會計(jì)學(xué)概論

1會計(jì)學(xué)概論

1為什么要學(xué)會計(jì)？企業(yè)及其利益相關(guān)者決策掌握會計(jì)基本知識

正確理解，合理利用會計(jì)報(bào)表

一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的貨幣價(jià)值均表現(xiàn)為財(cái)務(wù)信息

掌握大量信息

2為什么要學(xué)會計(jì)？企業(yè)及其利益相關(guān)者決策掌握會計(jì)基本知識正確內(nèi)容簡介會計(jì)基本理論1.總論2.賬戶與復(fù)式記賬3.會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表解讀4.資產(chǎn)負(fù)債表及解讀5.利潤表及解讀6.現(xiàn)金流量表及解讀3內(nèi)容簡介會計(jì)基本理論1.總論2.賬戶與復(fù)式記賬3.會計(jì)憑證第1章總論4第1章總論4呂不韋是個(gè)聰明絕頂?shù)纳倘?，他的野心是追求暴利，甚至政治與權(quán)力也是他眼中的利潤。有一次，他問父親：“耕田所得的利潤是成本的幾倍？”呂父答：“10倍。”又問：“我采購金銀珠寶，然后銷售出去所得的利潤是成本的幾倍？”呂父答：“100倍?！痹賳枺骸叭绻隽⒁粋€(gè)國家的君王，借此掌握國家政權(quán)，其利潤是成本的幾倍？”呂父答：“不可勝計(jì)矣！”何為利潤？何為成本？何為計(jì)？5呂不韋是個(gè)聰明絕頂?shù)纳倘?，他的野心是追求暴利，甚至政治與權(quán)第1章

總論1.會計(jì)及其目標(biāo)2.會計(jì)基本假設(shè)與會計(jì)基礎(chǔ)3.會計(jì)信息質(zhì)量要求4.會計(jì)要素及會計(jì)等式5.會計(jì)的基本程序與會計(jì)循環(huán)6.會計(jì)規(guī)范6第1章總論1.會計(jì)及其目標(biāo)61.1會計(jì)的定義什么是會計(jì)？－記賬：將企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以特有的方式記錄在案；－算賬：計(jì)算數(shù)據(jù)；－報(bào)賬：對外或?qū)?nèi)報(bào)告企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果。71.1會計(jì)的定義什么是會計(jì)？71.1會計(jì)的定義什么是會計(jì)？－會計(jì)是國際通用的商務(wù)語言；－會計(jì)應(yīng)生產(chǎn)的需要而產(chǎn)生；－經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展，會計(jì)愈重要；－迄今為止，會計(jì)尚無統(tǒng)一定義。81.1會計(jì)的定義什么是會計(jì)？81.1會計(jì)的定義管理工具論

－會計(jì)是利用自己特有的方法，為管理經(jīng)濟(jì)服務(wù)的一種工具或一門技術(shù)，是文字和數(shù)量相結(jié)合的應(yīng)用技術(shù);

－我國會計(jì)學(xué)者50年代提出來。91.1會計(jì)的定義管理工具論91.1會計(jì)的定義管理活動(dòng)論－會計(jì)工作本身就是一種管理活動(dòng)（工作），是管理工作的重要組成部分，通過會計(jì)核算發(fā)揮其管理作用；－中國人民大學(xué)閻達(dá)伍教授的觀點(diǎn)。101.1會計(jì)的定義管理活動(dòng)論101.1會計(jì)的定義信息系統(tǒng)論－會計(jì)是一種旨在傳達(dá)一個(gè)企業(yè)的重大財(cái)務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)信息，便于使用者據(jù)以作出明智的判斷和決策的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)；－80年代由廈門大學(xué)葛家澍教授提出。111.1會計(jì)的定義信息系統(tǒng)論111.1會計(jì)的定義會計(jì)綜合論－會計(jì)是一個(gè)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以貨幣進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和分析的信息系統(tǒng)；－會計(jì)又是通過收集、處理和利用經(jīng)濟(jì)信息，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、組織、控制和指導(dǎo)，促使人們權(quán)衡利弊得失，講求經(jīng)濟(jì)效果的一種管理活動(dòng)。121.1會計(jì)的定義會計(jì)綜合論121.2會計(jì)的分類按業(yè)務(wù)范圍不同企業(yè)會計(jì)：工業(yè)、商業(yè)等公共會計(jì)：CPA政府會計(jì)：預(yù)算會計(jì)按信息使用者不同財(cái)務(wù)會計(jì)：對外管理會計(jì)：對內(nèi)131.2會計(jì)的分類按業(yè)務(wù)范圍不同企業(yè)會計(jì)：工業(yè)、商業(yè)等按信息1.3會計(jì)的職能會計(jì)能干什么核算監(jiān)督勾稽關(guān)系前饋監(jiān)督反饋監(jiān)督141.3會計(jì)的職能會計(jì)能核算監(jiān)督勾稽關(guān)系前饋監(jiān)督反饋監(jiān)督141.4會計(jì)的對象會計(jì)的對象是指會計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容；企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體等單位能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又稱為資金運(yùn)動(dòng)/價(jià)值運(yùn)動(dòng)。151.4會計(jì)的對象會計(jì)的對象是指會計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容；1工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投入投入資本購置設(shè)備原材料等采購生產(chǎn)借入款項(xiàng)制造產(chǎn)品銷售退出形成商品換回貨幣納稅、返還利潤16工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投入投入資本購置設(shè)備采購生產(chǎn)借入款項(xiàng)制商業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投入投入資本購入商品、設(shè)備采購借入款項(xiàng)銷售退出換回貨幣納稅、返還利潤17商業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投入投入資本購入商品、采購借入款項(xiàng)銷售機(jī)關(guān)團(tuán)體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)取得資金撥入款項(xiàng)購入辦公資料采購使用資金借入款項(xiàng)發(fā)生各種支出18機(jī)關(guān)團(tuán)體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)取得資金撥入款項(xiàng)購入辦采購使用資金借入1.5財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)－財(cái)務(wù)會計(jì)的目的是為了通過向外部會計(jì)信息使用者提供有用的信息來反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況，幫助使用者做出相關(guān)決策。－會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求；－會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要；－會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理的需要。191.5財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)19投資人企業(yè)當(dāng)局企業(yè)職工會計(jì)信息債權(quán)人政府部門會計(jì)信息20投資人企業(yè)當(dāng)局企業(yè)職工會計(jì)信息債權(quán)人政府部門會計(jì)信息201.6會計(jì)技術(shù)手寫簿記系統(tǒng)；電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。211.6會計(jì)技術(shù)手寫簿記系統(tǒng)；21

