PAGEPAGE1《納稅實務》作業(yè)及答案解析項目一納稅基礎知識作業(yè)及答案解析一、單項選擇題1．下列各項中，屬于稅收法律關系客體的是(

)。A．納稅人 B．稅率 C．課稅對象D．納稅義務2．稅收法律制度的核心要素是（

）A．課稅對象

B．稅收優(yōu)惠 C．稅率

D．計稅依據(jù)3．下列各項中，屬于稅收法律關系客體的是(

)。A．征稅人 B．課稅對象

C．納稅人 D．納稅義務4．我國稅法構(gòu)成要素中，能夠區(qū)別不同類型稅種的主要標志是（

）。A．納稅人 B．征稅對象 C．稅率 D．納稅期限5．我國的營業(yè)稅的有關規(guī)定，營業(yè)額達到或者超過一定標準的照章全額計算納稅，營業(yè)額低于該標準的則免予征收營業(yè)稅，這種減免稅方式稱為（

），屬于（

）。A．免征額稅基式減免 B．起征點

稅額式減免C．項目扣除稅額式減免 D．起征點

稅基式減免6．我國個人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式屬于（

）。A．比例稅率 B．全額累進稅率C．超率累進稅率D．超額累進稅率7．通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅免稅是（）。A．稅基式減免B．稅率式減免C．稅額式減免D．法定式減免8．我國個人所得稅的計算中，按稅法規(guī)定，可以按扣除3500元后的金額計算應納稅額，該3500元指的是（

）。A．起征點B．免征額C．稅率式減免D．稅額式減免二、多項選擇題1．稅收具有(

)特征。A．無償性B．收益性C．強制性D．固定性2．我國稅收的職能包括（

）。A．財政職能

B．經(jīng)濟職能

C．監(jiān)督管理職能

D．公平分配職能3．我國稅收法律關系中的征稅主體是（

）。A．稅務機關

B．稅務師事務所C．海關

D．審計機關4．我國現(xiàn)行的稅率主要有（）。

A．定額稅率

B．比例稅率

C．超率累進稅率

D．超額累進稅率5．減稅免稅是國家對（）給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。A．納稅環(huán)節(jié)B．課稅對象C．稅率D．納稅人6．在下列稅種中，（）是我國現(xiàn)行的稅種。A．國有企業(yè)所得稅B．車輛購置稅C．車船稅D．產(chǎn)品稅7．在我國現(xiàn)行稅制中，對部分稅種實行起征點的減免稅優(yōu)惠制度。下列稅種中，規(guī)定了起征點的有(

)。A．增值稅

B．營業(yè)稅C．消費稅

D．個人所得稅8．實行比例稅率的稅種有(

)。A．個人所得稅B．營業(yè)稅C．車船稅D．企業(yè)所得稅三、判斷題1．稅收法律關系的權(quán)利主體是指代表國家行使征稅職責的稅務機關或者財政機關。（

）2．稅目是稅法中具體規(guī)定應當征稅的項目，是課稅對象的具體化，因此對于所有的稅種均要規(guī)定稅目。（

）3．起征點是指征稅對象達到一定數(shù)額才開始征稅的界限，征稅對象的數(shù)額達到規(guī)定數(shù)額的，只對其超過起征點部分的數(shù)額征稅。（

）4．納稅期限就是納稅義務發(fā)生時間。

（

）5．課稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志，因此，課稅對象是稅收法律制度中的核心要素。（

）6．納稅人和扣繳義務人都是實際承擔稅負的單位或者個人。（

）7．增值稅、消費稅、營業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，也都屬于中央與地方共享稅。（

）8．比例稅率即征稅對象數(shù)額越大，稅率越高。（

）答案一、單項選擇題1．C本題考核稅收法律關系。A選項屬于稅收法律關系主體，B選項是計算稅額的尺度，D選屬于稅收法律關系內(nèi)容。2．C稅率是稅收法律制度的核心要素。3．B本題考核稅收法律關系客體。稅收法律關系的客體是指主體的權(quán)利、義務所共同指向的對象，即課稅對象。4．B征稅對象是指稅收法律關系中權(quán)利義務所指的對象，不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志。5．D我國的減免稅包括：稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。其中稅基式減免中包括起征點、免征額、項目扣除和跨期結(jié)轉(zhuǎn)。其中的起征點是指對課稅對象開始征稅的數(shù)額界限，課稅對象的數(shù)額沒有達到規(guī)定的起征點的不征稅；達到或者超過起征點的，就其全部數(shù)額征稅。6．D目前我國個人所得稅中工資薪金的稅率采取九級超額累進稅率形式。7．A通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅免稅屬于稅基式減免。8．B本題考核減免稅的相關規(guī)定。免征額是指對課稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。即對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。個人所得稅計算中按規(guī)定扣除的1600萬元屬于免征額，而不是起征點。二、多項選擇題1．ACD本題考核稅收的特征。稅收具有強制性、無償性、固定性三個特征。2．ABC本題考核稅收職能。稅收具有財政能能、經(jīng)濟職能、監(jiān)督管理職能。3．AC本題考核稅收法律關系征稅主體的范圍。在我國稅收法律關系中，征稅主體是代表國家行使征稅職責的國家機關，包括國家各級稅務機關、海關和財政機關。4．答案:ABCD

解析:本題考核稅率。以上均是我國現(xiàn)行稅率。5．BD本題考核點為減免稅。減免稅是指國家對某些納稅人和課稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。針對課稅對象是為了鼓勵和支持某些行為或項目的發(fā)展，針對納稅人是為了照顧某些納稅人的特殊困難。6．BC我國現(xiàn)行的稅種中有城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅，而產(chǎn)品稅、國有企業(yè)所得稅已被取消。7．AB

本題考核減免稅優(yōu)惠制度。消費稅和個人所得稅沒有規(guī)定起征點。8．BD本題考核比例稅率。A項實行超額累進稅率，C項實行定額稅率。三、判斷題1．錯稅收法律關系中權(quán)利主體是行政管理者與被管理者雙方。2．錯

