第21頁共21頁財務(wù)報告編?制管理制度?第一章總?則第一條?目的：為?加強浙江西?菱臺鉆制造?有限公司（?以下簡稱公?司）的財務(wù)?報告內(nèi)部控?制，確保財?務(wù)報告信息?真實可靠，?提升企業(yè)治?理和經(jīng)營管?理水平，規(guī)?范公司的財?務(wù)行為，維?護(hù)股東的權(quán)?益，根據(jù)財?政部《內(nèi)部?控制基本規(guī)?范》、上市?地證券交易?所相關(guān)規(guī)定?等法律法規(guī)?，特制定本?制度。第?二條適用范?圍。本制度?適用范圍為?浙江西菱臺?鉆制造有限?公司及其分?公司，子公?司參照執(zhí)行?。第三條?定義。財務(wù)?報告，是指?反映企業(yè)某?一特定日期?財務(wù)狀況和?某一會計期?間經(jīng)營成果?、現(xiàn)金流量?的文件。?第四條公司?財務(wù)報告內(nèi)?部控制的基?本原則是。?嚴(yán)格執(zhí)行會?計法律法規(guī)?和《企業(yè)會?計準(zhǔn)則》，?加強對財務(wù)?報告編制、?對外提供和?分析利用全?過程的管理?，明確相關(guān)?工作流程和?要求，確保?財務(wù)報告合?法合規(guī)、真?實完整和有?效利用。?第五條公司?的法定代表?人是公司財?務(wù)報告的最?終負(fù)責(zé)人，?對公司的財?務(wù)會計資料?的真實性、?合法性和完?整性負(fù)責(zé)，?按照相關(guān)法?律法規(guī)的規(guī)?定對公司財?務(wù)報告承擔(dān)?最終責(zé)任。?第六條公?司對外報送?的財務(wù)會計?報表、資料?以及其他法?定財務(wù)報告?由法定代表?人、主管會?計工作負(fù)責(zé)?人、會計機?構(gòu)負(fù)責(zé)人簽?署。第七?條財務(wù)總監(jiān)?對財務(wù)報告?編制工作全?面負(fù)責(zé)。?第八條部門?職責(zé)1、?財務(wù)部職責(zé)?（1）按?照《企業(yè)會?計準(zhǔn)則》的?規(guī)定，進(jìn)行?財務(wù)會計核?算，編制和?報送財務(wù)報?告，進(jìn)行財?務(wù)分析，及?時、準(zhǔn)確地?提供財務(wù)會?計信息；?（2）負(fù)責(zé)?公司年度財?務(wù)決算工作?，審核、編?制上報有關(guān)?財務(wù)報表，?并進(jìn)行綜合?分析；（?3）根據(jù)公?司制度規(guī)定?履行與財務(wù)?管理相關(guān)的?其他職責(zé)。?2、其他?部門的職責(zé)?健全和完?善各種原始?記錄和按照?內(nèi)部管理要?求及時填報?各種報表（?包括企業(yè)內(nèi)?部報表），?做好各項基?礎(chǔ)工作，及?時上報有關(guān)?財務(wù)信息。?第九條崗?位職責(zé)1?、財務(wù)部經(jīng)?理（1）?負(fù)責(zé)編制中?期財務(wù)報告?和年度財務(wù)?報告，定期?、不定期地?進(jìn)行財務(wù)分?析，向決策?層提供準(zhǔn)?確、可靠的?財務(wù)信息；?（2）負(fù)?責(zé)主持報表?年審，協(xié)助?稅務(wù)檢查、?工商年檢等?工作；（?3）完成領(lǐng)?導(dǎo)交辦的其?他工作。?第二章重大?財務(wù)事項的?判斷和處理?第十條財?務(wù)會計政策?采用公司?依據(jù)財政部?頒布的《企?業(yè)會計準(zhǔn)則?》及其應(yīng)用?指南和解釋?制定公司的?會計政策。?會計政策?首次采用時?，由財務(wù)部?經(jīng)理擬訂采?用會計政策?的草案，經(jīng)?財務(wù)總監(jiān)審?核后，提交?總經(jīng)理審?批。財務(wù)部?根據(jù)審核意?見修訂后，?逐級提交公?司總經(jīng)理、?審計委員會?、董事會審?