2/52中級會計職稱考試練習題（附答案）1.【多選題】下列各項關(guān)于企業(yè)具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品會計處理的表述中，正確的有()。A.應(yīng)收的合同價款與其現(xiàn)銷價格之間的差額應(yīng)計入當期損益B.應(yīng)收的合同價款與其現(xiàn)銷價格之間的差額在合同期內(nèi)采用實際利率法攤銷C.按照合同約定的收款日期分期確認收入D.按照應(yīng)收的合同價款的現(xiàn)銷價格計量收入【答案】BD【解析】企業(yè)確定的交易價格與合同承諾的對價金額之間的差額，應(yīng)當在合同期間內(nèi)采用實際利率法攤銷，選項A錯誤，選項B正確;具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)當按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時的現(xiàn)銷價格確定交易價格，選項C錯誤，選項D正確。2.【單選題】2×20年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項合同，向其銷售H、K兩件商品。合同交易價格為5萬元，H、K兩件商品的單獨售價分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定，H商品于合同開始日交付，K商品在7月10日交付，當兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，控制權(quán)分別在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司在交付H商品時應(yīng)確認()。A.應(yīng)收賬款1萬元B.合同資產(chǎn)1萬元C.合同資產(chǎn)1.2萬元D.應(yīng)收賬款1.2萬元【答案】B【解析】甲公司在交付H商品時應(yīng)確認合同資產(chǎn)=5×1.2/(1.2+4.8)=1(萬元)。3.【單選題】2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用投入法確認合同收入和合同費用。至當年年末，甲公司實際發(fā)生成本315萬元，履約進度為35%。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司2016年度應(yīng)確認的合同毛利為()萬元。A.0B.105C.300D.420【答案】B【解析】2016年度的合同毛利=合同收入1200×35%-合同費用315=105(萬元)。4.【多選題】企業(yè)為取得銷售合同而發(fā)生且由企業(yè)承擔的下列各項支出中，應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益的有()。A.投標活動交通費B.盡職調(diào)查發(fā)生的費用C.招標文件購買費D.投標文件制作費【答案】ABCD【解析】企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出，例如，無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費、投標費、為準備投標資料發(fā)生的相關(guān)費用等，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益，除非這些支出明確由客戶承擔。5.【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅銷項稅額為13.6萬元，滿足銷售商品收入確認條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司2016年該項業(yè)務(wù)會計處理的表述中，正確的有()。A.確認預(yù)計負債—應(yīng)付退貨款0.6萬元B.確認營業(yè)收入70.4萬元C.確認應(yīng)收賬款93.6萬元D.確認營業(yè)成本66萬元【答案】BCD6.【單選題】2×20年2月16日，甲公司以500萬元的價格向乙公司銷售一臺設(shè)備。雙方約定，1年以后甲公司有義務(wù)以600萬元的價格從乙公司處回購該設(shè)備。對于上述交易，不考慮增值稅及其他因素，甲公司正確的會計處理方法是()。A.作為融資交易進行會計處理B.作為租賃交易進行會計處理C.作為附有銷售退回條款的銷售交易進行會計處理D.分別作為銷售和購買進行會計處理【答案】A【解析】企業(yè)銷售商品的同時約定未來期間回購價格，回購價高于售價，作為融資交易進行會計處理。7.【單選題】2×19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月獲得的政府補助金額為()萬元。A.180B.150C.100D.130【答案】B【解析】增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的增值稅進項稅，不屬于政府補助。故甲公司2×19年12月獲得的政府補助金額=100+50=150(萬元)，選項B正確。8.【單選題】下列各項中，企業(yè)應(yīng)當作為政府補助進行會計處理的是()。A.政府以出資者身份向企業(yè)投入資本B.對企業(yè)直接減征企業(yè)所得稅C.企業(yè)收到增值稅出口退稅D.企業(yè)收到即征即退的增值稅【答案】D【解析】政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有相應(yīng)的所有權(quán)權(quán)益，屬于互惠性交易，不屬于政府補助，選項A錯誤;直接減征的企業(yè)所得稅不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不屬于政府補助，選項B錯誤;增值稅出口退稅不屬于政府補助，選項C錯誤。9.【單選題】甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車時給予乘客0.5元/乘次的票價優(yōu)惠，公交公司因此少收的票款予以補貼。2×18年12月，甲公交公司實際收到乘客票款800萬元。同時收到政府按乘次給予的當月車票補貼款200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司2×18年12月應(yīng)確認的營業(yè)收入為()萬元。A.200B.600C.1000D.800【答案】C【解析】該項業(yè)務(wù)與甲公交公司服務(wù)活動密切相關(guān)，且來源于政府的經(jīng)濟資源是企業(yè)提供服務(wù)對價的組成部分，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)定進行會計處理，故確認主營業(yè)務(wù)收入=200+800=1000(萬元)。10.【判斷題】企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源，如果與自身銷售商品密切相關(guān)，且是企業(yè)商品對價的組成部分，不應(yīng)作為政府補助進行會計處理。()【答案】√【判斷題】企業(yè)采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時，應(yīng)按銷售合同約定的收款日期分期確認收入。()【答案】×【解析】具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)當按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時的現(xiàn)銷價格確認收入。11.【單選題】A公司為建造廠房于2×20年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款年利率為3%，2×20年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始，預(yù)計工程建造期為2年。