服飾家居公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及問題分析目錄TOC\o"1-2"\h\u25347關(guān)于鹽城服飾家居公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及問題的調(diào)研分析報告 120180一、公司概況 17682二、現(xiàn)狀分析 122156（一）公司主要涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 124803（二）公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀 229552三、鹽城服飾家居公司稅務(wù)籌劃存在的問題 232450（一）管理層對稅務(wù)籌劃的重視程度不夠 219663（二）稅收籌劃崗位設(shè)置不夠規(guī)范 310189（三）稅收籌劃方法和技術(shù)水平有待提高 318386四、鹽城服飾家居公司稅收籌劃問題應(yīng)對措施 34981（一）營造重視稅收籌劃工作的濃厚氛圍 412651（二）合理設(shè)置稅收籌劃崗位 42332（三）加強對稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)力度 44290結(jié)論 5一、公司概況鹽城服飾公司是我國家居行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕家居領(lǐng)域多年，鹽城服飾在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家家居企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了“鹽城市優(yōu)質(zhì)家居企業(yè)”。鹽城服飾的發(fā)展是我國家居企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國家居企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于家居市場需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于家居行業(yè)前沿，引領(lǐng)家居行業(yè)的發(fā)展。二、現(xiàn)狀分析（一）公司主要涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第一，公司主要稅種及稅率情況。鹽城服飾家居公司屬于一般納稅人，作為中小企業(yè)涉及稅種較多，主要包括增值稅13%,9%,6%,3%、企業(yè)所得稅（15%)、個人所得稅(超額累進(jìn)稅率和比例稅率)、城市維護(hù)建設(shè)稅（7%)、教育費附加(3%)、地方教育費附加(2%)。第二，服飾公司整體稅負(fù)情況。通過鹽城服飾公司財務(wù)報表數(shù)據(jù)計算整理鹽城服飾家居公司2016-2018年主營業(yè)務(wù)收入、實際稅額和綜合稅負(fù)率情況詳見下表(劉靜宜,張華彥,2022)：表12018-2020年服飾公司整體稅負(fù)情況（萬元）2018年2019年2020年主營業(yè)務(wù)收入5160.557403.268130.12實際稅額413.36812.88815.45綜合稅負(fù)率8.01%10.98%10.03%從上表可以看出，鹽城服飾家居公司2018-2020年三年的營業(yè)收入情況穩(wěn)中有升，因此實際繳納的稅額也呈現(xiàn)增長的態(tài)勢，盡管2018年公司的綜合稅負(fù)率略微下降，但是綜合三年的稅負(fù)率，鹽城服飾公司整體的稅負(fù)率仍然是稍微上升的，因此服飾公司開展稅收籌劃就更加有必要，稅收籌劃的空間較大。（二）公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀1.稅務(wù)籌劃制度鹽城服飾家居公司成立了二十多年，為使公司能夠長遠(yuǎn)發(fā)展，公司高層較為重視公司誠信度，在稅務(wù)管理方面，要求財務(wù)人員嚴(yán)格遵守會計制度和稅法的相關(guān)規(guī)定，按規(guī)定進(jìn)行財務(wù)賬務(wù)處理，按時進(jìn)行納稅申報和繳納稅款(陳梁羽,李佳琪,王曉,2021)。鹽城服飾家居公司取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書，屬于高新技術(shù)企業(yè)，財務(wù)核算健全，鹽城服飾公司從財務(wù)會計角度出發(fā)制定稅收管理制度，對企業(yè)日常具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財務(wù)核算相關(guān)規(guī)定、財務(wù)報銷等方面進(jìn)行了規(guī)定(趙靜萱,黃天瑞,2021)。在增值稅方面，按照一般納稅人相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，嚴(yán)格管理服飾公司增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的使用、開具、驗舊和領(lǐng)用等事項，要求服飾公司財務(wù)部門嚴(yán)格按照稅法相關(guān)規(guī)定，和稅務(wù)部門的要求，按時進(jìn)行納稅申報，財務(wù)人員掌握財會知識，積極履行納稅義務(wù)(周海娜,吳宇航,鄭思)。