從《史記平準書》看漢武帝桑弘羊的家族與地位

秦始皇和漢武帝是中國歷史上同時合并的兩座皇帝。在某些方面，漢武帝的成就比秦始皇更大。從理財?shù)慕嵌瓤?漢武帝在很大程度上是依靠當時理財家桑弘羊的輔佐。漢武帝選擇桑弘羊主持國家財政,桑氏精于理財,并專于會計,加之皇帝信任,敢于任事,因此取得了“民不益賦而國用饒”的偉大成就。一、治粟都尉—生平傳略桑弘羊生于景帝五年,即公元前152年?！妒酚洝て綔蕰防镏挥小吧：胙?洛陽賈人子”寥寥數(shù)語,從這里我們知道他的家族是經(jīng)商的。洛陽是當時的商業(yè)中心,向出大商巨賈,如白圭、師史都是洛陽人,因此桑弘羊的家族很可能是富商大賈。當時商業(yè)資本已有高度的蓄積,商人在政治上已具備相當?shù)牧α?他們大都交通公侯、富比王室,也很可能跟權(quán)貴有來往。因此在桑弘羊十三歲時,即漢武帝建元元年(公元前140年),他就成為武帝最親的幕僚侍中,從建元元年到元鼎二年(即公元前115年)的25年間,他一直擔任侍中一職。元鼎二年,桑弘羊38歲,“為大農(nóng)丞,管諸會計事”,“稍稍置均輸以通貨物矣,……令吏得入粟補官”,并禁郡國鑄錢,天下非三官錢不得行,遂完成了貨幣的統(tǒng)一。他擔任大農(nóng)丞共五年,到了43歲,即元豐元年(公元前110年),他兼任治粟都尉,并代孔僅管理天下鹽鐵事,一身兼任數(shù)個要職達十一年之久。在此期間,他推行鹽鐵、均輸、平準等財政措施,他在財政方面的主要貢獻都是在這個時期完成的。至天漢元年,即公元前100年,他正式成為大司農(nóng),兩年后,他實行酒專賣。翌年,即天漢四年,當他56歲時,因子弟為惡犯法而被貶為搜粟都尉,但因為他是武帝親信,又是當時國家不可缺少的理財家,在被貶后9年,即后元二年(公元前87年),他又擢升為御史大夫。御史大夫掌副丞相,就他工作的性質(zhì)和實權(quán)來看,他實際上是天子的秘書長,總理考課、監(jiān)察、檢舉、劾按等事,權(quán)力很大,甚至超越丞相。由此可見,武帝對桑弘羊是很倚重的。就在他升為御史大夫那一年,武帝駕崩,太子劉弗陵即位,稱為昭帝,桑弘羊和大司馬大將軍霍光、車騎將軍金日磾、左將軍上官桀同奉遺詔輔政,此后一直到始元六年(公元前81年),他擔任御史大夫8年,實際上還是掌握國家財政大權(quán)。但是在君主專政時代,管理國家財政實際上就是管理皇帝個人的賬房,沒有辦法不得罪權(quán)貴,又何況桑弘羊位久權(quán)重,易招各方的嫉妒和怨恨。民間對桑弘羊的責難,《鹽鐵論》中賢良文學的論調(diào)可為代表,同僚的排擠傾軋則表現(xiàn)在當時的黨爭事實上。原來上官桀與霍光爭權(quán),桑弘羊為御史大夫八年,“建造酒榷、鹽鐵,為國興利,伐其功,欲為子弟得官,亦怨恨光”,因與上官桀接近。在元鳳元年(公元前80年)九月,燕王旦(昭帝兄),左將軍上官桀、桀子驃騎將軍安和、御史大夫桑弘羊被告謀反,皆伏誅,桑弘羊全家也被株連,那時桑弘羊73歲。二、桑弘羊的財政政策如前所述,桑弘羊主持財政期間正值國家多事之秋,30余年間朝廷幾乎年年出師,當時所需戰(zhàn)費之多是不難想象的。所以,桑弘羊的財政政策很大程度上可以說是戰(zhàn)時財政政策。