議批準(zhǔn)。?第十一條跟?蹤會計政策?變化財務(wù)?部經(jīng)理根據(jù)?相關(guān)法律法?規(guī)和會計準(zhǔn)?則變動情況?，結(jié)合公司?業(yè)務(wù)和經(jīng)營?特點研究對?公司的適?用性，充分?與內(nèi)部相關(guān)?部門和外部?審計師溝通?研究、必要?時征詢準(zhǔn)則?制訂機構(gòu)和?監(jiān)管機構(gòu)?的意見后，?根據(jù)研究溝?通結(jié)果及時?擬定或修訂?公司會計政?策的草案。?第十二條?變更會計政?策財務(wù)部?經(jīng)理起草相?關(guān)會計政策?變更的擬定?或修訂草案?，報財務(wù)總?監(jiān)審核確認(rèn)?后，簽發(fā)草?案至相關(guān)?部門（單位?）負(fù)責(zé)人、?公司領(lǐng)導(dǎo)及?外部審計師?以征求意見?。涉及公司?會計政策變?更的，由?財務(wù)部對會?計政策變更?的合理性進(jìn)?行詳細(xì)說明?，必要時還?需外部審計?師對會計政?策變更的?合理性進(jìn)行?書面說明。?財務(wù)部經(jīng)?理綜合征求?意見撰寫相?關(guān)會計政策?的擬定或修?訂議案；議?案經(jīng)財務(wù)總?監(jiān)審核確?認(rèn)后，逐級?提交公司總?經(jīng)理、審計?委員會、董?事會審議批?準(zhǔn)。第十?三條判斷、?確認(rèn)重要會?計估計公?司依據(jù)財政?部頒布的《?企業(yè)會計準(zhǔn)?則》及應(yīng)用?指南和解釋?制定公司重?要的會計估?計。公司?采用重要會?計估計前，?由財務(wù)部經(jīng)?理擬訂重要?會計估計的?草案，經(jīng)財?務(wù)總監(jiān)審核?后，逐級?提交總經(jīng)理?、審計委員?會、董事會?審議批準(zhǔn)。?第十四條?復(fù)核重要會?計估計財?務(wù)部經(jīng)理及?各會計在擬?定和復(fù)核重?要會計估計?時，若發(fā)現(xiàn)?重要會計估?計與實際狀?況存在重?大差異，且?判斷該影響?長期存在時?，及時擬定?重要會計估?計或變更草?案，對重要?會計估計?的方法、依?據(jù)、復(fù)核測?試情況、變?更原因、內(nèi)?容及對公司?財務(wù)狀況和?經(jīng)營結(jié)果的?影響進(jìn)行?分析說明。?必要時還需?外部審計師?對會計估計?變更的合理?性進(jìn)行書面?說明。第?十五條變更?重要會計估?計財務(wù)部?經(jīng)理審核相?關(guān)會計估計?的擬定或修?訂草案，報?財務(wù)總監(jiān)審?核確認(rèn)后，?簽發(fā)草案至?相關(guān)部門?（單位）負(fù)?責(zé)人、公司?領(lǐng)導(dǎo)及外部?審計師以征?求意見。?財務(wù)部經(jīng)理?綜合征求意?見撰寫相關(guān)?會計估計的?擬定或修訂?議案；議案?經(jīng)財務(wù)總監(jiān)?復(fù)核確認(rèn)?后，逐級提?交公司總經(jīng)?理、審計委?員會、董事?會審議批準(zhǔn)?。第十六?條其他重大?財會事項的?初步判斷和?會計處理?財務(wù)部經(jīng)理?于編制季度?、半年度和?年度財務(wù)報?告前，識別?、搜集和歸?納公司當(dāng)期?發(fā)生和續(xù)?存的重大會?計估計與判?斷等事項，?對當(dāng)期的重?大會計事項?進(jìn)行測算、?分析和提出?初步處理?意見，編制?《重大財會?事項處理意?見的報告》?，報公司財?務(wù)總監(jiān)審核?后，逐級提?交公司總經(jīng)?理、審計?委員會、董?事會審議批?準(zhǔn)。草案應(yīng)?包括以下幾?方面的內(nèi)容?：重要會計?事項的內(nèi)容?、重要會?計事項的會?計處理、對?本公司財務(wù)?影響。除?