一般來說，課稅對象比較復雜，稅種內(nèi)部不同課稅對象之間需要采用不同的稅率檔次進行調(diào)節(jié)時，需要規(guī)定稅目。而征稅對象簡單明確的稅種，則沒有必要規(guī)定稅目。3．錯本題考核減免稅中起征點的概念。起征點是指對征稅對象達到一定數(shù)額才開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額達到規(guī)定數(shù)額的，按全部數(shù)額征稅，免征額才是對起征點以上部分征稅。4．錯本題考核納稅期限。納稅期限是指納稅人發(fā)生納稅義務后，應依法繳納稅款的期限。5．錯本題考核稅率在稅制要素中的地位。稅率是稅收法律制度中的核心要素。6．錯代扣代繳義務人只是承擔扣繳稅款并繳入國庫的義務，他實際不負擔稅款。7．錯本題考核中央與地方共享稅包括的稅種。增值稅、營業(yè)稅屬于中央與地方共享稅，消費稅屬于中央稅。8．錯本題考核稅法要素中的稅率。比例稅率是指對同一征稅對象，不論其數(shù)量多少、數(shù)額大小，均按同一個比例征收的稅率。累進稅率是征稅對象數(shù)額越大，稅率越高。項目二增值稅作業(yè)及答案解析一、單項選擇題1．根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列各項中不屬于視同銷售行為，不需繳納增值稅的是（）。A．將購買的貨物抵償債務 B．將購買的貨物用于投資C．將購買的貨物用于分配股利 D．將購買的貨物用于發(fā)放職工福利2．某卷煙廠2012年3月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，收購憑證注明收購價款60000元，該項業(yè)務允許抵扣的進項稅額為（）A．7800B．8580C．93603．某經(jīng)中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位為增值稅一般納稅人，2011年8月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈零售價3200元，每條舊項鏈作價1500元；為消費者進行首飾修理，取得首飾修理費1100元，則該企業(yè)當月應納增值稅為（）。A．9299.15B．10040.55C．51004．如主管稅務機關確認購貨方取得的虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法是（）。A．對購貨方不以偷稅處理，但不允許抵扣進項稅額B．對購貨方不以偷稅處理，允許抵扣進項稅額C．購貨方不能重新取得專用發(fā)票的，以偷稅處理D．購貨方如重新取得專用發(fā)票的，以偷稅處理5．下列項目中，應計算銷項稅額的是（）。A．將購買的貨物用于職工食堂B．將委托加工收回的貨物繼續(xù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)C．將自產(chǎn)的貨物作為獎品發(fā)放給業(yè)績突出職工D．將購買的貨物用于產(chǎn)品生產(chǎn)6．下列屬于免征增值稅的是（）。A．高校后勤集團將自產(chǎn)的面包提供給校賓館B．商務部批準的融資公司將設備租給某企業(yè)，期滿后所有權(quán)歸承租人C．經(jīng)營新型墻體材料產(chǎn)品D．廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)銷售其收購的廢舊物資7．某高校后勤集團為小規(guī)模納稅人，征收率3%，2012年5月收入如下：（1）銷售給高校師生食堂蔬菜、豬肉20萬元，（2）銷售給高校師生飲料2萬元，酒水8萬元，（3）銷售給其它高校師生食堂快餐2000份，收入1萬元，（4）銷售給某公司快餐4000份，收入2萬元。則該高校后勤集團本月應納增值稅為（）元。A．3562.56B．4615.38C．1153.85D．8．某企業(yè)將自產(chǎn)的貨物（成本10萬元，耗用材料價值8萬元）發(fā)放優(yōu)秀員工，將購買的貨物（成本20萬元）發(fā)放職工福利。則下列正確的是（）。A．應反映銷項稅額1.87萬元B．應反映銷項稅額1.7萬元C．應反映應納稅額1.7萬元D．應反映進項稅額轉(zhuǎn)出3.51萬元9．下列說法錯誤的是（）A．納稅人進口貨物，款項未付，已取得海關完稅證，可抵扣進項稅額。B．一般納稅人取得的運輸發(fā)票，認證后可抵扣進項稅額。C．納稅人丟失的海關完稅證，憑海關證明，可抵扣進項稅額。D．一般納稅人取得的國際運輸發(fā)票，可以計算抵扣進項稅額。10．某煙廠向農(nóng)民收購一批煙葉，收購價款30萬元，開具了從稅務機關領購的收購憑證，則該筆業(yè)務允許抵扣的進項稅額為（）萬元。A．3.9B．4.29C．5.148D．4.二、多項選擇題1．關于包裝物押金計入銷售額的時限規(guī)定正確的有（）A．如合同無規(guī)定，收到時計入。B．合同有規(guī)定，合同逾期時計入。C．如合同無規(guī)定，超過1年時計入。D．合同有規(guī)定，合同逾期時計入，但合同規(guī)定期限須在1年以內(nèi)。2．下列項目中，應按稅法規(guī)定計算征收增值稅的有（）。A．銀行銷售金銀 B．郵政部門銷售郵務物品C．典當業(yè)銷售死當物品 D．飲食業(yè)提供飲食服務的同時提供的煙酒3．下列項目中，應按稅法規(guī)定計算征收增值稅的有（）。A．生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)服務費B．銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務收取的租賃費C．受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)歸受托方D．將貨物用于抵償債務4．下列項目中，應按稅法規(guī)定計算征收增值稅的有（）。A．將自制的貨物用于對外投資 B．將購買的貨物用于對外投資C．將委托加工的貨物用于發(fā)放職工福利 D．將購買的貨物用于在建工程5．下列可以享受增值稅優(yōu)惠政策的有（）。A．利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力B．銷售標準黃金C．個體廢舊物資經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資D．增值稅納稅人收取的會員費收入6．有關新辦小型商貿(mào)企業(yè)的管理說法不正確的有（）。A．稅務登記時銷售額達到預定標準的，可認定為一般納稅人B．輔導期內(nèi)，納稅人取得的專用發(fā)票不得抵扣C．輔導期內(nèi)，納稅人專用發(fā)票最高限額一般不超過1萬元D．輔導期內(nèi)的納稅人應按17%計算征收增值稅7．下列情況確定銷售額方法不正確的有（）A．還本銷售時，一般不考慮還本支出；如銷售方開具紅字發(fā)票，則允許抵減銷售額。B．以舊換新時，一律按新貨的售價為銷售額。C．以物易物時，雙方均按購、銷兩筆業(yè)務處理。D．折扣銷售時，只有折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明，才允許抵減銷售額。8．銷售貨物時，不計入銷售額計算增值稅的有（）A．轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物轉(zhuǎn)讓。B．納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費。C．從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置費、牌照費。D．從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用。9．下列不得抵扣進項稅額的有（）A．某一般納稅人購進貨物，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票。B．某超市將購進的商品（已取得增值稅專用發(fā)票）獎勵優(yōu)秀員工。C．某企業(yè)進口一臺設備，款項未付，已取得海關完稅證。D．某外貿(mào)企業(yè)從境內(nèi)購進貨物，取得增值稅專用發(fā)票，出口銷售。10．下列進項稅額抵扣規(guī)定，正確的有（）A．增值稅專用發(fā)票應自發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到主管稅務機關申報抵扣，否則不予抵扣。B．海關完稅證應自發(fā)票開具之日起90日后的第一個納稅申報期結(jié)束之前到主管稅務機關申報抵扣，否則不予抵扣。C．廢舊物資發(fā)票應自發(fā)票開具之日起90日后的第一個納稅申報期結(jié)束之前到主管稅務機關申報抵扣，否則不予抵扣。D．免稅農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，應自憑證開具之日起90日內(nèi)到主管稅務機關申報抵扣，否則不予抵扣。三、判斷題1．納稅人銷售軟件產(chǎn)品后，按期收取的培訓費收入，應按增值稅混合銷售的規(guī)定計算征收增值稅，并享受相關優(yōu)惠政策。（）2．納稅人發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，征收增值稅，其納稅義務時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。（）3．一般納稅人注銷轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨的進項稅額應作轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額不予退稅。（）4．鹽、音像制品和電子產(chǎn)品的增值稅稅率調(diào)整為13%。（）5．自2007年9月1日起，增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)由省級稅務機關下放至地市級稅務機關。（）6．經(jīng)營增值稅免稅貨物的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務機關審批。（）7．企業(yè)從外省購進貨物，該貨物本省規(guī)定稅率13%，但取得增值稅專用發(fā)票的稅率為17%，不得抵扣進項稅額。（）8．納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，一律以新貨的售價作為銷售額，計算征收增值稅。（）9．小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，取得的無論是增值稅專用發(fā)票，還是普通發(fā)票，均可以抵扣進項稅額，而一般納稅人購置稅控收款機，只能憑專用發(fā)票抵扣。（）10．小規(guī)模納稅人進口貨物時，應按17%或13%的稅率計算增值稅。（）四、計算題1．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生下列業(yè)務：已知：允許抵扣進項稅額的票證已于當月通過稅務機關認證。