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第八章結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算責(zé)任1第八章結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)概述2

第一節(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的意義二、結(jié)算業(yè)務(wù)核算要求三、結(jié)算業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)四、結(jié)算業(yè)務(wù)的基本核算程序五、結(jié)算方式2第一節(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的意義3

一、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的意義轉(zhuǎn)賬結(jié)算的含義轉(zhuǎn)賬結(jié)算的支付方式轉(zhuǎn)賬結(jié)算的作用3一、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的意義轉(zhuǎn)賬結(jié)算的含義4

轉(zhuǎn)賬結(jié)算的含義結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行重要的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之一。所謂結(jié)算，是指企業(yè)單位及集體和個(gè)體經(jīng)濟(jì)間由于進(jìn)行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而發(fā)生的貨幣收付行為。4轉(zhuǎn)賬結(jié)算的含義結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行重要的傳5

轉(zhuǎn)賬結(jié)算的支付方式結(jié)算一般按支付方式分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種形式。現(xiàn)金結(jié)算是指直接使用現(xiàn)金的貨幣收付行為，適用于單位對(duì)個(gè)人、個(gè)人對(duì)個(gè)人，以及單位間的零星支付行為。轉(zhuǎn)賬結(jié)算，亦稱銀行結(jié)算，就是借助銀行間的聯(lián)系而實(shí)現(xiàn)收付雙方賬戶上的資金轉(zhuǎn)移，即通過(guò)銀行將款項(xiàng)從付款人賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人賬戶的貨幣收付方式。轉(zhuǎn)賬結(jié)算實(shí)質(zhì)上是以存款貨幣的轉(zhuǎn)移代替現(xiàn)金的流通。5轉(zhuǎn)賬結(jié)算的支付方式結(jié)算一般按支付方式分6

轉(zhuǎn)賬結(jié)算的作用在商品經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，轉(zhuǎn)賬結(jié)算是貨幣收付的主要形式，它有著多方面的優(yōu)越性：一是有利于簡(jiǎn)化結(jié)算手續(xù)，縮短結(jié)算過(guò)程，加速資金周轉(zhuǎn)，保證資金安全；二是有利于加強(qiáng)現(xiàn)金管理，節(jié)約現(xiàn)金使用；三是有利于籌集資金，擴(kuò)大信貸資金來(lái)源；四是有利于貫徹國(guó)家的金融方針政策，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。6轉(zhuǎn)賬結(jié)算的作用在商品經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的經(jīng)7

二、結(jié)算業(yè)務(wù)核算要求執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，認(rèn)真貫徹結(jié)算原則；疏通結(jié)算渠道，減少不必要的結(jié)算環(huán)節(jié)，及時(shí)、正確地辦理結(jié)算手續(xù)；靈活地組織結(jié)算，適應(yīng)搞活市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要；嚴(yán)格結(jié)算紀(jì)律，實(shí)行結(jié)算監(jiān)督，搞好綜合反映，為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)提供信息。7二、結(jié)算業(yè)務(wù)核算要求執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，認(rèn)真貫8

結(jié)算原則恪守信用，履約付款辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的單位，必須遵守信用，按照事先的承諾，履行資金的結(jié)算，使購(gòu)銷雙方的資金往來(lái)得以及時(shí)地清算。對(duì)于多次失信違約的單位，開(kāi)戶銀行應(yīng)按規(guī)定予以制裁。誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配銀行除按法律規(guī)定可以凍結(jié)、扣款外，一律不得代任何單位凍結(jié)和扣款，也不得停止單位存款的正常支付，維護(hù)企業(yè)單位的合法權(quán)益。銀行不墊款辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算時(shí)，要求“先付后收，收妥抵用”。單位或個(gè)人委托銀行代收款項(xiàng)，款項(xiàng)未收妥入賬前，不能支用；委托銀行代付款項(xiàng)，必須在賬面上有足夠的存款余額。8結(jié)算原則恪守信用，履約9

三、結(jié)算業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)結(jié)算業(yè)務(wù)處理方法，同會(huì)計(jì)處理手續(xù)完全一致由于結(jié)算業(yè)務(wù)主要是辦理各賬戶之間的資金轉(zhuǎn)移，而各賬戶資金的收付，又完全由會(huì)計(jì)部門處理，因而結(jié)算業(yè)務(wù)處理的過(guò)程，必然同會(huì)計(jì)處理過(guò)程相統(tǒng)一。從憑證的審查，到賬務(wù)的劃轉(zhuǎn)，都屬于會(huì)計(jì)核算范圍。結(jié)算業(yè)務(wù)的憑證格式由銀行統(tǒng)一制定單位、個(gè)人在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，選用銀行統(tǒng)一制定的適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式和專用憑證。結(jié)算憑證基本都有四聯(lián)，即收付款單位及雙方開(kāi)戶銀行各一聯(lián)，憑其辦理業(yè)務(wù)和記載賬務(wù)，使有關(guān)各方記賬的依據(jù)一致，不易發(fā)生差錯(cuò)，即使發(fā)生差錯(cuò)，也易于查對(duì)。9三、結(jié)算業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)結(jié)算業(yè)務(wù)處理方法，同會(huì)計(jì)處10

四、結(jié)算業(yè)務(wù)的基本核算程序接受和審查憑證主要審查憑證經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理、合法性以及填寫是否正確、齊全。至于憑證填寫內(nèi)容是否真實(shí)，則應(yīng)由企業(yè)、單位負(fù)責(zé)。辦理收付款單位間賬戶資金的轉(zhuǎn)移無(wú)論是異地結(jié)算還是同城結(jié)算，都要求先從付款單位賬戶中付出款項(xiàng)，然后再存入收款單位賬戶，即貫徹“先付后收，收妥抵用”原則，以防止銀行墊款，避免發(fā)生計(jì)劃外信用投放。轉(zhuǎn)賬后通知收付款單位10四、結(jié)算業(yè)務(wù)的基本核算程序接受和審查憑證11

五、結(jié)算方式轉(zhuǎn)賬結(jié)算的方式，是指各單位經(jīng)濟(jì)往來(lái)款項(xiàng)，通過(guò)銀行支付的程序和方法。企業(yè)單位間辦理結(jié)算，由于在商品交易，勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥方面具有不同的情況和需要，因而就有與之相適應(yīng)的不同結(jié)算方式。我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)行的結(jié)算方式主要有九種：銀行匯票、銀行本票、支票、定額支票、匯兌、托收承付、委托收款、商業(yè)匯票、信用卡。11五、結(jié)算方式轉(zhuǎn)賬結(jié)算的方式，是12

第二節(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、銀行匯票二、銀行本票三、支票四、定額支票五、匯兌六、托收承付七、委托收款八、信用卡12第二節(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、銀行匯票13