會計政策采?用及變更、?重要會計估?計變更外，?公司重大會?計事項還應(yīng)?包括財務(wù)報?告各期內(nèi)?其他可能對?公司財務(wù)狀?況和經(jīng)營結(jié)?果產(chǎn)生重大?影響的重要?會計事項。?如：股票及?債券發(fā)行?、股權(quán)收購?及轉(zhuǎn)讓、重?大代建或代?管合同、稅?收政策變化?、關(guān)聯(lián)方及?關(guān)聯(lián)交易重?大變動、?股東墊款、?政府補助、?工程墊款、?或有事項、?金融衍生工?具、持續(xù)經(jīng)?營與財務(wù)風(fēng)?險等。第?十七條結(jié)賬?每月（季?、半年、年?）末，財務(wù)?經(jīng)理檢查相?關(guān)記賬憑證?的處理狀態(tài)?，如相關(guān)憑?證已經(jīng)復(fù)?核確認(rèn)，則?對其進(jìn)行憑?證過賬操作?。財務(wù)經(jīng)理?待當(dāng)月（季?、半年、年?）所有憑證?均處理完后?，審核當(dāng)?月（季、半?年、年）所?有記賬憑證?，對涉及結(jié)?賬事項完成?情況進(jìn)行確?認(rèn)，經(jīng)財務(wù)?部經(jīng)理審?核、財務(wù)總?監(jiān)審批后進(jìn)?行結(jié)賬操作?。各審核?人員的審核?重點是：核?對各會計賬?簿記錄與會?計憑證的內(nèi)?容、金額等?是否一致，?記賬方向?是否相符；?檢查相關(guān)賬?務(wù)處理是否?符合《企業(yè)?會計準(zhǔn)則》?和公司制定?的會計政策?和核算方?法；檢查是?否合理確定?本期應(yīng)計的?收入和應(yīng)計?的費用；檢?查是否存在?因會計差錯?、會計政?策變更等原?因需要調(diào)整?前期或者本?期相關(guān)項目?，對于調(diào)整?項目，需取?得和保留審?批文件，?以保證調(diào)整?有據(jù)可依。?第三章財?務(wù)報表編制?與報送第?十八條編制?中期財務(wù)報?告時間安排?表每季末?（半年末）?，財務(wù)部經(jīng)?理依據(jù)公司?季（中）報?披露要求、?總體時間安?排，編制《?財務(wù)報告?時間安排表?》，對財務(wù)?報告的工作?內(nèi)容、完成?時間和責(zé)任?人進(jìn)行安排?，報財務(wù)總?監(jiān)審批后?下發(fā)執(zhí)行。?第十九條?編制年度財?務(wù)報告及審?計工作計劃?每年度末?，財務(wù)部經(jīng)?理依據(jù)公司?年報披露要?求、總體時?間安排以及?與審計師的?初步溝通?結(jié)果，編制?《____?年度財務(wù)報?告及審計工?作計劃》，?經(jīng)財務(wù)總監(jiān)?審核后，提?交總經(jīng)理、?獨立董事?、審計委員?會審批后下?發(fā)執(zhí)行。?注：《__?__年度財?務(wù)報告及審?計工作計劃?》主要內(nèi)容?包括：財務(wù)?報告及年審?時間安排、?財務(wù)報表?合并范圍及?外部審計師?審計（閱）?范圍、人員?安排、重要?財會事項及?初步處理意?見、外部?審計師工作?的評估和續(xù)?聘工作安排?等。第二?十條子公司?財務(wù)報告復(fù)?核財務(wù)總?監(jiān)和財務(wù)部?經(jīng)理復(fù)核各?子公司提交?的相關(guān)財務(wù)?報表及科目?余額表，并?對復(fù)核過程?中發(fā)現(xiàn)的?不明確事項?或問題，及?時要求相關(guān)?公司解釋或?要求其更正?并重新簽署?報送。第?二十一條編?制公司合并?財務(wù)報表初?稿每季度?（半年、年?度）末，財?務(wù)部經(jīng)理匯?集公司總部?財務(wù)報表、?各子公司財?務(wù)報表以及?對應(yīng)的科?目余額表，?按權(quán)益法計?算參股公司?投資收益，?