S公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題及優(yōu)化途徑目錄TOC\o"1-3"\h\u11738一、前言 112220二、相關(guān)理論及概念 110996（一）內(nèi)部控制的定義及特征 11252（二）內(nèi)部控制的要素 227071三、S公司概況及內(nèi)部控制現(xiàn)狀 28922（一）公司概況 216757（二）財(cái)務(wù)概況 217676（三）S公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 59344四、S內(nèi)部控制問題分析 628200（一）內(nèi)部環(huán)境問題 69496（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問題 78380（三）控制活動(dòng)問題 730691（四）信息與溝通問題 720963（五）內(nèi)部監(jiān)督問題 711380五、內(nèi)部控制的優(yōu)化方案 73646（一）完善法人治理結(jié)構(gòu) 821211（二）建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系 819400（三）提高內(nèi)部控制組織人員素質(zhì) 816038（四）建立信息系統(tǒng)維護(hù)機(jī)制 830540（五）創(chuàng)新內(nèi)部控制監(jiān)督方式 923303六、結(jié)語 9643參考文獻(xiàn) 10一、前言在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和信息飛速發(fā)展的時(shí)代，好事不出門惡事行千里，上市公司一旦發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊或者不良丑聞，也是同樣的效果。無論國內(nèi)還是海外，安然、藍(lán)天、北大荒等舞弊案例成為典型負(fù)面教材，而且隨著經(jīng)濟(jì)的騰飛，財(cái)務(wù)造假的案件越發(fā)嚴(yán)重了。不僅手段層出不窮，而且涉事金額越發(fā)驚人。一方面對(duì)資本市場(chǎng)造成了干擾，秩序無法維持；另一方面對(duì)個(gè)人投資者、企業(yè)、機(jī)構(gòu)甚至國家都造成了大額不必要的損失。江蘇S科技股份有限公司，是一家集設(shè)計(jì)、制作、安裝、服務(wù)于一體的以金屬屋面系統(tǒng)和分布式光伏屋面系統(tǒng)為主的金屬屋供應(yīng)商，S曾屢獲殊獎(jiǎng)，比如；中國建筑金屬結(jié)構(gòu)協(xié)會(huì)頒布的2013、2014年度建筑金屬屋面十強(qiáng)企業(yè)；2014度中國建筑鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)AAAAA誠信企業(yè)；以及21015年度“全國金屬圍護(hù)系統(tǒng)行業(yè)10強(qiáng)企業(yè)”等。于2015年5月21日借殼中聯(lián)電氣上市，在上市伊始便因信息披露違規(guī)遭到證監(jiān)會(huì)處罰。江蘇S公司S串聯(lián)舞弊的情況被挖了出來，究其原因在于該企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)控制失衡，且這些問題都具有一定的典型性。因此，本文將以S公司為例，對(duì)該公司內(nèi)部制度進(jìn)行科學(xué)剖析，有針對(duì)性地研究相應(yīng)問題，并為以后公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提出建議，也表明建合理合規(guī)的內(nèi)部控制體系是S公司目前有待解決的問題。二、相關(guān)理論及概念（一）內(nèi)部控制的定義及特征1．內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制（InternalControl）從根本上而言是一種制度建設(shè)，主要建立在經(jīng)濟(jì)單位或各相關(guān)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，單位內(nèi)部采取自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、措施，來確保實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。借由相關(guān)措施來保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、把握各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素、保障企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。其實(shí)施的主體上到董事會(huì)管理層，下至普通員工基層群眾。2．內(nèi)部控制特征全面性：內(nèi)部控制要參與企業(yè)組織的一切經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。日常性：控制活動(dòng)的范圍圍繞著企業(yè)日常管理活動(dòng)進(jìn)行，內(nèi)部控制不是間斷性和突擊性的工作。潛在性：不同的管理方式和業(yè)務(wù)模式的運(yùn)用，都離不開潛在的控制意識(shí)與控制方式。關(guān)聯(lián)性：企業(yè)內(nèi)任何控制活動(dòng)都是相互連在一起，相互制約，相互影響。