第八章會(huì)計(jì)報(bào)表主講：顧署生江西財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院

TEL：0791——3816409Email:gsswell@1第八章會(huì)計(jì)報(bào)表主講：顧署生1學(xué)習(xí)目的與要求掌握?qǐng)?bào)表的意義與作用了解報(bào)表的種類與填制要求掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制掌握利潤(rùn)表的編制了解現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容2學(xué)習(xí)目的掌握?qǐng)?bào)表的意義與作用了解報(bào)表的種類與填制要求掌握資產(chǎn)本章主要內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表概述資產(chǎn)負(fù)債表編制利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表編制現(xiàn)金流量表編制3本章主要內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表概述資產(chǎn)負(fù)債表編制利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表編制第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述一、會(huì)計(jì)報(bào)表的概念及作用（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的概念會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)企業(yè)日常的核算資料定期編制的，綜合反映會(huì)計(jì)主體某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況，以及某一特定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流動(dòng)和所有者權(quán)益變動(dòng)情況情況的書面文件。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的作用１、使經(jīng)營(yíng)管理者全面、系統(tǒng)、總括的了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況；２、使投資者了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和獲利能力；３、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督和稅務(wù)管理；４、有利于審計(jì)監(jiān)督；５、有利于證券部門管理；6、有利于國(guó)家宏觀調(diào)控、綜合平衡；4第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述一、會(huì)計(jì)報(bào)表的概念及作用4二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類１、按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表又稱損益表，是總括反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)利潤(rùn)（虧損）形成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。反映企業(yè)年末所有者變動(dòng)情況的報(bào)表5二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類１、按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表２、按編報(bào)的主體劃分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表外部財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表外部財(cái)務(wù)報(bào)表匯總財(cái)務(wù)報(bào)表6２、按編報(bào)的主體劃分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表外部財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部３、按報(bào)表服務(wù)對(duì)象分類外部財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表期間費(fèi)用表制造費(fèi)用表商品產(chǎn)品成本表等所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表7３、按報(bào)表服務(wù)對(duì)象分類外部財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)４、按編制時(shí)間分類年度財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表季度財(cái)務(wù)報(bào)表月份財(cái)務(wù)報(bào)表半年度財(cái)務(wù)報(bào)表8４、按編制時(shí)間分類年度財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表季度財(cái)務(wù)報(bào)表月份財(cái)５、按財(cái)務(wù)報(bào)表反映的資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)不同分類靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表9５、按財(cái)務(wù)報(bào)表反映的資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)不同分類靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)６、按財(cái)務(wù)報(bào)表反映的分部信息的內(nèi)容分類業(yè)務(wù)分部財(cái)務(wù)報(bào)表地區(qū)分部財(cái)務(wù)報(bào)表10６、按財(cái)務(wù)報(bào)表反映的分部信息的內(nèi)容分類業(yè)務(wù)分部財(cái)務(wù)報(bào)表地區(qū)分三、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成及列報(bào)要求（一）、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成1．會(huì)計(jì)報(bào)表（包括四張主表和相關(guān)附表）2．附注（二）、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求１．列報(bào)基礎(chǔ)２．重要性的判斷３．正常營(yíng)業(yè)周期４．終止經(jīng)營(yíng)11三、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成及列報(bào)要求（一）、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成11（三）、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的質(zhì)量要求１．內(nèi)容完全，手續(xù)齊備２．?dāng)?shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確３．編制及時(shí)，說(shuō)明清楚12（三）、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的質(zhì)量要求１．內(nèi)容完全，手續(xù)齊備12第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用（一）概念資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)（月末、季末、半年末或年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。屬靜態(tài)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)為：

“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一恒等式。（二）作用１、提供企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及分布的情況；２、反映企業(yè)資金來(lái)源渠道和構(gòu)成情況；３、反映企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力、償債能力和支付能力；４、掌握企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化和財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)；13第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用13二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的組成１、表頭２、報(bào)表的內(nèi)容（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式１、報(bào)告式（也稱垂直式）其格式見(jiàn)表８－１所示：