要求：逐筆計算每一筆業(yè)務的增值稅（以萬元為單位，計算過程及結(jié)果均保留兩位小數(shù)）。（1）采用折扣銷售方式銷售一批貨物，售價100萬元，折扣10萬元另開紅字發(fā)票入賬。解析：銷項稅額=100×17%=17（萬元）（2）購進一批材料，取得增值稅專用發(fā)票，價格20萬元；支付運費，取得運費發(fā)票，注明運輸費用0.7萬元，包裝費0.1萬元，保險費0.1萬元，建設基金0.1萬元。2．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月業(yè)務如下：已知：允許抵扣進項稅額的票證已于當月通過稅務機關認證。要求：逐筆計算每一筆業(yè)務的增值稅和當月應納增值稅合計（以萬元為單位，計算過程及結(jié)果均保留兩位小數(shù)）。（1）銷售一批貨物，價格200萬元，采用現(xiàn)金折扣方式，由于對方第12天付款，給與對方4萬元折扣。解析：銷項稅額=200×17%=34（萬元）（2）庫存一批材料因火災損毀，賬面成本30000元，其中運費2790元。答案一、單項選擇題1．D2．D3．C4．A5．C6．D7．B8．A9．D10．C二、多項選擇題1．CD2．AC3．ACD4．ABC5．AD6．ABD7．AB8．ABC9．BCD10．BC三、判斷題1．×2．√3．×4．×5．×6．×7．×8．×9．√10．√四、計算題1．解析：進項稅額=20×17%＋（0.7＋0.1）×7%=3.46（萬元）（3）為捐給災區(qū)定制一批物資，取得專用發(fā)票注明價格2萬元，貨物入庫。解析：進項稅額=2×17%=3.4（萬元）（4）銷售給某商場（小規(guī)模納稅人）一批貨物，開具普通發(fā)票，金額12萬元。解析：銷項稅額=12÷（1＋17%）×17%=1.74（萬元）（5）受托代銷一批貨物，按零售價的5%收取手續(xù)費2萬元。解析：銷項稅額=2÷5%÷（1＋17%）×17%=5.81（萬元）（6）銷售生產(chǎn)過程中的邊角料，收到款項3萬元。解析：銷項稅額=3÷（1＋17%）×17%=0.44（萬元）（7）直接自行收購廢品，支付4萬元。解析：直接自行收購廢品，不得抵扣進項稅額。2．解析：－進項稅額=－｛（3－0.279）×17%＋0.279÷（1－7%）×7%｝=－0.48（萬元）（3）進口一批商品，取得海關完稅證，注明增值稅14萬元，不慎丟失，已從海關取得相關證明。解析：進項稅額=14萬元（4）購進一批廣告性禮品，取得增值稅專用發(fā)票，價格10萬元，并支付運費6000元，取得運費發(fā)票；將其中的60%用于贈送客戶，30%用于發(fā)放職工福利。解析：銷項稅額=｛10＋0.6×（1－7%）｝×60%×（1＋10%）×17%=1.18（萬元）進項稅額=（10×17%＋0.6×7%）×（1－30%）=1.22（萬元）（5）購置稅控收款機一臺，作為固定資產(chǎn)入賬，從對方取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款為1.7萬元。解析：進項稅額=1.7萬元答案：應納增值稅合計=（34＋1.18）－（－0.48＋14＋1.22＋1.7）=18.74（萬元）項目三營業(yè)稅作業(yè)及答案解析一、單項選擇題1、某廣告公司12月份取得廣告設計收入25萬元，廣告代理業(yè)務收入20萬元，支付給某工廠廣告牌制作費6萬元，支付給媒體的廣告發(fā)布費10萬元。該公司當月應繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A、1.45B、1.75C、1.95D、2.252、某運輸公司2011年2月運輸收入200000元，當月購買一臺稅控收款機，支付3744元并取得普通發(fā)票，當月應納營業(yè)稅（）元。A、5887.68B、5251C、5456D、60003、東方娛樂城11月份取得門票收入6萬元，包場費收入10萬元，點歌費收入4萬元，煙酒小吃費收入20萬元；當月購進音響設備10套，支付20萬元的價款。娛樂業(yè)稅率為20%。則該娛樂城當月應繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。A、2B、4C、6.8D、84、下列關于營業(yè)稅起征點的規(guī)定中，說法正確的有（）。A、按次納稅的起征點一般為每次(日)營業(yè)額300-500元B、按期納稅的起征點一般為每月營業(yè)額10000～20000元C、起征點如果是10000元，納稅人營業(yè)額為15000元，則只就5000元作為計稅營業(yè)額D、營業(yè)稅起征點對營業(yè)稅納稅人都適用5、下列關于營業(yè)稅計稅營業(yè)額的說法中，不正確的是（）。A、納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的運輸費用后的余額為營業(yè)額B、運輸企業(yè)自境內(nèi)運輸旅客出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客的，以全程運費為營業(yè)額C、納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額D、納稅人提供建筑業(yè)勞務（不包括裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款6、2010年8月，某建筑安裝企業(yè)承包一項安裝工程，工程價款100萬元。在施工期間發(fā)生勞動保護費5萬元，臨時設施費3萬元、支付職工工資、獎金25萬元，購買建筑材料等支出40萬元。另外，還向發(fā)包單位收取搶工費2萬元，獲得提前竣工獎3萬元，則該企業(yè)8月份應納營業(yè)稅的營業(yè)額為（）萬元。A、3B、3.15C、100D、1057、下列屬于文化體育業(yè)稅目，征收營業(yè)稅的是（）。A、有線電視臺收取的“初裝費”B、經(jīng)營高爾夫球場的收入C、融資租賃業(yè)務D、圖書館圖書和資料的借閱業(yè)務8、下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是（）。A、電冰箱專賣店銷售電冰箱并負責安裝B、企業(yè)銷售汽車的同時提供汽車的按揭服務C、建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務D、歌舞廳提供娛樂服務并銷售煙酒9、根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定》，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。A、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)B、進口貨物C、銷售舊房D、提供旅店住宿服務10、下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。A、從事汽車修配業(yè)的個人B、銷售貨物并負責運輸所售貨物的單位C、從事縫紉業(yè)務的個體戶D、銷售商品房的房地產(chǎn)公司二、多項選擇題1、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收營業(yè)稅的有（）。A、融資租賃業(yè)務B、個人金融商品轉(zhuǎn)讓C、郵票的生產(chǎn)調(diào)撥D、典當行銷售死當物品2、根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列收入，應繳納營業(yè)稅的有（）。A、某足球俱樂部的門票收入B、某娛樂城隨卡拉OK服務取得的銷售啤酒收入C、某拍賣行向委托人收取的手續(xù)費D、某企業(yè)生產(chǎn)銷售郵票、首日封取得的收入3、根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，下列勞務中，應繳納營業(yè)稅的有（）。A、納稅人單獨提供林木管護勞務B、水利工程單位向用戶收取的水利工程水費C、納稅人單獨提供按揭、代辦服務，不銷售汽車D、汽車修理廠修理汽車4、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列價外費用中，應計入營業(yè)額的有（）。A、延期付款利息B、違約金C、滯納金D、賠償金5、下列不屬于營業(yè)稅兼營行為的事項是（）。A、百貨商場受托代銷貨物B、飯店提供客房、餐飲服務并設立獨立柜臺外銷自制鹵菜C、電梯生產(chǎn)企業(yè)銷售電梯并提供安裝服務D、電腦公司銷售自產(chǎn)電腦并提供運輸勞務6、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按“服務業(yè)－租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。A、將承租的設備轉(zhuǎn)租給他人B、交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)C、出租電影拷貝D、土地租賃7、下列關于營業(yè)稅征稅稅目的正確處理是（）。A、交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)，按“服務業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅B、金融經(jīng)紀業(yè)，按“服務業(yè)——代理業(yè)”征收營業(yè)稅C、對遠洋運輸企業(yè)從事的光租業(yè)務，按“服務業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅D、集郵和郵件的運輸業(yè)務，按“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅8、下列各項中，免征營業(yè)稅的有（）。A、培訓公司從事技術(shù)培訓B、社區(qū)診所提供的醫(yī)療服務C、圖書館舉辦文化活動的門票收入D、從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入9、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅的有（）。A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年前建造的職工宿舍樓B、學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務C、境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供保險D、宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入10、某房地產(chǎn)公司2010年9月銷售5套商品房，取得售房款750萬元，手續(xù)費1萬元，違約金2萬元，賠償金5萬元，延期付款利息3萬元，該公司當月在計算繳納營業(yè)稅時應確認為價外費用的有（）。