一、銀行匯票（一）銀行匯票的概念及特點(diǎn)（二）銀行匯票的有關(guān)規(guī)定（三）銀行匯票的核算手續(xù)13一、銀行匯票（一）銀行匯票的概14（一）銀行匯票的概念及特點(diǎn)銀行匯票的概念：銀行匯票是匯款人（單位或個(gè)人）將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行匯票適用范圍廣泛，單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人向異地支付各種款項(xiàng)都可以使用。14（一）銀行匯票的概念及特點(diǎn)銀行匯票的概念：15

銀行匯票的特點(diǎn)票隨人到，有利于單位和個(gè)人的急需用款和及時(shí)采購(gòu)；使用靈活，持票人既可將匯票轉(zhuǎn)讓給銷貨方，也可通過(guò)銀行辦理分次支付或轉(zhuǎn)匯；兌現(xiàn)性較強(qiáng)，個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人可以持填明“現(xiàn)金”字樣的匯票到兌付銀行支取現(xiàn)金；憑票購(gòu)貨，余款自動(dòng)退回，可以錢貨兩清，防止不合理的預(yù)付款項(xiàng)和交易尾欠發(fā)生。15銀行匯票的特點(diǎn)票隨人到，有利于單位16

（二）銀行匯票的有關(guān)規(guī)定銀行匯票的簽發(fā)和解付，全國(guó)范圍限于中國(guó)人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。銀行匯票一律記名。銀行匯票的金額起點(diǎn)為1000元。銀行匯票的付款期為一個(gè)月，逾期后兌付行不予受理，匯款人可持銀行匯票到簽發(fā)行辦理退款。16（二）銀行匯票的有關(guān)規(guī)定銀行匯票的簽發(fā)和解付，全國(guó)17（三）銀行匯票的核算手續(xù)銀行匯票的核算程序一般可分為銀行匯票的簽發(fā)、解付和結(jié)清3個(gè)階段，即：1.簽發(fā)行承辦銀行匯票；2.兌付行解付匯票；3.簽發(fā)行結(jié)清匯票。17（三）銀行匯票的核算手續(xù)銀行匯票的核算程序一般可分為銀行18

簽發(fā)行承辦銀行匯票匯款單位或個(gè)人申請(qǐng)辦理銀行匯票時(shí)，應(yīng)向銀行提交匯票委托書(shū)一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)借方傳票，第三聯(lián)貸方傳票。交存現(xiàn)金辦理匯票的業(yè)務(wù)，注銷第二聯(lián)委托書(shū)。簽發(fā)行審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款（或現(xiàn)金）匯款人戶貸：匯出匯款個(gè)人需要支取現(xiàn)金的，在匯票“匯款金額”欄填寫“現(xiàn)金”字樣，再填寫匯款金額。18簽發(fā)行承辦銀行匯票匯款單位或個(gè)人申請(qǐng)辦19

兌付行解付匯票匯票的第二、三聯(lián)被匯款人帶往異地，作為支付憑證轉(zhuǎn)交給作為銷貨方的收款人。收款人對(duì)匯票期限、金額、印章、壓數(shù)機(jī)壓印金額及匯款人等內(nèi)容確認(rèn)無(wú)誤后，即可接受匯票，并填寫實(shí)際結(jié)算金額，并到兌付行兌付。兌付時(shí)有兩種情況：（1）收款人在兌付行開(kāi)戶（2）收款人未在兌付行開(kāi)戶19兌付行解付匯票匯票的第二、三聯(lián)被20

收款人在兌付行開(kāi)戶收款人執(zhí)匯票及匯款解訖通知到銀行進(jìn)賬時(shí)，需填寫兩聯(lián)進(jìn)賬單，一并交兌付行。兌付行接到在本行開(kāi)戶的收款人交來(lái)匯票、解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單后，認(rèn)真審核。審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行往賬）貸：活期存款收款人戶入賬金額為交易的實(shí)際結(jié)算金額。轉(zhuǎn)賬后，在匯款解訖通知上加蓋轉(zhuǎn)訖章，隨聯(lián)行借方報(bào)單一并寄給原簽發(fā)行。20收款人在兌付行開(kāi)戶收款人執(zhí)匯票及匯款解21

收款人未在兌付行開(kāi)戶兌付行收到未在本行開(kāi)戶的收款人交來(lái)匯票及解訖通知時(shí)，首先通過(guò)“應(yīng)解匯款”科目辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行往賬）貸：應(yīng)解匯款××戶如收款人需支取現(xiàn)金，則查看匯票上是否確已按規(guī)定填明“現(xiàn)金”字樣。會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)解匯款××戶貸：現(xiàn)金收款人如需轉(zhuǎn)匯，則應(yīng)重新辦理信匯、電匯或再簽發(fā)匯票，將“應(yīng)解匯款”科目與聯(lián)行科目或匯出匯款科目對(duì)轉(zhuǎn)。21收款人未在兌付行開(kāi)戶兌付行收到未在本行開(kāi)22

簽發(fā)行結(jié)清匯票簽發(fā)行收到兌付行寄來(lái)的借方報(bào)單及匯款解訖通知后，經(jīng)核對(duì)確屬本行簽發(fā)，且余款結(jié)計(jì)正確無(wú)誤，則可分別不同情況作如下處理：（1）匯票款全額解付，則在匯出匯款卡片的實(shí)際結(jié)算金額欄內(nèi)填入全部金額，在多余款收賬通知的多余金額欄內(nèi)填寫“0”，辦理轉(zhuǎn)賬：

借：匯出匯款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行來(lái)賬）同時(shí)銷記匯出匯款賬。22簽發(fā)行結(jié)清匯票簽發(fā)行收到兌付行寄來(lái)23（2）匯款有多余，則在匯出匯款卡片和多余款收賬通知上填寫實(shí)際結(jié)算金額，轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄如下：借：匯出匯款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行來(lái)賬）活期存款匯款人戶同時(shí)銷記匯出匯款賬。在多余款收賬通知的多余金額欄內(nèi)填寫多余金額，加蓋轉(zhuǎn)訖章，通知原匯款人。23（2）匯款有多余，則在匯出匯款卡片和多余款收賬通知上填寫24（3）如匯款人未在銀行開(kāi)立存款賬戶，則應(yīng)將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。會(huì)計(jì)分錄如下:借：匯出匯款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行來(lái)賬）其他應(yīng)付款另以便條通知匯款人來(lái)行取款，領(lǐng)取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)付款貸：現(xiàn)金24（3）如匯款人未在銀行開(kāi)立存款賬戶，則應(yīng)將多余款先轉(zhuǎn)入“25