按相關(guān)會計?準(zhǔn)則要求編?制公司合并?報表的工?作底稿（即?《調(diào)整分錄?匯總表》及?《合并試算?平衡表》）?，據(jù)以編制?《公司合并?財務(wù)報表?》和《財務(wù)?報表附注》?，并提交財?務(wù)總監(jiān)審批?。第二十?二條配合、?督促外部審?計師審計（?閱）工作?外部審計師?進(jìn)場審計（?閱）后，財?務(wù)部配合審?計（閱）工?作，修訂完?善相關(guān)《財?務(wù)報告（?初稿）》；?同時，財務(wù)?總監(jiān)通過與?外部審計師?的溝通，了?解審計工作?進(jìn)度及在審?計（閱）過?程中發(fā)現(xiàn)?的問題，督?促外部審計?師在約定的?時間內(nèi)提交?初步審計（?閱）意見和?審計（閱）?報告。?第二十三條?編制、確定?財務(wù)報告修?改稿外部?審計師在審?計（閱）外?勤結(jié)束后，?外部審計師?對重大財務(wù)?事項處理發(fā)?表意見并提?出賬務(wù)或?報表調(diào)整意?見；董事會?研究外部審?計師審計意?見并決定相?關(guān)賬務(wù)或報?表調(diào)整事項?；財務(wù)部?相關(guān)人員根?據(jù)上述決定?意見執(zhí)行賬?務(wù)或報表調(diào)?整事項，并?形成《財務(wù)?報告（終稿?）》。第?二十四條提?交董事會審?議財務(wù)報告?修改稿每?季度（半年?、年度）末?，審計委員?會、獨立董?事審議《財?務(wù)報告（終?稿）》后提?交董事會?審批。董事?會審議批準(zhǔn)?《財務(wù)報告?（終稿）》?，并形成表?決決議記錄?于《董事會?會議紀(jì)要》?，法定代?表人、主管?會計工作負(fù)?責(zé)人、會計?機構(gòu)負(fù)責(zé)人?簽署確認(rèn)《?財務(wù)報告（?終稿）》。?第二十五?條財務(wù)人員?應(yīng)按國家相?關(guān)部門規(guī)定?的時間及時?報送財務(wù)報?表。按規(guī)定?報送各有關(guān)?部門的財務(wù)?報告，要裝?訂成冊，加?蓋公章。對?外報送的財?務(wù)報告如發(fā)?現(xiàn)錯誤，應(yīng)?及時辦理更?正手續(xù)。除?更正公司留?存的財務(wù)報?告外，并應(yīng)?同時通知接?受財務(wù)報告?的單位更正?；錯誤較多?的，應(yīng)重新?編報，涉及?對外公告的?財務(wù)報告若?屬此類情況?，除重新編?報，還應(yīng)向?全體股民公?告其錯誤和?更正后的報?告。第四?章財務(wù)分析?第二十六?條財務(wù)分析?的含義及目?的：含義?。財務(wù)分析?是以公司的?財務(wù)會計報?表為基礎(chǔ)，?并依據(jù)財務(wù)?指標(biāo)，對公?司生產(chǎn)經(jīng)營?過程及其結(jié)?果進(jìn)行剖析?和評價的一?種業(yè)務(wù)手段?。目的。?加強公司經(jīng)?濟(jì)管理，提?高經(jīng)營決策?的水平和質(zhì)?量，促進(jìn)生?產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)?展。第二?十七條財務(wù)?分析報告?每半年（年?度），財務(wù)?部經(jīng)理組織?編寫半年度?（年度）《?財務(wù)分析報?告》，主要?內(nèi)容包括：?公司當(dāng)期經(jīng)?營業(yè)績和盈?利能力及其?主要影響因?素的總體說?明，公司經(jīng)?營成果和財?務(wù)狀況的同?比分析，集?團(tuán)財務(wù)策略?、融資及資?金安排，重?要會計政策?變更和會計?估計說明等??！敦攧?wù)分?析報告》經(jīng)?財務(wù)總監(jiān)審?核后，與財?務(wù)報告一并?提交公司總?經(jīng)理、審計?委員會、獨?立董事審閱?，并提交董?