摘要從我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革開(kāi)放開(kāi)始，我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)發(fā)展先后經(jīng)過(guò)了80年代的短缺時(shí)期、90年代的調(diào)整時(shí)期，隨后至今屬于快速發(fā)展時(shí)期。目前民營(yíng)企業(yè)已成為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱。伴隨著中共十八大以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“決定性”地位確立，如何進(jìn)一步完善促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展成為各政府部門(mén)的首要任務(wù)。財(cái)務(wù)管理作為民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的重中之重，其不斷完善對(duì)于促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展具有重要作用。當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中還存在著一些問(wèn)題，本文結(jié)合當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)進(jìn)行了思考。關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；改進(jìn)；策略引言從上世紀(jì)80年代開(kāi)始，我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)經(jīng)過(guò)了較快的發(fā)展，目前已成為過(guò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。與傳統(tǒng)的大型企業(yè)相比，很多民營(yíng)企業(yè)主要是以中小型為主，規(guī)模不大，經(jīng)營(yíng)方式靈活，效率較高，具有創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)。中共十八大以來(lái)，國(guó)家先后實(shí)施了“供給側(cè)改革”“去產(chǎn)能改革”等一些列經(jīng)濟(jì)改革活動(dòng)，這為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的發(fā)展機(jī)遇。但據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的壽命平均不足5年。很多民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到一定的階段就開(kāi)始面臨倒閉或破產(chǎn)。分析其原因可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)管理隨意性大，缺乏制度化、規(guī)范化、各職能部門(mén)權(quán)責(zé)不清，管理粗放等導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，入不抵出，失去現(xiàn)金支付能力。由此，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，對(duì)于促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義。民營(yíng)企業(yè)中存在的問(wèn)題與解決策略1.1民營(yíng)企業(yè)中存在的問(wèn)題民營(yíng)企業(yè)多是由創(chuàng)辦人白手起家，經(jīng)歷了千辛萬(wàn)苦，而又受到傳統(tǒng)的宗族思想的影響，因此管理上任人唯親，這就導(dǎo)致了民營(yíng)企業(yè)多為家族史管理。這種管理機(jī)制嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展與提高。家族史管理將企業(yè)管理人員限制在了家族這個(gè)圈子里，即便偶爾有一兩個(gè)外人進(jìn)入，由于各方利益抗衡也很難真正發(fā)揮作用。這樣民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部組織架構(gòu)便無(wú)法構(gòu)建，對(duì)于企業(yè)的管理決策非常不利。其次，民營(yíng)企業(yè)管理的決策者整體素質(zhì)水平還有待提高，這也對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常不利。管理層素質(zhì)水平不高，在對(duì)企業(yè)的重大事項(xiàng)進(jìn)行決策時(shí)，往往囿于固有的成見(jiàn)，不能著眼大局，企業(yè)的適應(yīng)能力較差，不能及時(shí)把握市場(chǎng)商機(jī)。另外，民營(yíng)企業(yè)的規(guī)章制度不健全也是當(dāng)前影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。很多企業(yè)由于規(guī)模不大，因此規(guī)章制度及規(guī)范性較差，管理隨意性較大，部門(mén)之間職責(zé)不清，缺乏系統(tǒng)有效的考評(píng)機(jī)制，員工工作效率低，部分有才華的員工能力得不到發(fā)揮，企業(yè)留不住人才。這些存在的問(wèn)題對(duì)于民營(yíng)企業(yè)發(fā)展非常不利。1.2民營(yíng)企業(yè)存在問(wèn)題的解決策略分析未來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，民營(yíng)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)更加激烈。要想獲得進(jìn)一步的提升與發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)的管理人員首先應(yīng)該具有危機(jī)意識(shí)。要時(shí)刻認(rèn)識(shí)到發(fā)展過(guò)程中企業(yè)存在的問(wèn)題，并積極制定應(yīng)對(duì)策略。而在策略制定中，首先要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略控制。