資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)

資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式）表８－１優(yōu)點(diǎn)：便于在旁邊加旁注和編制比較資產(chǎn)負(fù)債表。缺點(diǎn)：若項(xiàng)目較多時(shí)，報(bào)表篇幅較長(zhǎng)，不利于閱讀。14二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的組成資產(chǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表２、賬戶式（也稱水平式）其格式見(jiàn)表８－２所示：資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）表８－２優(yōu)點(diǎn)：形式和內(nèi)容相統(tǒng)一揭示了各項(xiàng)目之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系，讓使用者一目了然，便于使用者使用。故我國(guó)和世界各國(guó)普遍采用此格式。缺點(diǎn)：不便于在旁邊加旁注和編制比較資產(chǎn)負(fù)債表。15２、賬戶式（也稱水平式）資資產(chǎn)負(fù)債表排列順序：1.左邊資產(chǎn)項(xiàng)目，右邊負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目；2.資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性強(qiáng)弱，由強(qiáng)到弱排列；3.負(fù)債項(xiàng)目按償還期，由短到長(zhǎng)排列；4.所有者權(quán)益項(xiàng)目按構(gòu)成的穩(wěn)定性，由大到小排列；三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）資料來(lái)源：１．各總分類帳戶的期末余額；２．各有關(guān)明細(xì)分類帳戶的期末余額；（－）一般填制方法1、根據(jù)總賬科目余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款”、“實(shí)收資本”等；2、根據(jù)總賬科目余額合計(jì)填列。如“貨幣資金”、“存貨”等；3．根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。如：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等；4、根據(jù)總賬和明細(xì)賬賬戶分析填列。如；一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債等；５、根據(jù)報(bào)表各個(gè)項(xiàng)目數(shù)字抵銷計(jì)算填列。如：“固定資產(chǎn)凈值”等。16資產(chǎn)負(fù)債表排列順序：三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）資料來(lái)源：２、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目＝根據(jù)“應(yīng)收賬款＋預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)－“壞賬準(zhǔn)備”期末余額填列；例：某企業(yè)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的余額如下：應(yīng)收賬款：46000（借方）預(yù)收賬款：2000（貸方）其中：甲公司：20000（借方）其中：A單位：8000（貸方）乙公司：30000（借方）B單位：6000（借方）

丙公司：4000（貸方）則有：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目＝20000+30000+6000=56000（元）（二）具體項(xiàng)目的填制方法１、“貨幣資金”項(xiàng)目＝根據(jù)“現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)填列；例：“貨幣資金”項(xiàng)目＝2000+30000=32000（元）３、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目＝根據(jù)”其他應(yīng)收款“賬戶余額－所屬其他應(yīng)收款賬戶提取的“壞帳準(zhǔn)備”部分后填列；４、“預(yù)付賬款”項(xiàng)目＝根據(jù)“預(yù)付賬款＋應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)填列；17２、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目＝根據(jù)“應(yīng)收賬款＋預(yù)收賬款”賬戶所屬各明例：某企業(yè)預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的余額如下：預(yù)付賬款：9400（借方）應(yīng)付賬款：20000（貸方）其中：甲單位：10000（借方）其中：天都廠：14000（貸方）乙單位：600（貸方）八一廠：10000（借方）江京廠：16000（貸方）則有：“預(yù)付賬款”項(xiàng)目＝10000+10000=20000（元）５、“存貨”項(xiàng)目＝根據(jù)“材料采購(gòu)＋原材料＋庫(kù)存商品＋生產(chǎn)成本＋周轉(zhuǎn)材料＋自制半成品＋分期收款發(fā)出商品＋委托加工物資＋在途物資－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－材料成本差異”等賬戶期末余額填列；例：“存貨”項(xiàng)目＝40000+16000+40000=96000（元）７、固定資產(chǎn)凈值項(xiàng)目＝根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶余額－“累計(jì)折舊”賬戶余額的差額填列；例：固定資產(chǎn)凈值項(xiàng)目＝800000-120000=680000（元）18例：某企業(yè)預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的５、“存貨”項(xiàng)１１、“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目＝根據(jù)“應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款”賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列；例：某企業(yè)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的余額如下：預(yù)付賬款：9400（借方）應(yīng)付賬款：20000（貸方）其中：甲單位：10000（借方）其中：天都廠：14000（貸方）乙單位：600（貸方）八一廠：10000（借方）