該工程因發(fā)生施工安全事故在2×20年8月1日至11月30日中斷施工，2×20年12月1日恢復正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2×20年度應(yīng)予資本化的利息金額為()萬元。A.40B.90C.120D.30【答案】D【解析】由于工程于2×20年8月1日至11月30日發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過3個月，應(yīng)暫停資本化，2×20年資本化期間為2個月(7月和12月);2×20年度應(yīng)予資本化的利息金額=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30(萬元)。12.【單選題】甲公司2×20年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的一般公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2×20年1月1日開工建造，2×20年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。至2×20年12月31日工程尚未完工，該在建工程2×20年年末賬面余額為()萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A【解析】在資本化期間，專門借款發(fā)生的利息，扣除尚未動用的專門借款取得的收益應(yīng)當資本化。該在建工程2×20年年末賬面余額=4600+(10662.10×8%-760)=4692.97(萬元)。13.【單選題】2×20年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2×20年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年零3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工當日、2×20年12月31日分別支付工程進度款2400萬元和2000萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%。乙公司2×20年計入財務(wù)費用的金額為()萬元。A.125B.500C.250D.5【答案】D【解析】2×20年費用化期間是7月1日至9月30日(3個月)，計入財務(wù)費用的金額=10000×5%×3/12-10000×0.4%×3=5(萬元)。14.【多選題】下列各項中，屬于或有事項的有()。A.為其他單位提供的債務(wù)擔保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證【答案】ACD【解析】或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。主要包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證(含產(chǎn)品安全保證)、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等。選項B，不屬于或有事項。15.【多選題】下列各項表述中，屬于或有事項的有()。A.無形資產(chǎn)攤銷B.單位為其他企業(yè)的貸款提供擔保C.企業(yè)以財產(chǎn)作抵押向銀行借款D.公司被國外企業(yè)提起訴訟，尚未判決【答案】BD【解析】無形資產(chǎn)攤銷雖然涉及對無形資產(chǎn)凈殘值和使用壽命的估計，具有一定的不確定性，但其價值最終會轉(zhuǎn)移到成本或費用中也是確定的，即該事項的結(jié)果是確定的，選項A不屬于或有事項;以財產(chǎn)作抵押向銀行借款是企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)，且借款的金額和以后需要歸還的金額都是確定的，不符合或有事項的特點，選項C不屬于或有事項。16.【多選題】桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，桂江公司不應(yīng)確認預(yù)計負債的有()。A.甲公司運營良好，桂江公司極小可能承擔連帶還款責任B.乙公司發(fā)生暫時財務(wù)困難，桂江公司可能承擔連帶還款責任C.丙公司發(fā)生財務(wù)困難，桂江公司很可能承擔連帶還款責任D.丁公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔還款責任【答案】AB【解析】對或有事項確認預(yù)計負債應(yīng)同時滿足的三個條件是：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù);(2)履行該義務(wù)很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。選項A和B不滿足第(2)個條件，不應(yīng)確認為預(yù)計負債。17.【單選題】2×20年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案件。根據(jù)甲公司的法律顧問判斷，最終的判決很可能對甲公司不利。2×20年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔的賠償?shù)慕痤~也無法準確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估計，賠償金額可能在90萬元至100萬元之間(含甲公司將承擔的訴訟費2萬元)，且該范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同。根據(jù)《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》準則的規(guī)定，甲公司應(yīng)在2×20年利潤表中確認的營業(yè)外支出金額為()萬元。A.90B.93C.95D.88【答案】B【解析】甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債金額=(90+100)÷2=95(萬元)，其中，訴訟費2萬元應(yīng)計入管理費用，計入營業(yè)外支出的金額=95-2=93(萬元)。18.【單選題】2×18年12月31日，甲公司涉及的一項產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需支付任何費用;如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費共計60萬元，同時基本確定可從保險公司獲得45萬元的賠償。當日，甲公司應(yīng)確認預(yù)計負債的金額為()萬元。A.15B.60C.0D.48【答案】B【解析】或有事項滿足預(yù)計負債確認條件應(yīng)該按照最可能發(fā)生金額確認預(yù)計負債，對于補償應(yīng)該在基本確定能夠收到時相應(yīng)的確認其他應(yīng)收款，不影響預(yù)計負債的金額。19.【單選題】下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，正確的是()。A.現(xiàn)時義務(wù)導致的預(yù)計負債，不能在資產(chǎn)負債表中列示為負債B.現(xiàn)時義務(wù)導致的預(yù)計負債，在資產(chǎn)負債表日無需復核C.潛在義務(wù)導致的或有負債，不能在資產(chǎn)負債表中列示為負債D.