會計(jì)主體貨幣計(jì)量

持續(xù)經(jīng)營會計(jì)分期2.1會計(jì)基本假設(shè)22會計(jì)主體貨幣計(jì)量持續(xù)經(jīng)營會計(jì)分期2.1會計(jì)基本假設(shè)222.1會計(jì)基本假設(shè)會計(jì)主體－涵義:會計(jì)為之服務(wù)的特定單位；－內(nèi)容:會計(jì)只是計(jì)算、記錄、報(bào)告特定的會計(jì)主體經(jīng)營活動(dòng)或財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其結(jié)果。A生產(chǎn)企業(yè)C二級批發(fā)商B一級批發(fā)商D零售商232.1會計(jì)基本假設(shè)會計(jì)主體ACBD232.1會計(jì)基本假設(shè)持續(xù)經(jīng)營－涵義:會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提，在可以預(yù)見的將來不會停止和清算；－假設(shè):在企業(yè)沒有明確的反證要終止經(jīng)營活動(dòng)時(shí),應(yīng)認(rèn)為它可以按現(xiàn)有的規(guī)模、條件、目標(biāo)繼續(xù)它的經(jīng)營活動(dòng)。242.1會計(jì)基本假設(shè)持續(xù)經(jīng)營242.1會計(jì)基本假設(shè)會計(jì)分期－涵義:是指將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)等長的期間，按照劃分的會計(jì)期間分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；－內(nèi)容:會計(jì)應(yīng)定期揭示經(jīng)營情況及結(jié)果。252.1會計(jì)基本假設(shè)會計(jì)分期252.1會計(jì)基本假設(shè)貨幣計(jì)量－涵義：以貨幣作為會計(jì)要素的計(jì)量單位－內(nèi)容：會計(jì)記錄的數(shù)據(jù)以及根據(jù)這些數(shù)據(jù)整理、匯總、加工生成的會計(jì)信息，都可以以貨幣作為計(jì)量單位。262.1會計(jì)基本假設(shè)貨幣計(jì)量262.2會計(jì)基礎(chǔ)

權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制,是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn),來確認(rèn)收入和費(fèi)用;

收付實(shí)現(xiàn)制也稱現(xiàn)金制,是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn),來記錄收入的實(shí)現(xiàn)或費(fèi)用的發(fā)生。

企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。272.2會計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制,是以權(quán)利2.2會計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制

3月4月

5月6月

分?jǐn)傎M(fèi)用400元分?jǐn)傎M(fèi)用400元分?jǐn)傎M(fèi)用400元費(fèi)用收入銷售產(chǎn)品，貨款3000元暫未收到。用銀行存款支付4、5、6月的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1200元。雖未收到貨幣資金，但已獲得收款權(quán)利，仍計(jì)算為3月份的收入。雖然支付了貨幣資金，但本月并不受益（不應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任），而應(yīng)由4、5、6月份分?jǐn)偂?82.2會計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制費(fèi)用收入銷售產(chǎn)品，貨款33.會計(jì)信息的質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性

可理解性

可比性實(shí)質(zhì)重于形式

重要性

會計(jì)信息質(zhì)量要求謹(jǐn)慎性

及時(shí)性

293.會計(jì)信息的質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性可理3.會計(jì)信息的質(zhì)量要求可靠性－企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。303.會計(jì)信息的質(zhì)量要求可靠性303.會計(jì)信息的質(zhì)量要求可靠性會計(jì)核算停

虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)停虛假會計(jì)信息會計(jì)報(bào)告313.會計(jì)信息的質(zhì)量要求可靠性會計(jì)停虛假停3.會計(jì)信息的質(zhì)量要求相關(guān)性－企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測。323.會計(jì)信息的質(zhì)量要求相關(guān)性323.會計(jì)信息的質(zhì)量要求相關(guān)性投資者和債權(quán)人等其他方面國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門會計(jì)信息企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者333.會計(jì)信息的質(zhì)量要求相關(guān)性投資者和債權(quán)人等其他方面國家宏3.會計(jì)信息的質(zhì)量要求可理解性－企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。343.會計(jì)信息的質(zhì)量要求可理解性343.會計(jì)信息的質(zhì)量要求可比性－企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。縱向：同一企業(yè)不同時(shí)期可比橫向：不同企業(yè)相同會計(jì)期間可比353.會計(jì)信息的質(zhì)量要求可比性縱向：同一企業(yè)不同時(shí)期可比橫向3.會計(jì)信息的質(zhì)量要求可比性363.會計(jì)信息的質(zhì)量要求可比性363.會計(jì)信息的質(zhì)量要求實(shí)質(zhì)重于形式－企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

★融資租入固定資產(chǎn)，其所有權(quán)（法律形式）并非屬于企業(yè)，但其已經(jīng)是控制和使用的資產(chǎn)（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)）。按實(shí)質(zhì)重于形式原則可作為企業(yè)的自有資產(chǎn)進(jìn)行核算。即注重交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不完全拘泥于其法律形式。

