政府投資項(xiàng)目審計(jì)提綱一、什么是政府投資項(xiàng)目二、什么是政府投資項(xiàng)目審計(jì)三、政府投資項(xiàng)目審計(jì)的法律依據(jù)四、政府投資項(xiàng)目審計(jì)的主要形式五、政府投資項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容和方法六、審計(jì)整改什么是政府投資項(xiàng)目-概念

政府投資項(xiàng)目是指以各級(jí)政府為建設(shè)主體的投資項(xiàng)目。主要包括：財(cái)政預(yù)算內(nèi)外資金（含國(guó)債資金）投資項(xiàng)目；國(guó)家主權(quán)外債資金項(xiàng)目；使用各類專項(xiàng)建設(shè)資金項(xiàng)目；法律、法規(guī)和本級(jí)人民政府規(guī)定的其他政府投資項(xiàng)目。該投資項(xiàng)目一般泛指建設(shè)項(xiàng)目。什么是政府投資項(xiàng)目-概念什么是政府投資項(xiàng)目-建設(shè)過程決策、設(shè)計(jì)階段建設(shè)準(zhǔn)備階段建設(shè)實(shí)施階段竣工階段組織招投標(biāo)與中標(biāo)單位簽合同各項(xiàng)準(zhǔn)備工作項(xiàng)目建議書可行性研究初步設(shè)計(jì)辦理各類許可手續(xù)概算預(yù)算各施工單位施工監(jiān)理單位實(shí)施監(jiān)理竣工結(jié)(決)算竣工驗(yàn)收結(jié)(決)算設(shè)計(jì)單位出具變更什么是政府投資項(xiàng)目-資金管理與使用流程初步設(shè)計(jì)與概算批準(zhǔn)后主管部門向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送項(xiàng)目年度預(yù)算竣工決算審計(jì)后結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)財(cái)政部門審核確認(rèn)資金撥付到位建設(shè)單位設(shè)置獨(dú)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基建財(cái)務(wù)按照批準(zhǔn)概預(yù)算內(nèi)容，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理做好原始紀(jì)錄支付工程款什么是政府投資項(xiàng)目審計(jì)-審計(jì)的定義國(guó)內(nèi):《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》定義：審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為。國(guó)外:美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）審計(jì)基本概念委員會(huì)于1973年發(fā)表的《基本審計(jì)概念說明》定義為：“審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。”政府投資項(xiàng)目審計(jì)的定義政府投資項(xiàng)目審計(jì)就是通過對(duì)全部或部分由政府投資的建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行檢查，以確定其收支真實(shí)、合法和效益的行為。它代表的是政府,它具備高度的獨(dú)立性,它有很多的監(jiān)督對(duì)象,它也是工程建設(shè)的一個(gè)環(huán)節(jié)。其他….材料設(shè)備供貨單位代建單位招標(biāo)代理單位監(jiān)理單位設(shè)計(jì)單位施工單位建設(shè)單位政府投資項(xiàng)目什么是政府投資項(xiàng)目審計(jì)-審計(jì)目的行為結(jié)果規(guī)范度投資效益根本目的是為了規(guī)范投資行為，提高投資效益。通過監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目各相關(guān)單位的行為，查找建設(shè)過程中的違規(guī)違紀(jì)問題，提出審計(jì)處理意見和建議加以規(guī)范，從而提高投資效益。政府投資項(xiàng)目審計(jì)的法律依據(jù)中央江蘇省揚(yáng)州市《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十二條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。《江蘇省審計(jì)條例》第十九條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)全部或者部分使用下列資產(chǎn)投資或者融資的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！稉P(yáng)州市政府投資項(xiàng)目管理暫時(shí)辦法》第十九條規(guī)定：政府重大投資項(xiàng)目必須經(jīng)市審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。政府投資項(xiàng)目審計(jì)的主要形式計(jì)算和復(fù)核一個(gè)或若干個(gè)標(biāo)段（一幢房子、一條路、一片綠化）的人工、機(jī)械和材料三項(xiàng)費(fèi)用的和，再加上適量的管理費(fèi)、利潤(rùn)以及應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅費(fèi)等。竣工決算是建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)效益的全面反映，是項(xiàng)目法人核定各類新增資產(chǎn)價(jià)值，辦理其交付使用的依據(jù)，是工程項(xiàng)目從籌建、建設(shè)到竣工驗(yàn)收的實(shí)際投資及造價(jià)的最終計(jì)算文件?？