或有事項形成的或有資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中列示為資產(chǎn)【答案】C【解析】或有事項確認負債，在資產(chǎn)負債表中“預(yù)計負債”項目列示，選項A錯誤;企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復核，有證據(jù)表明該賬面價值不能反映最佳估計數(shù)的，應(yīng)當按照當前的最佳估計數(shù)進行調(diào)整，選項B錯誤;或有負債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負債的確認條件，不能在財務(wù)報表中予以確認，選項C正確;企業(yè)清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補償?shù)模a償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，選項D錯誤。20.【單選題】2017年12月31日，甲公司有一項未決訴訟，預(yù)計在2017年年度財務(wù)報告批準報出日后判決，勝訴的可能性為60%，甲公司勝訴，將獲得40萬元至60萬元的補償，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同，不考慮其他因素，該未決訴訟對甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表資產(chǎn)的影響為()萬元。A.40B.0C.50D.60【答案】B【解析】或有事項確認資產(chǎn)的前提條件是該事項已經(jīng)確認負債，補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，此題不符合確認資產(chǎn)條件。21.【判斷題】企業(yè)借款費用開始資本化之前發(fā)生的借款輔助費用，應(yīng)將其全部發(fā)生額計入當期損益。()【答案】×【解析】企業(yè)應(yīng)將借款輔助費用計入負債的初始確認金額，以后按實際利率法攤銷，其攤銷額視情況予以資本化或費用化。22.【單選題】甲公司持有乙公司30%股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。乙公?×20年度實現(xiàn)凈利潤為200000萬元。2×20年1月1日，乙公司按票面金額平價發(fā)行600萬股優(yōu)先股，優(yōu)先股每股票面金額為100元。該批優(yōu)先股股息不可累積，即當年度未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分，不可累積到下一計息年度。2×20年12月31日，乙公司宣告并以現(xiàn)金全額發(fā)放當年優(yōu)先股股息，股息率為6%。根據(jù)該優(yōu)先股合同條款規(guī)定，乙公司將該批優(yōu)先股分類為權(quán)益工具，優(yōu)先股股息不在所得稅前列支。假定不考慮其他因素，甲公司2×20年應(yīng)確認的投資收益為()萬元。A.58920B.60000C.61080D.0【答案】A【解析】乙公司調(diào)整后的凈利潤=200000-100×600×6%=196400(萬元)，甲公司應(yīng)確認投資收益=196400×30%=58920(萬元)。23.【單選題】2016年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算;乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2016年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2016年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的年末余額為()萬元。A.2500B.2400C.2600D.2700【答案】D【解析】2016年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的年末余額=2500+1000×20%=2700(萬元)。24.【單選題】某投資方于2×20年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。取得投資時被投資單位的某項固定資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2×20年度利潤表中的凈利潤為1000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，2×20年投資方對該項股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益為()萬元。A.300B.291C.294D.240【答案】C【解析】2×20年固定資產(chǎn)按公允價值計提的折舊額50萬元(500÷10)比按賬面價值計提的折舊額30萬元(300÷10)多20萬元，應(yīng)調(diào)減凈利潤20萬元，即2×19年投資方應(yīng)確認的投資收益=(1000-20)×30%=294(萬元)。25.【多選題】2×18年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30%的股份，另以銀行存款50萬元支付了與該投資直接相關(guān)的手續(xù)費，相關(guān)手續(xù)于當日完成，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為14000萬元。各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2×18年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權(quán)投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列各項中甲公司2×18年與該投資相關(guān)的會計處理中，正確的有()。A.確認投資收益600萬元B.確認財務(wù)費用50萬元C.確認其他綜合收益30萬元D.確認營業(yè)外收入200萬元【答案】ACD【解析】采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資方對于被投資方的凈資產(chǎn)的變動應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：長期股權(quán)投資——投資成本4200{3950+50+[14000×30%-(3950+50)]}貸：銀行存款4000(3950+50)營業(yè)外收入200借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整600(2000×30%)貸：投資收益600借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益30(100×30%)貸：其他綜合收益30所以，選項A、C和D正確。26.【多選題】甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。乙公司發(fā)生的下列交易事項中，將導致甲公司長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有()。A.提取法定盈余公積B.接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈C.宣告分派現(xiàn)金股利D.因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益【答案】BCD【解析】選項A，提取法定盈余公積，乙公司盈余公積增加，未分配利潤減少，屬于乙公司所有者權(quán)益內(nèi)部項目發(fā)生增減變動，所有者權(quán)益總額未發(fā)生變化，因此，甲公司無需進行賬務(wù)處理;選項B，增加乙公司所有者權(quán)益;選項C，減少乙公司所有者權(quán)益;選項D，增加乙公司所有者權(quán)益。27.