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二者統(tǒng)一二者分離373.會計(jì)信息的質(zhì)量要求實(shí)質(zhì)重于形式經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3.會計(jì)信息的質(zhì)量要求重要性－企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。383.會計(jì)信息的質(zhì)量要求重要性383.會計(jì)信息的質(zhì)量要求謹(jǐn)慎性－企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。393.會計(jì)信息的質(zhì)量要求謹(jǐn)慎性393.會計(jì)信息的質(zhì)量要求及時(shí)性－企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。及時(shí)收集會計(jì)信息及時(shí)處理會計(jì)信息及時(shí)傳遞會計(jì)信息403.會計(jì)信息的質(zhì)量要求及時(shí)性及時(shí)收集會計(jì)信息及時(shí)處理會計(jì)信3.會計(jì)信息的質(zhì)量要求及時(shí)性413.會計(jì)信息的質(zhì)量要求及時(shí)性414.1會計(jì)要素收入費(fèi)用利潤動(dòng)態(tài)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益靜態(tài)要素會計(jì)要素是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所形成的，它們是會計(jì)的對象的具體形式，也是會計(jì)對象的基本分類。會計(jì)要素就是會計(jì)賴以開展的必要因素。424.1會計(jì)要素收入費(fèi)用利潤動(dòng)態(tài)要素資產(chǎn)負(fù)4.1會計(jì)要素資產(chǎn)－企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源；－資產(chǎn)必須是現(xiàn)時(shí)的，而非預(yù)期的；－資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)所支配；－資產(chǎn)的本質(zhì)是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。434.1會計(jì)要素資產(chǎn)434.1會計(jì)要素負(fù)債－過去的交易或者事項(xiàng)形成，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；－負(fù)債必須是是已經(jīng)發(fā)生或存在了的；－負(fù)債的清償會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。444.1會計(jì)要素負(fù)債444.1會計(jì)要素所有者權(quán)益－企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益；－所有者權(quán)益由投資者原始投入和原始投入的增值兩部分構(gòu)成，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤；－從金額上表示為資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額。454.1會計(jì)要素所有者權(quán)益454.1會計(jì)要素收入－企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入；－收入從企業(yè)日常的活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的活動(dòng)中產(chǎn)生；－收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少；－收入能夠引起經(jīng)濟(jì)利益的流入，導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。464.1會計(jì)要素收入464.1會計(jì)要素費(fèi)用－企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者利潤分配無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出；－費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的；－費(fèi)用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出；－費(fèi)用會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。474.1會計(jì)要素費(fèi)用474.1會計(jì)要素利潤－企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績；－在數(shù)量上，利潤等于收入減去費(fèi)用以及利得減去損失后的凈額；－利潤會增加所有者權(quán)益，虧損必將使所有者權(quán)益減少。484.1會計(jì)要素利潤484.2會計(jì)等式資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益的平衡關(guān)系

－左方反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，右方反映對企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的要求權(quán)，即權(quán)益部分；－權(quán)益又分為債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益；－經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不會破壞該平衡關(guān)系。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益494.2會計(jì)等式資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益的平衡關(guān)系資產(chǎn)＝負(fù)債＋例如，A公司2008年1月1日，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況如下：資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金200短期借款50000銀行存款20800應(yīng)付賬款10000應(yīng)收賬款9000實(shí)收資本180000原材料40000庫存商品70000固定資產(chǎn)100000合計(jì)240000合計(jì)24000050例如，A公司2008年1月1日，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況如1月份A公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從銀行提取現(xiàn)金300元；資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金200+300短期借款50000銀行存款20800－300應(yīng)付賬款10000應(yīng)收賬款9000實(shí)收資本180000原材料40000庫存商品70000固定資產(chǎn)100000合計(jì)240000合計(jì)240000511月份A公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金（2）向銀行借款10000元，償還應(yīng)付賬款；資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金500短期借款50000+10000銀行存款20500應(yīng)付賬款10000－10000應(yīng)收賬款9000實(shí)收資本180000原材料40000庫存商品70000固定資產(chǎn)100000合計(jì)240000合計(jì)24000052（2）向銀行借款10000元，償還應(yīng)付賬款；資產(chǎn)負(fù)債及所有（3）購入材料5000元，貨款未付；資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金500短期借款60000銀行存款20500應(yīng)付賬款0+5000應(yīng)收賬款9000實(shí)收資本180000原材料40000+5000庫存商品70000固定資產(chǎn)100000合計(jì)245000合計(jì)24500053（3）購入材料5000元，貨款未付；資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益庫存（4）用銀行存款20000元，償還銀行借款。資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金500短期借款60000－20000銀行存款20500－20000應(yīng)付賬款5000應(yīng)收賬款9000實(shí)收資本180000原材料45000庫存商品70000固定資產(chǎn)100000合計(jì)225000合計(jì)22500054（4）用銀行存款20000元，償還銀行借款。資產(chǎn)負(fù)債及所有4.2會計(jì)等式收入、費(fèi)用與利潤之間的平衡關(guān)系收入－費(fèi)用＝利潤例如：A公司2008年1月份共實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入100000元，為取得這些收入，發(fā)生了材料、工資等費(fèi)用67000元，則該月份的利潤為33000元。554.2會計(jì)等式收入、費(fèi)用與利潤之間的平衡關(guān)系收入－費(fèi)用＝利小小討論：向爸爸借了500，向媽媽借了500，買了雙皮鞋用了970。剩下30元，還爸爸10塊，還媽媽10塊，自己剩下了10塊，還欠爸爸490，欠媽媽490，490

+490=980。加上自己的10塊是990。還有10塊去哪里了呢？56小小討論：565.1會計(jì)的基本程序會計(jì)確認(rèn)

