水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工

決算審計(jì)-省水利廳年度內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)第一頁，共二十九頁。目錄一、總體概述竣工決算審計(jì)的定義竣工決算審計(jì)的內(nèi)容基本建設(shè)項(xiàng)目的構(gòu)成二、財(cái)審詳述竣工決算審計(jì)引用標(biāo)準(zhǔn)竣工決算的責(zé)任主體決算費(fèi)用的構(gòu)成竣工決算審計(jì)的條件竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容及步驟第二頁，共二十九頁?？⒐Q算審計(jì)的定義竣工決算審計(jì)是指水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前，對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。是建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算調(diào)整、竣工驗(yàn)收、竣工財(cái)務(wù)決算審批及項(xiàng)目法人法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。第三頁，共二十九頁?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的構(gòu)成基本建設(shè)項(xiàng)目一般分為八個(gè)階段：項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備（包括招標(biāo)設(shè)計(jì)及施工圖設(shè)計(jì)）、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)準(zhǔn)備、竣工驗(yàn)收、后評(píng)價(jià)。除“后評(píng)價(jià)”階段，其他階段發(fā)生的費(fèi)用均要納入工程竣工財(cái)務(wù)決算。第四頁，共二十九頁。竣工決算審計(jì)的內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)及建設(shè)管理體制審計(jì)項(xiàng)目投資計(jì)劃、資金來源及概算執(zhí)行審計(jì)基本建設(shè)支出審計(jì)土地征用及移民安置資金管理使用審計(jì)未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用審計(jì)交付使用資產(chǎn)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時(shí)資金構(gòu)成審計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算編制審計(jì)招標(biāo)、投標(biāo)及政府采購審計(jì)合同管理審計(jì)建設(shè)監(jiān)理審計(jì)財(cái)務(wù)管理審計(jì)第五頁，共二十九頁。建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)及建設(shè)管理體制審計(jì)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)是否經(jīng)有權(quán)審批部門批準(zhǔn)。項(xiàng)目法人組建是否符合規(guī)定，項(xiàng)目法人責(zé)任制是否落實(shí)，工程開工是否符合規(guī)定等。工程質(zhì)量安全管理體系是否建立，質(zhì)量管理措施是否有效等。第六頁，共二十九頁。

項(xiàng)目投資計(jì)劃、資金來源

及概算執(zhí)行審計(jì)

資金來源是否列入投資計(jì)劃和部門預(yù)算，資金是否到位，是否滯留、截留建設(shè)資金。設(shè)計(jì)變更的程序和手續(xù)是否履行，重大設(shè)計(jì)變更是否報(bào)原初步設(shè)計(jì)審批單位審批。預(yù)備費(fèi)使用是否符合規(guī)定，動(dòng)用是否經(jīng)有權(quán)審批部門批準(zhǔn)，額度是否控制在批準(zhǔn)的額度內(nèi)。概算批準(zhǔn)的投資內(nèi)容是否完成，有無超概算、擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資等，概算執(zhí)行是否存在重大差異等。第七頁，共二十九頁?；窘ㄔO(shè)支出審計(jì)建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資是否真實(shí)合法，成本控制制度是否建立和有效執(zhí)行，成本核算是否準(zhǔn)確等。待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資的項(xiàng)目是否符合規(guī)定，核算是否準(zhǔn)確；轉(zhuǎn)出投資的轉(zhuǎn)出手續(xù)是否符合規(guī)定。工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù)、程序、手續(xù)是否符合規(guī)定，造價(jià)審計(jì)結(jié)果是否作為確認(rèn)基本建設(shè)支出的依據(jù)。第八頁，共二十九頁。