A.手續(xù)費1萬元B.違約金2萬元C.賠償金5萬元D.延期付款利息3萬元三、判斷題1、單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)的，以不動產(chǎn)的公允價值減去該不動產(chǎn)的原賬面價值為營業(yè)額。()2、單位或個人進行演出，以全部收入為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。（）3、單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運車取得的收入按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（）4、單位和個人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，不應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。（）5、營業(yè)稅的納稅人兼營應稅勞務和貨物或者非應稅勞務，未分別核算的，一并繳納增值稅。（）6、以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的征收營業(yè)稅。7、保險公司的攤回分保費用按照金融保險業(yè)征收營業(yè)稅。（）四、計算題1．某知名財經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務：(1)開展“金牌理財師”遠程培訓業(yè)務，取得培訓費收入130萬元，并向?qū)W員銷售配套培訓教材取得收入70萬元。(2)發(fā)布網(wǎng)絡廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設計室設計費l000萬元。(3)自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。(4)2009年度上市公司財經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價l000元：光盤交付使用后通過網(wǎng)絡為客戶提供遠程技術(shù)支持，另取技術(shù)服務費l00萬元。要求根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算遠程培訓及教材業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。(2)計算網(wǎng)絡廣告業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。(3)計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。(4)計算遠程技術(shù)支持業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。2．某服務公司主要從事人力資源中介服務，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務：(1)接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。(2)提供人力資源咨詢服務取得收入40萬元。(3)提供會議服務取得收入30萬元。(4)在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠程業(yè)務指導(境外企業(yè)未派人來華)，支付費用20萬元。(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費10萬元。(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時該房產(chǎn)作價500萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算受托安排勞動力業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。(2)計算提供人力資源咨詢服務應繳納的營業(yè)稅。(3)計算提供會議服務應繳納的營業(yè)稅。(4)計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務指導所付費用應代扣代繳的營業(yè)稅。(5)計算收取的資金占用費應繳納的營業(yè)稅。(6)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅。答案一、單項選擇題1、B【答案解析】本題考核營業(yè)稅的計算。廣告業(yè)營業(yè)額為從事廣告設計、制作、刊登、發(fā)布等活動取得的廣告收入；從事廣告代理業(yè)的，以全部收入減去支付給廣告發(fā)布者的發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。該公司應繳納的營業(yè)稅=（25+20-10）×5%=1.75（萬元）。2、C【答案解析】當月應納的營業(yè)稅＝200000×3%－3744÷（1＋17%）×17%＝6000－544＝5456（元）。3、D【答案解析】本題考核營業(yè)稅應納稅額的計算。娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，不得扣減其他支出。應繳納的營業(yè)稅=（6+10+4+20）×20%=8（萬元）。4、A【答案解析】本題考核營業(yè)稅的起征點。選項B中每月營業(yè)額應當是5000～20000元；選項C中，達到起征點的營業(yè)額應全額繳稅，而不是超過起征點部分繳稅；選項D中，營業(yè)稅起征點只針對個人，而不是所有納稅人。5、B【答案解析】本題考核營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。6、D【答案解析】本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。該企業(yè)施工期間發(fā)生的勞動保護費5萬元、臨時設施費3萬元，支付職工工資、獎金25萬元以及購買建筑材料等支出40萬元，不得扣減，向發(fā)包單位收取的搶工費2萬元、提前竣工獎3萬元是在100萬元之外另行收取的，應計入應納營業(yè)稅的營業(yè)額之中。該企業(yè)8月份應納營業(yè)稅的營業(yè)額＝100＋2＋3＝105（萬元）。7、D【答案解析】本題考核營業(yè)稅稅目。選項A，有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍；選項B，經(jīng)營高爾夫球場的收入是屬于“娛樂業(yè)”稅目的征稅范圍；選項C，融資租賃業(yè)務屬于“金融保險業(yè)”稅目。8、D【答案解析】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，選項A為增值稅混合銷售行為；選項B為增值稅的混合銷售行為，需要繳納的是增值稅；選項C為增值稅兼營非應稅勞務行為。9、B【答案解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍，選項B屬于增值稅的征稅范圍。10、D【答案解析】本題考核營業(yè)稅的納稅人。選項A、B、C均屬于增值稅的納稅人。二、多項選擇題1、BCD【答案解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。選項B個人金融商品轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。選項CD屬于增值稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。2、ABC【答案解析】本題考核營業(yè)稅的征收范圍。根據(jù)規(guī)定，集郵商品(如郵票、明信片、首日封等)的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的，均應征收增值稅。因此，選項D郵票、首日封生產(chǎn)銷售取得的收入，不屬于營業(yè)稅的征收范圍，應當征收增值稅。3、ABC【答案解析】本題考核營業(yè)稅的特殊征稅范圍。選項D提供加工、修理修配勞務是增值稅的征稅范圍。4、ABCD【答案解析】價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。5、ACD【答案解析】本題考核營業(yè)稅的兼營行為。營業(yè)稅兼營行為是指納稅人既經(jīng)營營業(yè)稅應稅勞務項目，又經(jīng)營貨物的銷售或非應稅勞務(指加工、修理修配勞務)項目的行為，本題中只有B選項屬于兼營行為，選項A代銷貨物屬于增值稅征稅范圍；選項C、D屬于增值稅的混合銷售行為。6、ABD【答案解析】出租電影拷貝應當按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。7、AC【答案解析】本題考核營業(yè)稅的稅目。選項B，金融經(jīng)紀業(yè)屬于“金融保險業(yè)”稅目；選項D，集郵和郵件的運輸業(yè)務，按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。8、BCD【答案解析】本題考核營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。選項A不屬于營業(yè)稅的減免稅項目。9、BCD【答案解析】本題考核營業(yè)稅的免征。企業(yè)轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓要按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅，不得免征營業(yè)稅。10、ABCD【答案解析】本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。營業(yè)稅的計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。三、判斷題1、錯【答案解析】本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。2、錯【答案解析】本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。單位或個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。3、錯【答案解析】本題考核營業(yè)稅的稅目。單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運車取得的收入按“服務業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。4、錯【答案解析】單位和個人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。5、錯【答案解析】本題考核營業(yè)稅的兼營行為。納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務，未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額。6、錯【答案解析】本題考核營業(yè)稅的征收范圍。以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。7、錯【答案解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅。四、計算題1．(1)遠程培訓及教材業(yè)務應繳納的營業(yè)稅混合銷售應納營業(yè)稅=(130+70)×5%=10(萬元)。(2)網(wǎng)絡廣告業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=5000×5%=250(萬元)，廣告代理業(yè)屬于服務業(yè)，只允許扣除廣告發(fā)布費，其他的費用都不得扣除。(3)軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)。(4)遠程技術(shù)支持業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)。2．(1)受托安排勞動力業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=(50-40-2)×5%=0.4(萬元)營業(yè)額中需扣除代轉(zhuǎn)付的社保費和住房公積金。(2)提供人力資源咨詢服務應繳納的營業(yè)稅=40×5%=2(萬元)。(3)提供會議服務應繳納的營業(yè)稅=30×5%=1.5(萬元)。(4)接受境外企業(yè)遠程業(yè)務指導所付費用應代扣代繳的營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)不論是否派人來華，接受勞務的單位在境內(nèi)，提供勞務的企業(yè)也應在我國繳納營業(yè)稅。(5)收取的資金占用費應繳納的營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)。(6)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅=(800-500)×5%=15(萬元)。項目4消費稅作業(yè)及答案解析一、單項選擇題1．下列應稅的消費品，屬于在零售環(huán)節(jié)繳納的消費稅的是(

