本工作任務學習要求第2章現(xiàn)金流量及其構成

通過學習本章內(nèi)容，了解現(xiàn)金流量的組成及相互概念，掌握現(xiàn)金流量圖的繪制要點，掌握工程經(jīng)濟基本要素的概念及組成，掌握固定資產(chǎn)折舊的4種計算方法。技能目標：1.能夠理解現(xiàn)金流量的概念。2.能夠熟練繪制現(xiàn)金流量圖。3.能夠理解工程經(jīng)濟基本要素的組成及關系。4.熟練運用公式計算固定資產(chǎn)折舊。重點：現(xiàn)金流量圖的繪制難點：固定資產(chǎn)折舊的4種計算方法1標題添加點擊此處輸入相關文本內(nèi)容點擊此處輸入相關文本內(nèi)容前言點擊此處輸入相關文本內(nèi)容標題添加點擊此處輸入相關文本內(nèi)容22.1現(xiàn)金流量

一．現(xiàn)金流量（CashFlow）的概念1．定義：在整個計算期內(nèi)，流出或流入系統(tǒng)的資金。（一個項目工程看成一個系統(tǒng)）注意：①在技術經(jīng)濟分析中，要把評價的項目視為一個獨立的經(jīng)濟系統(tǒng)，以確定一個分析和考察的立場和范圍。②“一定時期內(nèi)”是指該系統(tǒng)的整個壽命期。即從第一筆資金活動的發(fā)生時刻起，到最后一筆資金活動結束時止。32.現(xiàn)金流量的構成：①投資、折舊、殘值②成本、費用、經(jīng)營成本③銷售收入、稅金、利潤。43．分類現(xiàn)金流量正現(xiàn)金流量：流入系統(tǒng)的貨幣，如銷售收入負現(xiàn)金流量：流出系統(tǒng)的貨幣，如投資、費用凈現(xiàn)金流量：同一時點上的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的代數(shù)和，凈現(xiàn)金流量＝現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出54.現(xiàn)金流量表示方法現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金流量圖。①現(xiàn)金流量表定義：用表格形式把不同時點上發(fā)生各種形態(tài)的現(xiàn)金流量表示出來的方法。6現(xiàn)金流量表

年末012345N－1N現(xiàn)金流入13001900250025002900現(xiàn)金流出6000500700900900900凈現(xiàn)金流量－60000080012001600160020007②現(xiàn)金流量圖定義：描述工程項目在整個計算期內(nèi)各時間點上的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的序列圖。三要素：大小、方向（流向）、作用點（時間點）。89注意：大小表示資金數(shù)額，流向指項目的現(xiàn)金流入或流出，時間點指現(xiàn)金流入或流出所表示年末，也是下一年年初。整個橫軸表示所考察經(jīng)濟系統(tǒng)的壽命周期。第t時點，既表示是第t期末，也表示是第t+1期初。并假設投資均發(fā)生在年初。銷售收入、經(jīng)營成本及殘值回收均發(fā)生在年末。10二、現(xiàn)金流量圖的繪制①現(xiàn)金流量圖的構成：橫軸（代表時間）時點（代表時間單位）縱向箭線（代表現(xiàn)金流量的性質）金額（代表現(xiàn)金流量的大小）②繪制方法:第一步，繪制時間坐標；第二步繪制現(xiàn)金流量箭線。111213課堂練習1.什么叫現(xiàn)金流量。2.企業(yè)向銀行貸款100萬，利率10%，五年后還本付息161萬，請分別繪制企業(yè)和銀行的現(xiàn)金流量圖。14答：現(xiàn)金流量就是在整個計算期內(nèi)，流出或流入系統(tǒng)的資金。2.解:

課堂練習答案1516課堂小結

本節(jié)講述了現(xiàn)金流量的概念、現(xiàn)金流量圖畫法，弄清現(xiàn)金流量圖畫法非常重要。17課后作業(yè)1.P26一、1.2.7.2.P27三、1。182.2投資復習提問：1.什么叫現(xiàn)金流量2.