財(cái)務(wù)管理質(zhì)量高低直接影響到企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)，一旦財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生重要影響。所以加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略具有十分重要的意義。另外，在未來(lái)的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)產(chǎn)品成本高低對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要影響。通過(guò)財(cái)務(wù)控制戰(zhàn)略，可以顯著降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提升企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。其次，要加強(qiáng)企業(yè)組織架構(gòu)的建設(shè)。民營(yíng)企業(yè)要想獲得好的發(fā)展，就必須要建立完善的組織架構(gòu)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體措施是具體內(nèi)容屬于企業(yè)的管理措施問(wèn)題，但完善的管理組織架構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本保障。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，其主要目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。所以，未來(lái)民營(yíng)企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)組織架構(gòu)的構(gòu)建與完善。除此之外，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)，良好的企業(yè)文化可提高員工的工作積極性，尤其是在財(cái)務(wù)管理工作中，更有利于財(cái)務(wù)人員認(rèn)真、負(fù)責(zé)的處理好每一項(xiàng)工作細(xì)節(jié)，確保不會(huì)出現(xiàn)任何紕漏，以免對(duì)企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)分析2.1貨幣資金控制民營(yíng)企業(yè)的日常管理涉及多個(gè)方面，要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)，首先要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的控制。企業(yè)的貨幣資金具體包含流動(dòng)現(xiàn)金、銀行存款等。貨幣資金的特殊性使其具有風(fēng)險(xiǎn)性大的特點(diǎn)，貨幣資金是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)的最主要的流動(dòng)性資產(chǎn)，也是應(yīng)用最為廣泛的一種支付手段，涉及到企業(yè)多個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，如不重視對(duì)現(xiàn)金資產(chǎn)的管理，很容易導(dǎo)致出現(xiàn)非法挪用、侵吞等嚴(yán)重影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的問(wèn)題。另外，貨幣資金還具有廣泛的聯(lián)系性特點(diǎn)，不論是企業(yè)原材料的采購(gòu)，還是產(chǎn)品的銷售、投融資活動(dòng)等，全部都涉及到貨幣資金的使用。因此加強(qiáng)貨幣資金控制是提升財(cái)務(wù)管理的首要因素。貨幣資金的控制目標(biāo)應(yīng)該是具體根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，并結(jié)合企業(yè)貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，對(duì)貨幣的資金收入、資金支出、貨幣資金保管等進(jìn)行控制管理。通常，企業(yè)的貨幣資金來(lái)源主要有兩個(gè)渠道，一個(gè)是企業(yè)產(chǎn)品的銷售或勞務(wù)服務(wù)向客戶收取的銷售款項(xiàng)，另一個(gè)則是通過(guò)發(fā)行企業(yè)債券、股票、融資等方式獲得款項(xiàng)。而貨幣資金的支出則主要包括相關(guān)資產(chǎn)的購(gòu)置，產(chǎn)品的成本費(fèi)用，債務(wù)、稅款等。對(duì)于貨幣資金的保管，則主要包含對(duì)貨幣資金現(xiàn)金的保管與銀行存款的保管兩類。由此，貨幣資金的控制目標(biāo)應(yīng)設(shè)置為保障貨幣資金的安全性、合法性和有效性。對(duì)于貨幣資金的流程控制，主要包括現(xiàn)金收支程序、銀行存款收支程序等流程。在控制過(guò)程中應(yīng)該根據(jù)不同流程的特點(diǎn)制定針對(duì)性的控制策略。在對(duì)現(xiàn)金貨幣實(shí)施控制時(shí)，要著重控制幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：（1）貨幣資金的審批和執(zhí)行要分離控制，（2）加強(qiáng)對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)的控制，其核心在于明確業(yè)務(wù)處理過(guò)程中各方的責(zé)任，以促使各方人員在其權(quán)限范圍內(nèi)處理，提高工作效率。2.2銷售與收款控制銷售與收款控制主要是針對(duì)企業(yè)的商品銷售、勞務(wù)等相關(guān)的款項(xiàng)收取與支出進(jìn)行控制。一般，銷售業(yè)務(wù)是企業(yè)獲得利潤(rùn)收入的主要渠道，對(duì)企業(yè)的銷售與收款進(jìn)行控制便是對(duì)企業(yè)的盈利收入進(jìn)行控制。企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)具有的典型特點(diǎn)是業(yè)務(wù)比較頻繁，涉及的部門(mén)環(huán)節(jié)較多，且具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性和不確定性。