wù)的迅

速查詢查復(fù)及匯劃內(nèi)容審查各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）之間的資金賬務(wù)往來。由總行管理全國聯(lián)行往來：本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）內(nèi)各行處之間的資金賬務(wù)往來。由分行管理省轄聯(lián)行往來：本縣（市）內(nèi)各行之間的資金賬務(wù)往來。由縣支行管理市轄聯(lián)行往來：二、聯(lián)行電子匯劃的組織體系（一）電子聯(lián)行管理體制清算分中心收報(bào)清算行

發(fā)報(bào)清算行

（二）全國電子聯(lián)行的組織系統(tǒng)匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行總行清算中心總行清算中心收報(bào)行發(fā)報(bào)行全自動(dòng)、全封閉、無紙方式傳輸1采用樹形多級(jí)架構(gòu)進(jìn)行逐級(jí)縱向傳輸2有即時(shí)發(fā)送、定額批發(fā)送、定時(shí)批發(fā)送，發(fā)出的匯劃信息不得撤消。3各級(jí)清息中心及時(shí)處理匯劃信息，并自動(dòng)結(jié)計(jì)當(dāng)日資金清算匯差4三、電子匯劃業(yè)務(wù)信息傳輸方式和特點(diǎn)實(shí)存資金同步清算頭寸控制集中控制備付金充足總行清算中心

清算分中心四、電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法匯出匯入資金要同時(shí)進(jìn)行清算，隨發(fā)隨收總行清算中心負(fù)責(zé)匯劃業(yè)務(wù)管理和監(jiān)督清算分中心在總行清算中心開立備付金存款賬戶處理要求及時(shí)更新備付金賬戶及時(shí)辦理清算資金調(diào)撥及時(shí)核對賬務(wù)總行清算中心清算分中心經(jīng)辦行及時(shí)辦理清算資金調(diào)撥處理總行對賬差錯(cuò)信息，管理轄屬各行對賬業(yè)務(wù)及時(shí)處理資金匯劃往來報(bào)文匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入必須換人復(fù)核，嚴(yán)格內(nèi)控嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)相分離堅(jiān)持印、押、證分管分用每日核對當(dāng)日業(yè)務(wù)，結(jié)平賬務(wù)，準(zhǔn)確反映資金存欠一、電子匯劃業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備-實(shí)存資金實(shí)存資金是下級(jí)行在上級(jí)行或清算行在總清算中心開立備付金存款賬戶，用于匯劃款項(xiàng)時(shí)的資金的清算第二節(jié)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算在“清算資金往來”賬戶下設(shè)以下明細(xì)賬

1、“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”：

——用于核算和反映各清算行存放在上級(jí)管轄行的清算(調(diào)撥)備付金。一、二級(jí)分行使用。

2、“系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)”：——用于核算和反映總行、省區(qū)分行核算下級(jí)行存放的清算(調(diào)撥)備付金存款，該科目為總行、各省區(qū)分行使用。

3、“轄內(nèi)上存款項(xiàng)”科目：——用于轄內(nèi)各支行或網(wǎng)點(diǎn)核算存放在上級(jí)行的備付金存款。支行或網(wǎng)點(diǎn)使用

4、“轄內(nèi)款項(xiàng)存放”科目：——用于一、二級(jí)分行核算下級(jí)行或網(wǎng)點(diǎn)上存的備付金存款。一二級(jí)分行使用