怎樣繪制現(xiàn)金流量圖。19提問答案：1答：在整個計算期內(nèi)，流出或流入系統(tǒng)的資金。2答：第一步，繪制時間坐標；第二步繪制現(xiàn)金流量箭線。箭線的大小表示資金數(shù)額，流向指項目的現(xiàn)金流入或流出，時間點指現(xiàn)金流入或流出所表示年末，也是下一年年初。整個橫軸表示所考察經(jīng)濟系統(tǒng)的壽命周期。20一．投資的概念1、投資定義廣義投資：為了獲取收益或避免風險而進行的資金經(jīng)營活動。

狹義投資：以一定的資源（如資金、人力、技術、信息等）投入某項計劃或工程，以獲取所期望的報酬。2.2投資212、投資的構成

工程建設項目兩個階段：建設階段和經(jīng)營階段。項目總投資構成：建設投資和流動資金投資。建設投資（固定資產(chǎn)投資）：形成企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的投資以及預備費用之和。流動資金投資：用于流動資金的投資。2223流動資金：

定義：維持一定生產(chǎn)規(guī)模所占用全部周轉資金。投產(chǎn)前先墊付、投產(chǎn)后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，用于購買原材料、燃料動力、備品備件、支付工資和其他費用及產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品和其他存貨占用的周轉資金。表現(xiàn)形式：現(xiàn)金各種存款、存貨、應收及預付款項。構成：儲備資金（原材料、燃料等）、生產(chǎn)資金（在制品、半成品、待攤費用）、成品資金（產(chǎn)成品、外購品等）、結算資金（應收、預付帳款）、貨幣資金（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）24項目總投資固定資產(chǎn)投資流動資產(chǎn)投資工程費用其他費用預備費用建設期借款利息建筑、安裝工程費設備、工、器具購置費基本預備費漲價預備費（不可遇見費）建設項目投資構成圖2526工程費用：直接費、間接費、利潤、稅金4部分組成。直接費包括直接工程費和措施費。間接費：含企業(yè)管理費、財務費、其他費。利潤、稅金：為社會勞動創(chuàng)造的那部分價值。利潤＝基數(shù)×利潤率，土建工程的基數(shù)＝直接費＋間接費，安裝工程的基數(shù)＝人工費。稅金：企業(yè)向國家交納的稅金。稅金＝營業(yè)稅＋城市維護建設稅＋教育費附加。27二.投資的特征投資是一種有目的的經(jīng)濟行為。投資具有時間性。投資的目的在于得到報酬。投資具有風險性。投資影響不可逆。28三.作用與分類：

作用：

1.投資是一個國家經(jīng)濟增長的基本推動力2.投資是國民經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展的關鍵因素①企業(yè)的建立離不開投資②企業(yè)的發(fā)展離不開投資③企業(yè)作為一個經(jīng)濟實體也離不開投資活動3.投資為改善人民物質文化生活水平創(chuàng)造了物質條件29分類：投資按投資性質分類按投資目的分類權益性投資債券性投資混合性投資長期投資短期投資實業(yè)投資易于變現(xiàn)不易變現(xiàn)證券投資按投資對象的變現(xiàn)能力分類按投資用途分類國際投資30課堂練習1.什么是投資，它包括哪幾種。2.什么是證券投資。311.答：廣義投資：為了獲取收益或避免風險而進行的資金經(jīng)營活動。狹義投資：以一定的資源（如資金、人力、技術、信息等）投入某項計劃或工程，以獲取所期望的報酬。實業(yè)投資包括建設投資和流動資金投資。按投資目的來分有長期投資和短期投資。另外還有證券投資和國際投資等。

課堂練習答案322.答：證券投資是把資金用于購買股票、債券等金融資產(chǎn)。這些資金由買者轉移到企業(yè)手中后再投入到生產(chǎn)活動，它屬于間接投資。

33課堂小結

在實際生活中，人們要進行投資，以便于增長財富，本節(jié)詳細介紹了投資的概念、投資的特征、投資作用與分類。34課后作業(yè)1．P27三、2.2．投資具有哪些特征。352.3成本與費用導入新課：在工程經(jīng)濟分析中，不嚴格區(qū)分費用與成本，而將它們視為現(xiàn)金流出，那么什么是成本，什么是費用呢？本節(jié)通過學習，將明確這些概念。362.3成本與費用一．概念