根據(jù)企業(yè)銷售與收款的這些特性，在進(jìn)行控制時(shí)首先需要保證其合法性，其次要保證企業(yè)銷售的效益性，第三要保證企業(yè)銷售的折扣適當(dāng)性與銷售退回的合理性。對(duì)企業(yè)銷售與收款的控制流程如圖1所示。通過(guò)圖1可發(fā)現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)銷售與業(yè)務(wù)的流程主要包括對(duì)銷售部門(mén)、信用部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)等。對(duì)于銷售與收款實(shí)施控制的關(guān)鍵點(diǎn)主要包括：（1）對(duì)于銷售活動(dòng)中的各環(huán)節(jié)，如銷售、發(fā)貨、收款等進(jìn)行分離控制；（2）對(duì)于各項(xiàng)授權(quán)進(jìn)行批準(zhǔn)制度，保證銷售與收款內(nèi)部各項(xiàng)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要構(gòu)建完善的崗位職責(zé)與權(quán)限，對(duì)授權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格管理；（3）對(duì)訂單進(jìn)行控制管理制度，對(duì)銷售各部門(mén)的客戶訂單進(jìn)行有效管理，包括審核、記錄、訂單分析等，提高銷售部門(mén)的工作效率。圖1企業(yè)銷售與業(yè)務(wù)流程控制2.3采購(gòu)與付款控制采購(gòu)與付款控制則主要是針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的原材料采購(gòu)、固定資產(chǎn)、勞務(wù)及其他物品的購(gòu)買(mǎi)與付款環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。采購(gòu)與付款是企業(yè)的基本業(yè)務(wù)，也是經(jīng)營(yíng)過(guò)程中最容易產(chǎn)生弊端的環(huán)節(jié)，需要格外注意。采購(gòu)與付款的特點(diǎn)也是業(yè)務(wù)較為頻繁，且涉及到多個(gè)環(huán)節(jié)。由于業(yè)務(wù)量較大，很容易出現(xiàn)各種漏洞。其次，采購(gòu)與付款和企業(yè)的生產(chǎn)與銷售環(huán)節(jié)具有密切聯(lián)系，采購(gòu)的原材料直接就為企業(yè)的生產(chǎn)階段做準(zhǔn)備，因此原材料的采購(gòu)質(zhì)量高低直接影響企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)質(zhì)量。第三，采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)與企業(yè)的貨幣支付、債務(wù)增加等管理環(huán)節(jié)也息息相關(guān)。在采購(gòu)過(guò)程中，不論是進(jìn)行現(xiàn)金支付還是賒購(gòu)，都涉及企業(yè)的債務(wù)增加及引發(fā)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)。為了避免在企業(yè)的采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)出現(xiàn)盲目采購(gòu)、收受回扣等降低原材料質(zhì)量，在設(shè)計(jì)控制目標(biāo)時(shí)，要重點(diǎn)保障企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的合法性、適應(yīng)性、效益性以及各環(huán)節(jié)的安全性。合法性保障，首先企業(yè)采購(gòu)的各項(xiàng)行為必須符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范要求，各項(xiàng)文件、合同的簽訂要遵守相關(guān)法律規(guī)范。適應(yīng)性是指在生產(chǎn)銷售的采購(gòu)過(guò)程中，要及時(shí)根據(jù)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)要求。安全性則主要是指在采購(gòu)與支付過(guò)程中，要保障貨物和貨款兩方面的安全，既要控制好采購(gòu)制度，同時(shí)也要盡量獲得多的貨物。對(duì)于企業(yè)采購(gòu)與付款的控制要點(diǎn)，主要包括（1）采購(gòu)項(xiàng)目的申請(qǐng)、執(zhí)行等要進(jìn)行分離控制管理；（2）對(duì)于相關(guān)貨物要嚴(yán)格實(shí)行控制，對(duì)于材料、勞務(wù)等材料進(jìn)行嚴(yán)格管理；（3）對(duì)供應(yīng)商選擇與管理控制。2.4成本費(fèi)用控制成本費(fèi)用控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制中的要點(diǎn)，整體生產(chǎn)成本高低關(guān)系著企業(yè)的成本水平與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。成本費(fèi)用的特點(diǎn)，首先是與企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等計(jì)劃關(guān)聯(lián)密切，企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃情況一定程度上決定了企業(yè)的成本費(fèi)用水平。其次，企業(yè)的成本費(fèi)用構(gòu)成比較復(fù)雜，往往涉及到企業(yè)的多個(gè)部門(mén)，并涉及到多個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)。其內(nèi)容上包括如材料耗費(fèi)、機(jī)械磨損、員工工資等，涉及部門(mén)上則包括生產(chǎn)部門(mén)、管理部門(mén)、勞務(wù)部門(mén)、人事部門(mén)等。最后，企業(yè)成本的核算程序與方法都相對(duì)比較復(fù)雜，涉及到存貨的計(jì)價(jià)、資產(chǎn)的折舊等。由此，對(duì)于企業(yè)成本的控制目標(biāo)，首先要規(guī)避以往開(kāi)支的隨意性、容易混淆生產(chǎn)費(fèi)用、支出界限等，要保障生產(chǎn)費(fèi)用的合規(guī)性，有效性，保證企業(yè)生產(chǎn)成本具有彌補(bǔ)渠道與來(lái)源。