銀行匯票會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)【例1】工商行山東省濟(jì)寧市支行7月10日發(fā)生下列結(jié)算業(yè)務(wù)：個(gè)體戶張平提交匯票委托書(shū)一份及現(xiàn)金2,000元，匯往上海東方皮鞋廠支付貨款，匯入行為工商銀行徐匯區(qū)辦事處。銀行按規(guī)定收取匯款金額1%的匯費(fèi)，如數(shù)繳納現(xiàn)金。徐匯區(qū)辦事處于7月16日收到東方皮鞋廠交來(lái)的匯票及兩聯(lián)送款單，實(shí)際用款2,000元，審核后收入該廠存款帳戶，并劃付濟(jì)寧市支行。濟(jì)寧市支行于7月19日收到劃付匯票款的解訖通知，當(dāng)即予以結(jié)清。25銀行匯票會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)【例1】工商行山東26(1)濟(jì)寧市支行承辦匯票的會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金2.000

貸：匯出匯款2.000借：現(xiàn)金20

貸：手續(xù)費(fèi)收入20（2）徐匯區(qū)辦事處的會(huì)計(jì)分錄：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)2.000

貸：活期存款東方皮鞋廠戶2000(3)濟(jì)寧市支行結(jié)清匯票的會(huì)計(jì)分錄：借：匯出匯款2,000

貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)2,00026(1)濟(jì)寧市支行承辦匯票的會(huì)計(jì)分錄27【例2】新街口辦事處8月20日發(fā)生下列結(jié)算業(yè)務(wù)：收到新南藥店交來(lái)的匯票及兩聯(lián)送款單，匯票金額20,000元，實(shí)際用款19,850元，當(dāng)即收入其存款帳戶，并劃付付款人開(kāi)戶行工商銀行保定市支行營(yíng)業(yè)部。保定市支行營(yíng)業(yè)部于8月23日收到劃付憑證及有關(guān)單據(jù)，結(jié)清匯票，并將余款收入付款人三星制藥廠帳戶。27【例2】新街口辦事處8月20日發(fā)生下列結(jié)算業(yè)務(wù)：28(1)新街口辦事處解付匯票的會(huì)計(jì)分錄：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)19,850

貸：活期存款新南藥店戶850(2)保定市支行營(yíng)業(yè)部結(jié)清匯票的會(huì)計(jì)分錄：借：匯出匯款20,000

貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)19,850

貸：活期存款三星藥廠戶15028(1)新街口辦事處解付匯票的會(huì)計(jì)分錄：29

二、銀行本票（一）銀行本票的概念與特點(diǎn)（二）銀行本票的有關(guān)規(guī)定（三）定額銀行本票的核算（四）不定額銀行本票的核算29二、銀行本票（一）銀行本票的概念30（一）銀行本票的概念與特點(diǎn)銀行本票，是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的票據(jù)。我國(guó)現(xiàn)行的銀行本票可分為不定額和定額兩種。銀行本票可在指定城市的同城范圍內(nèi)使用。銀行本票由銀行簽發(fā)，保證兌付，信譽(yù)高。用本票購(gòu)買商品，銷貨方可見(jiàn)票付貨，購(gòu)貨方可憑票提貨；收款人將本票交存銀行，銀行可直接為其入賬，不必收妥抵用；個(gè)人可憑具有“現(xiàn)金”字樣的本票，隨時(shí)到銀行兌付現(xiàn)金。30（一）銀行本票的概念與特點(diǎn)銀行本票，是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀31

（二）銀行本票的有關(guān)規(guī)定1.銀行本票一律記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。2.不定額銀行本票的金額起點(diǎn)為100元，定額銀行本票面額為500元、1,000元、5,000元和10,000元。3.銀行本票的付款期為一個(gè)月，逾期的銀行本票，兌付銀行不予受理。4.銀行本票見(jiàn)票即付，不予掛失。31（二）銀行本票的有關(guān)規(guī)定1.銀行本票一律記名，允許背32（三）定額銀行本票的核算中國(guó)人民銀行的發(fā)行庫(kù)負(fù)責(zé)定額本票的印制、調(diào)撥、運(yùn)送、保管和銷毀。各商業(yè)銀行代辦簽發(fā)和兌付。簽發(fā)時(shí)收取的款項(xiàng)，應(yīng)全部劃繳中國(guó)人民銀行；兌付時(shí)支付的款項(xiàng)，同中國(guó)人民銀行清算。定額銀行本票的領(lǐng)取定額銀行本票的簽發(fā)定額銀行本票的兌付32（三）定額銀行本票的核算中國(guó)人民銀行的發(fā)行庫(kù)負(fù)責(zé)定額本票33

定額銀行本票的領(lǐng)取中國(guó)人民銀行收到調(diào)入本票，使用表外科目進(jìn)行核算：收入：未發(fā)行本票商業(yè)銀行領(lǐng)取本票：人民銀行賬務(wù)處理：付出：未發(fā)行本票商業(yè)銀行賬務(wù)處理：收入：未簽發(fā)本票33定額銀行本票的領(lǐng)取中國(guó)人民銀行收到調(diào)入34

定額銀行本票的簽發(fā)申請(qǐng)人需要使用本票，應(yīng)向商業(yè)銀行填寫“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”一式三聯(lián)。銀行審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬：借：活期存款（或現(xiàn)金）申請(qǐng)人戶貸：本票定額本票戶辦妥轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，在定額本票上填寫收款人名稱和大寫的簽發(fā)日期，注明用于轉(zhuǎn)賬或取現(xiàn)金，加蓋本票專用章后，交給申請(qǐng)人。34定額銀行本票的簽發(fā)申請(qǐng)人需要使用本票，應(yīng)35商業(yè)銀行每日必須將代理簽發(fā)本票收取的款項(xiàng)全部劃繳人民銀行。劃繳時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：本票定額本票戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)上劃后，當(dāng)日“代理簽發(fā)本票”賬戶無(wú)余額。同時(shí)，另填制表外科目付出傳票記賬：付出：未簽發(fā)本票人民銀行收到商業(yè)銀行代簽發(fā)定額本票后交來(lái)的款項(xiàng)，轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄如下：借：××商業(yè)銀行存款貸：發(fā)行本票35商業(yè)銀行每日必須將代理簽發(fā)本票收取的款項(xiàng)全部劃繳人民銀行36