同時我們還應(yīng)該注意到一個事實,我國古代國家的主要稅源是田賦。由于吸取秦朝貪暴亡國的歷史教訓(xùn),漢初輕徭薄賦,減輕人民負擔似乎已成為漢代政治傳統(tǒng),無論哪一代皇帝,縱使有財政急需,也不敢多征田賦。因而,武帝時桑弘羊的財政政策的核心不在于田賦。因此,桑弘羊的財政政策大多借助經(jīng)濟手段來實現(xiàn),主要表現(xiàn)為:1.改變了政府的財政之利鹽鐵之利,管仲言之甚詳,而且實行鹽鐵專賣政策幫助齊桓公成就了霸業(yè)。桑弘羊是除管仲之外實行鹽鐵政策最成功的一個人。漢初鹽鐵采取放任政策,當時所謂富商大賈,差不多都是靠冶鐵煮鹽致富的,而鹽鐵之利在諸侯王國,更容易引起政治上的危機。譬如吳王招徠流民,煮海為鹽,竟至叛亂,而富商大賈,不僅不佐公家之急,而且還高抬物價以困民。鹽鐵歸政府專賣,不僅可以杜絕豪商貴族牟利、消除政治上的危機,而且還可以使國家得到廣大的稅源。武帝時鹽鐵專賣之議,創(chuàng)自當時宰臣張湯,而其積極推動,則在弘羊主政之時。當時所置鹽鐵官,幾遍天下。如《史記·平準書》載:“桑弘羊為治粟都尉,領(lǐng)大農(nóng),盡代僅管天下鹽鐵?！苏堉么筠r(nóng)部丞數(shù)十人,分部主郡國,各往往縣置均輸鹽鐵官?！碑敃r鹽鐵的產(chǎn)制情形是,在鹽的方面,由政府供給煮鹽的器具,按人發(fā)給工本,不許人民私煮。關(guān)于制鹽資本,由人民自籌,以免增加國庫負擔。如果有違法私煮的,便以鐵鈇著其左腳趾以代刖,并沒收其器物。當時冶鐵煮鹽,所用工人,數(shù)目相當可觀,而且又是帶有奴隸性質(zhì)的工徒或流亡的人民。如《鹽鐵論·復(fù)古》篇亦云:“往者,豪強大家,得管山海之利,采鐵石鼓鑄,煮海為鹽。一家聚眾,或至千余人,大抵盡收放流人民也,遠去鄉(xiāng)里,棄墳?zāi)?依倚大家,聚深山窮澤之中,成奸偽之業(yè),遂朋黨其權(quán),其輕為非亦大矣”。鹽鐵專賣政策實施的最大功效在于增加政府財政收入,使軍費等政府開支有了保障。而就制造技術(shù)及對社會經(jīng)濟影響方面來講也有如下益處:其一,產(chǎn)品大多標準化而鐵力也無不銷煉及堅柔不和之弊;其二,平價發(fā)售便利百姓公私之用;其三,有專門指導(dǎo)制造的技術(shù)人才。但是,鹽鐵專賣也存在諸多弊端,如產(chǎn)品質(zhì)量問題、成本高而價格貴、購買不便利等,政府賣不脫,甚至向人民攤售,導(dǎo)致貧民有淡食木耕的。然而這些弊端,都可以說是行政方面的流弊,而不能歸咎于政策和制度本身。2.均輸平準,平準以均輸均輸與平準有財政上的目的,同時也是經(jīng)濟統(tǒng)制的一項政策。二者在內(nèi)容上不盡相同,但性質(zhì)卻極其相近。就政策實施的程序講,均輸在前,平準在后。所謂均輸,乃是為避免郡國的各諸侯以其土地的產(chǎn)物作為貢納,轉(zhuǎn)運至京師的種種麻煩與浪費,改由政府自由設(shè)官,搜集各種貢納物并轉(zhuǎn)輸至京師的一種制度。這個制度實行不久,便發(fā)現(xiàn)不但可以節(jié)省運費,而且有調(diào)節(jié)物價的功能。從而在京師設(shè)官,搜取天下貨物,物價騰貴時出售,物價低落時便收買。