金融工具確認(rèn)和計量專題山西財經(jīng)大學(xué)財政金融學(xué)院張文龍第一節(jié)有關(guān)概念什么是金融工具?企業(yè)用于投資、融資風(fēng)險管理的工具等是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn),并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。甲公司:乙公司發(fā)行公司債券一債券投資(金融負(fù)債)(金融資產(chǎn))發(fā)行公司普通股股權(quán)投資(權(quán)益工具)(金融資產(chǎn))二、金融工具的分類現(xiàn)金應(yīng)收款項應(yīng)付款項基本金融工具貸款債券投資股權(quán)投資等金融工具金融期貨行生(金融)工具<金融駕掇金融遠(yuǎn)期凈額結(jié)算的商價值衍生凈投資很少或零來交割品期貨等衍生金融工具-1金融遠(yuǎn)規(guī):是買賣雙方分別承諾在將來某一特定時間購買和提供某種交易對象而達(dá)成的契約,前者處于多方地位,后者處于空方地位,如遠(yuǎn)期外匯合同,遠(yuǎn)期利率協(xié)議。按目的不同可將作為金融工具的遠(yuǎn)期合同芬為三大類:投資、套期葆值和投機(jī)2、金融期貨:是以特定時間作為交割日期以一定價格購買或出售一定數(shù)額的原生資產(chǎn)的協(xié)議。包豬貨幣期貨、莉率期貨和股價指數(shù)期貨等。衍生金融工具-23、金融期權(quán):是一種選擇權(quán),期權(quán)買方擁有在合同到期日或到期日之前以規(guī)定的價格購買或銷售一定數(shù)額某種資產(chǎn)的權(quán)利。期權(quán)合同的特點:期權(quán)費與保證金、有限代價取得獲取無限利潤的機(jī)會、期權(quán)費價值與期權(quán)合同交易對象的價值4、金融互換:是互換雙方根據(jù)自身的需要在一定時期內(nèi)相互交換一定貨幣流量的程,包括利率互換和貨幣互換兩種基本類型。三、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債金融資產(chǎn)和金融負(fù)債持有至到期投資貸款和應(yīng)收款項可供出售金融資產(chǎn)其他金融負(fù)債第二節(jié)以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的分類(確認(rèn)))交易性金融資產(chǎn)(符合下列條件之一)1、取得該資產(chǎn)的目的,主要是為了近期內(nèi)出售2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理3、屬于衍生工具。衍生工具不作為有效套期工具的也應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)。第二節(jié)以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(二)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(符合下列條件之一)該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況。企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明,該金融資產(chǎn)組合等,以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。注意:在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資,不得指定為以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。第二節(jié)以公允價值計量且變動計入、計量當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(一)初始計量以公允價值計量,交易費用計入當(dāng)期損益公允價值,是指在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~.在公平交易中,交易雙方是持續(xù)經(jīng)營全業(yè),不打算或不需要進(jìn)行清算、重大縮減經(jīng)營規(guī)模,或在條件下仍進(jìn)行交易。交易費用,是指可直接歸屬于購買發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用,是指企業(yè)不購買發(fā)行或處置金工具就不會發(fā)生的費用。交易費用包括:支付給代理機(jī)構(gòu)咨詢公司商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出,不包括債券折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費角企業(yè)取得金融資產(chǎn)所支付的價款中包含已宣告