（二）內(nèi)部控制的要素內(nèi)部環(huán)境是是指影響企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)，它包含企業(yè)現(xiàn)行的人力資源管理體系、管理層正確的權(quán)利劃分方式等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)企業(yè)存在的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并采取手段進(jìn)行應(yīng)對(duì)?？刂苹顒?dòng)是指企業(yè)制訂的制度，包括授權(quán)、復(fù)核、定期盤點(diǎn)、分期核對(duì)等程序。目的是確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系的有效運(yùn)行。信息與溝通是指對(duì)于內(nèi)部控制所產(chǎn)生的各項(xiàng)信息，企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行整理、傳達(dá)并評(píng)價(jià)的過程。監(jiān)督是指企業(yè)的董事會(huì)、管理層、財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行成果進(jìn)行自行的內(nèi)部檢查和監(jiān)督，進(jìn)而確保企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。三、S公司概況及內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）公司概況S采用輕資產(chǎn)經(jīng)營模式。大量產(chǎn)品通過勞務(wù)外包，通過自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力和品牌效應(yīng)，降低了運(yùn)營的成本，減少了企業(yè)在擴(kuò)張發(fā)展的資金占用。與此同時(shí)，S注重人才孵化，提高本單位員工的競(jìng)爭(zhēng)力，使得S在高端市場(chǎng)上繼續(xù)獲得較高的利潤。2014年12月31日，S的股本為3億。通過收購，S成功上市。為了獲得更高的利潤，完成業(yè)績(jī)承諾，S借殼上市。但S最終并沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，偽造了73%的利潤。2017年，由于其存在大額的跨國交易，證監(jiān)會(huì)查處了S公司，發(fā)現(xiàn)S2015年至2016年間，S通過造假欺詐的方式，獲得利潤2.6億元。2018年7月，S被迫退市。到2020年，它被重新上市并更名為*ST雅博。（二）財(cái)務(wù)概況1.償債能力分析S的償債能力在逐年下降，自有資本與債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。表3.1S公司2015年-2019年償債能力指標(biāo)20152016201720182019資產(chǎn)負(fù)債率35.2161.5567.7877.5194.92行業(yè)35.3115.0416.9112.775.40速動(dòng)比率1.020.670.751.220.95行業(yè)1.571.551.411.431.18通過分析發(fā)現(xiàn)S公司的資產(chǎn)負(fù)債率在2015年低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，說明企業(yè)沒有合理的利用財(cái)務(wù)杠桿，以獲取利潤，2016年-2019年則比行業(yè)平均水平高，可能企業(yè)會(huì)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響其償債能力。S公司的這一指標(biāo)在2015年之后低于行業(yè)的平均水平，說明S的短期償債能力在逐年下降。2.獲利能力分析通過對(duì)資產(chǎn)凈利率和營業(yè)凈利率這兩個(gè)指標(biāo)的分析，說明S在2015年之后盈利能力在逐年下降。表3.2S公司2015年-2019年盈利能力指標(biāo)20152016201720182019資產(chǎn)凈利率28.30%11.03%9.90%-21.39%-20.01%營業(yè)凈利率28.80%18.80%1.90%-260.53%-241.69%數(shù)據(jù)來源：根據(jù)S公司2015-2019年年度報(bào)告整理所得通過分析我們可以發(fā)現(xiàn)，S的資產(chǎn)凈利率在2015年由于某種原因增加到一個(gè)高峰，從2015年以后開始大幅下降。在2018年處于一個(gè)較低的水平為-21.39%，說明當(dāng)時(shí)企業(yè)的獲利能力非常弱。營業(yè)凈利率是指企業(yè)通過經(jīng)營獲利的能力。如表3.2，S的營業(yè)凈利率2015年之后逐年下降，在2018年達(dá)到了負(fù)值，2019年下降至了-214.69%，反映出該公司的實(shí)際收益情況并不容樂觀，S應(yīng)該在降低成本的同時(shí)，通過重組資產(chǎn)等方式，獲得更多的營業(yè)收入，提高營業(yè)凈利率。3.營運(yùn)能力分析通過對(duì)S應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率的分析，發(fā)現(xiàn)S處于行業(yè)中游水平，營運(yùn)能力還需提升。