會計(jì)計(jì)量會計(jì)記錄

會計(jì)報(bào)告575.1會計(jì)的基本程序會計(jì)確認(rèn)會計(jì)計(jì)量會計(jì)5.1會計(jì)的基本程序會計(jì)確認(rèn)－按照一定標(biāo)準(zhǔn)將某一項(xiàng)目作為某一會計(jì)要素加以記錄并列入會計(jì)報(bào)表的過程；－確認(rèn)包括初次確認(rèn)和再確認(rèn)。585.1會計(jì)的基本程序會計(jì)確認(rèn)585.1會計(jì)的基本程序會計(jì)計(jì)量－以貨幣或其他計(jì)量單位計(jì)算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和結(jié)果的過程；－會計(jì)計(jì)量包括計(jì)量單位和計(jì)量屬性兩個(gè)方面。會計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)595.1會計(jì)的基本程序會計(jì)計(jì)量會計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)595.1會計(jì)的基本程序歷史成本資產(chǎn)取得時(shí)的實(shí)際成本重置成本重新取得資產(chǎn)現(xiàn)行成本可變現(xiàn)凈值處置資產(chǎn)的凈值現(xiàn)值考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的折現(xiàn)成本公允價(jià)值公平的交易價(jià)格計(jì)量屬性605.1會計(jì)的基本程序歷史成本資產(chǎn)取得時(shí)的實(shí)際成本重置成本重5.1會計(jì)的基本程序會計(jì)記錄－把確認(rèn)和計(jì)量的會計(jì)信息登記在相關(guān)賬簿的會計(jì)行為。1設(shè)置賬戶2復(fù)式記賬4登記賬簿3填制憑證615.1會計(jì)的基本程序會計(jì)記錄1設(shè)置賬戶2復(fù)式記5.1會計(jì)的基本程序財(cái)務(wù)報(bào)告－在日常記錄的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將會計(jì)信息加工整理，為各有關(guān)單位和個(gè)人披露企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營過程及其結(jié)果的一種會計(jì)行為；－財(cái)務(wù)報(bào)告是對外報(bào)告，其服務(wù)的對象主要是投資者、債權(quán)人等外部使用者；－財(cái)務(wù)報(bào)告綜合反應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況；－財(cái)務(wù)報(bào)告是一個(gè)系統(tǒng)文件。625.1會計(jì)的基本程序財(cái)務(wù)報(bào)告625.1會計(jì)的基本程序財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表＋附注利潤表＋附注現(xiàn)金流量表＋附注所有者權(quán)益變動(dòng)表＋附注財(cái)務(wù)預(yù)測報(bào)告社會責(zé)任報(bào)告審計(jì)報(bào)告管理當(dāng)局的討論和分析財(cái)務(wù)報(bào)表

（核心）其他財(cái)務(wù)報(bào)告（補(bǔ)充）635.1會計(jì)的基本程序財(cái)資產(chǎn)負(fù)債表＋附注利潤表＋附注現(xiàn)金流量會計(jì)確認(rèn)會計(jì)記錄會計(jì)報(bào)告會計(jì)計(jì)量決定是否將某一項(xiàng)目作為會計(jì)要素加以記錄和列入財(cái)務(wù)報(bào)表的過程。解決如何對會計(jì)要素在記錄時(shí)和在報(bào)表中數(shù)量描述的問題。將經(jīng)過確認(rèn)和計(jì)量的項(xiàng)目在賬戶中正式記載的過程。以財(cái)務(wù)報(bào)表或其他財(cái)務(wù)報(bào)告的形式向信息使用者提供會計(jì)信息的過程。5.1會計(jì)的基本程序64會計(jì)確認(rèn)會計(jì)記錄會計(jì)報(bào)告會計(jì)計(jì)量決定是否將某一項(xiàng)目作為會計(jì)要5.2會計(jì)循環(huán)期初財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過賬結(jié)賬入賬編制調(diào)整前的試算平衡表編制期末調(diào)整分錄并過賬編制調(diào)整后的試算平衡表編制期末財(cái)務(wù)報(bào)告初次確認(rèn)

再次確認(rèn)

655.2會計(jì)循環(huán)期初財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過賬結(jié)賬入賬6.財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)范會計(jì)規(guī)范體系的作用－會計(jì)規(guī)范體系是會計(jì)人員從事會計(jì)工作、提供會計(jì)信息的基本依據(jù)；－會計(jì)規(guī)范體系為評價(jià)會計(jì)行為確定了客觀標(biāo)準(zhǔn)；－會計(jì)規(guī)范體系是維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序的一種重要工作。666.財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)范會計(jì)規(guī)范體系的作用666.財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)范我國會計(jì)規(guī)范體系的構(gòu)成會計(jì)法律行政法規(guī)部門規(guī)章地方性會計(jì)法規(guī)部門會計(jì)管理制度全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定：《會計(jì)法》、《注冊會計(jì)師法》國務(wù)院頒布：《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》、《總會計(jì)師條例》財(cái)政部發(fā)布：《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計(jì)制度》地方人大或政府制定，在本地區(qū)范圍實(shí)施各單位制定，在本單位范圍內(nèi)有效676.財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)范我國會計(jì)規(guī)范體系的構(gòu)成會計(jì)法律行政法規(guī)部門6.財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)范我國會計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的歷史演進(jìn)－1992年：《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則－－基本準(zhǔn)則》；－1993年：13個(gè)行業(yè)會計(jì)制度；－1997至2005年：累計(jì)發(fā)布16個(gè)具體準(zhǔn)則；－2000年：《企業(yè)會計(jì)制度》；－2006年：一個(gè)基本準(zhǔn)則及38個(gè)具體會計(jì)準(zhǔn)則;