土地征用及移民安置資金管理使用審計(jì)

土地征用及移民安置資金概算是否批復(fù)。土地征用及移民安置的組織是否落實(shí)，委托地方政府實(shí)行的是否簽訂協(xié)議，土地征用及移民安置管理制度是否建立及有效執(zhí)行。項(xiàng)目法人是否按協(xié)議撥付土地征用及移民安置資金，未撥付資金的理由是否充分。土地征用及移民安置資金是否按批準(zhǔn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，是否滯留、擠占挪用移民資金，結(jié)余資金及超支原因是否進(jìn)行分析。第九頁，共二十九頁。未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用審計(jì)未完工程投資項(xiàng)目是否以項(xiàng)目概算、合同等以依據(jù)計(jì)列，測(cè)算發(fā)放是否合理。未完工程投資是否按批準(zhǔn)的概算項(xiàng)目計(jì)列，是否存在新增工程內(nèi)容及超概算項(xiàng)目，有無虛列工程量、人為提高工程造價(jià)等。預(yù)留費(fèi)用是否按明細(xì)項(xiàng)目計(jì)列，是否列支與本工程建設(shè)無關(guān)的費(fèi)用，是否存在虛列預(yù)留費(fèi)用套取建設(shè)資金等。未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用總額占概算總投資的比例是否在規(guī)定的范圍內(nèi)。第十頁，共二十九頁。交付使用資產(chǎn)審計(jì)交付使用資金計(jì)量是否準(zhǔn)確，交付使用資產(chǎn)對(duì)象是否真實(shí)，交付使用是否賬實(shí)相符。交付使用資產(chǎn)分類是否按固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等分類填列，資產(chǎn)分類能否滿足接受單位資產(chǎn)管理的要求。交付使用資產(chǎn)是否以成本核算等有關(guān)資料進(jìn)行計(jì)價(jià)，費(fèi)用分?jǐn)倢?duì)象是否符合規(guī)定，有無將不需安裝設(shè)備作為費(fèi)用分?jǐn)倢?duì)象；對(duì)直接分?jǐn)偟馁M(fèi)用，是否與分?jǐn)倢?duì)象相關(guān)；對(duì)間接分?jǐn)偟馁M(fèi)用，分?jǐn)偡椒耙罁?jù)是否合理。接收單位是否確定，接收單位是否適當(dāng)，移交資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量是否明確。第十一頁，共二十九頁。建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時(shí)資金構(gòu)成審計(jì)審計(jì)基準(zhǔn)日資金來源和占用是否真實(shí)、合法概算結(jié)余是否合理，竣工結(jié)余資金確認(rèn)是否準(zhǔn)確債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，清理出的呆壞賬是否按照規(guī)定處理；是否按合同預(yù)留保證金竣工結(jié)余資金是否按規(guī)定進(jìn)行處理第十二頁，共二十九頁?？⒐へ?cái)務(wù)決算編制審計(jì)編制主體是否為項(xiàng)目法人或有關(guān)責(zé)任單位，是否成立工作機(jī)構(gòu)，責(zé)任是否明確。編制內(nèi)容是否完整，報(bào)表選擇是否正確，表格填制是否符合規(guī)定，表內(nèi)、表間關(guān)系是否正確，竣工財(cái)務(wù)說明書的內(nèi)容是否全面、突出重點(diǎn)、真實(shí)可靠。概算與核算口徑是否進(jìn)行對(duì)應(yīng)分析，建設(shè)成本是否及時(shí)入賬，未完工程投資與預(yù)留費(fèi)用是否適當(dāng)，待攤投資和建設(shè)成本的分?jǐn)偡椒ㄊ欠穹弦?guī)定。第十三頁，共二十九頁。招標(biāo)、投標(biāo)及政府采購審計(jì)招標(biāo)、投標(biāo)和政府采購的實(shí)施是否符合規(guī)定，是否建立了相應(yīng)的管理制度。