【多選題】企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有()。A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤【答案】AD【解析】選項B和C，被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動，投資方無需調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。28.【多選題】2017年1月1日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為2000萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2200萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個別財務(wù)報表中對長期股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有()。A.增加盈余公積60萬元B.增加未分配利潤540萬元C.增加投資收益320萬元D.增加其他綜合收益120萬元【答案】ABD29.【多選題】下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進行會計處理的有()。A.由企業(yè)負擔的職工醫(yī)療保險費B.向職工發(fā)放的高溫補貼C.由企業(yè)負擔的職工住房公積金D.向職工發(fā)放的工資【答案】ABCD【解析】短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費、醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費、住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等。30.【多選題】下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有()。A.職工教育經(jīng)費B.非貨幣性福利C.長期殘疾福利D.累積帶薪缺勤【答案】ABCD【解析】職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。以上選項均正確。31.【多選題】2×20年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下:(1)為給境外派到境內(nèi)的10名高管人員提供臨時住所，租入10套住房，每年租金共120萬元;(2)因業(yè)務(wù)調(diào)整，擬解除150名員工的勞動關(guān)系，經(jīng)與被辭退員工協(xié)商一致，向每位被辭退員工支付20萬元補償;(3)實施員工帶薪休假制度，發(fā)生員工休假期間的工資80萬元;(4)為40名中層干部團購商品房，2000萬元購房款由甲公司墊付。下列各項中，甲公司應(yīng)當作為職工薪酬進行會計處理的有()。A.為高管人員租房并支付租金B(yǎng).支付員工帶薪休假期間的工資C.為中層干部團購商品房墊付款項D.向被辭退員工支付補償【答案】ABD【解析】為中層干部團購商品房墊付款項應(yīng)計入其他應(yīng)收款，不作為職工薪酬核算。32.【單選題】對于成本中心而言，某項成本成為可控成本的條件不包括()。A.該成本是成本中心可以計量的B.該成本的發(fā)生是成本中心可以預(yù)見的C.該成本是成本中心可以調(diào)節(jié)和控制的D.該成本是總部向成本中心分攤的【答案】D【解析】可控成本需要具備的條件：可預(yù)見、可計量、可調(diào)可控?？煽爻杀臼侵赋杀局行目梢钥刂频母鞣N耗費，它應(yīng)具備三個條件：第一，該成本的發(fā)生是成本中心可以預(yù)見的;第二，該成本是成本中心可以計量的;第三，該成本是成本中心可以調(diào)節(jié)和控制的。33.【單選題】在企業(yè)責任成本管理中，責任成本是成本中心考核和控制的主要指標，其構(gòu)成內(nèi)容是()。A.產(chǎn)品成本之和B.固定成本之和C.可控成本之和D.不可控成本之和【答案】C【解析】責任成本是成本中心考核和控制的主要內(nèi)容。成本中心當期發(fā)生的所有的可控成本之和就是其責任成本。34.【單選題】甲公司2019年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為5600萬元。該公司2019年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬股，2019年2月10日經(jīng)公司2018年股東大會決議，以截止2018年末公司中股本為基礎(chǔ)向全體股東每10股送紅股1股,6月30日定向增發(fā)1200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵，該公司2019年基本每股收益為()元。A.0.50B.0.49C.0.53D.0.56【答案】B【解析】送紅股不需要按照實際增加的月份加權(quán)計算，可以直接計入發(fā)行在外的股數(shù)中。35.【單選題】某上市公司2019年4月1日按面值發(fā)行年利率2%的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值10000萬元，期限5年，利息每年末支付一次，發(fā)行結(jié)束1年后可以轉(zhuǎn)換股票，轉(zhuǎn)換價格為每股20元，2019年該公司歸屬于普通股股東的凈利潤為20000萬元，2019年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為40000萬股，債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮其他因素。則該公司2019年稀釋性每股收益為()。A.0.498B.0.5C.0.51D.0.476【答案】A【解析】可轉(zhuǎn)換債券2019年計入利潤中的稅后利息=10000×2%×9/12×(1-25%)=112.5(萬元)假設(shè)全部轉(zhuǎn)股，所增加的年加權(quán)平均普通股股數(shù)=10000/20×9/12=375(萬股)基本每股收益=20000/40000=0.5(元)稀釋每股收益=(20000+112.5)/(40000+375)=0.498(元)。36.【多選題】下列指標中適用于對利潤中心進行業(yè)績考評的有()。A.投資利潤率B.部門邊際貢獻C.剩余收益D.可控邊際貢獻【答案】BD【解析】利潤中心業(yè)績考核指標包括邊際貢獻、可控邊際貢獻和部門邊際貢獻。37.【單選題】某利潤中心本期銷售收入為7000萬元，變動成本總額為3800萬元，中心負責人可控的固定成本為1300萬元，其不可控但由該中心負擔的固定成本為600萬元，則該中心的可控邊際貢獻為()萬元。A.1900B.3200C.5100D.1300【答案】A【解析】該中心邊際貢獻=銷售收入總額-變動成本總額=7000-3800=3200(萬元)可控邊際貢獻=邊際貢獻-該中心負責人可控固定成本=3200-1300=1900(萬元)部門邊際貢獻=可控邊際貢獻-該中心不可控固定成本=1900-600=1300(萬元)。38.【單選題】既能反映投資中心的投入產(chǎn)出關(guān)系，又可使個別投資中心的利益與企業(yè)整體利益保持一致的考核指標是()。A.可控成本B.利潤總額C.剩余收益D.投資收益率【答案】C【解析】剩余收益=息稅前利潤-平均經(jīng)營資產(chǎn)×最低投資收益率，該指標彌補了投資收益率指標會使局部利益與整體利益相沖突的不足。39.【多選題】下列各項指標中，根據(jù)責任中心權(quán)、責、利關(guān)系，適用于利潤中心業(yè)績評價的有()。A.部門邊際貢獻B.可控邊際貢獻C.投資收益率D.剩余收益【答案】AB40.