－2011年：小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。686.財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)范我國會計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的歷史演進(jìn)686.財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)范會計(jì)準(zhǔn)則體系的構(gòu)成1項(xiàng)基本會計(jì)準(zhǔn)則38項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則2項(xiàng)會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表16項(xiàng)原有會計(jì)準(zhǔn)則體系修訂新增22項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則金融企業(yè)會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表非金融企業(yè)會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表會計(jì)準(zhǔn)則體系696.財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)范會計(jì)準(zhǔn)則體系的構(gòu)成1項(xiàng)基本會計(jì)準(zhǔn)則38項(xiàng)具一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則序號我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對應(yīng)的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則1存貨IAS2（存貨）2長期股權(quán)投資無3投資性房地產(chǎn)IAS40（投資性房地產(chǎn)）4固定資產(chǎn)IAS16（不動(dòng)產(chǎn)、廠房和設(shè)備）6無形資產(chǎn)IAS38（無形資產(chǎn)）7非貨幣性交易無8資產(chǎn)減值IAS36（資產(chǎn)減值）9職工薪酬IAS19（雇員福利）11股份支付IFRS2（以股份為基礎(chǔ)的支付）12債務(wù)重組無13或有事項(xiàng)IAS37（準(zhǔn)備、或有負(fù)債和或有資產(chǎn)）70一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則序號我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對應(yīng)的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則1存貨序號我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對應(yīng)的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則14收入IAS18（收入）15建造合同IAS11（建造合同）16政府補(bǔ)助IAS20（政府補(bǔ)助）17借款費(fèi)用IAS23（借款費(fèi)用）18所得稅IAS12（所得稅）19外幣折算IAS21（匯率變動(dòng)的影響）20企業(yè)合并IFRS12（企業(yè)合并）21租賃IAS17（租賃）28會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正IAS8（會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)）29資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)IAS10（資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則71序號我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對應(yīng)的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則14收入IAS18特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則序號我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對應(yīng)的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則22金融工具確認(rèn)和計(jì)量IAS39（金融工具：確認(rèn)和計(jì)量）23金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移IAS39（金融工具：確認(rèn)和計(jì)量）24套期保值IAS39（金融工具：確認(rèn)和計(jì)量）5生物資產(chǎn)IAS41（農(nóng)業(yè)）10企業(yè)年金基金IAS8（退休福利計(jì)劃的會計(jì)和報(bào)告）25原保險(xiǎn)合同IFRS4（保險(xiǎn)合同）26再保險(xiǎn)合同IFRS4（保險(xiǎn)合同）27石油天然氣開采IFRS6（礦產(chǎn)資源的勘探與評價(jià)會計(jì)）72特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則序號我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對應(yīng)的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則22金報(bào)告類準(zhǔn)則序號我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對應(yīng)的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則30財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)IAS1（財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)）31現(xiàn)金流量表IAS7（現(xiàn)金流量表）32中期財(cái)務(wù)報(bào)告IAS34（中期財(cái)務(wù)報(bào)告）33合并財(cái)務(wù)報(bào)告IAS27（合并財(cái)務(wù)報(bào)表和單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表）34每股收益IAS33（每股收益）35分部報(bào)告IAS14（分部報(bào)告）36關(guān)聯(lián)方披露IAS24（關(guān)聯(lián)方披露）37金融工具列報(bào)IAS32，IFRS7（金融工具：披露和列報(bào)）38首次采用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則IFRS1（首次采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則）73報(bào)告類準(zhǔn)則序號我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對應(yīng)的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則30財(cái)務(wù)第2章賬戶與復(fù)式記賬74第2章賬戶與復(fù)式記賬747575第2章賬戶與復(fù)式記賬1會計(jì)科目與賬戶2復(fù)式記賬76第2章賬戶與復(fù)式記賬1會計(jì)科目與賬戶761.1會計(jì)科目概念－會計(jì)科目是為了進(jìn)行會計(jì)核算而對會計(jì)要素進(jìn)行分類的標(biāo)志或項(xiàng)目，是設(shè)置賬戶和賬務(wù)處理的依據(jù)；－將具有相同內(nèi)容的會計(jì)要素歸為一類，并對之進(jìn)行命名；－設(shè)置會計(jì)科目是進(jìn)行會計(jì)核算的起點(diǎn)。771.1會計(jì)科目概念771.1會計(jì)科目分類（按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類會計(jì)科目共同類781.1會計(jì)科目分類（按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成1.1會計(jì)科目資產(chǎn)類科目流動(dòng)資產(chǎn)庫存現(xiàn)金應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款周轉(zhuǎn)材料銀行存款預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收股利原材料應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收利息庫存商品791.1會計(jì)科目資產(chǎn)類科目流動(dòng)資產(chǎn)庫存現(xiàn)金應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款1.1會計(jì)科目資產(chǎn)類科目非流動(dòng)資產(chǎn)持有至到期投資長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)持有至到期投資減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)在建工程累計(jì)攤銷可供出售金融資產(chǎn)固定資產(chǎn)工程物資無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理商譽(yù)801.1會計(jì)科目資產(chǎn)類科目非流動(dòng)資產(chǎn)持有至到期投資長期股權(quán)投1.1會計(jì)科目負(fù)債類科目流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債短期借款預(yù)收賬款應(yīng)付利息長期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付股利應(yīng)付債券應(yīng)付賬款應(yīng)繳稅費(fèi)其他應(yīng)付款811.1會計(jì)科目負(fù)債類科目流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債短期借款預(yù)收賬款1.1會計(jì)科目所有者權(quán)益類科目實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配821.1會計(jì)科目所有者權(quán)益類科目實(shí)收資本資本公積盈余公積本年1.1會計(jì)科目成本類科目生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本研發(fā)支出831.1會計(jì)科目成本類科目生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本研發(fā)支出81.1會計(jì)科目損益類科目主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益營業(yè)稅金及附加營業(yè)外支出投資收益銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用營業(yè)外收入管理費(fèi)用841.1會計(jì)科目損益類科目主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用其1.1會計(jì)科目分類（按詳細(xì)程度）二級科目一級科目(總賬科目)明細(xì)科目原材料原料及主要材料鋼輔助材料燃料生鐵型砂油漆焦碳煙煤851.1會計(jì)科目分類（按詳細(xì)程度）二級科目一級科目明細(xì)科目原1.2賬戶概念－賬戶就是對會計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，進(jìn)行連續(xù)系統(tǒng)的記錄的一種工具。－賬戶由賬戶名稱和賬戶結(jié)構(gòu)兩部分組成，會計(jì)科目就是賬戶的名稱。861.2賬戶概念861.2賬戶含義

設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置

基本特征：具有一定格式

主要作用：用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一871.2賬戶含義871.2賬戶結(jié)構(gòu)20XX年憑證種類號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10000借400002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料5000借35000（以下略）331本月合計(jì)5000035000借45000總賬（三欄式）會計(jì)科目：原材料881.2賬戶結(jié)構(gòu)20XX年憑證種類號數(shù)借或貸月日31月初余額1.2賬戶結(jié)構(gòu)（簡化）原材料借方貸方3000010000……450005000……891.2賬戶結(jié)構(gòu)（簡化）原材料借方貸方30000892.1復(fù)式記賬的基本原理記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法

概念將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法。每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。

特點(diǎn)賬戶設(shè)置不完整，賬戶記錄沒有相互聯(lián)系。在所有賬戶之間沒有數(shù)字上的平衡關(guān)系，不便于檢查賬戶記錄的正確性。對發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按規(guī)定的會計(jì)科目，至少在兩個(gè)賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行分類記錄；對記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡。902.1復(fù)式記賬的基本原理記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法