定額銀行本票的兌付兌付行（商業(yè)銀行）接到收款人或被背書(shū)人交來(lái)的銀行本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單，審查無(wú)誤后，即可辦理兌付。會(huì)計(jì)分為：借：本票定額本票戶貸：活期存款（或現(xiàn)金）收款人戶轉(zhuǎn)賬或支付現(xiàn)金后，填制表外科目收入傳票記賬：收入；已兌付有價(jià)單證36定額銀行本票的兌付兌付行（商業(yè)銀行）接37兌付行每日向中國(guó)人民銀行送交巳兌付本票，并清算資金。會(huì)計(jì)分錄如下：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：本票定額本票戶然后將己兌付本票及有關(guān)憑證交人民銀行發(fā)行庫(kù)。人民銀行發(fā)行庫(kù)審核無(wú)誤后，辦理入庫(kù)。商業(yè)銀行銷記表外科目：付出：巳兌付有價(jià)單證人民銀行登記表外科目：收入：已兌付有價(jià)單證人民銀行對(duì)收進(jìn)的已兌付本票，應(yīng)清點(diǎn)入庫(kù)保管，并按銷毀損傷票幣的辦法進(jìn)行銷毀。銷毀后登記表外科目：付出：已兌付有價(jià)單證37兌付行每日向中國(guó)人民銀行送交巳兌付本票，并清算資金。會(huì)計(jì)38

定額本票的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)【例】工商行某分理處收到開(kāi)戶單位信達(dá)公司交來(lái)的定額銀行本票和兩聯(lián)進(jìn)帳單，金額為10,000元，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理兌付手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款10,000

貸：活期存款信達(dá)公司10,000當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了，向人民銀行送交已兌付定額銀行本票10,000元，并清算資金，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)10,000

貸：其他應(yīng)收款10,000人民銀行清算本票資金的會(huì)計(jì)分錄為：借：本票10,000

貸：工商銀行存款10,00038定額本票的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)【例】工商行某分理處39（四）不定額銀行本票的核算不定額銀行本票，由經(jīng)辦行簽發(fā)和兌付。商業(yè)銀行簽發(fā)不定額銀行本票的余額，亦應(yīng)劃繳中國(guó)人民銀行。不定額銀行本票的簽發(fā)不定額銀行本票的兌付不定額銀行本票的結(jié)清不定額銀行本票余額的上劃39（四）不定額銀行本票的核算不定額銀行本票，由經(jīng)辦行簽發(fā)和40

不定額銀行本票的簽發(fā)申請(qǐng)人使用不定額銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”一式三聯(lián)，銀行受理審核無(wú)誤后，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：活期存款（或現(xiàn)金）申請(qǐng)人戶貸：本票不定額本票戶辦好轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)不定額本票一式兩聯(lián)，并注明用于轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金。本票蓋章后交給申請(qǐng)人。40不定額銀行本票的簽發(fā)申請(qǐng)人使用不定額銀行本票，41

不定額銀行本票的兌付兌付行接到收款人或被背書(shū)人交來(lái)的本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單，審核無(wú)誤后，辦理兌付手續(xù)：借：存放中央銀行款項(xiàng)或存放聯(lián)行款項(xiàng)(票據(jù)清算差額)

貸：活期存款收款人戶轉(zhuǎn)賬后，在本票上加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過(guò)票據(jù)交換向簽發(fā)行提出清算。41不定額銀行本票的兌付兌付行接到收款人或被背書(shū)42

不定額銀行本票的結(jié)清簽發(fā)行收到票據(jù)交換提入的本票，核對(duì)相符后，辦理結(jié)清手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：本票不定額本票戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或聯(lián)行存放款項(xiàng)）如簽發(fā)行和兌付行為同一行處，則在兌付時(shí)直接結(jié)清“本票”科目，不需通過(guò)票據(jù)交換。會(huì)計(jì)分錄如下：借：本票不定額本票戶貸：活期存款（或現(xiàn)金）收款人戶42不定額銀行本票的結(jié)清簽發(fā)行收到票據(jù)交換提入的43

不定額銀行本票余額的上劃商業(yè)銀行每日須將代理簽發(fā)不定額本票的余額全部劃繳人民銀行。會(huì)計(jì)分錄如下:借：本票不定額本票戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)之后，經(jīng)辦行“不定額本票”戶無(wú)余額。43不定額銀行本票余額的上劃商業(yè)銀行每日須將代理簽發(fā)不44

不定額本票的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)【例】收到某客戶提交的“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”及現(xiàn)金56,000元，審核無(wú)誤后，收妥現(xiàn)金，辦理簽發(fā)不定額銀行本票的有關(guān)手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為：簽發(fā)不定額本票的會(huì)計(jì)分錄為:借：現(xiàn)金56,000

貸：本票不定額本票56,000

44不定額本票的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)【例】收到某客戶提交的“45

三、支票（一）支票的概念及特點(diǎn)（二）支票的有關(guān)規(guī)定（三）轉(zhuǎn)賬支票的處理手續(xù)45三、支票（一）支票的概46

（一）支票的概念及特點(diǎn)支票，是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票?，F(xiàn)金支票（非劃線支票）可以支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票（劃線支票）只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。支票可以在同一城市或票據(jù)交換區(qū)域范圍內(nèi)，用于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、清償債務(wù)等款項(xiàng)的結(jié)算。支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。46（一）支票的概念及特點(diǎn)支票，是銀行的存款人簽發(fā)給47

（二）支票的有關(guān)規(guī)定1.支票一律記名，金額起點(diǎn)100元；2.支票付款期為5天，背書(shū)轉(zhuǎn)讓地區(qū)的轉(zhuǎn)賬支票付款期為10天；3.簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內(nèi)，按照規(guī)定向收款人簽發(fā)支票。對(duì)簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留印鑒不符的支票，銀行除退票外，要按票面金額處以5％，但不低于1000元的罰款。47（二）支票的有關(guān)規(guī)定1.支票一律記名，金額起點(diǎn)148（三）轉(zhuǎn)賬支票的處理手續(xù)收款人和簽發(fā)人在同一行處開(kāi)戶收付款雙方辦理轉(zhuǎn)賬處理手續(xù)相同收款人和簽發(fā)人不在同一行處開(kāi)戶收付款雙方辦理轉(zhuǎn)賬處理手續(xù)不相同48（三）轉(zhuǎn)賬支票的處理手續(xù)收款人和簽發(fā)人在同一行處開(kāi)戶49收款人和簽發(fā)人在同一行處開(kāi)戶支票一般是由付款人簽發(fā)后交給收款人，由收款人來(lái)銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)。收款人來(lái)行進(jìn)賬時(shí)，將支票及兩聯(lián)進(jìn)賬單交開(kāi)戶行，銀行按規(guī)定內(nèi)容進(jìn)行審核，若簽發(fā)人存款賬戶有足夠支付的款項(xiàng)，則直接辦理轉(zhuǎn)賬：借：活期存款簽發(fā)人戶（付款人戶）貸：活期存款收款人戶支票也可以由簽發(fā)人送交開(kāi)戶行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。49收款人和簽發(fā)人在同一行處開(kāi)戶支票一般是由付款人簽發(fā)后交給50

