土地使用稅法土地使用稅法城鎮(zhèn)土地使用稅

[基本內(nèi)容]掌握：計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額的計(jì)算稅收優(yōu)惠熟悉：納稅人征稅范圍稅率納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間了解納稅期限納稅地點(diǎn)納稅申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅[基本內(nèi)容]城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅，是指國家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按其實(shí)際占用的土地面積分等定額征收的一種稅。1988年9月，國務(wù)院正式頒布了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，并于同年11月1日起對(duì)國內(nèi)企業(yè)、單位和個(gè)人開征，對(duì)外資企業(yè)和外籍人員不征收。城鎮(zhèn)土地使用稅，就其性質(zhì)來說，屬于一種級(jí)差資源稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅，是指國家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)第一節(jié)納稅義務(wù)人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。納稅人具體應(yīng)為：（一）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人（二）使用人與土地所在地分離的，使用人和代管人（三）權(quán)屬糾紛未決的，實(shí)際使用人（四）土地使用權(quán)共有的，共有各方分別納稅以其實(shí)際使用的面積占總面積的比例分別計(jì)稅第一節(jié)納稅義務(wù)人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土第二節(jié)征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地城市：包括市區(qū)和郊區(qū)的土地縣城：縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)土地建制鎮(zhèn)：鎮(zhèn)人民政府所在地的土地工礦區(qū)：須經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)農(nóng)村土地不征稅第二節(jié)征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算一、計(jì)稅依據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積，計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)：每平方米（1）測(cè)定的面積（2）證書確認(rèn)的土地面積（3）納稅人申報(bào)土地面積第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算一、計(jì)稅依據(jù)第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算二、稅率定額稅率，即采用有幅度的差別稅額城鎮(zhèn)土地使用稅稅率表(07新表，20倍)級(jí)別人口（人）稅額/平方米（元）大城市＞50萬1.5~30中等城市20~50萬1.2~24小城市≤20萬0.9~18縣、鎮(zhèn)、區(qū)0.6~12第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算二、稅率第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30％經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)提高，須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)三、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

全年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)降低額不得超過規(guī)定最低稅第四節(jié)稅收優(yōu)惠一、法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠

（一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地（二）由國家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用土地（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地（四）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地（六）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5～10年；第四節(jié)稅收優(yōu)惠一、法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠第四節(jié)稅收優(yōu)惠（七）對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用土地（八）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的用地（九）免稅單位無償使用納稅單位的土地免稅；納稅單位無償使用免稅單位的土地納稅（十）人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用土地第四節(jié)稅收優(yōu)惠（七）對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦第四節(jié)稅收優(yōu)惠（十一）為了體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，支持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，特殊用地劃分了征免界限對(duì)石油、電力、煤炭等能源用地民用港口、鐵路等交通用地和水利設(shè)施用地三線調(diào)整企業(yè)：鹽業(yè)、采石場(chǎng)、郵電、建材行業(yè)、林業(yè)等直接用于采摘、觀光的農(nóng)業(yè)用地免稅核電站生產(chǎn)、生活、辦公用地征稅，其他用地免稅；在基建期內(nèi)減半征稅第四節(jié)稅收優(yōu)惠（十一）為了體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，支持重點(diǎn)產(chǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠二、省級(jí)地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的優(yōu)惠（一）個(gè)人所有的居住房屋及院落用地（二）房管部門在房租調(diào)整前經(jīng)租的居民住房用地（三）免稅單位職工家屬的宿舍用地（四）民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地（五）集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠二、省級(jí)地方稅務(wù)局確定減免土地使用城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠（六）對(duì)基建項(xiàng)目在建期間使用的土地按章征稅，但對(duì)國家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目占地，由省級(jí)地方稅務(wù)局確定減免稅（七~十四）城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)用地；房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房用地；房管部門代管私房；各類危險(xiǎn)品倉庫；廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地；企業(yè)搬遷后不使用土地；企業(yè)占地范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊；經(jīng)貿(mào)倉庫、冷庫；中國儲(chǔ)運(yùn)公司所屬物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)等，由省級(jí)地方稅務(wù)局確定減免稅（十五）供熱企業(yè)用地暫免征稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠（六）對(duì)基建項(xiàng)目在建期間使用的土地第五節(jié)征收管理

一、納稅期限按年計(jì)算，分期繳納二、納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)1、納稅地點(diǎn)為土地所在地（1）納稅人跨省使用土地的，分別納稅（2）在同一省級(jí)管轄范圍內(nèi)跨地區(qū)用地，其納稅地點(diǎn)由各省級(jí)地方稅務(wù)局確定2、土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收加強(qiáng)與國土管理、測(cè)繪等部門的聯(lián)系，協(xié)同征管第五節(jié)征收管理一、納稅期限城鎮(zhèn)土地使用稅三、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.購置新建的商品房——房屋交付使用之次月2.購置存量房——辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)權(quán)屬證書之次月3.出租、出借房產(chǎn)—交付出租、出借房產(chǎn)之次月4.出讓、轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的——受讓方合同約定交付時(shí)間之次月；合同未約定交付時(shí)間——受讓方合同簽定之次月5.

新征用的耕地——批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)6.新征用的非耕地——批準(zhǔn)征用之次月城鎮(zhèn)土地使用稅三、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以（）的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。

A．實(shí)際占用B．擁有C．自用D．被稅務(wù)部門認(rèn)定城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以（）的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。某企業(yè)占用土地面積10000平方米，其中7000平方米為其生產(chǎn)占用面積，附設(shè)醫(yī)院占用面積2000平方米，附設(shè)托兒所占地1000平方米，當(dāng)?shù)孛科椒矫淄恋厥褂枚?0元，該企業(yè)應(yīng)交土地使用稅（）元。

A．100000B．90000C．70000D．0