表3.3S公司2015年-2019年?duì)I運(yùn)能力指標(biāo)20152016201720182019應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）10.583.2810.550.230.42行業(yè)3.973.664.164.295.39存貨周轉(zhuǎn)率（次）1.121.187.160.420.64行業(yè)4.334.325.225.605.60數(shù)據(jù)來源：根據(jù)S公司2015-2019年年度報(bào)告整理所得應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了應(yīng)收賬款的變現(xiàn)效率。如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這一指標(biāo)過低，說明該企業(yè)不能夠有效的利用資金，則資金的使用效率高。從表3.3中可以看出，2015年-2017年S的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同行業(yè)其他企業(yè)的這一指標(biāo)，說明S壞賬損失小，資產(chǎn)的流動(dòng)性較強(qiáng)。但從2018年起，S的這一指標(biāo)開始低于行業(yè)均值。4.成長(zhǎng)能力分析S的2019年成長(zhǎng)能力遠(yuǎn)低于行業(yè)領(lǐng)先水平，企業(yè)的成長(zhǎng)能力不容樂觀。表3.4S公司2015年-2019年成長(zhǎng)能力指標(biāo)20152016201720182019營業(yè)總收入增長(zhǎng)率-10.45189.6019.19-200.54-54.37行業(yè)-0.8318.1731.7234.229.65凈利潤增長(zhǎng)率-34.53244.5535.21-75.6730.86行業(yè)-6.07-1.5316.1816.798.30數(shù)據(jù)來源：根據(jù)S公司2015-2019年年度報(bào)告整理所得從表3.4可以看出，該企業(yè)在2015年借殼上市，雖然各項(xiàng)指標(biāo)都得到提升，而且在收入和利潤增長(zhǎng)方面都達(dá)到了理想水平，但是這不是長(zhǎng)久之計(jì)。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行細(xì)致分析不難發(fā)現(xiàn)，這些收入只是暫時(shí)的虛無的，并不能代表該企業(yè)的發(fā)展穩(wěn)步向好。相反，凈利潤增長(zhǎng)方面不能弄虛作假，所以真實(shí)情況一目了然。2018年S增長(zhǎng)率遠(yuǎn)低于2015年-2017年，達(dá)到了史上最低。5.經(jīng)營結(jié)構(gòu)分析表3.5S2019年、2020年經(jīng)營結(jié)構(gòu)2019-06-302020-06-30金額（元）占營業(yè)收入比重金額（元）占營業(yè)收入比重主營業(yè)務(wù)收入2405.49萬97.4%5613.48萬100%金屬屋面工程2342.64萬97.39%5579.48萬99.39%軟件及設(shè)計(jì)62.85萬2.61%34.09萬0.61%其他業(yè)務(wù)收入62.00萬2.60%00數(shù)據(jù)來源：根據(jù)S2019-2020年年度報(bào)告整理所得如表3.5，S2019年和2020年經(jīng)營結(jié)構(gòu)，顯示公司2019年、2020年主營業(yè)務(wù)收入占比遠(yuǎn)超其他業(yè)務(wù)收入。公司主營業(yè)務(wù)為金屬屋面工程、軟件設(shè)計(jì)咨詢。其中金屬屋面工程的占比最大在2019年和2020年的比重分別為97.39%、99.39%。因此可知，S主營業(yè)務(wù)類型相對(duì)單一，且不同業(yè)務(wù)占比相差巨大。S相較于同行業(yè)其他企業(yè)在市場(chǎng)上并不具有競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)。（三）S公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析1.內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀為配合公司戰(zhàn)略布局，滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要，S公司結(jié)合了自身的實(shí)際情況，設(shè)置了相對(duì)完善的職能機(jī)構(gòu)，由董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)的總經(jīng)理辦公室、投融資部、財(cái)務(wù)部、預(yù)算部、招標(biāo)部、設(shè)計(jì)部、采購部、人力資源部、行政部、市場(chǎng)部、工程部等業(yè)務(wù)及職能部門。分工明確，職能健全清晰，同時(shí)按照法律法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定，對(duì)分公司、子公司的經(jīng)營、資金、人員、財(cái)務(wù)等重大方面履行必要的監(jiān)督。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是根源控制，是關(guān)口前移。S公司公司積極關(guān)注宏觀政策動(dòng)向，注重市場(chǎng)敏感性分析，提高應(yīng)對(duì)政策與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，S公司結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，分析內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，動(dòng)態(tài)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。