收款人和簽發(fā)人不在同一行處開(kāi)戶收款人和簽發(fā)人如不在同一行處開(kāi)戶，轉(zhuǎn)賬支票可由收款人委托開(kāi)戶行向簽發(fā)人開(kāi)戶行辦理收款，也可由簽發(fā)人送交自己開(kāi)戶行，轉(zhuǎn)收款人開(kāi)戶行為收款人入賬。不論采用哪種方式，支票和進(jìn)賬單都必須通過(guò)交換處理，都必須貫徹“先付后收，收妥抵用”的原則。收款行和付款行之間的代收、代付款項(xiàng)必須通過(guò)“存放中央銀行款項(xiàng)”賬戶進(jìn)行清算。收款人開(kāi)戶行受理收款人交來(lái)支票的處理手續(xù)簽發(fā)人開(kāi)戶行受理簽發(fā)人交來(lái)支票的處理手續(xù)50收款人和簽發(fā)人不在同一行處開(kāi)戶收款人和簽發(fā)人如不在同51

收款人開(kāi)戶行受理收款人

交來(lái)支票的處理手續(xù)收款人開(kāi)戶行接到收款人送交的支票和進(jìn)賬單，按前述規(guī)定審查后，第一聯(lián)進(jìn)賬單蓋章退交收款人，支票按票據(jù)交換的規(guī)定，及時(shí)提出交換。若在退票時(shí)間內(nèi)，沒(méi)有接到退票通知，則可以進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款收款人戶簽發(fā)人開(kāi)戶行收到交換提入的支票，審核無(wú)誤后，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：活期存款簽發(fā)人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)51收款人開(kāi)戶行受理收款人

52

退票時(shí)間根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)“先付后收，收妥抵用”的原則，收款人開(kāi)戶行為收款人收進(jìn)款項(xiàng)，必須要等付款人付款后才能進(jìn)行。在同城票據(jù)清算辦法中，規(guī)定某一時(shí)點(diǎn)為等待付款時(shí)間，這一時(shí)點(diǎn)習(xí)慣上被稱為“退票時(shí)間”。退票時(shí)間按規(guī)定通常為1小時(shí)。52退票時(shí)間根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)53

簽發(fā)人開(kāi)戶行受理簽發(fā)人

交來(lái)支票的處理手續(xù)簽發(fā)人開(kāi)戶行接到簽發(fā)人交來(lái)的支票和進(jìn)賬單，詳細(xì)審查無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：活期存款簽發(fā)人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)兩聯(lián)進(jìn)賬單按票據(jù)交換規(guī)定，及時(shí)提出交換。收款人開(kāi)戶行收到交換提入的兩聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)審查無(wú)誤后，為收款人入賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款收款人戶第一聯(lián)進(jìn)賬單作收賬通知交給收款人。53簽發(fā)人開(kāi)戶行受理簽發(fā)人

54

支票的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)【例】工商行新街口辦事處收到開(kāi)戶單位美華正藝品廠送交的支票和兩聯(lián)送款單，金額50,000元，審核無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)帳，并提出交換。該支票的簽發(fā)人是在西城區(qū)辦事處開(kāi)戶的興隆貿(mào)易公司。當(dāng)日退票時(shí)間過(guò)后，辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。(1)新街口辦事處的會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)50,000

貸：活期存款美華工藝品廠50,000(2)西城區(qū)辦事處的會(huì)計(jì)分錄：借：活期存款興隆公司戶50,000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)50,00054支票的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)【例】工商行新街口辦55

四、定額支票（一）定額支票的概念及特點(diǎn)（二）定額支票的有關(guān)規(guī)定（三）定額支票的會(huì)計(jì)核算手續(xù)（四）定額支票核算的其他事項(xiàng)55四、定額支票（一）定額支票的概56（一）定額支票的概念及特點(diǎn)定額支票，是收購(gòu)單位將款項(xiàng)交存銀行，由銀行交收購(gòu)單位用于向農(nóng)戶支付收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品款項(xiàng)的票據(jù)。農(nóng)戶交售農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)，接受定額支票還是接受現(xiàn)金，由農(nóng)戶自由選擇。定額支票有多種用途：農(nóng)戶執(zhí)定額支票可向銀行或信用社兌付現(xiàn)金、歸還貸款、轉(zhuǎn)存儲(chǔ)蓄；也可在當(dāng)?shù)赜糜诮患{農(nóng)業(yè)稅、支付承包金，向商業(yè)和供銷部門購(gòu)買商品；超過(guò)結(jié)算期的，銀行還從簽發(fā)日開(kāi)始按照定活兩便儲(chǔ)蓄利率計(jì)算利息。56（一）定額支票的概念及特點(diǎn)定額支票，是收購(gòu)單位將款項(xiàng)交存57（二）定額支票的有關(guān)規(guī)定定額支票的面額和結(jié)算期，由各中國(guó)人民銀行分行根據(jù)需要確定。定額支票自銀行簽發(fā)后生效，不記名，不掛失。57（二）定額支票的有關(guān)規(guī)定定額支票的面額和結(jié)算期，由各中國(guó)58（三）定額支票的會(huì)計(jì)核算手續(xù)定額支票的簽發(fā)定額支票的兌付定額支票的的退回58（三）定額支票的會(huì)計(jì)核算手續(xù)定額支票的簽發(fā)59

定額支票的簽發(fā)收購(gòu)單位需要使用定額支票，應(yīng)向開(kāi)戶行提交有關(guān)支款憑證。銀行審查其內(nèi)容無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳：借：活期存款收購(gòu)單位戶貸：期儲(chǔ)蓄存款定額支票并填制表外科目付出傳票：付出：有價(jià)憑證簽發(fā)定額支票戶支款憑證和付出傳票蓋章后交出納部門，出納部門審核無(wú)誤后，配發(fā)相同金額的定額支票，加蓋公章和大寫簽發(fā)日期，交收購(gòu)單位當(dāng)面清點(diǎn)。59定額支票的簽發(fā)收購(gòu)單位需要使60

定額支票的兌付銀行受理農(nóng)戶交來(lái)的定額支票，審核無(wú)誤后，按照農(nóng)戶需要，辦理兌付現(xiàn)金、歸還貸款、轉(zhuǎn)存儲(chǔ)蓄。若已超過(guò)結(jié)算期，則按定活兩便儲(chǔ)蓄利率計(jì)付利息。會(huì)計(jì)分錄如下：借：活期儲(chǔ)蓄存款定額支票利息支出活期儲(chǔ)蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金（或其他有關(guān)科目）支取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳后，將定額支票剪角防弊。銀行對(duì)商業(yè)、供銷、稅務(wù)部門送交的定額支票不付給現(xiàn)金，超過(guò)結(jié)算期的不計(jì)付利息。60定額支票的兌付銀行受理農(nóng)戶交來(lái)61