于是,富商大賈,無所獲利,而物價得到調(diào)節(jié),不致暴漲暴跌,這種制度稱為平準?！尔}鐵論》解釋這兩種制度為:“往者郡國諸侯,各以其物貢輸,往來煩雜,物多苦惡,或不償其費,故郡置輸官以相給運,而便遠方之貢,故曰均輸……是以縣官不失實,商賈無所貿(mào)利,故曰平準。平準則民不失職,均輸則民齊勞逸。故平準、均輸,所以平萬物而便百姓”。均輸既減輕了各地輸貢的負擔,又節(jié)約了人力、物力和運輸費用;同時,這一改革還避免了各地因路途遠近不同而造成貢輸負擔不均的問題。平準主要為平抑物價,同時賤買貴賣包含了將本求利的思想,可見桑弘羊?qū)嵭芯?、平準政策本身就蘊含著樸素的成本思想。均輸之制原是因為鹽鐵之運銷而發(fā)生的,后來才應(yīng)用于其他商品。均輸和平準,在制度上本是利民的善政,但實施的結(jié)果并沒有預(yù)期的那樣好。這是因為:(1)桑弘羊的政策太偏重于財政目的,而忽略了民生需要;(2)行政、人事上的流弊,使這一善政竟不免于損害人民?！尔}鐵論·本議》篇提到:“今釋其所有,責其所無。百姓賤賣貨物,以便上求。間者,郡國或令民作布絮,吏留恣難,與之為市。吏之所入,非獨齊、阿之縑,蜀、漢之布也,亦民間之所為耳。行奸賣平,農(nóng)民重苦,女工再稅,未見輸之均也?？h官猥發(fā),闔門擅市,則萬物并收。萬物并收,則物騰躍。騰躍,則商賈牟利。自市,則吏容奸。豪吏富商積貨儲物以待其急,輕賈奸吏收賤以取貴,未見準之平也。蓋古之均輸,所以齊勞逸而便貢輸,非以為利而賈萬物也”。這段話也許言之過重,但均輸和平準未能完全適應(yīng)民生需要,在執(zhí)行過程中發(fā)生若干人事上的流弊也是顯而易見的。3.第三,更造工藝造權(quán)并不是獨占的,有時準許人民自由鑄造,有時又禁止人民自由鑄造。貨幣的種類很多,流通使用很不方便。武帝建元元年,行三銖錢。那時,桑弘羊正擔任侍中一職。建元五年廢三銖錢,改行半兩錢。當時對外戰(zhàn)爭,軍需迫急,而富商大賈又不能赴國難,在元狩四年武帝與公卿商議更造錢幣,以贍國用而打擊那些浮淫奸徒,遂造白鹿皮幣,又造銀錫為白金。那時弘羊“已貴幸”,對于這次貨幣改革,應(yīng)該是積極參與的。三年后,即元鼎二年,弘羊為大司農(nóng)中丞,主持國家財政。該年政府在京師,鑄行赤仄錢,以一當五,國家收納賦稅,必須用赤仄錢。更二年,因赤仄錢被民巧法使用不便,于是廢止。翌年,即元鼎五年,遂悉禁郡國鑄錢,專令上林三官鑄錢,并布告天下,非三官錢不得行,各郡國所鑄銅錢,一概銷毀,而將銅輸于三官。政府所鑄銅錢,就是五銖錢。這樣,在文帝時賈誼集中貨幣鑄造權(quán)于中央的建議,在武帝時桑弘羊使之成為現(xiàn)實。當時所鑄造的五銖錢,在重量、形式和名稱上也成為歷代鑄幣的標準。4.酒私家車的官天漢三年,即公元前98年,武帝采納桑弘羊的建議,初榷酒酤。所謂酒酤,就是禁止酒的私自釀造販賣?！爸镁启佟?用現(xiàn)代的術(shù)語講,就是酒專賣,實施國營。后來到昭帝元始年間,因賢良文學之士請罷榷酤,乃罷榷酤官,廢除酒專賣而實行酒稅,使民間釀造者報告釀造實數(shù),國家照額征稅,如妄報則予以懲罰,價格定為每升四錢,乃在禁遏暴利。5.廣南地區(qū)的管理在惠帝時已開其端。