清算資金往來：用以核算銀行系統(tǒng)內(nèi)、清算分中心與總行清算中心之間，以及經(jīng)辦行與清算分中心之間的資金匯劃與清算業(yè)務(wù)。清算資金往來-系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)-分行戶對于總行清算中心：該分中心上存總行資金該分中心透支總行資金清算資金往來-轄內(nèi)款項(xiàng)存放-支行戶對于清算分中心：該經(jīng)辦行上存清算分中心資金該經(jīng)辦行透支清算分中心資金清算資金往來-存放系統(tǒng)內(nèi)項(xiàng)(上存總行備付金)分行與總行間結(jié)算資金存在結(jié)余分行與總行間結(jié)算清算出現(xiàn)透支清算資金往來-轄內(nèi)上存款項(xiàng)（上存分行備付金）對于電子匯劃經(jīng)辦行：與清算分中心結(jié)算資金出現(xiàn)透支與清算分中心間結(jié)算資金存在結(jié)余上存系統(tǒng)內(nèi)存放的核算借：清算資金往來-存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)(上存總行備付金)貸：存放中央銀行款項(xiàng)總行清算中心借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來-系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—分行戶一、二級(jí)分行支用退回借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來-存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)(上存總行備付金)借：清算資金往來-系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)-分行戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)上存轄內(nèi)存放的核算借：清算資金往來-轄內(nèi)上存款項(xiàng)(上存分行備付金)貸：存放中央銀行款項(xiàng)一、二級(jí)分行借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來-轄內(nèi)款項(xiàng)存放—支行戶支行或網(wǎng)點(diǎn)支用退回借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來-轄內(nèi)上存款項(xiàng)(上存分行備付金)借：清算資金往來-轄內(nèi)款項(xiàng)存放—支行戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)二、電子匯劃業(yè)務(wù)范圍電子匯劃業(yè)務(wù)范圍異地劃付款異地劃收款單位、個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)的各項(xiàng)資金劃撥系統(tǒng)內(nèi)行處間的資金劃撥解付銀行匯票貸款賬戶的轉(zhuǎn)移系統(tǒng)內(nèi)按規(guī)定扣劃款項(xiàng)按規(guī)定允許扣收的款項(xiàng)和特定的直接借記業(yè)務(wù)發(fā)起人主動(dòng)付款發(fā)起人要求付款人付款三、設(shè)置待處理匯劃款項(xiàng)相關(guān)科目用以核算經(jīng)辦行待發(fā)報(bào)和待轉(zhuǎn)賬的掛賬科目，下設(shè)：“電子匯劃待發(fā)報(bào)”和“電子匯劃待轉(zhuǎn)賬”二個(gè)賬戶。電子匯劃待發(fā)報(bào)電子匯劃待轉(zhuǎn)賬發(fā)報(bào)行收報(bào)行受理劃收款受理劃付款轉(zhuǎn)銷已發(fā)報(bào)劃收款轉(zhuǎn)銷已發(fā)報(bào)劃付款未發(fā)出待匯劃款項(xiàng)接到劃付款接到劃收款劃付款轉(zhuǎn)賬后轉(zhuǎn)銷劃收款轉(zhuǎn)賬后轉(zhuǎn)銷未轉(zhuǎn)賬及待查詢匯劃款項(xiàng)收報(bào)清算行

發(fā)報(bào)清算行

四、電子匯劃業(yè)務(wù)使用的會(huì)計(jì)憑證收報(bào)行發(fā)報(bào)行電子匯劃匯總報(bào)單電子匯劃匯總報(bào)單一式兩聯(lián)電子匯劃借/貸方報(bào)單一式五聯(lián)電子匯劃借/貸方補(bǔ)充報(bào)單總行清算中心五、電子匯劃日常業(yè)務(wù)的核算

電子匯劃業(yè)務(wù)根據(jù)結(jié)算資金流向的不同，可分為劃收款業(yè)務(wù)：發(fā)起人主動(dòng)付款劃付款業(yè)務(wù)：發(fā)起人要求付款人經(jīng)辦行代為付款發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)清算行收報(bào)清算行收報(bào)經(jīng)辦行總行清算中心受理借：吸收存款-活期存款-××存款人戶貸：電子匯劃待發(fā)報(bào)

發(fā)報(bào)借：電子匯劃待發(fā)報(bào)