但公司面對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，并未采取相應(yīng)的措施。在實(shí)際應(yīng)用時(shí)，有些制度沒能做到規(guī)范化的控制。3.控制活動(dòng)活動(dòng)現(xiàn)狀根據(jù)內(nèi)部控制流程體系，S公司在崗位設(shè)置方面充分考慮崗位之間的不相容職務(wù)分離，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的內(nèi)部制衡機(jī)制。但在企業(yè)實(shí)務(wù)中，也普遍存在人員兼任多個(gè)職務(wù)問題，具體表現(xiàn)為：公司董事長(zhǎng)又擔(dān)任總經(jīng)理，公司董事會(huì)直接負(fù)責(zé)公司下層權(quán)力負(fù)責(zé)人等等。4.信息溝通現(xiàn)狀S公司建立了經(jīng)營層與董事會(huì)定期與不定期的信息溝通制度，促進(jìn)了內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。在內(nèi)部信息與溝通方面，S公司建立了有效的信息溝通和交流機(jī)制，每周召開領(lǐng)導(dǎo)例會(huì)、每年兩次工作會(huì)議、一次職工大會(huì)、每年年底召開工作研討會(huì)；同時(shí)不定期召開經(jīng)理辦公會(huì)、員工大會(huì)等。S還制定了《OA管理制度》等信息化管理制度。對(duì)外信息發(fā)布方面，內(nèi)部OA網(wǎng)的重點(diǎn)欄目和公司外部網(wǎng)站的所有信息發(fā)布（包括公司新聞欄目以及信息披露欄目）均經(jīng)審核后由經(jīng)理辦公室專職人員進(jìn)行發(fā)布。在對(duì)外信息與溝通方面，公司制訂了《信息披露事務(wù)管理制度》、《重大事項(xiàng)內(nèi)部報(bào)告制度》和《投資者關(guān)系管理制度》。S公司建立了較為有效的信息溝通和反饋渠道，該信息系統(tǒng)內(nèi)部控制具有一定的完整性、合理性及有效性。5.內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀S公司內(nèi)部監(jiān)督建立了多層次的監(jiān)督檢查體系。監(jiān)事會(huì)按照《公司章程》和《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》及有關(guān)規(guī)定要求，對(duì)公司董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員按規(guī)定履行職責(zé)、董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制及經(jīng)理層組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督；董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查和監(jiān)督內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施情況；內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)公司及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查并開展全公司及所屬單位內(nèi)控體系自我評(píng)價(jià)，提出修訂完善意見。公司還通過績(jī)效考核控制，對(duì)員工工作進(jìn)行監(jiān)督及管理。S公司已建立健全貫穿公司決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，覆蓋公司及所屬單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)及與公司的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)水平等各方面。四、S內(nèi)部控制問題分析（一）內(nèi)部環(huán)境問題S高管任職情況見表4.1所示，從中可以看出陸永既擔(dān)任公司董事長(zhǎng)又擔(dān)任總經(jīng)理，公司董事會(huì)直接負(fù)責(zé)公司下層權(quán)力負(fù)責(zé)人，權(quán)力集中在最高管理層，在實(shí)施內(nèi)部控制體制時(shí)，不受審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督，由于沒有明確的職責(zé)分工機(jī)制，不利于考核也不利于相互制約。而作為非財(cái)務(wù)專業(yè)人員，董事會(huì)往往不能對(duì)公司的財(cái)務(wù)情況有很好的把握和預(yù)測(cè)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的專業(yè)人員在進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)工作時(shí)，信息傳遞的路線較長(zhǎng)。在忽視內(nèi)部控制建設(shè)的情況下，雖然企業(yè)建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但更多情況下，這些制度都不能適應(yīng)目前企業(yè)的自身的財(cái)務(wù)管理。