文帝時采納晁錯建議,令民入粟輸邊。景帝復(fù)修賣爵令,但那時賣爵只是賣虛位,而不是實授官位。武帝時為籌措戰(zhàn)費,對于鬻爵有進一步的措施。元朔元年,“乃募民能入奴婢得以終身復(fù),為郎增秩,及入羊為郎”。這也就是說,募民能送奴婢到官府的,視所送奴婢的多少給予相應(yīng)的官職;能夠送羊馬的,也給官做。元朔六年,有司請令民得買爵及贖禁錮,免贓罪,請置賞官,叫做武功爵,級十七萬,凡值三十余萬金。諸買武功爵官,首者試補吏,先除千夫,如五大夫,其有罪又減二等,爵得至樂卿。弘羊置均輸以通貨物后,才令吏得入谷補官,郎至六百石,后又請令民入粟補官及贖罪人。根據(jù)天漢四年的法令,錢五十萬就可以贖死罪。賣官贖罪,為國家一大宗收入,但是這并不是桑弘羊的主要財政政策。三、桑弘羊的經(jīng)濟思想考究桑弘羊為國理財所推行的全部經(jīng)濟政策和所采取的一些重大經(jīng)濟措施,其淵源之一出自他“計委量入”的理財思想。在小農(nóng)經(jīng)濟占統(tǒng)治地位的國家,財政來源主要依賴于田土之征,其收入之貧乏可想而知,故其財政收支一般不得不采取“量入為出”的原則。然而,隨著封建經(jīng)濟關(guān)系的發(fā)展,為了維護專制主義的封建國家統(tǒng)治,憑借增加土地租賦收入的竭澤而漁的辦法是根本不行的,而富國之法必須廣開財源,盡可能地從發(fā)展國家經(jīng)濟方面找出路,見濟國家各項支出之所需。這是桑氏“計委量入”財計理論的立足點。桑弘羊說:“故工不出,則農(nóng)用乏;商不出,則寶貨絕。農(nóng)用乏,則谷不殖;寶貨絕,則財用匱。故鹽鐵、均輸,所以通委財而調(diào)緩急?！痹谏：胙蚩磥?工、農(nóng)、商為國家吸取財源的三個不同渠道,如同等對待,便可以開而不絕、用而不乏。國家在掌握農(nóng)業(yè)財源的同時,“籠天下鹽鐵諸利”,便可以“賦斂不增而用足”,達到既濟國家之所需,而又利于民的目的。在《鹽鐵論》中,御史的發(fā)言與桑弘羊的經(jīng)濟思想是一致的,御史所講“計委量入,雖急用之,宜無乏絕之時”正集中地表達了桑弘羊的上述思想。“計委量入”即“量出為入”,這是一項與西周時代“量入為出”之制相反的財政收支原則。基于這個原則,國家財政工作的重點在于盡可能地開發(fā)一切收入來源以滿足國家各方面所需,對于各項支出盡可能進行實際核算,以“出有數(shù)、入有源”來達到以出制入的目的。自然,這一原則密切關(guān)系到會計核算問題,要求有比較周密的會計核算。在費用支出方面,事前應(yīng)有根據(jù)地分項進行預(yù)算,事后分項進行正確考核;在收入方面,除正確地進行分項核算之外,還必須加強對各收入項目的管理,以保證各項收入的落實。同時,對一定時期的財政收支狀況,還需要通過“上計”的形式,由下而上統(tǒng)一進行考核檢查。對于這些方面,桑弘羊雖未論及,但是作為貫徹“計委量入”的思想來講,這些又都是不可缺少的?！妒酚洝て綔蕰酚涊d在“桑弘羊為治粟都尉,領(lǐng)大農(nóng)”期間,“天子北至朔方,東到太山,巡海上,并北邊以歸。所過賞賜,用帛百余萬匹,錢金以巨萬計,皆取足大農(nóng)?！