2.1復(fù)式記賬的基本原理理論依據(jù)：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益－一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會引起資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益之間至少兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生增減變化，且增減金額相等；－對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶中作等額的雙重記錄，以全面反映資金的變化；－資金運(yùn)動(dòng)存在著相互依存的內(nèi)在聯(lián)系，復(fù)式記賬如實(shí)地反映資金增減變化的客觀情況，記錄資金的來路和去向及其相互關(guān)系。912.1復(fù)式記賬的基本原理理論依據(jù)：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益92.1復(fù)式記賬的基本原理意義－復(fù)式記賬法可以如實(shí)的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來龍去脈；－復(fù)式記賬法能夠防止和檢查會計(jì)數(shù)據(jù)的錯(cuò)漏；－復(fù)式記賬法對現(xiàn)代會計(jì)核算方法的發(fā)展起了催化作用。922.1復(fù)式記賬的基本原理意義922.2借貸記賬法的基本概念概念－所謂借貸記賬法，就是用“借”、“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸、借貸必相等”為記賬原則，在賬戶中記錄項(xiàng)目增減變動(dòng)情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。932.2借貸記賬法的基本概念概念932.2借貸記賬法的基本概念歷史淵源－借貸記賬法起源于13世紀(jì)的意大利；－到了15世紀(jì)，意大利數(shù)學(xué)家盧卡·帕喬利的名著《數(shù)學(xué)大全》從理論上闡述了借貸記賬法；－我國運(yùn)用借貸記賬法始于1908年創(chuàng)辦大清銀行；－我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定我國所有企業(yè)均采用借貸記賬法。942.2借貸記賬法的基本概念歷史淵源942.3借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額XXX本期增加額XXXXXX本期發(fā)生額XXX期末余額XXX本期減少額XXXXXX本期發(fā)生額XXX952.3借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方貸方期2.3借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債、權(quán)益類賬戶借方貸方期初余額XXX本期增加額XXXXXX本期發(fā)生額XXX期末余額XXX本期減少額XXXXXX本期發(fā)生額XXX962.3借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債、權(quán)2.3借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)成本、費(fèi)用類賬戶成本費(fèi)用類賬戶借方貸方本期轉(zhuǎn)銷額XXXXXX本期發(fā)生額XXX本期增加額XXXXXX本期發(fā)生額XXX972.3借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)成本、費(fèi)用類賬戶成本費(fèi)用類賬戶2.3借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)收入類賬戶收入類賬戶借方貸方本期增加額XXXXXX本期發(fā)生額XXX本期轉(zhuǎn)銷額XXXXXX本期發(fā)生額XXX982.3借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)收入類賬戶收入類賬戶借方貸方本2.3借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶名稱（會計(jì)科目）借方貸方資產(chǎn)增加費(fèi)用增加成本增加負(fù)債減少所有者權(quán)益減少收入轉(zhuǎn)銷期末余額：資產(chǎn)余額資產(chǎn)減少費(fèi)用減少或轉(zhuǎn)銷成本減少或轉(zhuǎn)銷負(fù)債增加所有者權(quán)益增加收入增加期末余額：負(fù)債余額所有者權(quán)益余額992.3借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶名稱（會計(jì)科目）借方貸方2.4借貸記賬法下的記賬規(guī)則1002.4借貸記賬法下的記賬規(guī)則1002.4借貸記賬法下的記賬規(guī)則資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少權(quán)益增加權(quán)益減少此增彼減同減此增彼減同增1012.4借貸記賬法下的記賬規(guī)則資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少權(quán)益增加權(quán)益減2.5借貸記賬法下的會計(jì)分錄含義－經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會計(jì)分錄。1022.5借貸記賬法下的會計(jì)分錄含義◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？2.5借貸記賬法下的會計(jì)分錄編制方法－收到投資者投入資本500000元存入銀行。1032.5借貸記賬法下的會計(jì)分錄編制方法1032.5借貸記賬法下的會計(jì)分錄編寫要求1042.5借貸記賬法下的會計(jì)分錄編寫要求1042.5借貸記賬法下的會計(jì)分錄分類◆簡單會計(jì)分錄：由兩個(gè)賬戶組成的會計(jì)分錄?！魪?fù)合（復(fù)雜）會計(jì)分錄：由兩個(gè)以上賬戶所組成的會計(jì)分錄。1052.5借貸記賬法下的會計(jì)分錄分類1052.5借貸記賬法下的會計(jì)分錄兩個(gè)概念

◆賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存系。

◆對應(yīng)賬戶：存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。1062.5借貸記賬法下的會計(jì)分錄兩個(gè)概念1062.6借貸記賬法下的試算平衡含義－根據(jù)會計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。1072.6借貸記賬法下的試算平衡含義1072.6借貸記賬法下的試算平衡含義1082.6借貸記賬法下的試算平衡含義1082.6借貸記賬法下的試算平衡發(fā)生額試算平衡1092.6借貸記賬法下的試算平衡發(fā)生額試算平衡109經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)分錄1.收到投資者投資借：銀行存款400000

貸：實(shí)收資本4000002.歸還前欠貨款借：應(yīng)付賬款50000

貸：銀行存款500003.用銀行存款購買設(shè)備借：固定資產(chǎn)100000

貸：銀行存款1000004.用盈余公積轉(zhuǎn)贈資本借：盈余公積80000

貸：實(shí)收資本800005.用商業(yè)匯票抵付貨款借：應(yīng)付賬款20000

貸：應(yīng)付票據(jù)200006.購材料部分付款借：原材料15000

貸：銀行存款10000

應(yīng)付賬款50007.歸還借款，償還貨款借：短期借款20000

應(yīng)付賬款10000

貸：銀行存款30000合計(jì)695000＝695000110經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)分錄1.收到投資者投資借：銀行存款2.6借貸記賬法下的試算平衡余額試算平衡1112.6借貸記賬法下的試算平衡余額試算平衡111賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款原材料固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本盈余公積3000005000001000008000050000012000040000015000100000200008000080000190000500020000480000510000150006000008000050002000098000040000合計(jì)80000080000069500069500011250001125000平衡相等平衡相等平衡相等總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表112賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借第3章會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿113第3章會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿113發(fā)票在我國經(jīng)濟(jì)社會中起著什么作用？為什么制售虛假發(fā)票的行為如此猖獗？發(fā)票在會計(jì)賬務(wù)處理中扮演什么角色？114發(fā)票在我國經(jīng)濟(jì)社會中起著什么作用？114第3章會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)核算的組織程序編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作115第3章會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿會計(jì)憑證1151.1會計(jì)憑證的意義含義