江京廠：16000（貸方）則有：“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目＝14000+16000+600=30600（元）８、“在建工程”項(xiàng)目＝根據(jù)“在建工程”－“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額填列；９、“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目＝根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”－“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額填列；１０、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目＝根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶期末余額填列；19１１、“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目＝根據(jù)“應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款”賬戶所屬各１２、“預(yù)收賬款”項(xiàng)目＝根據(jù)“預(yù)收賬款＋應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)帳戶的期末貸方余額合計(jì)填列；例：某企業(yè)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的余額如下：應(yīng)收賬款：46000（借方）預(yù)收賬款：2000（貸方）其中：甲公司：20000（借方）其中：A單位：8000（貸方）乙公司：30000（借方）B單位：6000（借方）

丙公司：4000（貸方）則有：“預(yù)收賬款”項(xiàng)目＝8000+4000=12000（元）１３、“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目＝根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的期末貸方余額填列；如果為借方余額時(shí)前面加“－”號(hào)填列；１４、“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目＝根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的期末貸方余額填列；如果為借方余額時(shí)前面加“－”號(hào)填列；１６、“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目＝根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶的期末余額－一年內(nèi)（含一年）到期的長(zhǎng)期負(fù)債后的差額填列；20１２、“預(yù)收賬款”項(xiàng)目＝根據(jù)“預(yù)收賬款＋應(yīng)收賬款”賬戶所屬各１７、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目（１）１－１１月末A、“本年利潤(rùn)”與“利潤(rùn)分配”兩賬戶均為貸方余額時(shí)：“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目＝根據(jù)“本年利潤(rùn)＋利潤(rùn)分配”賬戶的期末余額合計(jì)填列；B、“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”為余額方向不一致時(shí)：“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目＝根據(jù)“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”賬戶的期末余額后的差額填列填列：貸方大于借方余額的差額用“＋”數(shù)表示；貸方小于借方余額的差額用“－”數(shù)表示；C、“本年利潤(rùn)”與“利潤(rùn)分配”兩賬戶均為借方余額時(shí)：“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目＝根據(jù)“本年利潤(rùn)＋利潤(rùn)分配”賬戶的期末余額合計(jì)用“－”填列；（２）１２月末“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目＝根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶貸方余額直接填列，若為借方余額時(shí)用“－”數(shù)表示。21１７、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目21資產(chǎn)負(fù)債表—企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的快照企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的再現(xiàn)衡量企業(yè)財(cái)產(chǎn)的天平—資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)權(quán)益22資產(chǎn)負(fù)債表—企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的快照企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的再現(xiàn)衡量企業(yè)財(cái)資產(chǎn)—企業(yè)的搖錢樹流動(dòng)資產(chǎn)—快比慢好貨幣資金—流動(dòng)高手23資產(chǎn)—企業(yè)的搖錢樹流動(dòng)資產(chǎn)—快比慢好貨幣資金—流動(dòng)高手23對(duì)外投資—希望小錢生大錢固定資產(chǎn)—企業(yè)的噸位標(biāo)志100噸折舊—固定資產(chǎn)的年輪24對(duì)外投資—希望小錢生大錢固定資產(chǎn)—企業(yè)的噸位標(biāo)志100噸折舊無(wú)形資產(chǎn)—看不見(jiàn)摸不著的資產(chǎn)負(fù)債—借雞生蛋巧安排流動(dòng)負(fù)債—快借快還，再借不難25無(wú)形資產(chǎn)—看不見(jiàn)摸不著的資產(chǎn)負(fù)債—借雞生蛋巧安排流動(dòng)負(fù)債—快長(zhǎng)期負(fù)債—讓我喜歡讓我憂10000萬(wàn)五年期如何用呢？所有者權(quán)益—企業(yè)身價(jià)知多少資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容總結(jié)—真實(shí)才使你美麗長(zhǎng)運(yùn)股份有限公司26長(zhǎng)期負(fù)債—讓我喜歡讓我憂10000萬(wàn)如何用呢？所有者權(quán)益—企第三節(jié)利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)（一）單步式利潤(rùn)表（其單步式利潤(rùn)表格式見(jiàn)表８－５所示）一、利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表又稱損益表，是總括反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)利潤(rùn)（虧損）形成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（屬動(dòng)態(tài)報(bào)表、反映的是時(shí)期數(shù)）二、利潤(rùn)表的作用１、可以了解企業(yè)某一期間實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或發(fā)生虧損的情況；２、可以分析企業(yè)利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況及利潤(rùn)增減變化的原因；３、可以評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低；４、可以判斷企業(yè)的盈利能力以及未來(lái)的盈利趨勢(shì)。27第三節(jié)利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)一、利潤(rùn)表的概念二、利潤(rùn)表的作用項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一.收入1.2.收入合計(jì)二.成本和費(fèi)用1.2.成本和費(fèi)用合計(jì)三.利潤(rùn)利潤(rùn)表(單步式)年月優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)明易懂；缺點(diǎn)：所提供信息較少，不便于分析收益的構(gòu)成等情況；因此，我國(guó)不采用此格式。表８－５28項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一.營(yíng)業(yè)收入減:營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加:公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“－”填列)

