2023年度注會(huì)考試《稅法》高頻考題匯編(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2016年9月甲企業(yè)以吸收合并方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬元，市場(chǎng)公允價(jià)值1200萬元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損60萬元，年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為5%。2016年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為（）萬元。

A.70B.56.5C.60D.49.5

2.下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的是（）。

A.外國(guó)政府無償贈(zèng)送的物資

B.具有一定商業(yè)價(jià)值的貨樣

C.因保管不慎造成損壞的進(jìn)口貨物

D.關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物

3.某物流企業(yè)2019年年初擁有40輛5噸的載重汽車，掛車15輛，每輛4噸，低速貨車10輛，每輛2.3噸。2019年2月購(gòu)入10噸客貨兩用車一輛，該車于7月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該企業(yè)遂向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，此車于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。假定當(dāng)?shù)刎涇囓嚧惗愵~為20元/噸，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。

A.5266.67B.5260C.5810D.5210

4.下列關(guān)于稅法要素的說法中，不正確的是（）。

A.征稅對(duì)象是稅法最基本的要素

B.納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)

C.計(jì)稅依據(jù)按照計(jì)量單位的性質(zhì)劃分，分為價(jià)值形態(tài)和物理形態(tài)兩種

D.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體征稅項(xiàng)目，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定

5.法國(guó)A企業(yè)屬于我國(guó)非居民企業(yè)，未在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2019年8月，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓給我國(guó)境內(nèi)企業(yè)位于法國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為80萬元，該不動(dòng)產(chǎn)原值80萬元，已計(jì)提折舊20萬元。2019年9月取得我國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得30萬元，則A企業(yè)在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.11B.5C.3D.7.5

6.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月銷售自己使用過的兩臺(tái)機(jī)器設(shè)備，第一臺(tái)設(shè)備是甲企業(yè)2010年5月購(gòu)進(jìn)的，取得含稅銷售額9．36萬元；第二臺(tái)設(shè)備是甲企業(yè)2008年1月購(gòu)進(jìn)的，取得含稅銷售額5．15萬元。甲企業(yè)未放棄減稅，則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.1.17B.0.28C.0.37D.0.42

7.位于市區(qū)的某企業(yè)，實(shí)行增值稅期末留抵退稅，2021年10月實(shí)際繳納消費(fèi)稅15萬元，契稅5萬元，退還9月增值稅留抵稅額3萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。

A.0.84B.1.61C.1.40D.1.05

8.下列關(guān)于稅收保全措施的說法，不正確的是（）。

A.書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款，屬于稅收保全措施之一

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的前提是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為

D.可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的是（）。

A.責(zé)令納稅人15日內(nèi)繳納稅款

B.查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

C.責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保

D.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

10.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，其自行分?jǐn)偟某杀究梢远惽翱鄢氖牵ǎ?/p>

A.自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年

B.不符合獨(dú)立交易原則

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

11.下列各項(xiàng)中,不符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法

B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

12.對(duì)于城建稅和教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，征收教育費(fèi)附加

B.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨同增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還

C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的教育費(fèi)附加

D.城建稅原則上可以單獨(dú)減免

13.王某2022年2月14日從4S店購(gòu)小轎車一輛，支付含增值稅價(jià)款36.16萬元。該型號(hào)轎車車船稅年稅額720元。王某2022年應(yīng)繳納車船稅（）。

A.600元B.660元C.720元D.630元

14.下列由全國(guó)人大或常委會(huì)通過，以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的是（）。

A.印花稅B.房產(chǎn)稅C.消費(fèi)稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅

15.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

A.項(xiàng)目完工后15日

B.項(xiàng)目完工、離開中國(guó)境內(nèi)前10日

C.項(xiàng)目完工、離開中國(guó)境內(nèi)前15日

D.項(xiàng)目完工、離開中國(guó)境內(nèi)后15日

16.融資租賃的房屋，其房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。

A.房產(chǎn)余值B.房產(chǎn)原值C.房產(chǎn)市值D.房產(chǎn)租金

17.下列用地，由省級(jí)稅務(wù)局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的是（）。

A.個(gè)人自辦幼兒園用地B.人民團(tuán)體自用土地C.疾病控制機(jī)構(gòu)用地D.市政廣場(chǎng)占地

18.下列關(guān)于稅法原則的表述中，不正確的是（）。

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

C.制定稅法時(shí)禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

D.國(guó)內(nèi)法優(yōu)于國(guó)際法體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

