2023年注冊會計師考試《稅法》近年真題匯編（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某公司通過安裝水流量測得排放污水量為30噸，污染當量值為0.5噸。當?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當量2.5元，當月應納環(huán)境保護稅（）元。

A.60B.150C.37.5D.24

2.有下列情形的，由稅務機關責令限期改正，并處2000元以下罰款的是（）。

A.未按照規(guī)定使用稅務登記證

B.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈未按視同銷售處理

C.未按規(guī)定將全部賬戶報稅務機關

D.進項稅款未按規(guī)定登記

3.稅法基本原則的核心是（）。

A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質(zhì)課稅原則

4.下列行為中，進項稅額不得抵扣的是（）。

A.將租入的設備既用于增值稅一般計稅方法計稅項目，又用于免稅項目

B.將外購的材料用于本企業(yè)職工食堂的建設

C.將外購的不動產(chǎn)既用于增值稅一般計稅方法計稅項目，又用于集體福利

D.將外購的工程材料用于投資于其他企業(yè)

5.下列由全國人大或常委會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的是（）。

A.印花稅B.房產(chǎn)稅C.消費稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅

6.下列關于消費稅納稅人的說法，正確的是（）。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費者

B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級批發(fā)

7.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，其計稅基礎是（）。

A.同類固定資產(chǎn)的評估價格B.該固定資產(chǎn)的公允價值C.同類固定資產(chǎn)的重置完全價值D.該固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值

8.下列各項中，應按“經(jīng)營所得”項目征稅的是（）。

A.個人轉(zhuǎn)讓專利權的使用權取得的所得

B.私營企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車

C.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房

D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得

9.下列關于稅款優(yōu)先原則的表述中，正確的是（）。

A.稅收優(yōu)先于所有的無擔保債權

B.稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權和留置權

C.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

D.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅收不優(yōu)先于罰款和沒收非法所得

10.稅收的本質(zhì)是（）。

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關系和社會關系

B.保證征稅機關的權利

C.一種分配關系

D.為納稅人和征稅單位履行義務給出規(guī)范

11.下列屬于判斷企業(yè)所得稅大修理支出標準的是（）。

A.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎20％以上

B.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50％以上

C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長5年以上

D.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

12.下列關于增值稅銷售額的說法，不正確的是（）。

A.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

B.在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額

C.在運輸工具艙位承包業(yè)務中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額

D.一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得做任何扣除

13.2020年6月，北京市某二手車銷售平臺，當月銷售二手車120臺，收取含稅價款1255萬元，當月應計算繳納的增值稅為（）萬元。

A.24.37B.0C.6.24D.6.09

14.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷售自己使用過的兩臺機器設備，第一臺設備是甲企業(yè)2015年8月購進的，取得含稅銷售額10.3萬元；第二臺設備是甲企業(yè)2008年12月購進的，取得含稅銷售額6.18萬元。已知甲企業(yè)未放棄減稅，則甲企業(yè)上述行為應繳納增值稅（）萬元。

A.0B.0.32C.0.42D.0.48

15.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年3月受讓一處土地使用權，支付價款3000萬元，支付相關稅費150萬元，在此土地上開發(fā)一處高檔寫字樓，發(fā)生開發(fā)成本16000萬元，其中包括利息支出1000萬元，能夠提供金融機構的證明，并能按項目分攤。當年完工并全部銷售，該企業(yè)計算繳納土地增值稅時，可以扣除的開發(fā)費用為（）萬元。（開發(fā)費用扣除比例按最高限額）

A.1815B.1907.5C.1915D.1900

16.下列各項中,不符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

17.居民企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓，應簽訂技術轉(zhuǎn)讓合同，并經(jīng)省級以上（含省級）有關部門認定登記。該主管部門是（）。

A.工信部門B.商務部門C.科技部門D.稅務部門

18.根據(jù)《環(huán)境保護稅法》規(guī)定，下列各項中屬于暫予免征環(huán)境保護稅的是（）。

A.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的

C.依法設立的生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物超過國家和地方規(guī)定的排放標準的