定額支票的的退回簽發(fā)銀行收到收購(gòu)單位退回未用完的和超過(guò)結(jié)算期的定額支票，要核驗(yàn)印章，確認(rèn)是否本行簽發(fā)。審查無(wú)誤后，填制表外科目收入傳票轉(zhuǎn)賬：收入：有價(jià)憑證退回定額支票戶同時(shí)，填制特種轉(zhuǎn)帳借方、貸方傳栗。會(huì)計(jì)分錄如下：借：活期儲(chǔ)蓄存款定額支票貸：活期存款收購(gòu)單位戶61定額支票的的退回簽發(fā)銀行收到收購(gòu)單62

（四）定額支票核算的其他事項(xiàng)為了便于清理，每年4月底為定額支票使用年度劃分期，各行于每年5月5日前根據(jù)未兌付定額支票存根，按簽發(fā)日順序抄制兩份年度清單，一份留存?zhèn)洳?，另一份送交管轄行。同時(shí)抄制已兌付定額支票年度清單，連同本年已兌訖的定額支票，全部送交管轄行。定額支票保管期五年，到期由管轄行負(fù)責(zé)銷毀。62（四）定額支票核算的其他事項(xiàng)為了便于清理，每年463

五、匯兌（一）匯兌的概念及特點(diǎn)（二）信匯的處理手續(xù)（三）電匯的處理手續(xù)63五、匯兌（一）匯兌的概念64

（一）匯兌的概念及特點(diǎn)匯兌，是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種。這種結(jié)算方式，便利匯款人向異地主動(dòng)付款，適用于單位、個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算。個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人需要在匯入行支取現(xiàn)金的，可憑填明“現(xiàn)金”字樣的匯款憑證到匯入行支取現(xiàn)金。對(duì)于“留行待取”、“憑印鑒支取”、“分次支取”、“轉(zhuǎn)匯”等，都有明確的規(guī)定，以適應(yīng)客戶的不同要求。64（一）匯兌的概念及特點(diǎn)匯兌，是匯款人委托銀行將款項(xiàng)65

（二）信匯的處理手續(xù)信匯，是匯款人委托銀行用郵寄憑證的方式，通知匯入行兌付的一種結(jié)算方式。匯款人委托銀行辦理信匯時(shí)，應(yīng)向銀行填寫一式四聯(lián)信匯憑證。匯款人如派人到匯入行領(lǐng)取匯款，應(yīng)在信匯憑證上注明“留行待取”字樣。信匯憑印鑒支取的，應(yīng)加蓋預(yù)留印鑒。個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人需要在匯入行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信匯憑證“匯款金額”大寫欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。65（二）信匯的處理手續(xù)信匯，是匯款人委托銀行用郵寄憑66

匯出行的處理手續(xù)匯出行接到匯款人填寫的信匯憑證時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查憑證填寫的各項(xiàng)內(nèi)容是否齊全、正確；匯款人存款帳戶內(nèi)是否有足夠支付的余額；匯款人的印章是否同預(yù)留銀行印鑒相同等。審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬：借：活期存款（或現(xiàn)金）匯款人戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬后，將聯(lián)行報(bào)單及有關(guān)憑證一同寄往匯入行。66匯出行的處理手續(xù)匯出行接到匯款人填寫67

匯入行的處理手續(xù)匯入行接到匯出行寄來(lái)的報(bào)單和信匯憑證，審核無(wú)誤后，按不同的解付方式作不同的帳務(wù)處理。（1）直接收帳的匯款（2）不直接收帳的匯款67匯入行的處理手續(xù)匯入行接到匯出行寄來(lái)的68

（1）直接收帳的匯款收款人在匯入行開(kāi)戶，匯款可直接收入收款人帳戶。會(huì)計(jì)分錄如下：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)貸：活期存款收款人戶第四聯(lián)信匯憑證作為收帳通知，轉(zhuǎn)交收款單位。68（1）直接收帳的匯款收款人在匯入行開(kāi)戶，匯款可直69

（2）不直接收帳的匯款如果收款人未在匯入行開(kāi)戶或要求“留行待取”，則將匯款轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”科目。會(huì)計(jì)分錄如下：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)貸：應(yīng)解匯款××戶轉(zhuǎn)帳后，登記“應(yīng)解匯款登記簿”，以便條通知收款人來(lái)行辦理取款手續(xù)。收款人持便條來(lái)行辦理取款手續(xù)時(shí)，辦理付款的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款××戶貸：現(xiàn)金（或其他有關(guān)科目）69（2）不直接收帳的匯款如果收款人未在匯入行開(kāi)戶70

（三）電匯的處理手續(xù)電匯，是匯款人委托銀行以拍發(fā)電報(bào)的方式，通知匯入行付款的一種結(jié)算方式。電匯的核算辦法同信匯基本相同，只是憑證的傳遞方式不同。70（三）電匯的處理手續(xù)電匯，是匯款人委托銀行以拍71

匯兌的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)【例1】工商銀行山東省濟(jì)寧市支行7月10日發(fā)生下列結(jié)算業(yè)務(wù)：百貨公司提交信匯憑證一份，匯往杭州自行車廠清理舊欠款項(xiàng)，匯入行為工商銀行杭州市支行營(yíng)業(yè)部，金額為6,000元；杭州市支行營(yíng)業(yè)部于7月13日收到匯款憑證，當(dāng)即收入自行車廠帳戶，并通知收帳。71匯兌的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)【例1】工商銀行山東72(1)工商銀行濟(jì)寧市支行的會(huì)計(jì)分錄：借：活期存款百貨公司戶6,000

貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)6,000（2）杭州市支行營(yíng)業(yè)部的會(huì)計(jì)分錄：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)6,000

貸：活期存款自行車廠戶72(1)工商銀行濟(jì)寧市支行的會(huì)計(jì)分錄：73【例2】第一機(jī)械廠提交信匯憑證一份，匯往北京西直門飯店203號(hào)房間陳琪差旅費(fèi)1,000元，匯入行為西外大街辦事處；西外大街辦事處于7月14日收到信匯憑證，先將款項(xiàng)轉(zhuǎn)帳，并以便條通知收款人；收款人陳琪于7月17日來(lái)行領(lǐng)取匯款，銀行以現(xiàn)金支付。73【例2】第一機(jī)械廠提交信匯憑證一份，匯往北京西直門飯店274(1)濟(jì)寧市支行的會(huì)計(jì)分錄：借：活期存款第一機(jī)械廠戶1,000

貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)1,000(2)7月14日，西外大街辦事處的會(huì)計(jì)分錄：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)1,000

貸：應(yīng)解匯款陳琪戶1,000(3)7月17日，西外大街辦事處的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)解匯款陳琪戶1,000