貸：清算資金往來-轄內(nèi)上存款項(xiàng)借：清算資金往來-轄內(nèi)款項(xiàng)存放-發(fā)報(bào)行貸：清算資金往來-存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)借：清算資金往來-系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-發(fā)報(bào)清算分中心戶貸：清算資金往來-系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-收報(bào)清算分中心戶借：清算資金往來-存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)貸：清算資金往來-轄內(nèi)款項(xiàng)存放-收報(bào)行戶接收匯劃信息借：清算資金往來-轄內(nèi)上存款項(xiàng)

貸：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬存入

借：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬貸：吸收存款-活期存款-××存款人戶（一）劃收款業(yè)務(wù)核算資金流發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)清算行收報(bào)清算行收報(bào)經(jīng)辦行總行清算中心受理借：電子匯劃待發(fā)報(bào)貸：吸收存款-活期存款-××存款人戶

發(fā)報(bào)借：清算資金往來-轄內(nèi)上存款項(xiàng)

貸：電子匯劃待發(fā)報(bào)借：清算資金往來-存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)貸：清算資金往來-轄內(nèi)款項(xiàng)存放-發(fā)報(bào)行戶借：清算資金往來-系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-收報(bào)清算分中心戶貸：清算資金往來-系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-發(fā)報(bào)清算分中心戶借：清算資金往來-轄內(nèi)款項(xiàng)存放-收報(bào)行戶貸：清算資金往來-存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)接收匯劃信息借：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬貸：清算資金往來-轄內(nèi)上存款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬存入

借：吸收存款-活期存款-××存款人戶貸：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬（二）劃付款業(yè)務(wù)核算資金流核算舉例例：工商廣州天河支行開戶單位廣東金融學(xué)院匯款100000元，給工商北京海淀支行開戶單位聯(lián)想公司購買計(jì)算機(jī)。

天河支行：借：吸收存款-活期存款-廣東金融學(xué)院100000貸：電子匯劃待發(fā)報(bào)100000借：電子匯劃待發(fā)報(bào)100000

貸：清算資金往來-轄內(nèi)上存款項(xiàng)100000

借：清算資金往來-轄內(nèi)款項(xiàng)存放-天河支行100000貸：清算資金往來-存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)100000借：清算資金往來-系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-廣東清算分中心100000貸：清算資金往來-系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-北京清算分中心100000借：清算資金往來-存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)100000貸：清算資金往來-轄內(nèi)款項(xiàng)存放-海淀支行100000廣東清算分中心北京清算分中心總行清算中心海淀支行：接收匯劃信息借：清算資金往來-轄內(nèi)上存款項(xiàng)100000貸：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬100000轉(zhuǎn)賬存入借：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬100000

貸：吸收存款-活期存款-聯(lián)想

100000例：工商行廣州天河支行為開戶單位天河城提交的由工商行上海浦東簽發(fā)的銀行匯票2、3兩聯(lián)，金額200000元，為天河城收款入帳。

天河支行：受理借：電子匯劃待發(fā)報(bào)200000貸：吸收存款-活期存款-天河城200000發(fā)報(bào)借：清算資金往來-轄內(nèi)上存款項(xiàng)200000

貸：電子匯劃待發(fā)報(bào)200000借：清算資金往來-存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)200000貸：清算資金往來-轄內(nèi)款項(xiàng)存放-天河支行200000借：清算資金往來-系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-上海清算分中心200000貸：清算資金往來-系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-廣東清算分中心200000借：清算資金往來-轄內(nèi)款項(xiàng)存放-浦發(fā)支行200000貸：清算資金往來-存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)200000廣東清算分中心上海清算分中心總行清算中心浦東支行接收匯劃信息借：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬200000貸：清算資金往來-轄內(nèi)上存款項(xiàng)200000轉(zhuǎn)賬存入借：吸收存款-活期存款-××存款人戶200000貸：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬200000六、電子匯劃業(yè)務(wù)匯差資金管理電子匯劃匯差：是指參加電子匯劃往來業(yè)務(wù)的各行處匯劃與代收代付款，在其清算資金往來賬戶實(shí)時(shí)結(jié)算后的差額。（一）匯差實(shí)行額度管理總行清算中心和清算分中心對于電子匯劃往來賬戶實(shí)施借方匯差額度管理，允許清算分中心、經(jīng)辦行在規(guī)定的額度內(nèi)透支支付，超過額度，需補(bǔ)足頭寸（二）匯差資金清算匯差資金管理按照”共同管理、逐級(jí)清算、及時(shí)清劃”的原則，適是時(shí)監(jiān)控，既保證支付需要，又不占用過多資金。調(diào)回存放上級(jí)清算中心匯差時(shí)，保證調(diào)款后的余額為貸方余額并能滿足當(dāng)日結(jié)算需要。