這里的合法性主要是指對(duì)于企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制首先要符合國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)要求，符合國(guó)家的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，避免出現(xiàn)任意調(diào)整成本水平。在控制過(guò)程中要按照相關(guān)的成本控制原則進(jìn)行核算，保證各項(xiàng)企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制是真實(shí)的。成本費(fèi)用控制的關(guān)鍵點(diǎn)則主要包括（1）對(duì)成本費(fèi)用的審批等進(jìn)行分離控制；（2）對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃進(jìn)行合理控制，與成本費(fèi)用進(jìn)行綜合分析、協(xié)調(diào)發(fā)展；（3）對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用進(jìn)行責(zé)任控制，根據(jù)企業(yè)的相關(guān)情況，明確其控制目標(biāo)，并制定針對(duì)性評(píng)價(jià)制度。由此為企業(yè)成本控制建立集中的控制體系，加強(qiáng)不同部門(mén)間的溝通與合作，降低企業(yè)的成本費(fèi)用水平。民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的局限性分析3.1成本效益法則限制一個(gè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)有效運(yùn)行的保證程度在很大程度上受該系統(tǒng)運(yùn)行成本的限制。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是依據(jù)一定的程序進(jìn)行的,而這些控制程序需要付出一定的成本,如設(shè)計(jì)控制環(huán)節(jié)、設(shè)置崗位、配備人員、保證各控制環(huán)節(jié)的運(yùn)行等都必須付出代價(jià)、發(fā)生成本。在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中,如果控制的環(huán)節(jié)較多,設(shè)置的崗位也必然會(huì)增加,這就需要配備更多的人員,對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督,這樣內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)運(yùn)行的成本必然會(huì)增加。但是如果控制過(guò)于簡(jiǎn)單就又不能收到應(yīng)有的效果,經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)漏洞、發(fā)生舞弊的可能性就會(huì)增大,將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的損失。所以,內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的建立與實(shí)施,應(yīng)視各單位的具體情況而定,必須考慮控制成本因素,不能為了追求控制的嚴(yán)密性而不顧控制成本。各企業(yè)在建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)時(shí),必須視企業(yè)的規(guī)模大小、管理模式和企業(yè)內(nèi)部存在的所有風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)誤可能造成的損失和浪費(fèi)而定。如果企業(yè)的規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較復(fù)雜、管理環(huán)節(jié)較多,在設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)時(shí),就應(yīng)該根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、不同的工作環(huán)節(jié),增加內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的控制點(diǎn),加大控制力度,增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的嚴(yán)密性,保證各控制環(huán)節(jié)都能夠按規(guī)定的控制程序規(guī)范運(yùn)作,從而更有效地防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)和差錯(cuò)。如果單位規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單,內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的程序和環(huán)節(jié)可以少一些,設(shè)置的崗位也可以少一些,但是配備的人員一定要干練,以充分發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的積極作用,這樣做也可以節(jié)省因程序過(guò)于復(fù)雜、崗位設(shè)置和人員配備過(guò)多而增加的運(yùn)行成本。3.2串通舞弊限制不相容職務(wù)相互分離可以為避免一個(gè)人單獨(dú)從事和隱瞞不合規(guī)的行為提供基本的保證,但是,它并不能完全防止兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員和部門(mén)共同作弊行為的發(fā)生。例如,出納人員與會(huì)計(jì)人員共同作弊,財(cái)產(chǎn)保管人員與財(cái)產(chǎn)核對(duì)人員合伙造假,采購(gòu)部門(mén)與會(huì)計(jì)部門(mén)聯(lián)合舞弊,審計(jì)部門(mén)與會(huì)計(jì)部門(mén)合伙舞弊等。如果這樣,再完備、再嚴(yán)密的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制措施也不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。