應(yīng)納入招標(biāo)、投標(biāo)及政府采購范圍的是否進(jìn)行招標(biāo)、投標(biāo)及政府采購，是否按規(guī)定程序進(jìn)行，是否存在規(guī)避行為，是否存在轉(zhuǎn)包和非法分包，有無其他違法違規(guī)的行為。第十四頁，共二十九頁。合同管理審計(jì)合同管理制度是否建立，責(zé)任是否明確。合同簽訂主體資格是否符合規(guī)定，程序和手續(xù)是否完備，形式是否符合要求，合同內(nèi)容要素是否完整，是否執(zhí)行了相應(yīng)的合同示范文本。合同變更是否符合內(nèi)部控制要求，變更原因是否真實(shí)合理。合同履行是否全面、真實(shí)，程序是否符合內(nèi)部控制要求，合同履行中的差異是否進(jìn)行分析，合同糾紛的處理是否公正合理。合同終止條件是否符合規(guī)定和合同約定，合同的善后事項(xiàng)是否妥善處理，合同資料的歸檔和保管是否符合規(guī)定。第十五頁，共二十九頁。建設(shè)監(jiān)理審計(jì)是否實(shí)行建設(shè)監(jiān)理制度，監(jiān)理單位及監(jiān)理人員資質(zhì)是否符合規(guī)定。監(jiān)理業(yè)務(wù)是否按有關(guān)規(guī)定及合同履行等。第十六頁，共二十九頁。財(cái)務(wù)管理審計(jì)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配置是否符合規(guī)定，是否滿足建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理需要，職責(zé)和權(quán)限是否明確。財(cái)務(wù)管理制度是否建立健全，是否得到有效執(zhí)行。與資金籌集和支付相關(guān)單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系是否清晰，財(cái)務(wù)關(guān)系處理是否符合規(guī)定。會(huì)計(jì)核算是否符合國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度及其補(bǔ)充規(guī)定，核算是否準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)定的規(guī)定。第十七頁，共二十九頁?？⒐Q算審計(jì)引用標(biāo)準(zhǔn)第十八頁，共二十九頁?？⒐Q算的責(zé)任主體項(xiàng)目法人系編制竣工財(cái)務(wù)決算的責(zé)任主體。項(xiàng)目法人對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的全過程負(fù)責(zé)，對(duì)項(xiàng)目的工程質(zhì)量、工程進(jìn)度和資金管理負(fù)總責(zé)。在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)之前，由撤銷項(xiàng)目法人的單位指定有關(guān)單位，繼續(xù)承擔(dān)竣工財(cái)務(wù)決算的相關(guān)責(zé)任。審計(jì)的主體-項(xiàng)目法人。第十九頁，共二十九頁。決算費(fèi)用的構(gòu)成建筑及安裝工程費(fèi)：由直接工程費(fèi)、間接費(fèi)、企業(yè)利潤和稅金組成。設(shè)備費(fèi)：由設(shè)備原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)、采購及保管費(fèi)組成。獨(dú)立費(fèi)用：由建設(shè)管理費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)、科研勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、建設(shè)及施工場地征用費(fèi)等構(gòu)成。建設(shè)管理費(fèi)：建設(shè)單位在工程項(xiàng)目籌建和建設(shè)期間進(jìn)行管理工作所需的費(fèi)用。生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)：建設(shè)項(xiàng)目的生產(chǎn)、管理單位為準(zhǔn)備正常的生產(chǎn)運(yùn)行或管理發(fā)生的費(fèi)用?？蒲锌睖y(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)：工程建設(shè)所需的科研、勘測(cè)和設(shè)計(jì)等費(fèi)用。建設(shè)及施工場地征用費(fèi)：征用場地的林木、作物的賠償，建筑物遷建及居民遷移費(fèi)等。預(yù)備費(fèi)-基本預(yù)備費(fèi)：主要為解決在工程施工過程中，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更和國家政策性變動(dòng)增加的投資及為解決意外事故而采取的措施所增加的工程項(xiàng)目和費(fèi)用。