表4.1S管理層任職情況序號(hào)姓名性別年齡學(xué)歷職務(wù)1陸永男47碩士董事長(zhǎng)、總經(jīng)理2褚艷玲女43本科董事3顧彤莉女41本科董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)4李東明男51專科董事長(zhǎng)、副總經(jīng)理5陳建輝男34本科董事、副總經(jīng)理6劉元玲女43大專董事7涂振連男45碩士獨(dú)立董事8趙阿平男49碩士獨(dú)立董事9單少芳女52碩士獨(dú)立董事10施秒芳女54大專監(jiān)事會(huì)主席資料來源：S2017年度報(bào)表（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問題《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的規(guī)范的要求并沒能建立健全，使得S與當(dāng)前行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和國家政策不能完全貼合，在實(shí)際應(yīng)用時(shí)，有些制度沒能做到規(guī)范化的控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制框架不夠全面和完整。S未落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位責(zé)任制，崗位之間權(quán)責(zé)不清，對(duì)公司管理不科學(xué)。無法使財(cái)務(wù)管理責(zé)任到人，對(duì)財(cái)務(wù)工作具有一定的約束力，保障不了風(fēng)險(xiǎn)管理體系在實(shí)施中的規(guī)范化和規(guī)范化。（三）控制活動(dòng)問題S在控制活動(dòng)方面主要存在以下問題：第一在授權(quán)控制下，各部門、各崗位的審批權(quán)限混亂，業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員的授權(quán)范圍經(jīng)常發(fā)生臨時(shí)性的變化。第二財(cái)務(wù)保護(hù)制度不完善，沒有權(quán)限的相關(guān)人員也直接擁有對(duì)財(cái)產(chǎn)實(shí)物的接觸和處置，無法確保資產(chǎn)的完整性和安全性；第三沒有系統(tǒng)明確的預(yù)算控制，在預(yù)算流程和標(biāo)準(zhǔn)上不夠標(biāo)準(zhǔn)化。第四內(nèi)部報(bào)告未能嚴(yán)格落實(shí)到實(shí)處。S采用用友ERP作為財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)收集所有的原始（四）信息與溝通問題在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，由于近年來S經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量不斷增多，對(duì)企業(yè)信息化的要求也在不斷增強(qiáng)。S沒有完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，導(dǎo)致企業(yè)在收集歸納信息，和外界的顧客、供應(yīng)商、經(jīng)銷商等重要信息的交換溝通，不能夠幫助最高管理層及時(shí)把握市場(chǎng)變化把握應(yīng)該承擔(dān)的決策信息，并且企業(yè)通過信息系統(tǒng)企業(yè)能夠獲取動(dòng)態(tài)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息，及時(shí)作出準(zhǔn)確合理的決策和戰(zhàn)略管理。S的信息溝通要借助業(yè)務(wù)部門、職能部門上傳到總經(jīng)理，再向上傳遞給董事會(huì)，董事會(huì)匯總得到有效的信息交給董事長(zhǎng)。正確的信息溝通模式要充分考慮各環(huán)節(jié)的執(zhí)行效率，滿足橫向和縱向溝通的要求，進(jìn)而保證戰(zhàn)略的有效實(shí)施。（五）內(nèi)部監(jiān)督問題S公司建立了內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制，但在實(shí)際工作中會(huì)計(jì)的管理工作由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)完成，沒有根據(jù)實(shí)際問題作出相應(yīng)調(diào)整，并且對(duì)工作的執(zhí)行監(jiān)督情況也由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行評(píng)價(jià)。這種內(nèi)部監(jiān)督缺乏合理性，會(huì)影響內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的運(yùn)行效果。五、內(nèi)部控制的優(yōu)化方案基于上述對(duì)S公司內(nèi)部控制存在問題的分析，本文認(rèn)為，可從以下方面優(yōu)化公司內(nèi)部控制制度。（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)企業(yè)的組織模式并非是一成不變的，在執(zhí)行時(shí)根據(jù)經(jīng)營的效果和效率，及時(shí)改變。陸永既擔(dān)任董事長(zhǎng)也擔(dān)任了S的總經(jīng)理，導(dǎo)致其公司監(jiān)督制度的不可控，高層權(quán)利過于重疊，為S財(cái)報(bào)舞弊提供了可乘之機(jī)。因此，董事會(huì)應(yīng)將董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的職責(zé)進(jìn)行分離，確保S的監(jiān)督職能的有效執(zhí)行。