2.稅務(wù)籌劃人員配置情況鹽城服飾家居公司財務(wù)部主要職責(zé)是處理公司財務(wù)方面的事物，公司章程中對于財務(wù)部的職責(zé)有明確規(guī)定(孫婉錦,朱澤宇,2018):①負(fù)責(zé)服飾家居公司日常財務(wù)核算，為企業(yè)的經(jīng)營策略、投資決策提供財務(wù)建議。②合理分配資金，保證企業(yè)資金的正常運行。③定期向總經(jīng)理匯報經(jīng)營情況、資金動態(tài)、營業(yè)收入及相關(guān)成本。④熟知關(guān)于家居行業(yè)的國家政策和地方稅收法律，要嚴(yán)格審查和核實各類稅費，負(fù)責(zé)服飾公司稅務(wù)風(fēng)險識別分析、風(fēng)險評估，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)活動及流程中涉及到的納稅風(fēng)險(馮雨璐,潘俊哲,2020)。⑤制定服飾公司納稅的相關(guān)制度規(guī)定以及擬定稅收籌劃方案，擬訂納稅申報的標(biāo)準(zhǔn)和流程，完善納稅機(jī)制體系，以切實保障鹽城服飾公司的整體稅負(fù)最低。⑥建立內(nèi)部防控系統(tǒng)，制定納稅管理流程及防控策略等對才財務(wù)風(fēng)險予以全方位的控制(曹瑜然,郭子涵,林偉)。三、鹽城服飾家居公司稅務(wù)籌劃存在的問題（一）管理層對稅務(wù)籌劃的重視程度不夠鹽城服飾家居公司稅收籌劃管理中存在的問題之一也是公司高層的稅收籌劃意識不夠濃厚。眾所周知，和傳統(tǒng)企業(yè)不同的是，高新技術(shù)中小家居企業(yè)屬于知識密集型產(chǎn)業(yè)，企業(yè)研發(fā)投入成本較高，研發(fā)壓力較大。研發(fā)成果轉(zhuǎn)化的難度更高，科技成果被市場接受具有更大的不確定(徐清風(fēng),何明慧,高秋,2017)。研發(fā)、市場營銷等生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)成為科技型中小家居企業(yè)在發(fā)展中更為迫切關(guān)注的問題，公司管理層在時間精力有限的情況下，特別是鹽城服飾公司成立初期，企業(yè)面臨高投入、低收入的虧損狀態(tài)，投入產(chǎn)出不成正比，原則上不需要繳納增值稅和公司稅(方童梁,袁芳菲,2019)。因此，服飾企業(yè)管理層進(jìn)行稅收籌劃的意愿不是特別大，稅收籌劃的成本也相對較低。對稅收籌劃重視程度不夠高。隨著鹽城服飾公司的發(fā)展才會慢慢考慮稅收籌劃的重要性，但是因為鹽城服飾公司沒有一定的稅收籌劃經(jīng)驗，會不知道稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)效益，把稅收籌劃工作擺上議事日程的主動性就有所削弱。（二）稅收籌劃崗位設(shè)置不夠規(guī)范科技型中小家居企業(yè)設(shè)置專門稅收籌劃的崗位或者明確稅收籌劃職責(zé)的公司只有一半左右，多數(shù)企業(yè)將稅收籌劃工作簡單地等同于抄報稅等涉稅工作，將稅收籌劃崗位與財務(wù)、會計等崗位結(jié)合起來，公司通常指定一到兩名財務(wù)部門的經(jīng)辦人員與稅收專管員建立聯(lián)系，配合稅務(wù)局開展企業(yè)收入數(shù)據(jù)報送等信息采集工作，按照申報時限要求進(jìn)行納稅申報等涉稅事項辦理(溫明輝,謝琳婷)?？傮w上，鹽城服飾公司稅收籌劃崗位設(shè)置不夠規(guī)范、不夠合理，一定程度上對企業(yè)稅收籌劃工作成效具有限制作用，服飾企業(yè)依托稅收籌劃工作帶來稅收經(jīng)濟(jì)利益的可能性就隨之降低(江琳晨,鐘博翔,彭若,2021)。由于人崗不匹配和職責(zé)不明確，服飾企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的積極性下降，企業(yè)開展稅收籌劃的工作動力會因此減少。（三）稅收籌劃方法和技術(shù)水平有待提高鹽城服飾家居公司稅收籌劃管理中存在的問題之一也是稅收籌劃崗位人員缺乏統(tǒng)籌開展稅收籌劃的能力。綜合個別訪談和資料搜集結(jié)果，整體上看，鹽城服飾公司稅收籌劃的能力稍顯不足，主要體現(xiàn)在靈活運用稅收籌劃方法和技術(shù)方面的能力有待提高(戴振華,肖浩宇,田婉)?？萍夹椭行∑髽I(yè)開展稅收籌劃主要依靠自身力量來完成，而企業(yè)稅收籌劃崗位人員的稅收籌劃能力又不足以支撐企業(yè)獲得更高的稅收籌劃收益，鹽城服飾公司尋求第三方幫助的意識薄弱，比如企業(yè)聘請會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)來開展稅收籌劃的實踐不多，主動尋求稅務(wù)部門進(jìn)行政策咨詢的嘗試較少，讓服飾企業(yè)的稅收籌劃沒有很高的保障。四、鹽城服飾家居公司稅收籌劃問題應(yīng)對措施（一）營造重視稅收籌劃工作的濃厚氛圍提高企業(yè)管理的重要性是稅收籌劃的根本。高新技術(shù)中小企業(yè)在發(fā)展時，存在著多種類型的風(fēng)險。由于高新技術(shù)中小家居企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險不同，生存和發(fā)展的壓力相對較大，因此企業(yè)稅收籌劃工作較少被管理層擺上議事日程。