【多選題】在責任成本管理體制下，下列關(guān)于成本中心的說法錯誤的有()。A.成本中心對利潤負責B.成本中心對可控成本負責C.成本中心對邊際貢獻負責D.成本中心對不可控成本負責【答案】ACD【解析】成本中心具有以下特點：(1)成本中心不考核收益，只考核成本。(2)成本中心只對可控成本負責，不負責不可控成本。41.【單選題】企業(yè)以協(xié)商價格作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，該協(xié)商價格的下限一般是()。A.單位完全成本加上單位毛利B.單位變動成本加上單位邊際貢獻C.單位完全成本D.單位變動成本【答案】D【解析】企業(yè)以協(xié)商價格作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，協(xié)商價格的上限是市場價格，下限則是單位變動成本。42.【多選題】下列關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的表述正確的有()。A.企業(yè)以協(xié)商價格作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，協(xié)商價格的上限是市場價格，下限則是單位變動成本B.價格型內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格一般適用于內(nèi)部利潤中心C.成本型內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格是以標準成本等相對穩(wěn)定的成本數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的方法，一般適用于內(nèi)部成本中心D.成本型內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格一般包括完全成本、完全成本加成、固定成本以及固定成本加變動制造費用四種形式【答案】ABC【解析】考查內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，成本型內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格一般包括完全成本、完全成本加成、變動成本以及變動成本加固定制造費用四種形式。選項D錯誤。43.【判斷題】企業(yè)對成本中心進行業(yè)績考核時，應(yīng)要求成本中心對其所發(fā)生或負擔的全部成本負責。()【答案】×【解析】成本中心只對可控成本負責，不負責不可控成本。44.【判斷題】在不同規(guī)模的投資中心之間進行業(yè)績比較時，使用剩余收益指標優(yōu)于投資收益率指標。()【答案】×【解析】投資收益率是一個相對指標，具有橫向可比性，便于在不同規(guī)模的投資中心之間進行業(yè)績的比較。45.【多選題】下列銷售預(yù)測方法中，屬于定性分析法的有()。A.德爾菲法B.營銷員判斷法C.因果預(yù)測分析法D.產(chǎn)品壽命周期分析法【答案】ABD【解析】銷售預(yù)測的定性分析法包括營銷員判斷法、專家判斷法、產(chǎn)品壽命周期分析法。46.【單選題】下列銷售預(yù)測方法中，屬于因果預(yù)測分析的是()。A.指數(shù)平滑法B.移動平均法C.專家小組法D.回歸直線法【答案】D【解析】因果預(yù)測分析法最常用的是回歸分析法，本章主要介紹回歸直線法，也稱為一元回歸分析法。47.【多選題】下列各項中，可以作為企業(yè)產(chǎn)品定價目標的有()。A.保持或提高市場占有率B.應(yīng)對和避免市場競爭C.實現(xiàn)利潤最大化D.樹立企業(yè)形象【答案】ABCD【解析】企業(yè)的定價目標有實現(xiàn)利潤最大化、保持或提高市場占有率、穩(wěn)定價格、應(yīng)付和避免競爭、樹立企業(yè)形象及產(chǎn)品品牌。48.【單選題】在生產(chǎn)能力有剩余的情況下，下列各項成本中，適合作為增量產(chǎn)品定價基礎(chǔ)的是()。A.固定成本B.制造成本C.全部成本D.變動成本【答案】D【解析】變動成本為基礎(chǔ)的定價方法可以作為增量產(chǎn)量的定價依據(jù)，但不能作為一般產(chǎn)品的定價依據(jù)。49.【多選題】使用以成本為基礎(chǔ)的定價方法時，可以作為產(chǎn)品定價基礎(chǔ)的成本類型有()。A.變動成本B.制造成本C.完全成本D.固定成本【答案】ABC【解析】可以作為產(chǎn)品定價基礎(chǔ)的成本包括變動成本、制造成本和完全成本。50.【單選題】某公司非常重視產(chǎn)品定價工作，公司負責人強調(diào)，產(chǎn)品定價一定要正確反映企業(yè)產(chǎn)品的真實價值消耗和轉(zhuǎn)移，保證企業(yè)簡單再生產(chǎn)的繼續(xù)進行。在下列定價方法中，該公司不宜采用的是()。A.完全成本加成定價法B.制造成本定價法C.保本點定價法D.目標利潤定價法【答案】B【解析】制造成本由于不包括期間費用，因此不能正確反映企業(yè)真實價值消耗和轉(zhuǎn)移。51.【單選題】某企業(yè)生產(chǎn)M產(chǎn)品，計劃銷售量為20000件，目標利潤總額為400000元，完全成本總額為600000元，不考慮其他因素，則使用目標利潤法測算的M產(chǎn)品的單價為()元。A.10B.30C.50D.20【答案】C【解析】本題M產(chǎn)品不考慮消費稅，所以核心公式中消費稅=0M產(chǎn)品的目標利潤=單價×銷售量-完全成本總額400000=單價×20000-600000解得，單價=(400000+600000)/20000=50(元)。52.【單選題】某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，預(yù)計單位產(chǎn)品的制造成本為100元，計劃銷售1萬件，計劃期間的期間費用總額90萬元，該產(chǎn)品適用的消費稅率為5%，成本利潤率必須達到20%。則該企業(yè)單位A產(chǎn)品價格為()元。A.126.3B.253.33C.240D.217.14【答案】C【解析】依據(jù)“單位利潤=單位產(chǎn)品價格-單位成本-單位消費稅”計算單位成本=單位制造成本+單位期間費用=100+900000/10000=190(元)190×20%=單價-190-單價×5%由此推出：單價=(190+190×20%)/(1-5%)=240(元)。53.【單選題】某公司生產(chǎn)并銷售單一產(chǎn)品，適用的消費稅稅率為5%，本期計劃銷售量為80000件，公司產(chǎn)銷平衡，完全成本總額為360000元，公司若經(jīng)營不虧損，則單位產(chǎn)品價格應(yīng)為()元。A.10B.5C.4.74D.4.5【提示】此處“經(jīng)營不虧損”指的是“經(jīng)營不盈不虧，利潤=0”?！敬鸢浮緾【解析】公司經(jīng)營不虧損，利潤=0。所以采用的定價方法是保本點定價法。單位利潤=0(元/件)單位完全成本=360000/80000=4.5(元/件)單位利潤0=單價-單位成本4.5-單價×5%單價=4.5/(1-5%)=4.74(元)。54.【單選題】某企業(yè)生產(chǎn)B產(chǎn)品，設(shè)計生產(chǎn)能力10000件，計劃生產(chǎn)8000件，預(yù)計單位產(chǎn)品的變動成本110元，計劃期的固定成本費用800000元，該產(chǎn)品適用的消費稅稅率5%，成本利潤率必須達到20%。假定本年度接到一額外訂單，訂購1000件B產(chǎn)品，請問該額外訂單的報價至少為()元企業(yè)才能接受。A.138.95B.158.67C.265.26D.116.89【答案】A55.【單選題】某企業(yè)生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品，本年度銷售量為3558件，銷售價格為780元/件，根據(jù)以往資料測算該產(chǎn)品的需求價格彈性系數(shù)為-2，若企業(yè)在下一年度要完成4000件的銷售任務(wù)，那么銷售價格應(yīng)為()。