清算分中心

1、調(diào)回匯差總行清算中心經(jīng)辦行清算分中心調(diào)回匯差經(jīng)辦行調(diào)回匯差借：清算資金往來-系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-××分行戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：清算資金往來-存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)借：清算資金往來-轄內(nèi)款項(xiàng)存放-××支行戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：清算資金往來-轄內(nèi)上存款項(xiàng)

清算分中心

2、上劃匯差總行清算中心經(jīng)辦行清算分中心上劃匯差經(jīng)辦行上劃匯差借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來-系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-××分行戶借：清算資金往來-存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)

貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來-轄內(nèi)款項(xiàng)存放-××支行戶借：清算資金往來-轄內(nèi)上存款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)

管轄行分行借：系統(tǒng)內(nèi)借出款項(xiàng)-××分行戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：系統(tǒng)內(nèi)借入款項(xiàng)-××支行戶

借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：系統(tǒng)內(nèi)借出款項(xiàng)-××分行金融企業(yè)往來收入-系統(tǒng)內(nèi)借出利息收入

借：系統(tǒng)內(nèi)借入款項(xiàng)-××支行戶金融企業(yè)往來支出-系統(tǒng)內(nèi)借入利息支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)

借出借入歸還收款第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算第四節(jié)

轄內(nèi)往來核算

一、轄內(nèi)往來的含義是指一個(gè)清算行范圍之內(nèi)經(jīng)辦行(含支行辦事處、分理處、儲(chǔ)蓄所等營業(yè)機(jī)構(gòu))與經(jīng)辦行、經(jīng)辦行與清算行之間往來款項(xiàng)及資金清算情況。轄內(nèi)往來實(shí)際上是將清算行作為集中制核算的基本單位，對轄內(nèi)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的同城或異地往來業(yè)務(wù)進(jìn)行支付結(jié)算和軋差清算。二、轄內(nèi)往來的基本規(guī)定

（一）基本做法：相互往來及時(shí)清算集中對賬分級(jí)管理

(二)轄內(nèi)往來的基本要求1．認(rèn)真執(zhí)行換人復(fù)核制度；2．及時(shí)處理往來賬務(wù)，做到不積壓、不延誤，并堅(jiān)持印、押、證分管分用；3．嚴(yán)密控制核算環(huán)節(jié)，嚴(yán)格賬務(wù)核對，確保核算正確無誤和資金安全；4．同城行處轄內(nèi)往來賬戶的所有往來單證，必須有專人傳送，并建立登記簽收手續(xù)；

(三)轄內(nèi)往來業(yè)務(wù)設(shè)置的科目和賬戶科目名稱：轄內(nèi)往來

核算內(nèi)容：清算行轄內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間的本、外幣的資金結(jié)算與內(nèi)部資金劃撥。

該科目屬共同類科目，當(dāng)日營業(yè)過程中，轄內(nèi)往來業(yè)務(wù)系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)記賬和實(shí)時(shí)清算，當(dāng)日營業(yè)結(jié)束后，匯劃清算，日終科目余額為零資金劃出行資金劃入行分行清算中心借：吸收存款-活期存款貸：轄內(nèi)往來——清算中心戶三、轄內(nèi)往來核算的方法借：轄內(nèi)往來-匯出行賬號(hào)貸：轄內(nèi)往來-匯入行賬號(hào)借：轄內(nèi)往來-清算中心戶貸：吸收