边@是記載漢武帝率領(lǐng)十八萬騎出外巡狩時的費用開支,反映了當時費用開支方面的專項核算情形?！妒酚洝て綔蕰愤€提到:“山東漕益歲六百萬石。一歲之中,太倉、甘泉倉滿。邊余谷諸物均輸帛五百萬匹?！睆倪@里可以進一步看出,各種收入也是分項進行核算的。各種收入,濟國所需之后,尚有結(jié)余,看來桑弘羊當時一度比較成功地達到了“計委量入”的目的。另外值得重視的是,桑弘羊在漢武帝執(zhí)政期間任事五十二年,其中直接掌管中央財政實權(quán)二十九年。財計史上著名的漢武帝四次受計(聽取財計工作報告并據(jù)以決策和獎懲)均發(fā)生在此期間,弘羊主管國家歲計之事,無疑這四次受計與他的組織籌劃有著密切關(guān)系。我國歷史上著名的計臣在推行他們的財政政策、貫徹他們的理財思想時,都離不開會計這個管理工具,無論他們自覺與否,他們總要把國計擺在工作的突出位置上,可以講,這是歷代理財家的一個共同點。四、主要的收入非穩(wěn)定經(jīng)濟的手段,主要表現(xiàn)為對公桑弘羊推行鹽鐵專賣、均輸、平準、酒酤和政府獨占貨幣鑄造權(quán)等財政政策,有財政經(jīng)濟方面的理由,也有政治社會方面的原因?；I措軍費是財政方面的目的,提倡工商以富國富民屬于國家經(jīng)濟性質(zhì)的原因,而抑制豪強則從政治社會立場以消弭誘起暴亂的危機。桑弘羊的重商政策,是以政府統(tǒng)治經(jīng)濟(尤其是國營貿(mào)易和政府壟斷的企業(yè))為前提的。一言以蔽之,桑弘羊的目的在于增加財政收入以滿足政府各方面的需要,而重商政策則是達到這個目的的手段。然而,桑弘羊所采取的財政政策在當時曾遇到很大的阻力,代表儒家思想的士大夫階級對桑弘羊的攻擊更加厲害。儒家提倡重農(nóng)主義,反對法家的重商政策,他們認為農(nóng)是本,工商是末,鹽鐵專賣、均輸、平準和政府獨占貨幣鑄造權(quán)是害農(nóng)病民。商業(yè)利潤由于買賤賣貴,商人買賤賣貴,則農(nóng)民賣賤買貴,那就是說,商人的所得正是農(nóng)人的所失,而商業(yè)資本也正是從農(nóng)民的勞動盤剝蓄積起來的,因為商業(yè)資本又是農(nóng)民勞動的蓄積,則國家以經(jīng)營商業(yè)的方法來增加財政收入,必有害于農(nóng)業(yè)。雖然均輸和平準的主要目的在于增加財政收入,但官吏買貨以備出賣,于貨價較高之地而不到生產(chǎn)地去買,卻強制人民生產(chǎn)此物,這樣必然給人民增加很多負擔。官吏憑借政府資本來搜購商品,以平抑物價,但當官吏定價采購某種貨物時,某種貨物價格就飛漲,進而商人得利;官吏如照市價購買,則商賈囤積壟斷,以高價出售,結(jié)果還是商人獲利,平準仍然無法實現(xiàn)。這就是《鹽鐵論》所提到的“未見準之平也”。他們還反對開邊,主張和親,認為政府開邊所獲得的土地,不但對國家無好處,反而因?qū)ν庾鲬?zhàn)而增加農(nóng)民賦稅的負擔。他們認為,國家憂患,不在邊境,乃在農(nóng)業(yè)凋敝、稅源不足;他們對匈奴,主張用王道感化并以厚幣和親政策替代攻伐。盡管有賢良文學之士的反對,但桑弘羊財政政策的實施大體上是成功的。桑弘羊財政政策的實施不僅使軍費充足、備塞乘城之士都有所贍,而且“山東被災(zāi),齊趙大饑”都得了