貸：現(xiàn)金1,00074(1)濟(jì)寧市支行的會(huì)計(jì)分錄：75

六、托收承付（一）托收承付的概念及特點(diǎn)（二）托收承付的有關(guān)規(guī)定（三）托收承付的基本核算方法（四）逾期付款的處理方法（五）拒絕付款的處理方法75六、托收承付（一）托收承付的概念76（一）托收承付的概念及特點(diǎn)托收承付屬于異地結(jié)算方式，也叫異地托收承付。它是指收款單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，并由付款人根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同驗(yàn)單或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。從銷貨方來(lái)說(shuō)，在發(fā)出貨物后，委托銀行收取貨款，叫做“托收”；從購(gòu)貨方來(lái)說(shuō)，經(jīng)過(guò)核對(duì)單證或檢驗(yàn)貨物后，向銀行表示承認(rèn)付款，叫做“承付”。76（一）托收承付的概念及特點(diǎn)托收承付屬于異地結(jié)算方式，也叫77（二）托收承付的有關(guān)規(guī)定1.要有符合《合同法》要求的經(jīng)濟(jì)合同，并在合同上明確注明使用該結(jié)算方式。2.要有較好的信用作保障。3.要有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。4.托收承付結(jié)算起點(diǎn)為10萬(wàn)元。5.驗(yàn)單付款方式下，承付期為3天；驗(yàn)貨付款，承付期為10天。異地托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法，分為郵寄和拍電報(bào)兩種。77（二）托收承付的有關(guān)規(guī)定1.要有符合《合同法》要求的經(jīng)濟(jì)78（三）托收承付的基本核算方法全額支付的托收承付結(jié)算，其處理過(guò)程可分為四個(gè)階段：收款人開(kāi)戶行受理并發(fā)出托收憑證的處理付款人開(kāi)戶行通知承付付款人開(kāi)戶行劃款收款人開(kāi)戶行收款78（三）托收承付的基本核算方法全額支付的托收承付結(jié)算，其處79

收款人開(kāi)戶行受理并發(fā)出托收憑證收款人按簽訂的經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨后，即可填制一式五聯(lián)的托收憑證，連同發(fā)貨單證或有關(guān)證明一并送交開(kāi)戶行。開(kāi)戶行收到托收憑證及有關(guān)附件后，應(yīng)當(dāng)按照辦理托收的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格審查，審查時(shí)間不得超過(guò)次日。審核無(wú)誤，登記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”，同時(shí)將有關(guān)憑證及附件一同寄往付款人開(kāi)戶行。79收款人開(kāi)戶行受理并發(fā)出托收憑證收款人按簽訂的經(jīng)濟(jì)合同80

付款人開(kāi)戶行通知承付付款人開(kāi)戶行收到托收承付憑證及有關(guān)附件，審查無(wú)誤后，在各聯(lián)憑證上批注到期日及承付期限，并登記“定期代收結(jié)算憑證登記簿”。將托收憑證第五聯(lián)及所附單證送交付款人，通知其準(zhǔn)備付款。付款人應(yīng)在承付期內(nèi)承付貨款，安排資金。承付貨款的方式有兩種：驗(yàn)單付款驗(yàn)貨付款80付款人開(kāi)戶行通知承付付款人開(kāi)戶行收到托收承81

驗(yàn)單付款承付期為3天，從付款人開(kāi)戶行發(fā)出承付通知的次日算起。付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日(例假日順延)上午銀行開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動(dòng)從付款人帳戶內(nèi)付出，按照收款人指定的劃款方式，劃給收款人。81驗(yàn)單付款承付期為3天82

驗(yàn)貨付款驗(yàn)貨付款承付期為十天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。付款人收到提貨通知后，應(yīng)即向銀行交驗(yàn)提貨通知。若付款人在收到銀行發(fā)出的承付通知后（次日算起）的十天內(nèi)仍未收到提貨通知，應(yīng)在第十天將貨物尚未到達(dá)的情況通知銀行，否則，銀行將視同已經(jīng)驗(yàn)貨，于十天期滿的次日上午開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。付款人在通知銀行以后又收到提貨通知，需及時(shí)送交銀行，以免銀行計(jì)扣逾期付款賠償金。82驗(yàn)貨付款驗(yàn)貨付款承付83

付款人開(kāi)戶行劃款承付期滿次日上午，付款人開(kāi)戶行主動(dòng)將托收款項(xiàng)從付款人賬戶付出，劃往收款人開(kāi)戶行，會(huì)計(jì)分錄如下：借：活期存款付款人戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行往帳）在第四聯(lián)托收憑證上填注支付日期，并在“定期代收結(jié)算憑證登記簿”的銷帳日期欄登記銷帳日期，憑證隨同聯(lián)行貸方報(bào)單寄收款人開(kāi)戶行。83付款人開(kāi)戶行劃款承付期滿次日上午，付款84

收款人開(kāi)戶行收款收款人開(kāi)戶行收到付款人開(kāi)戶行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單及所附第四聯(lián)托收憑證后，先同留存的第二聯(lián)托收憑證核對(duì)相符，然后以第二聯(lián)托收憑證代貸方傳票辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄如下：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行來(lái)帳）貸：活期存款收款人戶銷記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”，并將第四聯(lián)托收憑證代收帳通知交收款人。至此，全額解付的托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)處理完畢。84收款人開(kāi)戶行收款收款人開(kāi)戶行收到付款人85

（四）逾期付款的處理方法付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如無(wú)足夠資金支付，其不足部分，即為逾期未付款項(xiàng)，按逾期付款處理。銀行負(fù)責(zé)扣收逾期款項(xiàng)及賠償金。逾期天數(shù)應(yīng)從承付期滿日算起。承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，付款人如無(wú)足夠資金支付，其不足部分應(yīng)當(dāng)算作一天，計(jì)算一天的賠償金（按逾期付款金額的一定比例規(guī)定）。付款人開(kāi)戶銀行對(duì)逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為三個(gè)月（從承付期滿日算起）。85（四）逾期付款的處理方法付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終86

（五）拒絕付款的處理方法對(duì)下列情況，付款人在承付期內(nèi)，可向銀行提出全部或部分拒絕付款：1.沒(méi)有簽訂購(gòu)銷合同或未訂明使用異地托收承付結(jié)算方式購(gòu)銷合同的款項(xiàng)。2.未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人提前交貨或因逾期交貨付款人不再需要該項(xiàng)貨物的款項(xiàng)。3.未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項(xiàng)。4.代銷、寄售、賒銷商品的款項(xiàng)。5.驗(yàn)單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符，或貨物已到但經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。86（五）拒絕付款的處理方法對(duì)下列情況，付款人在承付期內(nèi)876.驗(yàn)貨付款，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。7.貨款已經(jīng)支付或計(jì)算有錯(cuò)誤的款項(xiàng)。付款人對(duì)以上情況提出拒付時(shí)，必須填寫“拒絕付款理由書(shū)”。銀行同意部分或全部拒付的，應(yīng)在拒付理由書(shū)上簽注意見(jiàn)。如果是部分拒付款，除辦理部分付款外，應(yīng)將拒付理由書(shū)連同拒付證明及拒付商品清單郵寄收款人開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)交收款人；如果是全部拒付,則應(yīng)將拒付理由書(shū)、拒付證明和有關(guān)單證郵寄收款人開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。876.驗(yàn)貨付款，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。88