費用：泛指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項耗費。成本：指生產(chǎn)商品和提供勞務所發(fā)生的費用。技術經(jīng)濟分析中，側重于對現(xiàn)金流量的考察分析，一般不嚴格區(qū)分成本和費用。37總成本活勞動（勞動消耗）：勞動者在生產(chǎn)中腦力和體力的消耗。物化勞動（勞動占用）：活勞動作用于生產(chǎn)資料后，凝結在勞動對象中，體現(xiàn)為新的使用價值的物質形態(tài)的勞動。38二、成本的概念與構成1.總成本的構成總成本費用生產(chǎn)成本（制造成本）直接材料直接工資制造費用固定成本管理費用財務費用可變成本期間費用銷售費用39直接材料：包括原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品、燃料、動力、包裝物等。直接工資：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和各類補貼、福利費等。制造費用：發(fā)生在生產(chǎn)單位(車間)的間接費用。生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、津貼、福利費；生產(chǎn)單位房屋和建筑物等固定資產(chǎn)折舊費；維修費；低值易耗品，以及取暖費、水電費、差旅費、保險費、勞動保護費等。40管理費用：管理費用是指企業(yè)行政管理部門管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費管理費用，包括企業(yè)管理人員的工資、福利及補貼；固定資產(chǎn)折舊費；無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷費；辦公費、差旅費、技術轉讓費；土地使用稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等。41財務費用：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。包括利息支出、手續(xù)費等。銷售費用：企業(yè)為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的各項費用。包括運輸費、折舊費、銷售人員的工資、傭金及福利費和廣告費等。422.幾種常見的成本

⑴經(jīng)營成本（財務會計中沒有這個概念，應用于現(xiàn)金流量分析）①定義：項目運營期間生產(chǎn)經(jīng)營費用，不包括折舊和攤銷費，也不包括利息支出。［在一定時期內(nèi)（通常為一年）由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供勞務而實際發(fā)生的現(xiàn)金支出。］43②計算式：經(jīng)營成本＝總成本費用－折舊費－維修費－攤銷費－利息支出?；蚪?jīng)營成本＝外購原材料、燃料及動力費＋修理費＋工資及福利費＋其他費用。44③畫流量圖時注意：A.投資已經(jīng)在期初作為一次性支出計入現(xiàn)金流出，不能再折舊和攤銷方式計為現(xiàn)金流出，否則會出現(xiàn)重復計算。B.經(jīng)營成本可列在各年的現(xiàn)金流出。C.全部投資現(xiàn)金流量表中利息支出不作為流出，而自有資金現(xiàn)金流量表中已將利息支出單列。45⑵固定成本、變動成本

①固定成本：在一定生產(chǎn)規(guī)模限度內(nèi)不隨產(chǎn)品產(chǎn)量增減而變化的費用。如固定資產(chǎn)折舊、修理費、管理人員工資及福利費、辦公費、差旅費等。②變動成本（可變成本）：隨產(chǎn)量增減而變化的費用，如直接材料費、直接燃料和動力費等?？偝杀荆焦潭ǔ杀荆儎映杀?6三、費用估算

1、成本和費用估算的方法

估算方法分類：47成本和費用估算的方法定量估算法概略估算法：（缺少成本和定額資料時采用，用于初步可行性研究）詳細估算法：（按照成本和費用項目，根據(jù)有關規(guī)定和詳細資料逐項進行估算）定性估算法依靠管理人員的專業(yè)知識、實踐經(jīng)驗及判斷能力，利用企業(yè)成本和費用的歷史資料，對項目進行推斷。48如詳細估算法（根據(jù)資料逐項估算）：材料、燃料、輔助材料及動力費用等，可根據(jù)單位產(chǎn)品的耗用量、單價及項目的產(chǎn)量規(guī)模等資料計算。如建筑工程產(chǎn)品可以以工程量乘以相應的定額來計算。492、折舊費和攤銷費的估算