為此,各單位要加強(qiáng)對(duì)員工的思想政治教育、法制教育,提高他們的思想覺(jué)悟和法制觀念,培養(yǎng)他們的職業(yè)道德。同時(shí),還要實(shí)行不定期的崗位輪換制,不讓同一個(gè)人在同一個(gè)崗位上長(zhǎng)久呆下去發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,通過(guò)定期或不定期進(jìn)行審計(jì)等方式,把串通舞弊控制在最低水平。3.3管理越權(quán)限制在民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，任何控制程序都是一種管理工具。不過(guò)，并不是任何一種管理控制程序都能發(fā)現(xiàn)或者有效防止監(jiān)督人員濫用職權(quán)以及職權(quán)使用不當(dāng)。在管理過(guò)程中，如果內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的各人員不能忠誠(chéng)的履行自己的監(jiān)管職責(zé)，或是超越自己的管理權(quán)限，越權(quán)管理，濫用職權(quán)，營(yíng)私舞弊，那么無(wú)論內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度設(shè)計(jì)的多么完善也不會(huì)發(fā)揮出應(yīng)有的效果。當(dāng)負(fù)責(zé)管理的崗位出現(xiàn)越權(quán)行為時(shí)，很容易會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)重大徇私舞弊現(xiàn)象，并可能會(huì)出現(xiàn)非法占用、挪用單位財(cái)產(chǎn)，相關(guān)文件資料泄密、丟失，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成重大影響。通常來(lái)看，在內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，對(duì)于管理人員可能出現(xiàn)的越權(quán)行為要異常關(guān)注。管理人員是民營(yíng)愜意的核心人員，是企業(yè)的主要決策層，一旦這一群體出現(xiàn)問(wèn)題必然會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成十分不利的影響。而且，當(dāng)企業(yè)的高層或管理人員出現(xiàn)越權(quán)行為時(shí)，很難有針對(duì)性的控制程序阻擋這種行為的發(fā)生。如果這些管理人員故意作假，錯(cuò)報(bào)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制程序也無(wú)法有效避免這些行為的發(fā)生。由此可以看出，民營(yíng)企業(yè)要想在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理上有所改進(jìn)，必須要重視對(duì)于管理人員的職權(quán)行使是否合乎規(guī)范，是否會(huì)對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的不利影響。這對(duì)于完善企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)具有十分重要的意義，也是企業(yè)未來(lái)獲得良好發(fā)展的重要保障。3.4人為錯(cuò)誤的限制在民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，最終各項(xiàng)管理方案的落實(shí)還是要靠人來(lái)落實(shí)。所以人員的執(zhí)行運(yùn)作情況也是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)重要因素。而由于在管理執(zhí)行過(guò)程中，各執(zhí)行人員總是會(huì)犯這樣或那樣的錯(cuò)誤，那么不可避免的就會(huì)受到這些人為錯(cuò)誤的限制。執(zhí)行人員執(zhí)行時(shí)的粗心大意、理解或判斷錯(cuò)誤以及身體不適等，都會(huì)導(dǎo)致管理企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制程序的失效。常見(jiàn)的如發(fā)貨時(shí)沒(méi)有向?qū)Ψ剿饕嶝泦?，?duì)方發(fā)票總額出錯(cuò)但核對(duì)時(shí)卻未發(fā)現(xiàn)以及簽發(fā)支票時(shí)未嚴(yán)格審查其用途等。3.5制度滯后的限制在對(duì)民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制只是針對(duì)頻繁或重復(fù)發(fā)生的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)等進(jìn)行設(shè)計(jì)的，相對(duì)具有一定的穩(wěn)定性。但如果用這些控制策略管理不經(jīng)常發(fā)生的，或者預(yù)測(cè)未來(lái)將要發(fā)生的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)，那么很有可能原有的財(cái)務(wù)控制策略不會(huì)發(fā)生應(yīng)有的作用。這就說(shuō)明了制度的滯后性是影響民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要因素。這是任何企業(yè)的財(cái)務(wù)控制管理中都不可避免的影響因素。在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，外部市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為了能夠獲得更好的發(fā)展，企業(yè)就必須不斷根據(jù)外在環(huán)境的變化調(diào)整內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，如兼并其他企業(yè)、開(kāi)設(shè)分公司、增加生產(chǎn)線等擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。但這樣一來(lái)，原有的財(cái)務(wù)控制策略就不再適用，需要根據(jù)新的企業(yè)增加的業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，以免