⒐Q算審計(jì)即對(duì)工程竣工決算的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審計(jì)。工程結(jié)算審核竣工決算審計(jì)跟蹤審計(jì)，是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全過程進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。通過全過程跟蹤的審計(jì)方式，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的預(yù)警作用，促進(jìn)建設(shè)單位規(guī)范管理，提高項(xiàng)目投資效益。跟蹤審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)或者本級(jí)人民政府交辦的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行的專門調(diào)查活動(dòng)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查政府投資項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容-三個(gè)方面政府投資項(xiàng)目審計(jì)建設(shè)管理造價(jià)管理資金管理和使用投資控制財(cái)務(wù)收支四制一序的執(zhí)行政府投資項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容-10項(xiàng)具體內(nèi)容★履行基本建設(shè)程序情況★投資控制和資金管理使用情況★項(xiàng)目建設(shè)管理情況★有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實(shí)施情況★工程質(zhì)量情況★設(shè)備、物資和材料采購(gòu)情況★土地利用和征收補(bǔ)償情況★環(huán)境保護(hù)情況★投資績(jī)效情況★其他需要重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容政府投資項(xiàng)目審計(jì)步驟組建審計(jì)組審前調(diào)查編制審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)取證得出結(jié)論撰寫報(bào)告政府投資項(xiàng)目審計(jì)步驟-審前調(diào)查采集電子數(shù)據(jù)(財(cái)務(wù)及工程)其他渠道了解信息踏勘現(xiàn)場(chǎng)繪制工作流程跟蹤業(yè)務(wù)處理過程檢查文件報(bào)告詢問基本情況審前調(diào)查政府投資項(xiàng)目審計(jì)步驟-流程圖政府投資項(xiàng)目審計(jì)步驟-資金流向圖政府投資項(xiàng)目審計(jì)步驟-審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)工作要求審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)應(yīng)對(duì)措施審計(jì)內(nèi)容及其重點(diǎn)被審計(jì)單位基本情況審計(jì)組成員范圍目標(biāo)審計(jì)實(shí)施方案政府投資項(xiàng)目審計(jì)步驟-審計(jì)取證基礎(chǔ)證據(jù)調(diào)查證據(jù)分析證據(jù)統(tǒng)計(jì)證據(jù)被審計(jì)單位提供資料清單調(diào)查表等…政府投資項(xiàng)目審計(jì)步驟-審計(jì)取證直接索取間接索取邏輯索取根據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系延伸查找政府投資項(xiàng)目審計(jì)-技術(shù)手段觀察查詢分析信息化AutoCAD工程造價(jià)軟件AO軟件辦公自動(dòng)化軟件數(shù)據(jù)庫(kù)軟件審閱法重點(diǎn)分析法比較分析法因素分析法圖形分析法觀看勘察口頭書面案例-查“未批先建”★立項(xiàng)批復(fù)手續(xù)有哪些(項(xiàng)目建議書-可行性研究-初步設(shè)計(jì)，另外，環(huán)境評(píng)價(jià))★查手續(xù)全不全,是否存在補(bǔ)辦★概算的完整性(以便于與決算進(jìn)行對(duì)照)案例-查“未準(zhǔn)先建”★行政許可手續(xù)有哪些(用地、規(guī)劃、建設(shè)、施工圖審查、安監(jiān)、質(zhì)監(jiān)、招投標(biāo))★最簡(jiǎn)單的方法：查有沒有施工許可證案例-查“三邊工程”★什么是“三邊工程”-邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工★方法：立足于時(shí)間的對(duì)應(yīng)，查批文時(shí)間，查設(shè)計(jì)圖紙時(shí)間，查開工報(bào)告時(shí)間，查財(cái)務(wù)支出時(shí)間案例-查“應(yīng)招未招”★方法：將中標(biāo)通知書中的單位列出，與所提供的合同對(duì)照，與財(cái)務(wù)賬上付款的單位對(duì)照，即可列出疑點(diǎn)，進(jìn)行追查案例-查“串標(biāo)”★方法：看標(biāo)書、看投標(biāo)報(bào)價(jià)、看錯(cuò)誤是否一致、各投標(biāo)書中投標(biāo)保證金的交款單位名稱和帳戶案例-查“施工合同條款實(shí)質(zhì)性違背招標(biāo)文件”★方法：查閱招標(biāo)文件“合同專用條款”，將之與中標(biāo)施工合同的專用條款進(jìn)行對(duì)照案例-查轉(zhuǎn)分包★方法：延伸審計(jì)，到施工單位去查賬。案例-查現(xiàn)場(chǎng)管理是否缺位★方法：將工序報(bào)驗(yàn)單或者聯(lián)系單上的項(xiàng)目經(jīng)理名稱與中標(biāo)通知書對(duì)照、將施工組織