固定資產(chǎn)長期參加生產(chǎn)經(jīng)營而仍保持其原有實物形態(tài)，但其價值逐漸轉移到生產(chǎn)的產(chǎn)品中去50⑴折舊費的估算折舊費定義：固定資產(chǎn)在使用過程中由于磨損而轉移的價值。折舊只能在資產(chǎn)投入使用后有效使用期內(nèi)實現(xiàn)。固定資產(chǎn)的價值在前期已經(jīng)支出了，不提或錯誤計算折舊，都將錯誤計算企業(yè)成本。折舊的基本公式：應提折舊=折舊率×折舊基數(shù)51常用的折舊方法：有直線折舊法（平均年限法）、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊費用計算的方法平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法52①平均年限法（直線法）。平均年限法是指按固定資產(chǎn)預計使用年限平均計算折舊的一種方法。按此方法計算提取的折舊額，在各個使用年份或月份都是相等的，因此又叫直線法。平均年限法是最常用的固定資產(chǎn)折舊方法。適用于生產(chǎn)較為均衡的固定資產(chǎn)。公式：年折舊率L平＝（1－

預計凈殘值率）×100%/折舊年限N(2-1)年折舊額D平＝固定資產(chǎn)原值VKL平＝（固定資產(chǎn)原值VK－預計凈殘值VL）/折舊年限N(2-2)53案例2－1：某設備原值25000元，預計能夠使用10年，預計殘值1500元，清理費500元，計算該設備各年折舊額、年折舊率。解：由公式2-2有：固定資產(chǎn)年折舊額＝［25000－(1500－500）］/10＝2400（元），固定資產(chǎn)年折舊率＝2400×100%/25000＝9.6%54②工作量法。工作量法是根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法，工作量可以是產(chǎn)量、行駛里程或工時數(shù)。這種方法是直線折舊法的一種改進，在各期使用固定資產(chǎn)的時間或產(chǎn)量不均衡時，采用此方法更加符合配比原則。適用于各期完成工作量不均衡的固定資產(chǎn)。55單位里程折舊額d

（VKVL）/規(guī)定的總行駛里程M(2-3)年折舊額Did

年行駛里程m(2-4)每工作小時的折舊額d

（VK

VL）/規(guī)定的總工作小時H(2-5)年折舊額Did

年工作小時h(2-6)56案例2－2：某大型機器購買價格150000元，運輸費5000元，凈殘值為3000元，按規(guī)定可以使用2000個臺班，2012年1月實際使用了30個臺班，求1月份的折舊額。解：由公式2-5有每臺班的折舊額＝［（150000＋5000）－3000］/2000＝76（元/臺班）

1月份折舊額＝76×30＝2280（元）57③雙倍余額遞減法——加速折舊法。雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，按雙倍直線折舊率和固定資產(chǎn)凈值來計算折舊的方法。注意：采用此方法，應當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。年折舊率l雙

2100%/N(2-7)年折舊額D雙i(固定資產(chǎn)期初帳面凈值)l雙(2-8)最后兩年折舊額(固定資產(chǎn)期初帳面凈值

預計凈殘值)/2(2-9)58案例2－3：某設備原值64000元，使用5年，預計凈殘值2000元，采用雙倍余額遞減法計算各年折舊額。解：由公式2-7有年折舊率2100%/N＝2×100%/5＝40%第一年折舊額＝64000×40%＝25600（元）第二年折舊額＝（64000－25600）×40%＝15360（元）第三年折舊額＝（64000－25600－15360）×40%＝9216（元）第四、五年折舊額＝（64000－25600－15360－9216－2000）/2＝5912（元）59④年數(shù)總和法——加速折舊法。年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)來計算每年的折舊額。年折舊率l年

