(1)計(jì)劃和安排生產(chǎn)(2)發(fā)出原材料(3)生產(chǎn)產(chǎn)品(4)核算產(chǎn)品成本(5)儲(chǔ)存產(chǎn)成品(6)發(fā)出產(chǎn)成品和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試存貨的內(nèi)部控制(見(jiàn)購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì))(1)直接材料成本測(cè)試(2)直接人工成本測(cè)試(3)制造費(fèi)用的測(cè)試(4)生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測(cè)試的測(cè)試、分析性復(fù)核的運(yùn)要內(nèi)容，如直接材料成本的審計(jì)、直接往往需要大量運(yùn)用分析性復(fù)核來(lái)獲取審論。單比較法進(jìn)行分析性復(fù)核，主要是判斷其總存存貨周期率＝(銷(xiāo)售成本/平均存貨)×100%變沖銷(xiāo)(1)銷(xiāo)售價(jià)格發(fā)生變動(dòng)；(2)銷(xiāo)售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生(3)單位產(chǎn)品成本發(fā)生變(4)固定制造費(fèi)用比重較大生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等項(xiàng)目金額進(jìn)行地方，無(wú)論是從整體框架上還是從細(xì)位記錄的所有存貨確實(shí)存在，并屬于被審計(jì)(一)制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的基本要求單位存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)。(二)制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃應(yīng)實(shí)施的工作，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作和應(yīng)考慮事項(xiàng)：(一)觀察程序冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤(pán)遺漏或重復(fù)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)觀察盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是否得到貫徹(二)抽查程序目的既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃得，也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額 (實(shí)質(zhì)性測(cè)試)。工作小組的盤(pán)點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤(pán)點(diǎn)或隱蔽性盤(pán)點(diǎn)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性盤(pán)點(diǎn)程會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能地避免被審計(jì)單位了解自己將抽存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存。(三)需要特別關(guān)注的情況已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分所有毀損、陳庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗(yàn)收入庫(kù)、裝運(yùn)出庫(kù)以及(四)存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：(1)再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤(pán)(2)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否是否均已收回，并與存貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核(3)如果存貨盤(pán)點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)表日之間存貨的變動(dòng)是否已作正確的記錄。異，，查明原因，并檢查永續(xù)盤(pán)存記錄是否已作(一)由于存貨的性質(zhì)和位置而無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，注計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分，適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的替代審計(jì)程序主要包括：(1)檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料；(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷(xiāo)貨交易憑證；(3)向顧客或供應(yīng)商函證。(二)因不可預(yù)見(jiàn)的因素導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)或接受委托時(shí)成(三)委托其他單位保管或已經(jīng)質(zhì)押的存貨管的或已作質(zhì)押的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向(四)首次接受委托的情況序，分析計(jì)以確認(rèn)。為驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表上存貨余金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇；予以審核；企業(yè)對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低的方法計(jì)價(jià)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)貨可變現(xiàn)凈值的確定。(2)存貨正確截止的關(guān)鍵存貨實(shí)物納入盤(pán)點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起的借果采用實(shí)地盤(pán)存制的話，這樣就有可能當(dāng)期銷(xiāo)貨(3)存貨截止審計(jì)的主要方法①貨款兩清抽查存貨盤(pán)點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫(kù)單)，檔案中的每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫(kù)單)，12月底入賬的發(fā)票如果附有③貨到款未付如果僅有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫(kù)單)而并無(wú)購(gòu)貨發(fā)票，則應(yīng)認(rèn)庫(kù)印章，并以暫估價(jià)記入當(dāng)年存貨(4)存貨截止審計(jì)的另一種方法審閱驗(yàn)的部門(mén)的業(yè)務(wù)記錄，凡是接近年底(包括次年年初)購(gòu)入的貨物，，，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做必要的賬務(wù)調(diào)整。