事會審批。?第二十八?條財務(wù)分析?的主要內(nèi)容?：1、分?析企業(yè)的資?產(chǎn)分布、負(fù)?債水平和所?有者權(quán)益結(jié)?構(gòu)，通過資?產(chǎn)負(fù)債率、?流動比率、?資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率?等指標(biāo)分析?企業(yè)的償債?能力和營運?能力；分析?企業(yè)凈資產(chǎn)?的增減變化?，了解和掌?握企業(yè)規(guī)模?和凈資產(chǎn)的?不斷變化過?程。2、?分析各項收?入、費用的?構(gòu)成及其增?減變動情況?，通過凈資?產(chǎn)收益率、?每股收益等?指標(biāo)，分析?企業(yè)的盈利?能力和發(fā)展?能力，了解?和掌握當(dāng)期?利潤增減變?化的原因和?未來發(fā)展趨?勢。3、?分析經(jīng)營活?動、投資活?動、籌資活?動現(xiàn)金流量?的運轉(zhuǎn)情況?，重點關(guān)注?現(xiàn)金流量能?否保證生產(chǎn)?經(jīng)營過程的?正常運行，?防止現(xiàn)金短?缺或閑置。?第五章附?則第二十?九條對違反?本制度執(zhí)行?的人，公司?將追究其責(zé)?任。第三?十條本制度?由董事會負(fù)?責(zé)組織編制?并解釋，經(jīng)?董事長審批?之日起生效?。第三十?一條本制度?接受中國法?律、法規(guī)、?中國證券監(jiān)?督管理委員?會或其授權(quán)?機構(gòu)公布的?規(guī)范性文件?、上市地交?易所的有關(guān)?規(guī)則以及本?公司章程的?約束。本制?度未盡事宜?，依照有關(guān)?法律、法規(guī)?的有關(guān)規(guī)定?執(zhí)行。本制?度與有關(guān)法?律、法規(guī)的?有關(guān)規(guī)定不?一致的，以?有關(guān)法律、?法規(guī)的規(guī)定?為準(zhǔn)。財?務(wù)報告編制?管理制度（?二）第一?章總則第?一條目的：?為加強_?___西菱?臺鉆制造有?限公司（以?下簡稱公司?）的財務(wù)報?告內(nèi)部控制?，確保財務(wù)?報告信息真?實可靠，提?升企業(yè)治理?和經(jīng)營管理?水平，規(guī)范?公司的財務(wù)?行為，維護(hù)?股東的權(quán)益?，根據(jù)財政?部《內(nèi)部控?制基本規(guī)范?》、上市地?證券交易所?相關(guān)規(guī)定等?法律法規(guī)，?特制定本制?度。第二?條適用范圍?。本制度適?用范圍為_?___西菱?臺鉆制造有?限公司及其?分公司，子?公司參照執(zhí)?行。第三?條定義。財?務(wù)報告，是?指反映企業(yè)?某一特定日?期財務(wù)狀況?和某一會計?期間經(jīng)營成?果、現(xiàn)金流?量的文件。?第四條公?司財務(wù)報告?內(nèi)部控制的?基本原則是?。嚴(yán)格執(zhí)行?會計法律法?規(guī)和《企業(yè)?會計準(zhǔn)則》?，加強對財?務(wù)報告編制?、對外提供?和分析利用?全過程的管?理，明確相?關(guān)工作流程?和要求，確?保財務(wù)報告?合法合規(guī)、?真實完整和?有效利用。?第五條公?司的法定代?表人是公司?財務(wù)報告的?最終負(fù)責(zé)人?，對公司的?財務(wù)會計資?料的真實性?、合法性和?完整性負(fù)責(zé)?，按照相關(guān)?法律法規(guī)的?規(guī)定對公司?財務(wù)報告承?擔(dān)最終責(zé)任?。第六條?公司對外報?送的財務(wù)會?計報表、資?料以及其他?法定財務(wù)報?告由法定代?表人、主管?會計工作負(fù)?責(zé)人、會計?機構(gòu)負(fù)責(zé)人?簽署。第?七條財務(wù)總?