D.納稅人排放應稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的

19.銷售下列酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否單獨作價，均應并入當期銷售額繳納消費稅的是（）

A.黃酒B.甲類啤酒C.乙類啤酒D.葡萄酒

20.下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中，正確的是（）。

A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍

B.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處

C.重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所

D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

二、多選題(15題)21.環(huán)保稅采用幅度定額稅率的有（）。

A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲

22.下列關于煙葉稅的說法正確的有（）。

A.煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位和個人

B.煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉

C.納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅

D.煙葉稅按年計征

23.下列各項中，應按“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。

A.商品房銷售合同B.土地使用權轉(zhuǎn)讓合同C.專利申請權轉(zhuǎn)讓合同D.個人無償贈與不動產(chǎn)登記表

24.下列關于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅征收管理的表述中，正確的有（）

A.適用從價計征和從量計征的復合計征方式

B.納稅人批發(fā)業(yè)務和零售業(yè)務未分開核算的，全部視同批發(fā)征收消費稅

C.總分支機構不在同一地區(qū)的批發(fā)企業(yè)，由總分支機構分別申報消費稅

D.批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅款

25.交通運輸業(yè)企業(yè)的下列車船需要繳納車船稅的有（）。

A.購置的純電動乘用車B.購置的節(jié)能汽車C.出租給某境外企業(yè)的自用船舶D.租入的某外籍船舶

26.下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.鐵路運輸公司根據(jù)國家指令無償提供鐵路運輸服務

B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品

C.珠寶公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售

D.房地產(chǎn)開發(fā)公司將自建商品房獎勵給優(yōu)秀營銷員工

27.下列關于關稅稅率的表述中，正確的有（）。

A.經(jīng)海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率

B.因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

C.貨物運抵指運地前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率

D.進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率

28.下列各項中屬于涉稅專業(yè)服務機構服務內(nèi)容的有（）。

A.納稅申報代理業(yè)務B.稅務籌劃業(yè)務C.稅務咨詢業(yè)務D.涉稅鑒證業(yè)務

29.對居民個人取得的下列收入或獎勵，應按照“勞務報酬所得”項目預扣預繳個人所得稅的有（）。

A.雇員兼任本公司董事取得董事費收入

B.證券經(jīng)紀人取得傭金收入

C.非雇員獲得免費旅游業(yè)績獎勵

D.退休人員再任職取得收入

30.下列憑證中，應按“技術合同”繳納印花稅的有（）。

A.專利權轉(zhuǎn)讓所書立的合同B.專利實施許可所書立的合同C.專利申請轉(zhuǎn)讓所書立的合同D.非專利技術轉(zhuǎn)讓所書立的合同

31.境內(nèi)單位提供的下列跨境應稅業(yè)務中，免征增值稅的有（）。

A.監(jiān)理公司為境外工程項目提供的監(jiān)理服務

B.制造企業(yè)向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權

C.航海企業(yè)向境外單位提供的外派海員服務

D.保險公司為出口貨物提供的保險服務

32.企業(yè)收取的下列費用中，應計入消費稅計稅基礎的有（）。

A.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用B.白酒品牌使用費C.葡萄酒包裝物押金D.延期付款支付的利息

33.舉報中心對接收的檢舉事項，應當及時審查，有下列（）情形的，不予受理。

A.無法確定被檢舉對象

B.檢舉事項依法應當通過訴訟、仲裁、行政復議以及其他法定途徑解決的

C.不能提供稅收違法行為線索的

D.對已經(jīng)查結的同一檢舉事項再次檢舉，提供新的有效線索的

34.下列應稅項目中，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的有（）。

A.工資、薪金所得B.經(jīng)營所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得

35.下列各項中采用差別比例稅率計算稅額的有（）。

A.增值稅B.土地增值稅C.車船稅D.城市維護建設稅

參考答案

1.B水污染物當量數(shù)=30÷0.5＝60應繳納環(huán)境保護稅=60×2.5＝150（元）

2.C本題考查稅收征收管理法的法律責任。納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的。（2）未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的。（3）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的。（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的。（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的。（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