A.780.15B.320.25C.730.64D.735.64【答案】D56.【單選題】下列各項產(chǎn)品定價方法中，以市場需求為基礎(chǔ)的是()。A.目標利潤定價法B.保本點定價法C.邊際分析定價法D.變動成本定價法【答案】C【解析】以市場需求為基礎(chǔ)的定價方法包括需求價格彈性系數(shù)定價法和邊際分析定價法。57.【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月自農(nóng)民手中購進棉花，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價300000元。棉花于當月全部用于生產(chǎn)棉布。當月銷售棉布取得含增值稅銷售額565000元。已知銷售棉布增值稅稅率為13%，當月發(fā)生的進項稅額選擇在當月抵扣。甲公司2019年10月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅額為()元。A.35000B.38000C.43450D.46450【答案】A【解析】(1)購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率的貨物，按照10%的扣除率計算抵扣進項稅額;(2)應(yīng)納增值稅=565000÷(1+13%)×13%-300000×10%=35000(元)。58.【單選題】甲公司是從事電子產(chǎn)品銷售的一般納稅人，2019年8月，其員工趙某出差乘坐飛機取得航空運輸電子客票行程單上注明票價3002元，燃油附加費50元;乘坐高鐵取得鐵路車票上注明的票價為1308元;乘坐渡輪取得船票注明的價格為360.5元;乘坐網(wǎng)約車，取得國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票注明的金額為200元，稅額為6元。已知：上述電子客票行程單、火車票、船票均注明旅客身份信息。則甲公司本月準予抵扣的進項稅額是()元。A.376.5B.395.77C.143.49D.147.62【答案】A【解析】甲公司本月準予抵扣的進項稅額=(3002+50+1308)÷(1+9%)×9%+360.5÷(1+3%)×3%+6=376.5(元)。59.【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)加計抵減進項稅額政策。2020年5月，甲企業(yè)提供法律咨詢服務(wù)取得含增值稅銷售額318萬元，當月符合抵扣條件的進項稅額為10萬元，均選擇在當月抵扣。已知增值稅稅率為6%，上月末加計抵減額余額0元。甲企業(yè)2020年5月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅額為()萬元。A.9.08B.8.08C.8D.7【答案】D【解析】(1)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減當期應(yīng)納稅額;(2)應(yīng)納稅額=318÷(1+6%)×6%-10×(1+10%)=7(萬元)。60.【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的下列合法憑證中，準予作為增值稅進項稅額扣稅憑證的有()。A.未注明旅客身份信息的公路客票B.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票C.海關(guān)進口增值稅專用繳款書D.增值稅專用發(fā)票【答案】BCD【解析】選項A，“注明”旅客身份信息的公路客票可以作為增值稅進項稅額扣稅憑證。61.【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2017年1月購進下列貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，準予從銷項稅額中抵扣的是()。A.用于應(yīng)稅項目生產(chǎn)而購進的動力燃料B.為本公司職工健身使用而購進的健身器材C.為銷售舊貨而購進的交通運輸服務(wù)D.用于交際應(yīng)酬而購進的酒類產(chǎn)品【答案】A【解析】選項A，用于應(yīng)稅項目購進的動力燃料，準予從銷項稅額中抵扣;選項B，將購進的貨物用于職工健身屬于將購進貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅額;選項C，銷售舊貨而購進的交通運輸服務(wù)適用3%減按2%的征收率，屬于用于簡易計稅項目的購進服務(wù)，不得抵扣進項稅額;選項D，用于交際應(yīng)酬而購進的酒類產(chǎn)品屬于用于個人消費項目的購進貨物，不得抵扣進項稅額。62.【判斷題】自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人租入固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目的，其進項稅額不允許從銷項稅額中全額抵扣。()【答案】×【解析】自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人租入固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目的，其進項稅額允許從銷項稅額中全額抵扣。63.【單選題】甲制藥廠為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售應(yīng)稅藥品取得不含增值稅銷售額800萬元，銷售免稅藥品取得銷售額200萬元。當月外購原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額40萬元，均選擇在當月抵扣。該原材料均用于上述應(yīng)稅和免稅藥品的生產(chǎn)，無法分開核算。已知增值稅稅率為13%。甲制藥廠2020年5月上述業(yè)務(wù)允許抵扣的增值稅進項稅額為()萬元。A.40B.0C.32D.8【答案】C【解析】(1)一般納稅人兼營免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按應(yīng)稅項目的銷售額占總銷售額的比重，確定準予抵扣的進項稅額;(2)準予抵扣的進項稅額=40×800÷(800+200)=32(萬元)。64.【單選題】某設(shè)備租賃公司為增值稅一般納稅人，2020年4月出租醫(yī)用設(shè)備取得含增值稅銷售額1130萬元，向境外單位出租在境外使用的醫(yī)用設(shè)備取得銷售額500萬元，當月購入醫(yī)用設(shè)備耗材一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款68萬元，境內(nèi)出租與境外出租無法劃分使用情況，已知該公司適用現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加計抵扣政策(上月末加計抵減額余額0元)，則該公司當月應(yīng)納增值稅為()萬元。A.77.87B.62C.80.14D.130【答案】C【解析】(1)向境外單位提供在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)免征增值稅;(2)本月銷項稅額=1130÷(1+13%)×13%=130(萬元);(3)本月準予抵扣的進項稅額=68×1000÷(1000+500)=45.33(萬元);(4)本月加計抵扣的進項稅額=45.33×10%=4.53(萬元);(4)本月應(yīng)納稅額=130-45.33-4.53=80.14(萬元)。65.【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人購進的下列服務(wù)中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有()。