（決算審核前動(dòng)用預(yù)備費(fèi)需上級(jí)部門批準(zhǔn)）第二十頁，共二十九頁。竣工決算審計(jì)的條件經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)所確定的內(nèi)容已完成建設(shè)資金全部到位完工結(jié)算已完成未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用不超過規(guī)定的比例涉及法律訴訟、工程質(zhì)量、移民安置的事項(xiàng)已處理完畢其他影響竣工財(cái)務(wù)決算編制的重大問題已解決注：決算系建設(shè)單位編制的反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果的文件；結(jié)算系承包單位編制，經(jīng)監(jiān)理審核后上報(bào)業(yè)主相關(guān)主管部門審核的文件，是竣工決算的基礎(chǔ)資料。第二十一頁，共二十九頁?？⒐Q算審計(jì)的主要內(nèi)容概（預(yù)）算執(zhí)行情況資金到位與使用情況設(shè)計(jì)變更和動(dòng)用預(yù)備費(fèi)情況未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用的安排第二十二頁，共二十九頁?？⒐Q算審計(jì)步驟獲取概算批復(fù)文件，了解項(xiàng)目整體投資情況及各項(xiàng)分配金額。獲取概算資金下達(dá)文件，是否按批復(fù)概算全部下達(dá)，建設(shè)項(xiàng)目資金來源是否合法，（部級(jí)資金+省級(jí)資金+市縣配套資金系項(xiàng)目整體投資金額），審核相關(guān)憑證，確認(rèn)省級(jí)以上資金（包括省級(jí)）是否全額下達(dá)，有無滯留、挪用情況；確認(rèn)市縣配套資金到位情況，其中重點(diǎn)要關(guān)注市縣配套-投勞折資、投物折資、征地補(bǔ)償?shù)恼鎸?shí)性。投勞折資重點(diǎn)關(guān)注：對(duì)農(nóng)戶、區(qū)縣政府或水利站簽訂的投勞折資協(xié)議等相關(guān)要件進(jìn)行查閱；對(duì)工程中完成投勞土方量、折合完成土方量是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求等進(jìn)行審核；對(duì)會(huì)計(jì)核算的賬目進(jìn)行審計(jì)，對(duì)投勞和折資的核算，以賬目所計(jì)算的投資額與工程驗(yàn)收單等相核對(duì)，確認(rèn)投勞折資數(shù)額。并進(jìn)行走訪，確認(rèn)投勞折資的真實(shí)性。投勞折資一般不超過自籌資金的50%。第二十三頁，共二十九頁。投物折資重點(diǎn)關(guān)注：如設(shè)備，首先確認(rèn)折資的設(shè)備是進(jìn)行審計(jì)的水利工程所需要的。并確認(rèn)設(shè)備的規(guī)格、型號(hào)、價(jià)格及使用（新舊）程度。不得以次充好、以舊充新，并需進(jìn)行走訪確認(rèn)。征地補(bǔ)償費(fèi)重點(diǎn)關(guān)注：確認(rèn)概算批復(fù)文件中對(duì)征地補(bǔ)償費(fèi)的規(guī)定；確認(rèn)項(xiàng)目法人對(duì)征地補(bǔ)償?shù)墓芾磙k法、補(bǔ)償依據(jù)、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)及補(bǔ)償范圍。確認(rèn)征地補(bǔ)償?shù)臄?shù)量金額及有效證明，并需進(jìn)行走訪確認(rèn)。合同履行情況及政府采購情況：重點(diǎn)關(guān)注合同簽訂的價(jià)款及付款方式，關(guān)注截止審計(jì)日合同履行情況。關(guān)于材料物資采購，如是甲供材，需確認(rèn)有無取得供貨商合格的檢驗(yàn)證明，合同中是否規(guī)定了必要的質(zhì)保內(nèi)容；是否按合同簽訂的質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，是否有健全的驗(yàn)收、入庫和保管制度，有無存在由于驗(yàn)收不嚴(yán)格造成依次充好、以優(yōu)沖劣、不合格物資入庫等問題；材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制是否健全，領(lǐng)用手續(xù)是否完備；材料的進(jìn)退場記錄是否真實(shí)、完整和有效；材料的實(shí)際使用情況，施工現(xiàn)場剩余材料是否及時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)、回收入庫；第二十四頁，共二十九頁。