19.2021年3月，位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)委托建筑公司建造一棟廠房，取得土地使用權(quán)所支付的金額為100萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為120萬元，與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)為400萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出共計(jì)100萬元，其中包括超過貸款期限的利息20萬元和加罰的利息30萬元，利息支出能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?；廠房建成后全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。則該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。

A.58.8B.61C.108.8D.400

20.某公司通過安裝水流量測(cè)得排放污水量為30噸，污染當(dāng)量值為0.5噸。當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量2.5元，當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

A.60B.150C.37.5D.24

二、多選題(15題)21.關(guān)于城建稅的納稅地點(diǎn)，下列說法正確的有（）。

A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)

B.對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位，應(yīng)隨同增值稅、消費(fèi)稅在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城建稅

C.各油井應(yīng)納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時(shí)一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，一律在機(jī)構(gòu)所在地繳納城建稅

22.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。

A.家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同B.融資租賃合同C.銀行同業(yè)拆借合同D.衛(wèi)生許可證

23.下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅收違法行為檢舉管理辦法的表述，正確的有（）。

A.被檢舉人包括納稅人、扣繳義務(wù)人

B.無法確定被檢舉對(duì)象，或者不能提供稅收違法行為線索的，舉報(bào)中心不予受理

C.檢舉方式可以實(shí)名檢舉，也可以匿名檢舉

D.除特殊情況外，舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)在檢舉事項(xiàng)受理之日起7個(gè)工作日內(nèi)完成分級(jí)分類處理

24.下列證照中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有（）。

A.專利證書B.衛(wèi)生許可證C.土地使用證D.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

25.下列不計(jì)入關(guān)稅出口完稅價(jià)格的有（）。

A.出口關(guān)稅

B.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸后的運(yùn)費(fèi)

C.單獨(dú)列明的由賣方負(fù)擔(dān)的傭金

D.境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)費(fèi)

26.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅異常憑證的有（）。

A.納稅人丟失稅控專用設(shè)備中未開具增值稅專用發(fā)票

B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)比對(duì)不符的增值稅專用發(fā)票

D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開的情形

27.海關(guān)在采用計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法審查確定進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的有（）。

A.生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本

B.生產(chǎn)該貨物所使用的加工費(fèi)

C.運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)

D.運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)

28.下列關(guān)于煙葉稅的說法正確的有（）。

A.煙葉稅的納稅人為收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人

B.煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉

C.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

D.煙葉稅按年計(jì)征

29.以下關(guān)于稅法要素的表述正確的有（）。

A.比例稅率計(jì)算簡(jiǎn)單、稅負(fù)透明度高，符合稅收效率原則

B.比例稅率不能針對(duì)不同的收入水平的納稅人實(shí)施不同的稅收負(fù)擔(dān)，在調(diào)節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則

C.我國(guó)稅收體系中采用超率累進(jìn)稅率的是土地增值稅

D.累進(jìn)稅率一般在所得課稅中使用，可以有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的橫向公平問題

30.下列項(xiàng)目中，免征或暫免征收房產(chǎn)稅的有（）。

A.軍隊(duì)自用的房產(chǎn)

B.企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有住房

C.自收自支事業(yè)單位按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有住房

D.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

31.進(jìn)口下列商品時(shí)，應(yīng)按照從量計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅的有（）。

A.原油B.膠卷C.啤酒D.錄像機(jī)

32.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取以下措施，正確的有（）。

A.對(duì)于因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為C級(jí)的納稅人，次年評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分

B.對(duì)于因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為D級(jí)的納稅人，次年評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分

C.對(duì)于因直接判級(jí)評(píng)為D級(jí)的納稅人，D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年、第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為B級(jí)

D.對(duì)于因直接判級(jí)評(píng)為D級(jí)的納稅人，D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年、第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)

33.消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.白酒品牌使用費(fèi)B.購(gòu)買方延期付款支付的利息C.葡萄酒包裝物押金D.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費(fèi)用

34.下列關(guān)于個(gè)體工商戶公益捐贈(zèng)支出稅前扣除的表述中，符合個(gè)人所得稅法規(guī)定的有（）。

A.可自行選擇按30%標(biāo)準(zhǔn)扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出的扣除次序

B.發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除

C.應(yīng)妥善留存捐贈(zèng)相關(guān)票據(jù)至少5年

D.只能選擇其對(duì)年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)扣除

35.下列說法中，屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有（）。

A.租入固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建B.提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)大修理支出D.超過12個(gè)月設(shè)備維護(hù)費(fèi)