)。A．化妝品B．柴油C．小汽車D．鉆石飾品2．根據(jù)《消費稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，下列各項中，納稅人不繳納消費稅的是(

)。A．將自產(chǎn)的應稅消費品用于饋贈B．將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙C．隨同應稅消費品銷售而取得的包裝物作價收入D．銷售應稅消費品并提供運輸而收取運費和裝卸費3．某煙草公司11月銷售自產(chǎn)卷煙3000箱，取得不含增值稅的價款2000萬元（適用稅率45％，適用稅額為每箱150元），銷售自產(chǎn)雪茄煙200箱，取得不含增值稅的價款300萬元（適用稅率25％）。該公司當月應納消費稅為(

)。A．945萬元

B．975萬元C．1020萬元

D．1023萬元4．A廠委托B廠加工一批應稅消費品，A廠提供的原材料成本為54000元，B廠收取加工費9000元，該應稅消費品適用稅率為30％，受托的B廠沒有同類消費品的銷售價格。A廠將委托加工的已稅消費品一半用于直接銷售，但當月未銷售，另外一半用于繼續(xù)生產(chǎn)最終應稅消費品后銷售，當月取得銷售收入額89000元，適用稅率為40％。A廠實際應向稅務機關繳納的消費稅額為(

)。A．8600元B．49100元C．24028．5元D．22100元5．某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人。2007年4月銷售一批化妝品，取得銷售收入（含增值稅）81900元。已知該化妝品適用消費稅率為30％。該化工企業(yè)4月份應繳納的消費稅稅額為(

)元。A．21000

B．22200C．24570

D6．某公司將自制化妝品品作為職工福利發(fā)放，該產(chǎn)品成本100萬元，核定的利潤40萬元，適用30%的消費稅稅率，則該產(chǎn)品應繳納消費稅(

)萬元。A．12

B．30C．60

D7．某貿(mào)易公司委托甲公司加工應稅消費品一批，發(fā)出材料成本110萬元，加工費100萬元，消費稅稅率30%，則甲公司應交消費稅(

)萬元。A．90

B．51C．63

D8．某進出口公司2012A．9月13日B．9月14日C．9月16日D．9月21日9．下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是(

)。A．自產(chǎn)自用的應稅消費品，為該貨物生產(chǎn)的當天B．進口的應稅消費品，為報關進口的當天C．委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天D．采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天10．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，其消費稅以一個月為一期繳納，其申報納稅的期限為自期滿之日起(

)。A．10日內(nèi)B．5日內(nèi)C．15日內(nèi)D．30日內(nèi)二、多項選擇題1．下列各項自產(chǎn)自用應稅消費品的處理中，應當征收消費稅的有（