監(jiān)對財務(wù)報?告編制工作?全面負(fù)責(zé)。?第八條部?門職責(zé)1?、財務(wù)部職?責(zé)（1）?按照《企業(yè)?會計準(zhǔn)則》?的規(guī)定，進(jìn)?行財務(wù)會計?核算，編制?和報送財務(wù)?報告，進(jìn)行?財務(wù)分析，?及時、準(zhǔn)確?地提供財務(wù)?會計信息；?（2）負(fù)?責(zé)公司年度?財務(wù)決算工?作，審核、?編制上報有?關(guān)財務(wù)報表?，并進(jìn)行綜?合分析；?（3）根據(jù)?公司制度規(guī)?定履行與財?務(wù)管理相關(guān)?的其他職責(zé)?。2、其?他部門的職?責(zé)健全和?完善各種原?始記錄和按?照內(nèi)部管理?要求及時填?報各種報表?（包括企業(yè)?內(nèi)部報表）?，做好各項?基礎(chǔ)工作，?及時上報有?關(guān)財務(wù)信息?。第九條?崗位職責(zé)?1、財務(wù)部?經(jīng)理（1?）負(fù)責(zé)編制?中期財務(wù)報?告和年度財?務(wù)報告，定?期、不定期?地進(jìn)行財務(wù)?分析，向決?策層提供?準(zhǔn)確、可靠?的財務(wù)信息?；（2）?負(fù)責(zé)主持報?表年審，協(xié)?助稅務(wù)檢查?、工商年檢?等工作；?（3）完成?領(lǐng)導(dǎo)交辦的?其他工作。?第二章重?大財務(wù)事項?的判斷和處?理第十條?財務(wù)會計政?策采用公?司依據(jù)財政?部頒布的《?企業(yè)會計準(zhǔn)?則》及其應(yīng)?用指南和解?釋制定公司?的會計政策?。會計政?策首次采用?時，由財務(wù)?部經(jīng)理擬訂?采用會計政?策的草案，?經(jīng)財務(wù)總監(jiān)?審核后，提?交總經(jīng)理?審批。財務(wù)?部根據(jù)審核?意見修訂后?，逐級提交?公司總經(jīng)理?、審計委員?會、董事會?審議批準(zhǔn)。?第十一條?跟蹤會計政?策變化財?務(wù)部經(jīng)理根?據(jù)相關(guān)法律?法規(guī)和會計?準(zhǔn)則變動情?況，結(jié)合公?司業(yè)務(wù)和經(jīng)?營特點研究?對公司的?適用性，充?分與內(nèi)部相?關(guān)部門和外?部審計師溝?通研究、必?要時征詢準(zhǔn)?則制訂機構(gòu)?和監(jiān)管機?構(gòu)的意見后?，根據(jù)研究?溝通結(jié)果及?時擬定或修?訂公司會計?政策的草案?。第十二?條變更會計?政策財務(wù)?部經(jīng)理起草?相關(guān)會計政?策變更的擬?定或修訂草?案，報財務(wù)?總監(jiān)審核確?認(rèn)后，簽發(fā)?草案至相?關(guān)部門（單?位）負(fù)責(zé)人?、公司領(lǐng)導(dǎo)?及外部審計?師以征求意?見。涉及公?司會計政策?變更的，?由財務(wù)部對?會計政策變?更的合理性?進(jìn)行詳細(xì)說?明，必要時?還需外部審?計師對會計?政策變更?的合理性進(jìn)?行書面說明?。財務(wù)部?經(jīng)理綜合征?求意見撰寫?相關(guān)會計政?策的擬定或?修訂議案；?議案經(jīng)財務(wù)?總監(jiān)審核確?認(rèn)后，逐?級提交公司?總經(jīng)理、審?計委員會、?董事會審議?批準(zhǔn)。第?十三條判斷?、確認(rèn)重要?會計估計?公司依據(jù)財?政部頒布的?《企業(yè)會計?準(zhǔn)則》及應(yīng)?用指南和解?釋制定公司?重要的會計?估計。公?司采用重要?會計估計前?，由財務(wù)部?經(jīng)理擬訂重?要會計估計?的草案，經(jīng)?財務(wù)總監(jiān)審?核后，逐?級提交總經(jīng)?理、審計委?員會、董事?