3.A稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

4.B將外購的材料用于本企業(yè)職工食堂的建設，屬于將外購貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅。

5.A以國家法律形式發(fā)布的稅有：企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、車船稅法、環(huán)境保護稅、煙葉稅法、船舶噸稅、耕地占用稅法、車輛購置稅法、資源稅法、契稅法、城市維護建設稅法、印花稅法。

6.C零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè)；委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方；卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不繳納消費稅。

7.C盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎。

8.C選項A，個人轉(zhuǎn)讓專利權的使用權取得的所得，按“特許權使用費所得”征收個人所得稅；選項B，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅；選項D，出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。

9.C選項A：稅收并不是優(yōu)先于所有的無擔保債權，對于法律上另有規(guī)定的無擔保債權，不能行使稅收優(yōu)先權；選項B：納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權和留置權的執(zhí)行；選項D：納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款，沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款和沒收非法所得。

10.C稅收的本質(zhì)是一種分配關系；稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關系和社會關系，既要保證國家稅收收入，也要保護納稅人的權利，兩者缺一不可。

11.B固定資產(chǎn)大修理支出需同時滿足以下兩個條件：（1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

12.D一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

13.C2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收增值稅。計算公式為銷售額＝含稅銷售額÷（1＋0.5%）應繳納的增值稅=1255÷（1＋0.5%）×0.5%=6.24（萬元）

14.B甲企業(yè)上述行為應繳納增值稅=（10.3+6.18）/（1+3%）×2%=0.32（萬元）。

15.B取得土地使用權支付的金額＝3000+150＝3150（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)成本=16000-1000=15000（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費用＝1000+（3150+15000）×5%＝1907.5（萬元）

16.C納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

17.C境內(nèi)的技術轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記。

18.A選項B，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅；選項C，依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫予免征環(huán)境保護稅；選項D，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。

19.D對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。

20.A雙重居民身份下最終居民身份的判定按照以下順序判定：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習慣性居處；（4）國籍。

21.AB大氣污染物和水污染物規(guī)定幅度定額稅率。

22.BC選項A，煙葉稅的納稅人為在我國境內(nèi)收購煙葉的單位，不包括個人；選項D，煙葉稅按月計征。

23.ABD選項C是技術合同的范圍。

24.AB選項C:卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報納稅。選項D:卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。

25.BC本題考查車船稅征稅范圍。選項A，不屬于車船稅征稅范圍，不征車船稅；選項B，節(jié)能汽車減半征收車船稅；選項C，境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應依法征收車船稅；選項D，境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。

26.BCD選項A︰根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務，不征收增值稅?！局R點】增值稅的征稅范圍

27.ABCD本題考查的是關稅稅率——稅率的運用，屬于客觀題考查的范圍，需要記憶：（1）進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。（2）進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。（3）經(jīng)海關批準集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。（4）進口轉(zhuǎn)關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率；貨物運抵指運地前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。（5）出口轉(zhuǎn)關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。（6）因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。（7）因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。（8）已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或暫時進出境貨物，有下列之一應當適用海關接受納稅人再次填寫報關單辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率：①保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的；②保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)人國內(nèi)市場銷售的；③減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；④可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準不復運出境或者進境的；⑤租賃進口貨物，分期繳納稅款的。

28.ABCD本題考查涉稅專業(yè)服務機構涉稅業(yè)務內(nèi)容。涉稅專業(yè)服務機構涉稅業(yè)務內(nèi)容包括:（1）納稅申報代理;（2）一般稅務咨詢;（3）專業(yè)稅務顧問;（4）稅收策劃;（5）涉稅鑒證;（6）納稅情況審查;（7）其他稅務事項代理;（8）其他涉稅服務。

29.BC選項AD:應按照“工資、薪金所得”項目預扣預繳個人所得稅