）。

A．用于獎勵本企業(yè)職工的應稅消費品

B．用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應稅消費品

C．用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應稅消費品

D．用于捐助國家指定的慈善機構(gòu)的應稅消費品2．生產(chǎn)企業(yè)以外購白酒加漿降度或外購散酒裝瓶出售時，計征消費稅適用的稅率（

）。

A．按外購白酒所用原料確定

B．外購白酒所用原料無法確定時，按糧食白酒稅率征稅

C．按其他酒適用稅率確定

D．由稅務機關核定適用稅率3．某化妝品公司將一批自產(chǎn)護膚品用作職工福利，其成本為8萬元，消費稅稅率為8％，消費稅成本利潤率為5％，則其計稅銷售額（組價）為（

）。A．消費稅組價為9.13萬元B．消費稅組價為7.78萬元C．增值稅組價為9.13萬元D．增值稅組價為8.8萬元4．下列各項中，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（

）。A．將應稅消費品抵償債務B．將自產(chǎn)應稅消費品作為福利用品發(fā)放給本公司員工C．將自產(chǎn)應稅消費品作為股利進行分配D．將自產(chǎn)應稅消費品與他人換取生產(chǎn)設備5．根據(jù)消費稅法律制度的有關規(guī)定，納稅人外購和委托加工的特定應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準予從應納消費稅稅額中抵扣。下列各項中，可以抵扣已繳納的消費稅的有(

)。A．外購的已稅化妝品用于生產(chǎn)化妝品B．委托加工收回的已稅珠寶玉石用于生產(chǎn)貴重首飾C．外購的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車D．外購的已稅煙絲用于生產(chǎn)煙絲6．某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理是（

）。A．無論是否返還均并入銷售額繳納增值稅 B．逾期1年以上的并入銷售額繳納消費稅C．逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅 D．無論是否返還均并入銷售額繳納消費稅7．根據(jù)我國《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目中，可以不繳納消費稅的是（

）。A．委托方加工的應稅消費品，受托方已代扣代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的B．自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品C．有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應稅消費品直接出口的D．自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于生產(chǎn)非應稅消費品的8．下列各項中，符合消費稅暫行條例規(guī)定的有（

）。A．外購煙絲時交納的消費稅允許從用該煙絲生產(chǎn)的卷煙應交消費稅中扣除B．消費稅的計征有從量定額、從價定率和復合計征三種C．酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒產(chǎn)品而收取的包裝物押金，一律視同酒產(chǎn)品銷售額計征消費稅D．納稅人將不同稅率的應稅消費品成套銷售的，一律從高適用稅率計征消費稅9．下列情形屬于出口免稅但不退消費稅的是（

）。A．有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其它外貿(mào)企業(yè)代理出口的應稅消費品B．有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)型企業(yè)自營出口的自產(chǎn)應稅消費品C．有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品直接出口D．生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應稅消費品10．根據(jù)我國《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（

）。A．委托加工的應稅消費品，由委托方向所在地稅務機關申報繳納B．進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納C．納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機構(gòu)應回總機構(gòu)申報繳納D．納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應回納稅人核算地或所在地申報繳銷三、判斷題1．消費稅與增值稅的計稅依據(jù)均為含消費稅金但不含增值稅金的銷售額，因而兩稅的稅額計算方法一致。(

)2．我國消費稅的納稅人包括在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，但不包括外國企業(yè)和外國人。(

)3．納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的加權(quán)平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。(

)4．納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，如果分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量的，應按不同稅率分別計算不同消費品應納的消費稅。(

)5．某啤酒廠銷售啤酒單位2900元/噸（不含增值稅），每噸收取包裝物押金50元和運輸裝卸費80元，3月銷售啤酒80噸，則當月應納消費稅2萬元。(

)6．委托加工組價公式中的“加工費”，是指受托方加工應稅消費品向委托方收取的全部費用，含代墊輔料的成本，但不含增值稅。(

)7．納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，可以扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費稅稅款。(

)8．木制筷子廠用委托加工收回的未磨角的木制一次性筷子為原料連續(xù)生產(chǎn)的一次性筷子，在計算納稅時，準予從應納消費稅稅額中按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算扣除委托加工收回的一次性筷子已納消費稅稅款。(

)9．金銀首飾應在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅時，同時繳納增值稅。進口環(huán)節(jié)由海關代征增值稅，不代征消費稅。(