投資收益(損失以“－”填列)其中:對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加:營(yíng)業(yè)外收入減:營(yíng)業(yè)外支出其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三.利潤(rùn)總額(虧損總額以“－”填列)

減:所得稅費(fèi)用四.凈利潤(rùn)(凈虧損以“－”填列)五.每股收益(一)基本每股收益(二)稀釋每股收益

29項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)優(yōu)點(diǎn)：多步式利潤(rùn)表將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分開列示，不同的收入與相應(yīng)的成本和費(fèi)用進(jìn)行配比，得出一些中間利潤(rùn)指標(biāo)。這既有利于計(jì)算有關(guān)比率，又有利于信息使用者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、和預(yù)測(cè)。缺點(diǎn)：編表時(shí)較繁瑣，該表也難理解。世界各國(guó)基本都采用多步式格式，我國(guó)也要求采用此格式。30優(yōu)點(diǎn)：多步式利潤(rùn)表將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和非經(jīng)營(yíng)30四、利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表編制的資料來(lái)源：根據(jù)損益類賬戶的本期實(shí)際發(fā)生額和累計(jì)發(fā)生額分別填列，其中有的指標(biāo)要計(jì)算填列。（一）凈利潤(rùn)的組成利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額1．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn):是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的利潤(rùn)。其計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－期間費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益31四、利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表編制的資料來(lái)源：根據(jù)損益類賬戶的31（1）營(yíng)業(yè)收入：是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)而獲得的收入。其計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入（2）營(yíng)業(yè)成本：是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)成本。其計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本（3）期間費(fèi)用：是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的以及企業(yè)為籌資而發(fā)生的費(fèi)用。其公式為：