托收承付會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工商銀行上海黃浦區(qū)辦事處8月17日收到北京新街口辦事處寄來(lái)的有關(guān)托收承付結(jié)算憑證及附件，通知上海紡織品批發(fā)站付款，三天承付期滿辦理劃款手續(xù)，金額為67,000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款上海紡織品批發(fā)站67,000

貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)67,0008月27日，新街口辦事處收到劃回的款項(xiàng)，當(dāng)即轉(zhuǎn)入新盛公司存款戶，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)67,000

貸：活期存款新盛公司戶67,00088托收承付會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工商銀行上海黃浦區(qū)89

七、委托收款委托收款，是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。這種結(jié)算方式在同城和異地均可使用。不受金額起點(diǎn)限制，分為郵寄和電報(bào)劃回兩種。付款期為3天，若付款期滿，付款人存款賬戶余額不足，即按無(wú)款支付辦理，不予延期；對(duì)于拒付，銀行不負(fù)責(zé)審查拒付理由。會(huì)計(jì)處理手續(xù)與托收承付基本相同，包括：收款人開(kāi)戶行受理并發(fā)出委托收款憑證；付款人開(kāi)戶行通知承付；付款人開(kāi)戶行辦理劃款；收款人開(kāi)戶行收帳。89七、委托收款委托收款，是收款人90

委托收款與托收承付的主要差異

適用范圍不同結(jié)算條件不同經(jīng)辦銀行承擔(dān)的監(jiān)督責(zé)任不同金額起點(diǎn)不同承認(rèn)付款方式不同受理拒絕付款的條件不同90委托收款與托收承付的主要差異適用范圍不同91

八、信用卡信用卡，是一種由銀行及一些旅館、飯店和其他專門機(jī)構(gòu)發(fā)給私人使用的憑以購(gòu)物、付費(fèi)和提現(xiàn)的短期消費(fèi)信貸憑證。信用卡不但突破了傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式，而且克服了票據(jù)流通在時(shí)間和空間上的限制，使用起來(lái)非常便捷和安全。一、信用卡的分類和功能二、信用卡的基本規(guī)定三、信用卡的工作程序四、信用卡的核算91八、信用卡信用卡，是一種92

一、信用卡的分類和功能1.根據(jù)結(jié)算方式不同分為貸記卡和借記卡；2.根據(jù)信用等級(jí)不同可分為金卡和普通卡我國(guó)規(guī)定：金卡的透支限額為1萬(wàn)元，普通卡為5000元；另外，金卡的消費(fèi)限額也高于普通卡。3.根據(jù)存款來(lái)源不同分為個(gè)人卡和公司卡。個(gè)人信用卡賬戶上的資金屬持卡人個(gè)人存款；公司卡又稱單位卡，是各企事業(yè)單位指定人員使用的卡，其信用卡賬戶資金屬公款。4.根據(jù)載體材料不同分為磁卡和IC智能卡。5.按持卡人在同一結(jié)算賬戶中的地位可分主卡和附屬卡。92一、信用卡的分類和功能1.根據(jù)結(jié)算方式不同分為貸93

貸記卡和借記卡貸記卡是指發(fā)卡行允許持卡人“先消費(fèi)、后付款”，即提供短期消費(fèi)信貸，國(guó)外的銀行信用卡多屬貸記卡；借記卡是持卡人“先存款、后消費(fèi)”，憑卡消費(fèi)后銀行從其賬戶上扣除，急需時(shí)可提供小額透支，我國(guó)的銀行信用卡多屬于此類。貸記卡的信用風(fēng)險(xiǎn)高，要有完善的配套措施和相應(yīng)的技術(shù)支持。93貸記卡和借記卡貸記卡是指發(fā)卡行94

磁卡和IC智能卡磁卡是在其背后貼有磁條，在磁條內(nèi)存貯相關(guān)數(shù)據(jù)信息，使用時(shí)必須有專門的讀卡設(shè)備讀出該信息，是目前世界上廣為使用的信用卡介質(zhì)；IC智能卡則是信用卡卡片中嵌有IC芯片存貯數(shù)據(jù)，既可脫機(jī)使用也可聯(lián)機(jī)使用，是方便安全的信用卡介質(zhì)。94磁卡和IC智能卡磁卡是在其背后貼有95

主卡和附屬卡主卡是結(jié)算戶的開(kāi)戶人本人申請(qǐng)使用的信用卡；附屬卡是開(kāi)戶人為其親屬、子女申領(lǐng)使用的信用卡，附屬卡項(xiàng)下的賬款由主卡人負(fù)責(zé)清償。95主卡和附屬卡主卡是結(jié)算戶的開(kāi)96

二、信用卡的基本規(guī)定1.領(lǐng)卡人必須在銀行開(kāi)立存款賬戶，而且必須有信用擔(dān)保；單位卡由開(kāi)戶行批注意見(jiàn)，證明單位支付能力；個(gè)人卡除交存現(xiàn)金外，必須有1名擔(dān)保人，持卡人若不能償還信用消費(fèi)債務(wù)時(shí)，擔(dān)保人必須無(wú)條件承擔(dān)還款責(zé)任。2.持卡人應(yīng)在存款賬戶內(nèi)保持足夠的款項(xiàng)，以備支付，若有急需，允許透支，透支金額轉(zhuǎn)入持卡人貸款賬戶并收取利息，但持卡人透支期限不能超過(guò)規(guī)定的期限；否則，銀行將給予懲罰，并取消信用卡資格96二、信用卡的基本規(guī)定1.領(lǐng)卡人必須在銀行開(kāi)立973.信用卡有效期為2年，期滿若需繼續(xù)使用，必須辦理?yè)Q卡手續(xù)，否則自動(dòng)失效。4.持卡人工作調(diào)動(dòng)或遷移住址，必須書(shū)面通知發(fā)卡銀行，中途停止使用信用卡的，應(yīng)將信用卡退回發(fā)卡行。5.信用卡遺失應(yīng)書(shū)面報(bào)告發(fā)卡銀行，在發(fā)卡銀行受理前及特約單位接到通知前所造成的經(jīng)濟(jì)損失由持卡人承擔(dān)。973.信用卡有效期為2年，期滿若需繼續(xù)使用，必須辦理?yè)Q卡手98

三、信用卡的工作程