－會計(jì)憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、據(jù)以登記賬簿的依據(jù)。1161.1會計(jì)憑證的意義含義1161.1會計(jì)憑證的意義作用

－通過會計(jì)憑證的填制，可以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)合法，為登記賬簿提供可靠依據(jù)；－通過會計(jì)憑證的填制和審核可以明確有關(guān)方面和人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理上的責(zé)任制。1171.1會計(jì)憑證的意義作用1171.2會計(jì)憑證的分類按填制程序和用途分類1181.2會計(jì)憑證的分類按填制程序和用途分類1181.2會計(jì)憑證的分類原始憑證的概念－原始憑證又稱單據(jù)，它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時(shí)取得或填制的、據(jù)以載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是記賬的原始依據(jù)，如購貨發(fā)票、領(lǐng)料單、銀行結(jié)算憑證等。1191.2會計(jì)憑證的分類原始憑證的概念1191.2會計(jì)憑證的分類原始憑證的分類（來源）1201.2會計(jì)憑證的分類原始憑證的分類（來源）1201.2會計(jì)憑證的分類原始憑證的分類（填制次數(shù)）1211.2會計(jì)憑證的分類原始憑證的分類（填制次數(shù)）1211.2會計(jì)憑證的分類原始憑證的分類（填制手段）1221.2會計(jì)憑證的分類原始憑證的分類（填制手段）1221.2會計(jì)憑證的分類記賬憑證的概念－記賬憑證也稱傳票，是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的、用來確定會計(jì)分錄、作為記賬依據(jù)的一種會計(jì)憑證。1231.2會計(jì)憑證的分類記賬憑證的概念1231.2會計(jì)憑證的分類記賬憑證的種類－記賬憑證按其記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與現(xiàn)金、銀行存款的收付關(guān)系分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；－業(yè)務(wù)量少的單位也可使用通用的記賬憑證。1241.2會計(jì)憑證的分類記賬憑證的種類1241.2會計(jì)憑證的分類收款憑證－收款憑證是指專門用于登記庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。1251.2會計(jì)憑證的分類收款憑證1251.2會計(jì)憑證的分類付款憑證－付款憑證是指專門用于登記庫存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。1261.2會計(jì)憑證的分類付款憑證1261.2會計(jì)憑證的分類轉(zhuǎn)賬憑證－轉(zhuǎn)賬憑證是指專門用于登記庫存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)以外的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。1271.2會計(jì)憑證的分類轉(zhuǎn)賬憑證1271.2會計(jì)憑證的分類通用記賬憑證－通用記賬憑證是指適用于各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、具有統(tǒng)一格式的記賬憑證。1281.2會計(jì)憑證的分類通用記賬憑證1281.3會計(jì)憑證的填制原始憑證的內(nèi)容原始憑證的名稱；填制單位的名稱；憑證填制的日期；接收單位的名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；數(shù)量單價(jià)金額；相關(guān)人員簽章.1291.3會計(jì)憑證的填制原始憑證的內(nèi)容原始憑證的名稱；1291.3會計(jì)憑證的填制原始憑證的填制要求

－真實(shí)可靠；

－內(nèi)容完整；－填制及時(shí)；－書寫清楚；－順序使用。1301.3會計(jì)憑證的填制原始憑證的填制要求1301.3會計(jì)憑證的填制記賬憑證的內(nèi)容憑證的名稱；填制日期和編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；科目方向金額；記賬金額；原始憑證張數(shù)；相關(guān)人員簽章.1311.3會計(jì)憑證的填制記賬憑證的內(nèi)容憑證的名稱；1311.3會計(jì)憑證的填制記賬憑證的填制要求

－審核無誤；

－內(nèi)容完整；

－分類正確；

－連續(xù)編號。1321.3會計(jì)憑證的填制記賬憑證的填制要求1321.3會計(jì)憑證的填制收款憑證的填制VV1331.3會計(jì)憑證的填制收款憑證的填制VV1331.3會計(jì)憑證的填制付款憑證的填制VV1341.3會計(jì)憑證的填制付款憑證的填制VV1341.3會計(jì)憑證的填制注意－對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的存取（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。

◆從銀行提取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000

付款

◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款1000

貸：庫存現(xiàn)金1000

付款1351.3會計(jì)憑證的填制注意1351.3會計(jì)憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證的填制VV1361.3會計(jì)憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證的填制VV1361.4會計(jì)憑證的審核原始憑證的審核

－合法性、合規(guī)性、合理性審核；

－完整性審核；

－正確性審核。1371.4會計(jì)憑證的審核原始憑證的審核1371.4會計(jì)憑證的審核記賬憑證的審核

－審核記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相符；－審核應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目和金額是否正確，賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否正確；－審核填制手續(xù)是否完備，項(xiàng)目填寫是否完整，有關(guān)人員簽章是否齊全等。1381.4會計(jì)憑證的審核記賬憑證的審核1382.1會計(jì)賬簿的意義和種類概念

－賬簿是由一定格式的、相互聯(lián)系的賬頁組成，根據(jù)會計(jì)憑證序時(shí)地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)簿籍。賬簿1392.1會計(jì)賬簿的意義和種類概念賬簿1392.1會計(jì)賬簿的意義和種類意義