期間費(fèi)用=銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用32（1）營(yíng)業(yè)收入：是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)而32（４）投資收益投資收益：是指企業(yè)對(duì)外投資取得的收益減去發(fā)生的投資損失后的差額。即投資收益是投資凈收益，其公式為：投資（凈）收益=投資收益－投資損失２．利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額：是指營(yíng)業(yè)外收入扣除營(yíng)業(yè)外支出數(shù)額，其公式為：營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出３．凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用33（４）投資收益33利潤(rùn)表—盈利或虧損形成過(guò)程的回放利潤(rùn)表—報(bào)告企業(yè)盈虧的成績(jī)單利潤(rùn)表拍攝企業(yè)盈虧過(guò)程的錄像帶—利潤(rùn)表34利潤(rùn)表—盈利或虧損形成過(guò)程的回放利潤(rùn)表—報(bào)告企業(yè)盈虧的成績(jī)單收入—不是美麗的肥皂泡費(fèi)用—世界上沒(méi)有免費(fèi)的晚餐期間費(fèi)用—功勞有你的一半，也有我的一半35收入—不是美麗的肥皂泡費(fèi)用—世界上沒(méi)有免費(fèi)的晚餐期間費(fèi)用—功利潤(rùn)的形成—千呼萬(wàn)呼出爐來(lái)收入費(fèi)用利潤(rùn)分配—蛋糕怎么吃？盈余公積應(yīng)付股利未分配利潤(rùn)所得稅利潤(rùn)表內(nèi)容總結(jié)—蛋糕還是大的好先分給稅務(wù)一塊營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)36利潤(rùn)的形成—千呼萬(wàn)呼出爐來(lái)收入費(fèi)用利潤(rùn)分配—蛋糕怎么吃？盈余第四節(jié)現(xiàn)金流量表案例１

甲公司賬面盈利不少，但每當(dāng)供應(yīng)商、稅務(wù)局來(lái)收款收稅時(shí)，經(jīng)理總是躲躲閃閃、吞吞吐吐；尤其是發(fā)工資時(shí)，常命令財(cái)務(wù)科長(zhǎng)，“你快去搞點(diǎn)錢來(lái)！”而財(cái)務(wù)科長(zhǎng)為難的說(shuō)：領(lǐng)導(dǎo)，能借的地方都借遍了，我總不能去搶銀行吧？！為什么該企業(yè)賬面盈利而資金匱乏，盈利的錢到哪里去了？案例２

乙公司賬面虧損，但花起錢來(lái)卻很有氣派，好象家里開著印鈔機(jī)一樣。為什么乙公司虧損還有錢花，他們的錢從哪里來(lái)？！現(xiàn)金流量表－現(xiàn)金來(lái)龍去脈的追蹤37第四節(jié)現(xiàn)金流量表案例１甲公司賬面盈利不少，但每當(dāng)供應(yīng)商、稅現(xiàn)金流量表—企業(yè)支付能力的顯示器一、現(xiàn)金流量表的概念及作用（一）現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。（現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表）（二）現(xiàn)金流量表的作用１、提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)；２、投資者和債權(quán)人可以對(duì)企業(yè)的償債能力，以及企業(yè)對(duì)外部資金的需求情況作出較為客觀的評(píng)價(jià)；３、不但可以了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。38現(xiàn)金流量表—企業(yè)支付能力的顯示器一、現(xiàn)金流量表的概念及作用3二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（一）廣義的現(xiàn)金概念現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金，由以下幾個(gè)方面組成：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物四個(gè)部分。（二）現(xiàn)金等價(jià)物的含義企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、易于交換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。通常指購(gòu)買在３個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或馬上可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。例：下列哪項(xiàng)可視作現(xiàn)金等價(jià)物？（１）五個(gè)月前購(gòu)入的作為短期投資的某上市公司股票。（２）本月（2003年4月）購(gòu)入的2000年6月1日發(fā)行的三年期債券。（３）本月購(gòu)入的期限為三個(gè)月的短期債券。（４）本月購(gòu)入的期限為十個(gè)月的短期債券。答案：（２）、（３）39二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)例：下列哪項(xiàng)可視作現(xiàn)金等價(jià)物？答案：（三）現(xiàn)金流量的內(nèi)容現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量?jī)纛~（現(xiàn)金凈流量）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流動(dòng)方向來(lái)源40（三）現(xiàn)金流量的內(nèi)容流動(dòng)方向來(lái)源40三、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)（一）基本部分１、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等。２、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期