第三節(jié)記賬憑證教學(xué)內(nèi)容1、記賬憑證的基本內(nèi)容；2、記賬憑證的種類；3、記賬憑證的填制；4、記賬憑證的審核；5、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管。教學(xué)目標(biāo)要求學(xué)生掌握記賬憑證的基本內(nèi)容；2、要求學(xué)生掌握記賬憑證的填制方法；3、要求學(xué)生掌握記賬憑證的審核內(nèi)容；4、要求學(xué)生了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管。教學(xué)難點(diǎn)及重點(diǎn)記賬憑證的填制方法；記賬憑證的審核內(nèi)容。教學(xué)方法分析、講授與學(xué)生動(dòng)手實(shí)踐相結(jié)合；同時(shí)運(yùn)用多媒體課件進(jìn)行演示。教具準(zhǔn)備會(huì)計(jì)報(bào)銷用的有關(guān)憑證（發(fā)票、車票等）、通用記賬憑證、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。課時(shí)安排理論2課時(shí)、實(shí)驗(yàn)課時(shí)4課時(shí)。

導(dǎo)入新課首先拿出準(zhǔn)備好的票據(jù)給學(xué)生介紹，說(shuō)明票據(jù)的具體內(nèi)容，引導(dǎo)學(xué)生認(rèn)識(shí)并理解記賬憑證是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必不可少。新課講授：一、記賬憑證的基本內(nèi)容（重點(diǎn)）1.記賬憑證的名稱；2.填制記賬憑證的日期3.記賬憑證的編號(hào)；4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；5.會(huì)計(jì)科目(包括總分類科目和明細(xì)科目)的名稱、記賬方向和金額；6.所附原始憑證的張數(shù)；7.制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。8.記賬標(biāo)記。二、記賬憑證的種類(一)按編制方式不同，可分為：1.單式記賬憑證它是指只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。優(yōu)點(diǎn)：便于匯總每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，也便于會(huì)計(jì)人員進(jìn)行分工記賬；缺點(diǎn)：不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查賬目。2.復(fù)式記賬憑證

它是將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。（1）專用記賬憑證①收款憑證：是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。②付款憑證：是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。③轉(zhuǎn)賬憑證：是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。（2）通用記賬憑證通用記賬憑證是指用來(lái)反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所共同使用，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的劃分，工作量較大，適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)較多的單位。對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單、規(guī)模較小、收付款業(yè)務(wù)較少的單位，還可采用通用記賬憑證來(lái)記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(二)按用途分類

1、匯總記賬憑證2、非匯總記賬憑證三、記賬憑證的填制（重點(diǎn)）（一）填制依據(jù)

記賬憑證根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制。（二）填制要求

與原始憑證的填制相同，記賬憑證也有記錄真實(shí)，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全，填制及時(shí)等要求外，還必須符合以下要求。

1.日期：一般應(yīng)按會(huì)計(jì)人員編制憑證的日期填寫，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生日期不一定一致。

2.編號(hào)

一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法進(jìn)行編號(hào)。

例如：第56筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制2張記賬憑證，憑證順序號(hào)編成561/2號(hào)、562/2號(hào)，前面的數(shù)表示憑證順序，后面分?jǐn)?shù)的分母表示該號(hào)憑證共有2張，分子表示2張憑證中的第一張、第二張。3.摘要必須反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的要點(diǎn)。4.會(huì)計(jì)分錄5、附原始憑證張數(shù)6、過(guò)賬標(biāo)記7、簽名蓋章（三）填制方法1、收款憑證填制收款憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。（1）收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”；

（2）日期填寫的是填制本憑證的日期；

（3）右上角填寫填制收款憑證的順序號(hào)；

（4）該憑證右邊“附件×張”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；

（5）最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（6）“摘要”填寫對(duì)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明；

（7）會(huì)計(jì)分錄“貸方科目”填寫與收入“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目；

“記賬”是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記或漏記；

“金額”是指該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額；

（8）出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付。2、付款憑證

付款憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同，不同的是在付款憑證的左上角應(yīng)填列貸方科目，即“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；“借方科目”欄應(yīng)填寫與“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”相應(yīng)的一級(jí)科目和明細(xì)科目。對(duì)于涉及“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證（即減少方），不編制收款憑證。取錢:借：庫(kù)存現(xiàn)金2500

貸：銀行存款2500存錢：借：銀行存款1000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金10003、轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

轉(zhuǎn)賬憑證中“總賬科目”和“明細(xì)科目”欄應(yīng)填寫應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明細(xì)科目，借方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“借方金額”欄填列，貸方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“貸方金額”欄填列，“借方金額”欄合計(jì)數(shù)與“貸方金額”欄合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。

此外，某些既涉及收款業(yè)務(wù)，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的綜合性業(yè)務(wù)，可分開(kāi)填制不同類型的記賬憑證。

借：庫(kù)存現(xiàn)金500

管理費(fèi)用1500

貸：其他應(yīng)收款2000四、記賬憑證的審核

1.內(nèi)容是否真實(shí)2.項(xiàng)目是否齊全3.科目是否正確

4.金額是否正確5.書寫是否正確6.手續(xù)是否完備五、記賬憑證與原始憑證的異同（一）相同點(diǎn)都是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成或發(fā)生的書面憑證。（二）不同點(diǎn)

1.填制人員不同原始憑證應(yīng)由經(jīng)辦人員填制，而記賬憑證一律由本單位會(huì)計(jì)人員填制。

2.填制依據(jù)不同原始憑證根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制，而記賬憑證則根據(jù)審核后的原始憑證填制。

3.填制方式不同原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的證明，而記賬憑證則依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理編制。

4.發(fā)揮作用不同原始憑證是記賬憑證的附件，是填制記賬憑證的依據(jù)，而記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。

第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

（一）會(huì)計(jì)憑證的傳遞的概念

會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。

會(huì)計(jì)憑證的傳遞，應(yīng)當(dāng)滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。

各單位應(yīng)根據(jù)具體情況確定每一種會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序和方法。

（二）會(huì)計(jì)憑證的傳遞包括的內(nèi)容

會(huì)計(jì)憑證的傳遞具體包括傳遞程序和傳遞時(shí)間。

各單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分工和管理要求，具體規(guī)定各種憑證的傳遞程序；根據(jù)有關(guān)部門和經(jīng)辦人員辦理業(yè)務(wù)的情況，確定憑證的傳遞時(shí)間。二、會(huì)計(jì)憑證的保管

會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。

會(huì)計(jì)部門在依據(jù)會(huì)計(jì)憑證記賬以后，應(yīng)定期（每天、每旬或每月）對(duì)各種會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行分類整理，將各種記賬憑證按照編號(hào)順序，連同所附的原始憑證一起加具封面和封底，裝訂成冊(cè)，并在裝訂線上加貼封簽，由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或蓋章。

從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。

若確實(shí)無(wú)法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。2.會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。

3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。

原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。

4.原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào)，以便查閱。

對(duì)各種重要的原始憑證，如押金收據(jù)、提貨單等，以及各種需要隨時(shí)查閱和退回的單據(jù)，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上分別注明日期和編號(hào)。5.每年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立