預(yù)備費(fèi)動(dòng)用情況：若預(yù)備費(fèi)動(dòng)用，需向上級(jí)部門報(bào)批，說明預(yù)備費(fèi)動(dòng)用的原因和內(nèi)容。未完工程與預(yù)留費(fèi)用：項(xiàng)目投資3000千萬元以上的，未完工程和預(yù)留費(fèi)用不得超過項(xiàng)目總概算的3%，以下的不得超過5%。未完工程、預(yù)留費(fèi)用的確認(rèn)：已簽訂合同的，按合同價(jià)款預(yù)留；未簽訂合同的，按招標(biāo)結(jié)果預(yù)留；未招標(biāo)的，按預(yù)算金額預(yù)留。未完工程不能列入施工單位結(jié)算中。預(yù)留費(fèi)用一般包括：建設(shè)單位存續(xù)期間運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用；尚未實(shí)施完成的費(fèi)用；已確定將要簽訂的有關(guān)的費(fèi)用；審計(jì)費(fèi)用；各種專項(xiàng)驗(yàn)收費(fèi)用；后評(píng)價(jià)費(fèi)用；其他工程建設(shè)管理必需的費(fèi)用。（一筆未付的都列入預(yù)留費(fèi)用）第二十五頁，共二十九頁。待攤投資：從內(nèi)容看，一部分是各項(xiàng)費(fèi)用性支出，如建設(shè)單位管理費(fèi)、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)等，另一部分形成工程實(shí)體，但項(xiàng)目竣工時(shí)，該工程實(shí)體并不存在，如臨時(shí)設(shè)施費(fèi)中核算的各類臨時(shí)設(shè)施。待攤投資在竣工財(cái)務(wù)決算編制過程中分?jǐn)傆?jì)入各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)價(jià)值。待攤投資分?jǐn)偅耗艽_定應(yīng)由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，直接計(jì)入該項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本（直接計(jì)入）；不能確定負(fù)擔(dān)對(duì)象的，分配計(jì)入各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本（間接分?jǐn)偅?。間接分?jǐn)偡椒ǎ阂源龜偼顿Y余額（扣除直接計(jì)入部分）為分母，以分?jǐn)倢?duì)象的直接成本（相關(guān)成本類科目余額）為分子，計(jì)算分配率，用該分配率乘相應(yīng)資產(chǎn)的直接成本，即為某項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。第二十六頁，共二十九頁。財(cái)務(wù)管理情況：主要包括建設(shè)單位財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的建立、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)制度的選擇和財(cái)務(wù)處理、國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行、內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行，財(cái)務(wù)物資情況及債權(quán)債務(wù)的清償情況等。專款專用、專戶管理。項(xiàng)目結(jié)余：一般而言，審計(jì)核減前，項(xiàng)目資金結(jié)余原則上不得超過概算總投資的5%。施工單位延伸審計(jì)：主要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易；分包、拆包及轉(zhuǎn)包行為。關(guān)聯(lián)方交易：審核施工單位資金流向是否正常，是否存在非正常流入建設(shè)方賬戶的情況。分包、拆包及轉(zhuǎn)包行為：審核項(xiàng)目經(jīng)理是否是施工方工作人員，需取得項(xiàng)目經(jīng)理的勞保單；一般而言，項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)行報(bào)賬制，需審核工程款到項(xiàng)目經(jīng)理個(gè)人賬戶后的資金流向，購買設(shè)備材料的，需提高購買清單，并確認(rèn)是否為工程所用。第二十七頁，共二十九頁。課程就此結(jié)束！

謝謝！第二十八頁，共二十九頁。內(nèi)容總結(jié)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工

決算審計(jì)。除“后評(píng)價(jià)”階段，其他階段發(fā)生的費(fèi)用