參考答案

1.C特殊性稅務(wù)處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。2016年甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損額=1200×5%=60（萬元）。

2.A選項(xiàng)B，無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；選項(xiàng)C，在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅；選項(xiàng)D，關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。

3.D載貨汽車、低速貨車、客貨兩用車計(jì)稅依據(jù)為整備質(zhì)量噸位數(shù)，掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。納稅人購(gòu)置車船繳納稅款、因車船被盜等原因申請(qǐng)退稅以及車船失而復(fù)得補(bǔ)稅，都強(qiáng)調(diào)“當(dāng)月”。即納稅人2月購(gòu)買一輛客貨兩用車，需從當(dāng)月繳納購(gòu)置當(dāng)年的車船稅；7月車輛被盜，9月車輛失而復(fù)得且取得公安機(jī)關(guān)的證明，應(yīng)退還7-8月車船稅，因此該客貨兩用車當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅月數(shù)為9個(gè)月。應(yīng)納車船稅=5×40×20+4×15×20×50%+2.3×10×20+10×20×1×9/12=5210（元）。

4.B選項(xiàng)B，納稅環(huán)節(jié)主要是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)，而不僅僅是指在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

5.C(1)轉(zhuǎn)讓位于法國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，其所得來源地為法國(guó)，在我國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得來源于我國(guó)境外的所得，不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的征稅范圍，所以轉(zhuǎn)讓位于法國(guó)的不動(dòng)產(chǎn)，不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅；(2)取得我國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得，屬于取得來源于境內(nèi)所得，要在我國(guó)繳稅，由于A企業(yè)未在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，其適用的稅率為20％，但實(shí)際減按10％繳納，所以A企業(yè)在我國(guó)應(yīng)納的企業(yè)所得稅=30×10％=3(萬元)。

6.B甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅=(9．36+5．15)／(1+3％)×2％=0．28(萬元)。

7.A城市維護(hù)建設(shè)稅法以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（15－3）×7%＝0.84（萬元）。

8.A如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。選項(xiàng)A，屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施。

9.D選項(xiàng)A為責(zé)令限期繳納稅款；選項(xiàng)B為稅收保全措施；選項(xiàng)C為責(zé)令提供納稅擔(dān)保。

10.D企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢孩俨痪哂泻侠砩虡I(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。②不符合獨(dú)立交易原則。③沒有遵循成本與收益配比原則。④未按規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。⑤自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年。

11.C納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

12.B選項(xiàng)A，對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加；選項(xiàng)C，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加；選項(xiàng)D，城建稅原則上不單獨(dú)減免。

13.B購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額=720÷12×11=660（元）。

14.A以國(guó)家法律形式發(fā)布的稅有：企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、車船稅法、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅法、船舶噸稅、耕地占用稅法、車輛購(gòu)置稅法、資源稅法、契稅法、城市維護(hù)建設(shè)稅法、印花稅法。

15.C境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國(guó)境內(nèi)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

16.A融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

17.A下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定：①個(gè)人所有的居住房屋及院落用地；②房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；③免稅單位職工家屬的宿舍用地；④集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

18.D選項(xiàng)D：法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。另一般國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法。

19.A對(duì)于超過貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除；該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（萬元）。

20.B水污染物當(dāng)量數(shù)=30÷0.5＝60應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=60×2.5＝150（元）

21.ABC納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城建稅稅率就地計(jì)算繳納城建稅。預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城建稅稅率就地計(jì)算繳納城建稅。

22.AB選項(xiàng)A：家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”計(jì)稅貼花。選項(xiàng)BC：銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同應(yīng)按“借款合同”計(jì)稅貼花，融資租賃合同也屬于借款合同。選項(xiàng)D：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”計(jì)稅貼花，衛(wèi)生許可證不屬于印花稅的征稅范圍。

23.ABC選項(xiàng)D：舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)在檢舉事項(xiàng)受理之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成分級(jí)分類處理，特殊情況除外。

24.ACD屬于印花稅的權(quán)利、許可證照的有：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證書、專利證、土地使用證。選項(xiàng)B，衛(wèi)生許可證不征收印花稅。

25.ABC選項(xiàng)D計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

26.ABCD符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”、“缺聯(lián)”、“作廢”的增值稅專用發(fā)票；（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開，未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；（5）屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有