－賬簿是系統(tǒng)、全面地匯總、整理和積累會計(jì)資料的工具；－賬簿是編制會計(jì)報(bào)表，進(jìn)行成本計(jì)算的依據(jù)；－賬簿是監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資安全完整的重要手段；－賬簿是重要?dú)v史檔案，也是會計(jì)分析、會計(jì)檢查的依據(jù)。1402.1會計(jì)賬簿的意義和種類意義1402.1會計(jì)賬簿的意義和種類分類（按用途）1412.1會計(jì)賬簿的意義和種類分類（按用途）1412.1會計(jì)賬簿的意義和種類分類（按外表形式）卡片箱總賬明細(xì)賬1422.1會計(jì)賬簿的意義和種類分類（按外表形式）卡片箱總賬2.1會計(jì)賬簿的意義和種類分類（按賬頁格式）1432.1會計(jì)賬簿的意義和種類分類（按賬頁格式）1432.2會計(jì)賬簿的基本結(jié)構(gòu)◆封面：賬簿名稱◆扉頁：單位名稱、賬簿名稱等（賬簿使用登記表）◆賬頁：賬戶名稱、記賬日期欄等賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用會計(jì)賬簿的組成內(nèi)容1442.2會計(jì)賬簿的基本結(jié)構(gòu)◆封面：賬簿名稱賬簿扉頁填使用單位印簽賬簿名稱賬簿編號賬簿頁數(shù)本賬簿共計(jì)頁啟用日期年月日責(zé)任人主管會計(jì)記賬審核經(jīng)管人姓名及接交日期接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日備考145使用單位印簽賬簿名稱賬2.3會計(jì)賬簿的登賬要求◆準(zhǔn)確完整；◆注明記賬符號；◆書寫留空；◆正常記賬使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水；◆特殊記賬使用紅色墨水；◆順序連續(xù)登記；◆過次承前。1462.3會計(jì)賬簿的登賬要求◆準(zhǔn)確完整；1462.3會計(jì)賬簿的登賬要求總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本

千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方1472.3會計(jì)賬簿的登賬要求總賬總2.3會計(jì)賬簿的登賬要求總賬會計(jì)科目：本年利潤

20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號數(shù)

228轉(zhuǎn)18轉(zhuǎn)入銷售收入120000120000

轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本10000020000

轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入銷售費(fèi)用2500050001482.3會計(jì)賬簿的登賬要求總賬142.3會計(jì)賬簿的登賬要求會計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫100000借30000

此行注銷

7轉(zhuǎn)30出庫5000借25000

會計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

此頁注銷

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)張清張清1492.3會計(jì)賬簿的登賬要求月日種類號數(shù)1501502.4.1現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記概念－現(xiàn)金日記賬，是由出納員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證和銀行存款付款憑證(記錄從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù))，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記的賬簿。1512.4.1現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記概念1512.4.1現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記登記方法1522.4.1現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記登記方法1522.4.2銀行存款日記賬的設(shè)置和登記概念－銀行存款日記賬，是由出納員根據(jù)審核后的銀行收款、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證(記錄將現(xiàn)金存入銀行)，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記的賬簿。1532.4.2銀行存款日記賬的設(shè)置和登記概念1532.4.2銀行存款日記賬的設(shè)置和登記登記方法1542.4.2銀行存款日記賬的設(shè)置和登記登記方法1542.4.3總分類賬簿的設(shè)置和登記概念－總分類賬簿，簡稱總賬，是根據(jù)一級賬戶設(shè)置的，總括反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本和收入成果的情況。1552.4.3總分類賬簿的設(shè)置和登記概念1552.4.3總分類賬簿的設(shè)置和登記登記方法：原材料1562.4.3總分類賬簿的設(shè)置和登記登記方法：原材料1562.4.4明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記三欄式明細(xì)分類賬－三欄式明細(xì)分類賬設(shè)有借、貸、余三個(gè)金額欄；－這種明細(xì)賬只登記金額，適用于應(yīng)收、應(yīng)付賬款等的明細(xì)核算。1572.4.4明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記三欄式明細(xì)分類賬1572.4.4明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記三欄式明細(xì)分類賬：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付1000050001582.4.4明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記三欄式明細(xì)分類賬：應(yīng)付賬2.4.4明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記數(shù)量金額式明細(xì)分類賬－數(shù)量金額式明細(xì)分類賬設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存數(shù)量及金額欄，用來登記既要反映金額，又要反映實(shí)物數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；－這種明細(xì)賬適用于財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)核算，如“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等賬戶的明細(xì)分類核算。1592.4.4明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記數(shù)量金額式明細(xì)分類賬151601602.4.4明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記多欄式明細(xì)分類賬－多欄式明細(xì)分類賬又稱分欄式明細(xì)賬。它是在一張賬頁內(nèi)分設(shè)若干專欄，用來登記明細(xì)項(xiàng)目較多、借貸方向單一的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；－這種明細(xì)分類賬適用于成本、費(fèi)用類和收入類的明細(xì)核算，如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“本年利潤”等賬戶的明細(xì)分類核算。1612.4.4明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記多欄式明細(xì)分類賬1612.4.4明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記多欄式明細(xì)分類賬1622.4.4明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記多欄式明細(xì)分類賬1622.4.5總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系1632.4.5總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬和明細(xì)分類2.4.5總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記含義－總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記是對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)同一會計(jì)憑證，既在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記，又在有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行詳細(xì)登記。1642.4.5總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記含義1642.4.5總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記登記規(guī)則－同期；－同方向；－同金額。1652.4.5總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記登記規(guī)則1652.4.5總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記登記規(guī)則

銀行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000

原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62000元購入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。1662.4.5總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記登記規(guī)則復(fù)式記賬平2.5錯(cuò)賬的更正錯(cuò)賬的基本類型－記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬1672.5錯(cuò)賬的更正錯(cuò)賬的基本類型記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬①∨╳2.5錯(cuò)賬的更正錯(cuò)賬的基本類型－記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少1682.5錯(cuò)賬的更正錯(cuò)賬的基本類型記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬╳日記2.5錯(cuò)賬的更正劃線更正法－發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的文字或數(shù)字有誤時(shí)采用劃線更正法。

銀行存款管理費(fèi)用

×××327532753257

75

3257原來的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確1692.5錯(cuò)賬的更正劃線更正法原來的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方2.5錯(cuò)賬的更正紅字更正法－登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目用錯(cuò)或應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目無誤，但金額大于正確金額，導(dǎo)致登賬錯(cuò)誤。銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500

貸：銀行存款25001702.5錯(cuò)賬的更正紅字更正法A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)2.5錯(cuò)賬的更正紅字更正法－登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目用錯(cuò)或應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目無誤，但金額大于正確金額，導(dǎo)致登賬錯(cuò)誤。銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500450450原來的錯(cuò)賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來的錯(cuò)賬1712.5錯(cuò)賬的更正紅字更正法原來的錯(cuò)賬用紅字2.5錯(cuò)賬的更正補(bǔ)充登記法－適用于登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，但金額小于正確金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤的情況。應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150