)10．對銷售果子酒收取的押金，不論到期與否，均應并入銷售額計征增值稅。(

)四、計算題1．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2006年生產(chǎn)經(jīng)營情況下：（1）2011年期初庫存外購已稅煙絲80萬元，當年外購已稅煙絲取得防偽增值稅專用發(fā)票注明支付貨款金額1200萬元、進項稅額204萬元，取得專用發(fā)票通過稅務機關的認證。（2）1—5月領用外購已稅煙絲400萬元，生產(chǎn)卷煙1500箱（標準箱，下同），全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運輸費用60萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票。（3）6—12月領用外購已稅煙絲850萬元，生產(chǎn)卷煙3500箱，銷售3000箱給某煙草批發(fā)公司，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額7500萬元。（4）經(jīng)煙草專賣機關批準，9月簽訂委托供銷協(xié)議，委托某商場代銷卷煙200箱，每箱按不含稅銷售額2.6萬元與商場結(jié)算，商場以結(jié)算價為基數(shù)加價8％作為不含稅價對外銷售，另外再按每箱結(jié)算價收取3%的代銷手續(xù)費。11月代銷業(yè)務結(jié)束，雙方按協(xié)議結(jié)算了了款項，并開具了相應的合法票據(jù)。要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：（1）計算卷煙廠2011年應繳納的增值稅；（2）計算卷煙廠2011年應繳納的消費稅；（3）計算商場代銷卷煙業(yè)務應繳納的增值稅；（4）計算商場代銷卷煙業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。2．某縣城酒廠外購糧食白酒20噸支付價稅合計46800元，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，已入庫。支付該批白酒運費2000元、保險費500元、裝卸費500元。當期生產(chǎn)領用糧食白酒10噸進行勾兌，生產(chǎn)低度白酒20噸，并將其中15噸銷售，取得銀行存款68200元，支付銷售運費3000元，收取包裝物押金2000元（規(guī)定60天內(nèi)收回）。當期有1000元以前月份發(fā)出包裝物押金到期。計算該企業(yè)應繳增值稅、消費稅。3．眉山市某鎮(zhèn)某酒廠2012年9月發(fā)生如下業(yè)務：（1）購入高度薯類白酒100噸，取得稅控增值稅專用發(fā)票注明價款300000元，增值稅51000元。（2）購入包裝容器一批，取得稅控增值稅專用發(fā)票一張，注明價款80000元，增值稅13600元，款未付，發(fā)票通過認證。（3）支付上術(shù)包裝容器運費1000元，裝卸費200元，取得普通發(fā)票。（4）訂購包裝箱一批，取得稅控增值稅專用發(fā)票一張，注明價款20000元，增值稅3400元，款已付，發(fā)票未通過認證。（5）支付上述包裝箱運費5000元，取得貨運定額發(fā)票。（6）領用80噸高度薯類白酒勾兌成200噸中度酒。（7）銷售中度酒1500箱（每箱12瓶，每瓶0.5公斤），每箱含稅售價180元。（8）將200箱中度酒發(fā)給職工用做福利，將300箱中度酒做禮品送給關系單位。（9）發(fā)出包裝箱100個，每個收取押金50元。（10）當期到期未收回包裝箱30個，賬面押金1500元。要求：計算該酒廠9月應繳增值稅、消費稅。答案一、單項選擇題1．D本題考核消費稅的納稅環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。2．B（1）納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的（如用于非應稅消費品、在建工程、職工福利、饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等），應繳納消費稅。（2）包裝物隨同應稅消費品“銷售”的，無論包裝物是否單獨計價，也不論會計上如何核算，均應當計入應稅消費品的銷售額計征消費稅。因此，選項C應當計征消費稅。（3）對于D項中取得的運費和裝卸費是屬于消費稅的價外費用，應該繳納消費稅。3．C本題考核銷售自產(chǎn)卷煙和雪茄煙應納消費稅稅額的計算。銷售自產(chǎn)卷煙應納消費稅＝3000×0.015＋2000×45％＝45＋900＝945（萬元）；銷售自產(chǎn)雪茄煙應納消費稅＝300×25％＝75（萬元）；合計應納消費稅＝945＋75＝1020（萬元）4．D本題考核消費稅的計算和繳納。A廠涉及兩項消費稅應稅業(yè)務，一項是委托加工應稅消費品，另一項是銷售最終應稅消費品義務，委托加工業(yè)務應納消費稅＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元）。銷售最終應消費品業(yè)務應納消費稅＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）。由于委托加工業(yè)務繳納的消費稅由受托方代收代繳，因此不是A廠自行申報繳納的消費稅，不應計算在內(nèi)，但是用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，因此可以抵扣消費稅。5．A本題考核消費稅的計算。應納消費稅＝81900/（1+17％）×30％＝21000元。6．C本題考核消費稅的計算。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)的貨物用于職工福利的，需要計算繳納消費稅的。同時對于沒有同類消費品銷售價格的，應該按照組成計稅價格計算納稅。應納消費稅稅額＝（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率＝（100+40）÷（1-30％）×30％＝60萬元。7．A本題考核消費稅的計算。（110+100）÷（1-30%）×30%＝90萬元。8．D本題考核進口貨物的增值稅和消費稅的納稅義務發(fā)生時間。按照現(xiàn)行規(guī)定，進口應稅消費品應在海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納稅款。9．B本題考核消費稅的納稅義務發(fā)生時間。（1）進口的應稅消費品，為報關進口的當天；（2）委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天；（3）采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當天。10．A本題考核消費稅的納稅期限。根據(jù)規(guī)定，增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人以1個月為一期納稅的，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。二、多項選擇題1．ABCD本題考核

生產(chǎn)應稅消費品用于非應稅項目、贈送、獎勵的、都應在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅。2．AB

本題考核點是白酒適用稅率的規(guī)定。按消費稅法有關規(guī)定，以外購白酒加漿降度或外購散酒裝瓶出售，以及外購白酒以曲香、香精進行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。3．AC本題考核消費稅和增值稅組成計稅價格的確定。從價定率征收消費稅的組價中，成本利潤率按消費稅規(guī)定中執(zhí)行，即組價＝8×（1＋5％）÷（1－8％）＝9.13萬元，這一價格也是計算增值稅的依據(jù)。4．AD本題考核消費稅計稅價格的確定。根據(jù)規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。5．AB本題考核外購和委托加工收回的應稅消費品已納消費稅的抵扣。按規(guī)定，外購的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車、外購的已稅煙絲用于生產(chǎn)煙絲不屬于可以抵扣已繳納的消費稅的項目。6．AD本題考核酒類產(chǎn)品的包裝物押金的稅務處理。根據(jù)規(guī)定，對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅和消費稅7．ABC本題考核消費稅的征稅范圍。（1）納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品，凡是用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格，于移送時納稅。（2）委托加工的應稅消費品直接出售的，委托方不再繳納消費稅。8．ABCD本題考核消費稅法律的相關規(guī)定。以上四項均符合規(guī)定。9．BD本題考核消費稅免稅但不退稅的情形。選項A和C屬于出口退稅的政策范圍，只有選項B和D符合題意。10．BD本題考核消費稅的納稅地點。（1）委托加工的應稅消費品，由受托方向所在地稅務機關申報繳納；（2）納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。三、判斷題1．錯本題考核增值稅和消費稅的性質(zhì)。雖然從價計征消費稅的應稅消費品，其計稅依據(jù)與增值稅相同，但增值稅實行稅額抵免方法，而消費稅實行直接按銷售額計稅方法。2．錯本題考核消費稅的納稅義務人。各類納稅人不論其經(jīng)濟性質(zhì)，隸屬關系，經(jīng)營方式，所在地如何，也不分法人和自然人，中國人和外國人，中國企業(yè)和外國企業(yè)，都要按規(guī)定繳納消費稅。3．錯本題考核特殊業(yè)務的消費稅計稅依據(jù)確定。根據(jù)規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，以同類應稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。4．錯本題考核消費品組成成套消費品銷售的消費稅計算。納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，無論是否分別核算，均應從高計征消費稅。5．錯本題考核點是消費稅申報入庫時間的規(guī)定。按稅法規(guī)定還應繳納1天的滯納金。6．對考核考生對委托加工組價公式中的“加工費”的認識。7．錯應一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費稅稅款。8．對考核委托加工收回應稅消費品連續(xù)加工時可抵扣已納消費稅的范圍和規(guī)則。9．對本題考核點是金銀首飾計征增值稅、消費稅的規(guī)定。金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，其他環(huán)節(jié)不征消費稅。但增值稅是逐環(huán)節(jié)征收。10．對對啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品押金，不論到期與否，發(fā)出時均應并入銷售額計征增值稅。四、計算題1．（1）計算卷煙廠2011年應繳納的增值稅①銷售額=4563÷（1+17%）+7500+2.6×200=11920（萬元）②銷項稅=11920×17%=2026.4（萬元）③可抵扣的進項稅=204+60×7%=208.2（萬元）④應納增值稅=當期銷項稅—當期進項稅=2026.4-208.2=1818.2（萬元）（2）計算卷煙廠2006年應繳納的消費稅①可抵扣的生產(chǎn)領用的外購已稅煙絲的消費稅=（400+850）×30%=375（萬元）②應納消費稅=[4563÷（1+17%）+（7500+2.6×200）]×45%+(1500+3000+200)×0.015-375=5059.5（萬元）（3）計算商場代銷卷煙業(yè)務應繳納的增值稅①銷售額=520×（1+8%）=561.6（萬元）②銷項稅=561.6×17%=95.472（萬元）③進項稅=2.6×200×17%=88.4（萬元）④應納增值稅=95.472-88.4=7.072（萬元）（4）商場代銷卷煙業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=（520×3%）×5%=0.78（萬元）2．答案:應繳消費稅=15×1000×2×0.5+（68200+2000）÷（1+17%）×20%=15000+12000=27000（元）應繳增值稅=（68200+2000）÷(1+17%)×17%－46800÷（1+17%）×17％－(2000+3000)×7%=10200－7150=3050(元)