(折舊年限已使用年數(shù))100%/［折舊年限（折舊年限

1）2］(2-10)年折舊額D年

(VK

VL)l年

(2-11)60案例2－4：對案例2－3的數(shù)據(jù)，采用年數(shù)總和法計算各年折舊額。解：第一年折舊率＝（5－0）/5×（5＋1）÷2＝5/15第二年折舊率＝（5－1）/5×（5＋1）÷2＝4/15第三年折舊率＝（5－2）/5×（5＋1）÷2＝3/15第四年折舊率＝（5－3）/5×（5＋1）÷2＝2/15第五年折舊率＝（5－4）/5×（5＋1）÷2＝1/1561第一年折舊額＝（64000－2000）×5/15＝20666.67（元）第二年折舊額＝（64000－2000）×4/15＝16533.33（元）第三年折舊額＝（64000－2000）×3/15＝12400（元）第四年折舊額＝（64000－2000）×2/15＝8266.67（元）第五年折舊額＝（64000－2000）×1/15＝4133.33（元）62本章導入案例分析：第一年年初的凈現(xiàn)金流量＝130萬元其余各年年末凈現(xiàn)金流量＝（100―20―50―2）×（1－33%）＋20－2＝36.76(萬元)63⑵攤銷費的計算定義：無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)在一定期限內(nèi)分期攤銷的費用。（投資不能形成固定資產(chǎn)的部分）①無形資產(chǎn)：定義：指企業(yè)擁有或者控制沒有事物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。64攤銷費的計算：一般采用等額攤銷法。有收益年限的按規(guī)定收益年限確定；沒有規(guī)定期限的，按不少于10年的期限分期攤銷。無形資產(chǎn)廣義無形資產(chǎn)：貨幣資金、應收帳款、金融資產(chǎn)、長期股權投資、專利權、商標權。狹義無形資產(chǎn)：專利權、商標權。65②遞延資產(chǎn)：定義：指不能全部計入當年損益，應在以后年度內(nèi)較長時期攤銷的除固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的其他費用支出。組成：開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出、一年以上的長期待攤銷費用。環(huán)境影響評價費、可行性研究報告編制費、勘察設計費、招標代理費、監(jiān)理費、建設單位管理費、工程量清單編制費、審圖費、竣工結算費、人防費等。66攤銷費的計算：開辦費應當從項目開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起，按不超過5年的期限平均攤銷。如果金額不大，也可以當月一次攤銷。67課堂練習1.什么是制造成本。2.固定資產(chǎn)的折舊方法都有哪些。3.某企業(yè)有一設備，原值為500000元，預計可使用20年，按照有關規(guī)定，該設備報廢時凈殘值率為2%，試求該設備的月折舊率和月折舊額。681.答：制造成本包括與生產(chǎn)密切相關的各項直接費用（直接材料費、直接工資）和間接費用（制造費用），而不包括與生產(chǎn)沒有直接聯(lián)系的管理費用、財務費用和銷售費用，這些費用直接從當期收入中扣除。

課堂練習答案692.答：固定資產(chǎn)的折舊方法有：直線折舊法（平均年限法）、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。3．解：年折舊率＝（1－預計殘值率）×100%/規(guī)定的折舊年限＝（1－2%）×100%/20＝4.9%月折舊率＝4.9%÷12＝0.41%折舊額＝500000×0.41%＝2050(元)70課堂小結概念、成本的概念與構成、費用估算71課后作業(yè)1.P27三、3.2.P27四、1.2.3.722.4收入、利潤與稅金復習提問：1.什么叫現(xiàn)金流量2.

怎樣繪制現(xiàn)金流量圖。73一．收入及銷售收入

1．收入的概述

(1)收入的定義。收入是企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。⑵組成：銷售商品收入、勞務收入、利息收入、使用費收入、租金收入和股利收入等。2.4收入、利潤與稅金74⑶分類收入廣義收入：投資收入、營業(yè)收入、營業(yè)外收入。狹義收入：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入。收入銷售商品收入提供勞務收入讓渡資產(chǎn)使用權收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入75⑷收入的特點。收入的特點主要體現(xiàn)在如下4個方面。①收入是從企業(yè)日常活動中產(chǎn)生，而不是從突發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生，如制造業(yè)的收入來自于商品的銷售等。②收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，如銀行存款、應收賬款、企業(yè)負債的減少等。③收入能導致所有者權益的增加，但所有者權益的增加與否取決于收入扣除相關成本費用后的凈額。④收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入。762.銷售收入①定義：指企業(yè)向社會出售商品或提供勞務的貨幣收入。銷售收入產(chǎn)品銷售收入其他銷售收入銷售產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務取得的收入材料銷售、技術轉讓、包裝物出租、外購商品銷售、承擔運輸?shù)确枪I(yè)性勞務所取得的收入②分類：77③計算式：銷售收入=商品銷售量×單價④銷售收入與總產(chǎn)值是有區(qū)別：78二.利潤概述、構成與分配

1.利潤的概念定義：企業(yè)在一定時期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終成果。2.利潤的構成利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤793.利潤的分配

被沒收的財物損失、支付各項稅收的滯納金和罰款。(2)彌補企業(yè)以前年度的虧損。(3)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取。盈余公積金已達注冊資金50%時不可再提取。80(4)提取公益金。公益金主要用于職工集體福利設施支出，提取率為5%。