組織保障需要預(yù)前、事中、事后同步進(jìn)行。在執(zhí)行中，內(nèi)部控制制度要有背后的監(jiān)督機(jī)制作支撐，在保證各個(gè)執(zhí)行階段的目標(biāo)都能夠及時(shí)達(dá)成，全體的內(nèi)部控制流程只是一個(gè)大致的一個(gè)方向，具體部門在進(jìn)行執(zhí)行時(shí)，管理人員應(yīng)該根據(jù)部門的實(shí)際需要和人員情況及時(shí)調(diào)整，制定本部門的工作安排，并確保在不同的執(zhí)行階段，任務(wù)實(shí)施時(shí)都能夠通知到各部門相關(guān)工作人員。（二）建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建立是為了達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，使得風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降為最低，要提高業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行效率，以便更好的達(dá)成內(nèi)部控制的目的。內(nèi)控評(píng)價(jià)體制的建立應(yīng)遵守綜合性和重要性原則基礎(chǔ)，進(jìn)而對(duì)危險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)控進(jìn)行綜合分析。在評(píng)價(jià)過后，對(duì)于評(píng)價(jià)報(bào)告中存在的不足和問題，相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制框架為參照物企業(yè)的實(shí)際需要作出決策判斷，在判斷問題時(shí)，要及時(shí)向上級(jí)反饋。企業(yè)內(nèi)部控制部門要明確控制范圍，確定是否在每一個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否都有制度保障。合理的內(nèi)部控制制度需要經(jīng)過專業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行判斷評(píng)價(jià)，并經(jīng)過評(píng)價(jià)工作組進(jìn)行科學(xué)評(píng)估。（三）提高內(nèi)部控制組織人員素質(zhì)由于S財(cái)務(wù)人員缺乏良好的職業(yè)道德，誠實(shí)守信意識(shí)淡薄，使得S發(fā)生了舞弊行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制體系，完整梳理內(nèi)部控制相關(guān)事項(xiàng)，將職責(zé)落實(shí)到人。公司在招聘公司內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)人員時(shí)，對(duì)專業(yè)人員的人員素質(zhì)、專業(yè)技能要重點(diǎn)審核。完成上崗培訓(xùn)后，企業(yè)要時(shí)常對(duì)專業(yè)人員進(jìn)行科學(xué)的考核，使之滿足管理活動(dòng)的需要，將不同的技能人員分配到適合的崗位中，做到獎(jiǎng)懲分明，要確保崗位輪換時(shí)間的合理性。對(duì)財(cái)務(wù)人員定期組織內(nèi)部交流和外部培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷提升在崗人員的職業(yè)技能，通過學(xué)習(xí)先進(jìn)的理論，將其應(yīng)用于管理工作中，為內(nèi)部控制制度的科學(xué)實(shí)施提供保證。（四）建立信息系統(tǒng)維護(hù)機(jī)制當(dāng)企業(yè)目前所使用的管理系統(tǒng)已經(jīng)滿足不了日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量，公司在挑選新的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)包括企業(yè)所有的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在記錄過程中，要有相關(guān)人員對(duì)信息系統(tǒng)的有關(guān)數(shù)據(jù)和結(jié)論進(jìn)行驗(yàn)證，確保信息系統(tǒng)維護(hù)機(jī)制滿足內(nèi)部控制制度的質(zhì)量要求。S風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要問題在于量化評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí)，沒有設(shè)定包含所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素的目標(biāo)，這使得企業(yè)的信息安全可能受到威脅。因此，企業(yè)面對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)、損失時(shí)，要確定風(fēng)險(xiǎn)概念，保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序在設(shè)計(jì)上的可操作性，最終采取正確的防范措施。（五）創(chuàng)新內(nèi)部控制監(jiān)督方式隨著建筑行業(yè)的的不斷發(fā)展，S的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不再滿足當(dāng)前發(fā)展的需要，可以通過分工協(xié)作理念，將內(nèi)部控制