A.餐飲服務(wù)B.貸款服務(wù)C.娛樂服務(wù)D.認證服務(wù)【答案】ABC【解析】購進的“貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。66.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，對發(fā)生的下列支出項目中，可以作為工資薪金支出的有()。A.地區(qū)補貼B.獨生子女補貼C.物價補貼D.誤餐補貼【答案】ACD【解析】工資薪金支出包括基本工資薪金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼均可以作為工資薪金支出。67.【單選題】甲公司2019年度實際發(fā)生合理工資薪金支出500萬元，撥繳工會經(jīng)費10萬元，發(fā)生職工福利費80萬元、職工教育經(jīng)費35萬元。甲公司計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費合計為()萬元。A.115B.120C.125D.130【答案】A68.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列商業(yè)保險費中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的有()。A.為因公出差乘坐交通工具的職工繳納的人身意外保險費B.為董事長繳納的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險費C.按規(guī)定為企業(yè)繳納的經(jīng)營財產(chǎn)保險費D.為管理人員繳納的家庭財產(chǎn)保險費【答案】AC【解析】選項A，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予扣除;選項BD，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除;選項C，企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。69.【單選題】某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2013年度發(fā)生的上述保險費在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的數(shù)額為()萬元。A.260B.230C.200D.150【答案】C【解析】(1)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費(150萬元)可以全額在稅前扣除;(2)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分(1000×5%=50萬元)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除，本題中補充養(yǎng)老保險可以扣除50萬元;(3)除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(30萬元)，不得扣除;(4)該公司2013年度發(fā)生的上述保險費在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的數(shù)額=150+50=200(萬元)。70.【判斷題】自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的員工支付的補充養(yǎng)老保險費，超過職工工資總額5%標準的部分，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除。()【答案】×【解析】自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。71.【判斷題】一般納稅人從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算增值稅的小規(guī)模納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。()【答案】×【解析】一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%(或10%)的扣除率計算進項稅額。72.【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月自農(nóng)民手中購進棉花，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價300000元。棉花于當月全部用于生產(chǎn)棉布。當月銷售棉布取得含增值稅銷售額565000元。已知銷售棉布增值稅稅率為13%，當月發(fā)生的進項稅額選擇在當月抵扣。甲公司2019年10月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅額為()元。A.35000B.38000C.43450D.46450【答案】A【解析】(1)購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率的貨物，按照10%的扣除率計算抵扣進項稅額;(2)應(yīng)納增值稅=565000÷(1+13%)×13%-300000×10%=35000(元)。73.【單選題】甲公司是從事電子產(chǎn)品銷售的一般納稅人，2019年8月，其員工趙某出差乘坐飛機取得航空運輸電子客票行程單上注明票價3002元，燃油附加費50元;乘坐高鐵取得鐵路車票上注明的票價為1308元;乘坐渡輪取得船票注明的價格為360.5元;乘坐網(wǎng)約車，取得國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票注明的金額為200元，稅額為6元。已知：上述電子客票行程單、火車票、船票均注明旅客身份信息。則甲公司本月準予抵扣的進項稅額是()元。A.376.5B.395.77C.143.49D.147.62【答案】A【解析】甲公司本月準予抵扣的進項稅額=(3002+50+1308)÷(1+9%)×9%+360.5÷(1+3%)×3%+6=376.5(元)。74.【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)加計抵減進項稅額政策。2020年5月，甲企業(yè)提供法律咨詢服務(wù)取得含增值稅銷售額318萬元，當月符合抵扣條件的進項稅額為10萬元，均選擇在當月抵扣。已知增值稅稅率為6%，上月末加計抵減額余額0元。甲企業(yè)2020年5月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅額為()萬元。A.9.08B.8.08C.8D.7【答案】D【解析】(1)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減當期應(yīng)納稅額;(2)應(yīng)納稅額=318÷(1+6%)×6%-10×(1+10%)=7(萬元)。75.【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的下列合法憑證中，準予作為增值稅進項稅額扣稅憑證的有()。A.未注明旅客身份信息的公路客票B.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票C.海關(guān)進口增值稅專用繳款書D.增值稅專用發(fā)票【答案】BCD【解析】選項A，“注明”旅客身份信息的公路客票可以作為增值稅進項稅額扣稅憑證。76.【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2017年1月購進下列貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，準予從銷項稅額中抵扣的是()。