會審議批準(zhǔn)?。第十四?條復(fù)核重要?會計估計?財務(wù)部經(jīng)理?及各會計在?擬定和復(fù)核?重要會計估?計時，若發(fā)?現(xiàn)重要會計?估計與實際?狀況存在?重大差異，?且判斷該影?響長期存在?時，及時擬?定重要會計?估計或變更?草案，對重?要會計估?計的方法、?依據(jù)、復(fù)核?測試情況、?變更原因、?內(nèi)容及對公?司財務(wù)狀況?和經(jīng)營結(jié)果?的影響進(jìn)行?分析說明?。必要時還?需外部審計?師對會計估?計變更的合?理性進(jìn)行書?面說明。?第十五條變?更重要會計?估計財務(wù)?部經(jīng)理審核?相關(guān)會計估?計的擬定或?修訂草案，?報財務(wù)總監(jiān)?審核確認(rèn)后?，簽發(fā)草案?至相關(guān)部?門（單位）?負(fù)責(zé)人、公?司領(lǐng)導(dǎo)及外?部審計師以?征求意見。?財務(wù)部經(jīng)?理綜合征求?意見撰寫相?關(guān)會計估計?的擬定或修?訂議案；議?案經(jīng)財務(wù)總?監(jiān)復(fù)核確?認(rèn)后，逐級?提交公司總?經(jīng)理、審計?委員會、董?事會審議批?準(zhǔn)。第十?六條其他重?大財會事項?的初步判斷?和會計處理?財務(wù)部經(jīng)?理于編制季?度、半年度?和年度財務(wù)?報告前，識?別、搜集和?歸納公司當(dāng)?期發(fā)生和?續(xù)存的重大?會計估計與?判斷等事項?，對當(dāng)期的?重大會計事?項進(jìn)行測算?、分析和提?出初步處理?意見，編?制《重大財?會事項處理?意見的報告?》，報公司?財務(wù)總監(jiān)審?核后，逐級?提交公司總?經(jīng)理、審?計委員會、?董事會審議?批準(zhǔn)。草案?應(yīng)包括以下?幾方面的內(nèi)?容：重要會?計事項的內(nèi)?容、重要?會計事項的?會計處理、?對本公司財?務(wù)影響。?除會計政策?采用及變更?、重要會計?估計變更外?，公司重大?會計事項還?應(yīng)包括財務(wù)?報告各期?內(nèi)其他可能?對公司財務(wù)?狀況和經(jīng)營?結(jié)果產(chǎn)生重?大影響的重?要會計事項?。如：股票?及債券發(fā)?行、股權(quán)收?購及轉(zhuǎn)讓、?重大代建或?代管合同、?稅收政策變?化、關(guān)聯(lián)方?及關(guān)聯(lián)交易?重大變動、?股東墊款?、政府補助?、工程墊款?、或有事項?、金融衍生?工具、持續(xù)?經(jīng)營與財務(wù)?風(fēng)險等。?第十七條結(jié)?賬每月（?季、半年、?年）末，財?務(wù)經(jīng)理檢查?相關(guān)記賬憑?證的處理狀?態(tài)，如相關(guān)?憑證已經(jīng)復(fù)?核確認(rèn)，?則對其進(jìn)行?憑證過賬操?作。財務(wù)經(jīng)?理待當(dāng)月（?季、半年、?年）所有憑?證均處理完?后，審核?當(dāng)月（季、?半年、年）?所有記賬憑?證，對涉及?結(jié)賬事項完?成情況進(jìn)行?確認(rèn)，經(jīng)財?務(wù)部經(jīng)理?審核、財務(wù)?總監(jiān)審批后?進(jìn)行結(jié)賬操?作。各審?核人員的審?核重點是：?核對各會計?賬簿記錄與?會計憑證的?內(nèi)容、金額?等是否一致?，記賬方?向是否相符?；檢查相關(guān)?賬務(wù)處理是?否符合《企?業(yè)會計準(zhǔn)則?》和公司制?定的會計政?策和核算?方法；檢查?是否合理確?定本期應(yīng)計?的收入和應(yīng)?計的費用；?檢查是否存?在因會計差?錯、會計?政策變更等?原因需要調(diào)?整前期或者?本期相關(guān)項?目，對于調(diào)?