審計(jì)過(guò)程中遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)注意到K公司存在以下對(duì)本期生產(chǎn)成本產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，其中會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是()。理費(fèi)用沖減預(yù)提費(fèi)用余額后計(jì)入本期費(fèi)用并進(jìn)行追溯調(diào)整D工人的上年度獎(jiǎng)金計(jì)B點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行帳帳、帳實(shí)核對(duì)D貨，根據(jù)期末監(jiān)盤(pán)結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)K存在以下事項(xiàng)，其中正確()。A料資產(chǎn)負(fù)債表日的帳面成本高于市場(chǎng)價(jià)格，按二者的差額計(jì)提減值B產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于帳面成本的價(jià)格出C回升，未計(jì)D損益，未計(jì)提減【解析】當(dāng)存貨價(jià)值發(fā)生貶值時(shí)，應(yīng)按賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值計(jì)提減值準(zhǔn)(1)甲公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售電視機(jī)；(2)甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)全部發(fā)往各地辦事處和境外銷(xiāo)售分公司銷(xiāo)售。辦視機(jī)寄銷(xiāo)在各商場(chǎng)。各月初，辦事處將上月司財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)作相應(yīng)會(huì)(3)鑒于各年年末均處于電視機(jī)銷(xiāo)售旺季，為保證各辦事處和境外銷(xiāo)售分(1)甲公司在以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，但有完整的存貨會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)(2)甲公司發(fā)出電視機(jī)時(shí)未全部按順序記錄；(3)甲公司生產(chǎn)電視機(jī)所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未對(duì)貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，但未在(5)甲公司發(fā)出材料存在不按既定計(jì)價(jià)方法核算的現(xiàn)象；(6)甲公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬均反映了代XYZ公司保管的E(1)甲公司本部的存貨由采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)等部門(mén)相關(guān)人員(2)限于人力，在各商場(chǎng)寄銷(xiāo)的電視機(jī)以各辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)，不進(jìn)(4)各盤(pán)點(diǎn)單位按存貨類(lèi)別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)清單、擺放存貨，并(6)廢品與毀損晶不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的賬面記錄為準(zhǔn)。，其余直接審閱其盤(pán)點(diǎn)記錄及(2)對(duì)在各商場(chǎng)寄銷(xiāo)的電視機(jī)以經(jīng)審閱的辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)；(3)對(duì)境外銷(xiāo)售分公司的存貨不進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，直接審閱其盤(pán)點(diǎn)記錄及賬面記(5)在甲公司盤(pán)點(diǎn)后，審計(jì)人員按存貨期末余額的5％復(fù)盤(pán)。若復(fù)盤(pán)結(jié)果(6)審計(jì)人員在復(fù)盤(pán)結(jié)束后，與公司盤(pán)點(diǎn)人員分別在盤(pán)點(diǎn)清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤(pán)點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單(或入庫(kù)單)和最后一張貨運(yùn)單(或出庫(kù)單)。下表所示(貨幣單位為人民幣萬(wàn)元)：???成存貨內(nèi)部控制缺陷并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由(請(qǐng)?jiān)诖痤}卷給定的表格中解答)。(2)對(duì)于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的會(huì)的審計(jì)目標(biāo)(請(qǐng)?jiān)诖痤}卷給定的表格中解答)。(3)甲公司編制的上述盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無(wú)不妥當(dāng)之處若有，請(qǐng)予以【答案】(1)：(1)是理由(4)：，發(fā)出產(chǎn)成品不按順序記數(shù)額的準(zhǔn)確性求。會(huì)計(jì)息使用者，因?yàn)椴环洗尕浀亩ㄓ枰杂涗?。僅在倉(cāng)庫(kù)賬上的實(shí)物管理(2)是(3)是(4)是(5)是(6)是(2)：庫(kù)度的標(biāo)(1)(2)(3)(4)(5)(6)(3)：處。從了解的情況看，辦事處的存貨和境外銷(xiāo)公司永續(xù)盤(pán)存記錄存在紕漏，因而盤(pán)點(diǎn)的結(jié)辦事處和境外銷(xiāo)售分公司的盤(pán)點(diǎn)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行 (或?qū)Ψ治龊蟊砻鞯闹饕尕淈c(diǎn)同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn))。盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃內(nèi)容(2)有不妥之處。在各商場(chǎng)寄銷(xiāo)的存貨不能以賬面記錄為盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃內(nèi)容(3)有不妥之處。在盤(pán)點(diǎn)時(shí)，存貨應(yīng)停止流動(dòng)，因而，不能處。外單位寄存甲公司的存貨要單獨(dú)擺放，單。處。廢品和毀損品與合格品要分開(kāi)擺放，分開(kāi)監(jiān)盤(pán)計(jì)劃內(nèi)容(1)有不妥之處。由于各辦事處的庫(kù)存所占的比重較大，因監(jiān)盤(pán)計(jì)劃內(nèi)容(2)有不妥之處。對(duì)于寄銷(xiāo)在商場(chǎng)的電視機(jī)，如果量大的，監(jiān)盤(pán)計(jì)劃內(nèi)容(3)有不妥之處。由于30％的電視機(jī)發(fā)往海外，因而對(duì)于。對(duì)于主要的存放點(diǎn)，應(yīng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)。至少，在現(xiàn)監(jiān)盤(pán)計(jì)劃內(nèi)容(4)無(wú)不妥之處。監(jiān)盤(pán)計(jì)劃內(nèi)容(5)有不妥之處。對(duì)存貨的內(nèi)