A.用于應(yīng)稅項目生產(chǎn)而購進的動力燃料B.為本公司職工健身使用而購進的健身器材C.為銷售舊貨而購進的交通運輸服務(wù)D.用于交際應(yīng)酬而購進的酒類產(chǎn)品【答案】A【解析】選項A，用于應(yīng)稅項目購進的動力燃料，準予從銷項稅額中抵扣;選項B，將購進的貨物用于職工健身屬于將購進貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅額;選項C，銷售舊貨而購進的交通運輸服務(wù)適用3%減按2%的征收率，屬于用于簡易計稅項目的購進服務(wù)，不得抵扣進項稅額;選項D，用于交際應(yīng)酬而購進的酒類產(chǎn)品屬于用于個人消費項目的購進貨物，不得抵扣進項稅額。77.【判斷題】自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人租入固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目的，其進項稅額不允許從銷項稅額中全額抵扣。()【答案】×【解析】自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人租入固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目的，其進項稅額允許從銷項稅額中全額抵扣。78.【單選題】甲制藥廠為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售應(yīng)稅藥品取得不含增值稅銷售額800萬元，銷售免稅藥品取得銷售額200萬元。當月外購原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額40萬元，均選擇在當月抵扣。該原材料均用于上述應(yīng)稅和免稅藥品的生產(chǎn)，無法分開核算。已知增值稅稅率為13%。甲制藥廠2020年5月上述業(yè)務(wù)允許抵扣的增值稅進項稅額為()萬元。A.40B.0C.32D.8【答案】C【解析】(1)一般納稅人兼營免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按應(yīng)稅項目的銷售額占總銷售額的比重，確定準予抵扣的進項稅額;(2)準予抵扣的進項稅額=40×800÷(800+200)=32(萬元)。79.【單選題】某設(shè)備租賃公司為增值稅一般納稅人，2020年4月出租醫(yī)用設(shè)備取得含增值稅銷售額1130萬元，向境外單位出租在境外使用的醫(yī)用設(shè)備取得銷售額500萬元，當月購入醫(yī)用設(shè)備耗材一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款68萬元，境內(nèi)出租與境外出租無法劃分使用情況，已知該公司適用現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加計抵扣政策(上月末加計抵減額余額0元)，則該公司當月應(yīng)納增值稅為()萬元。A.77.87B.62C.80.14D.130【答案】C【解析】(1)向境外單位提供在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)免征增值稅;(2)本月銷項稅額=1130÷(1+13%)×13%=130(萬元);(3)本月準予抵扣的進項稅額=68×1000÷(1000+500)=45.33(萬元);(4)本月加計抵扣的進項稅額=45.33×10%=4.53(萬元);(4)本月應(yīng)納稅額=130-45.33-4.53=80.14(萬元)。80.【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人購進的下列服務(wù)中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有()。A.餐飲服務(wù)B.貸款服務(wù)C.娛樂服務(wù)D.認證服務(wù)【答案】ABC【解析】購進的“貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。81.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，對發(fā)生的下列支出項目中，可以作為工資薪金支出的有()。A.地區(qū)補貼B.獨生子女補貼C.物價補貼D.誤餐補貼【答案】ACD【解析】工資薪金支出包括基本工資薪金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼均可以作為工資薪金支出。82.【單選題】甲公司2019年度實際發(fā)生合理工資薪金支出500萬元，撥繳工會經(jīng)費10萬元，發(fā)生職工福利費80萬元、職工教育經(jīng)費35萬元。甲公司計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費合計為()萬元。A.115B.120C.125D.130【答案】A83.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列商業(yè)保險費中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的有()。A.為因公出差乘坐交通工具的職工繳納的人身意外保險費B.為董事長繳納的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險費C.按規(guī)定為企業(yè)繳納的經(jīng)營財產(chǎn)保險費D.為管理人員繳納的家庭財產(chǎn)保險費【答案】AC【解析】選項A，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予扣除;選項BD，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除;選項C，企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。84.【單選題】某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2013年度發(fā)生的上述保險費在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的數(shù)額為()萬元。A.260B.230C.200D.150【答案】C【解析】(1)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費(150萬元)可以全額在稅前扣除;(2)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分(1000×5%=50萬元)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除，本題中補充養(yǎng)老保險可以扣除50萬元;(3)除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(30萬元)，不得扣除;(4)該公司2013年度發(fā)生的上述保險費在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的數(shù)額=150+50=200(萬元)。85.【判斷題】自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的員工支付的補充養(yǎng)老保險費，超過職工工資總額5%標準的部分，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除。()【答案】×【解析】自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。86.【判斷