鑒于積極有效的稅收籌劃工作能給企業(yè)帶來真金白銀的收入，反之，消極不當(dāng)?shù)亩愂栈I劃工作可能導(dǎo)致企業(yè)因觸犯有關(guān)稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致名譽受損，因此鹽城服飾公司要抓住企業(yè)負(fù)責(zé)人這個關(guān)鍵，鹽城服飾公司管理層要改變對稅收籌劃工作的“刻板印象”和“固化思維”，從根本上提高服飾企業(yè)對稅收籌劃的重要性，積極開展稅收籌劃工作，營造從上到下重視稅收籌劃的完美氛圍。全面提升稅收籌劃意識(馬陽帆,董灝軒,2021)。（二）合理設(shè)置稅收籌劃崗位首先，建立健全會計核算體系。稅收籌劃工作得以正常開展的前提是企業(yè)要建立健全會計核算體系，確保稅收籌劃工作經(jīng)得起稅務(wù)局的檢查。企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要注意留存有關(guān)的成本費用票據(jù)和銷售收入憑證等，保證憑票扣稅得以正常進(jìn)行。只有確定好會計核算方法，完善會計資料收集整理工作，才能對科技型中小家居企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行系統(tǒng)反映和全面監(jiān)督，為增強稅收籌劃工作成做一個保障(石笑天,丁潔)。其次，設(shè)置稅收籌劃崗位明確崗位職責(zé)。稅收籌劃崗位的設(shè)立要符合科技型中小企業(yè)的自身實際，根據(jù)鹽城服飾公司成本預(yù)算最大化進(jìn)行稅收籌劃崗位設(shè)置。稅收籌劃工作的基礎(chǔ)要求就是要完善財稅崗位人員設(shè)置?？萍夹椭行∑髽I(yè)要根據(jù)企業(yè)規(guī)模、企業(yè)人員情況來合理設(shè)置稅收籌劃崗位。（三）加強對稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)力度首先，加強鹽城服飾公司的內(nèi)部培訓(xùn)。對稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)不能僅僅依靠稅收籌劃崗位人員自身的投入，鹽城服飾公司也需要加強對稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)，因為稅收籌劃需要有極強的專業(yè)支撐。稅收籌劃崗位人員對稅收籌劃知識的掌握情況一定程度上決定了鹽城服飾公司稅收籌劃工作的成敗。科技型中小企業(yè)應(yīng)該加強對稅收籌劃崗位人員的財稅知識培訓(xùn)，鹽城服飾公司可以通過采取集中采購稅收籌劃專業(yè)課程、邀請財稅專家開展稅收籌劃講座、報銷稅收籌劃崗位人員提升崗位技能的培訓(xùn)費用等方式來加強內(nèi)部培訓(xùn)。鹽城服飾公司在給予職工資金時，準(zhǔn)予在8%的限額內(nèi)加以扣除，因此服飾企業(yè)加強對稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)費用也可以進(jìn)入稅收籌劃范疇，企業(yè)可以更有動力開展對稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)。其次，尋找外部培訓(xùn)資源。除了企業(yè)自行支付對稅收籌劃崗位人員的教育培訓(xùn)支出外，還可以外部力量來加大對稅收籌劃崗位人員的知識更新。結(jié)論本文對鹽城服飾家居公司的涉稅業(yè)務(wù)實際情況有針對性的進(jìn)行了稅收籌劃研究。通過結(jié)合鹽城服飾家居公司作為科技型企業(yè)的經(jīng)營情況特點，主要對鹽城服飾家居公司所涉及的增值稅、企業(yè)所得稅，以及代扣代繳的個人所得稅籌劃做了深入闡釋，通過科學(xué)合理的籌劃，鹽城服飾家居公司達(dá)到了減少納稅額的目標(biāo)。科學(xué)的稅收籌劃,是稅收政策在實際經(jīng)營活動中的正確應(yīng)用，既不損害國家利益，又能提升企業(yè)利潤。參考文獻(xiàn)：[1]劉靜宜,張華彥.家居行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制研究[D].山西財經(jīng)大學(xué),2023.[2]陳梁羽,李佳琪,王曉.稅收籌劃問題研究[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2021,20(07):220-221.[3]趙靜萱,黃天瑞.P家居公司稅收籌劃案例分析[D].鹽城商業(yè)學(xué)院,2020.[4]周海娜,吳宇航,鄭思.美的集團(tuán)并購小天鵝股份有限公司的稅務(wù)管理研究[D].廣東工業(yè)大學(xué),2020.[5]孫婉錦,朱澤宇.企業(yè)并購重組中的稅收籌劃研究[D].華中科技大學(xué),2020.[6]馮雨璐,潘俊哲.海外并購財務(wù)協(xié)同效應(yīng)研究[D].福建農(nóng)林大學(xué),2020.[7]曹瑜然,郭子涵,林偉.L家居股份有限公司稅收籌劃研究[D].華中科技大學(xué),2019.[8]徐清風(fēng),何明慧,高秋.J電商企業(yè)的納稅籌劃研究[D].東北大學(xué),2020.[9]方童梁,袁芳菲.HI房地產(chǎn)公司納稅籌劃研究[D].黑龍江大學(xué),20