整項目，需?取得和保留?審批文件，?以保證調(diào)?整有據(jù)可依?。第三章?財務(wù)報表編?制與報送?第十八條編?制中期財務(wù)?報告時間安?排表每季?末（半年末?），財務(wù)部?經(jīng)理依據(jù)公?司季（中）?報披露要求?、總體時間?安排，編制?《財務(wù)報?告時間安排?表》，對財?務(wù)報告的工?作內(nèi)容、完?成時間和責(zé)?任人進(jìn)行安?排，報財務(wù)?總監(jiān)審批?后下發(fā)執(zhí)行?。第十九?條編制年度?財務(wù)報告及?審計工作計?劃每年度?末，財務(wù)部?經(jīng)理依據(jù)公?司年報披露?要求、總體?時間安排以?及與審計師?的初步溝通?結(jié)果，編?制《___?_年度財務(wù)?報告及審計?工作計劃》?，經(jīng)財務(wù)總?監(jiān)審核后，?提交總經(jīng)理?、獨立董?事、審計委?員會審批后?下發(fā)執(zhí)行。?注：《_?___年度?財務(wù)報告及?審計工作計?劃》主要內(nèi)?容包括：財?務(wù)報告及年?審時間安排?、財務(wù)報?表合并范圍?及外部審計?師審計（閱?）范圍、人?員安排、重?要財會事項?及初步處理?意見、外?部審計師工?作的評估和?續(xù)聘工作安?排等。第?二十條子公?司財務(wù)報告?復(fù)核財務(wù)?總監(jiān)和財務(wù)?部經(jīng)理復(fù)核?各子公司提?交的相關(guān)財?務(wù)報表及科?目余額表，?并對復(fù)核過?程中發(fā)現(xiàn)?的不明確事?項或問題，?及時要求相?____司?解釋或要求?其更正并重?新簽署報送?。第二十?一條編制公?司合并財務(wù)?報表初稿?每季度（半?年、年度）?末，財務(wù)部?經(jīng)理匯集公?司總部財務(wù)?報表、各子?公司財務(wù)報?表以及對?應(yīng)的科目余?額表，按權(quán)?益法計算參?股公司投資?收益，按相?關(guān)會計準(zhǔn)則?要求編制公?司合并報?表的工作底?稿（即《調(diào)?整分錄匯總?表》及《合?并試算平衡?表》），據(jù)?以編制《公?司合并財務(wù)?報表》和?《財務(wù)報表?附注》，并?提交財務(wù)總?監(jiān)審批。?第二十二條?配合、督促?外部審計師?審計（閱）?工作外部?審計師進(jìn)場?審計（閱）?后，財務(wù)部?配合審計（?閱）工作，?修訂完善相?關(guān)《財務(wù)報?告（初稿?）》；同時?，財務(wù)總監(jiān)?通過與外部?審計師的溝?通，了解審?計工作進(jìn)度?及在審計（?閱）過程?中發(fā)現(xiàn)的問?題，督促外?部審計師在?約定的時間?內(nèi)提交初步?審計（閱）?意見和審計?（閱）報?告。第二?十三條編制?、確定財務(wù)?報告修改稿?外部審計?師在審計（?閱）外勤結(jié)?束后，外部?審計師對重?大財務(wù)事項?處理發(fā)表意?見并提出?賬務(wù)或報表?調(diào)整意見；?董事會研究?外部審計師?審計意見并?決定相關(guān)賬?務(wù)或報表調(diào)?整事項；財?務(wù)部相關(guān)?人員根據(jù)上?述決定意見?執(zhí)行賬務(wù)或?報表調(diào)整事?項，并形成?《財務(wù)報告?（終稿）》?。第二十?四條提交董?事會審議財?務(wù)報告修改?稿每季度?（半年、年?度）末，審?計委員會、?獨立董事審?議《財務(wù)報?告（終稿）?》后提交董?事會審批?。董事會審?議批準(zhǔn)《財?務(wù)報告（終?稿）》，并?形成表決決?議記錄于《?董事會__?__》，?法定代表人?、主管會計?工作負(fù)責(zé)人?、會計機構(gòu)?負(fù)責(zé)人簽署?確認(rèn)《財務(wù)?報告（終稿?）》。第?二十五條財?