解析:3．答案:增值稅進項稅=51000+13600+1000×7%=64670元（未通過認證的稅控發(fā)票不能抵扣進項稅）增值稅銷項稅=[（1500+200+300）×180+100

×50]/（1+17%）×17%=53034.19元（白酒包裝物押金不管是否逾期，都要并入銷售額計算增值稅銷項稅）當期應納增值稅=53034.19－64670=－11635.81元（即當期留抵增值稅11635.81元）當期應納消費稅 ＝(1500+200+300)×12×0.5+[(1500+200+300)×180+100×50]÷(1+17%)×20% =12000+62393.16=74393.16元項目五企業(yè)所得稅作業(yè)及答案解析一、單項選擇題1．美國微軟公司在中國設立分支機構(gòu)，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率是（）。A．20%B．25%C．30%D．33%2．下面哪項收入應該征收企業(yè)所得稅（）。A．股息、紅利等權(quán)益性投資收益 B．依法收取并納入財政管理的政府性基金C．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)收費 D．財政撥款3．企業(yè)的下列收入中，哪個是應稅收入（）A．國債利息收入 B．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C．符合條件的非營利組織的收入 D．銀行存款利息收入4．某企業(yè)于2011年5月A．2011年1月1日至2011年12C．2011年5月5日至205．企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除（）后的余額，為應納稅所得額。A．不征稅收入、各項扣除、免稅收入以及允許彌補的以前年度虧損B．不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損C．免稅收入、不征稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損D．不征稅收入、各項扣除、允許彌補的以前年度虧損以及免稅收入6．下列無形資產(chǎn)，（）可以計算稅前扣除。Ａ．自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；Ｂ．自創(chuàng)商譽；Ｃ．外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除；Ｄ．與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)。7．企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在中國境內(nèi)登記注冊的居民企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅額地點是（）。A．核算經(jīng)營地B．生產(chǎn)經(jīng)營地C．貨物銷售地D．登記注冊地8．按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列各項中哪個屬于非居民企業(yè)的有（）。A．在黑龍江省工商局登記注冊的企業(yè)B．在美國注冊但實際管理機構(gòu)在哈爾濱的外資獨資企業(yè)C．在美國注冊的企業(yè)設在蘇州的辦事處D．在黑龍江省注冊但在中東開展工程承包的企業(yè)9．對固定資產(chǎn)提取折舊扣除，下面說法不正確的是（）A．未投入使用的房屋、建筑物不能提取折舊扣除B．廠辦幼兒園房屋不能提取折舊扣除C．以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)不能提取折舊扣除D．價值合并在房屋中作為固定資產(chǎn)入賬的土地可以提取折舊扣除10．在計算應納稅所得額時，下列支出允許扣除的為（）。A．印花稅 B．向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項C．特別納稅調(diào)整加收的利息 D．向環(huán)保局繳納的罰款二、多項選擇題1．根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)分為（）。A．本國企業(yè)B．外國企業(yè)C．居民企業(yè)D．非居民企業(yè)2．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅率有（）。A．10%B．15%C．20%D．25%3．企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除，其中包括（）。A．企業(yè)生產(chǎn)的成本、費用B．企業(yè)的稅金C．企業(yè)的損失D．贊助支出4．企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式包括：（）Ａ．現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)Ｂ．不準備持有至到期的債權(quán)投資Ｃ．準備持有至到期的債券投資Ｄ．債務的豁免5．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)的場所包括（）。A．管理機構(gòu)B．營業(yè)機構(gòu)C．辦事機構(gòu)D．提供勞務的場所6．企業(yè)所得稅法中所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定（）。A．銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定B．提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定C．轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，按財產(chǎn)所在地確定D．股息紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定7．下列屬于企業(yè)所得稅法所稱其他收入的是（）。A．資產(chǎn)溢余收入B．逾期未退包裝物押金收入C．確實無法償付的應付款項D．匯兌收益8．關于財政性資金的說法，正確的有（）。Ａ．企業(yè)取得的各類財政性資金，均應計入企業(yè)當年收入總額Ｂ．企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入Ｃ．納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預算和經(jīng)費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入Ｄ．財政性資金包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返、出口退稅等各種稅收9．稅法規(guī)定的工資薪金總額包括（）。Ａ．工傷保險費Ｂ．住房公積金Ｃ．獎金Ｄ．加班費10．納稅人具有下列（）情形的，核定征收企業(yè)所得稅。Ａ．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的Ｂ．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的Ｃ．擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的Ｄ．雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的三、判斷題1．不征稅收入是新企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設的一個概念，與“免稅收入”的概念不同，屬于稅收優(yōu)惠的范疇。（）2．企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈，在應納稅所得額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）3．居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額。居民企業(yè)從其間接控制的外國企業(yè)分得的收益，境外所負擔的稅額則不能抵免。（）4．民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。（）5．企業(yè)按有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。（）6．企業(yè)所得稅扣繳義務人由縣級以上稅務機關指定，并同時告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據(jù)、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。（）7．企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入損失發(fā)生年度的收入。（）8．租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者無形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。（）9．稅務機關按稅法作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。（）10．企業(yè)發(fā)生的勞動保護支出，準予扣除。（）四、計算題1．某市一企業(yè)2011年的財務資料顯示如下：（1）本年度產(chǎn)品銷售收入1000萬元，出租空余辦公樓取得年租金120萬元，接受捐贈收入20萬元；（2）本年度產(chǎn)品銷售成本400萬元，銷售費用60萬元，管理費用20萬元（其中研究開發(fā)費用10萬元），財務費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元（其中工商行政罰款1萬元），繳納增值稅180萬元，消費稅50萬元，營業(yè)稅60萬元，城市維護建設稅和教育費附加29萬元；（3）本年度企業(yè)從境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤74萬元，聯(lián)營企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是15％。（4）2007年度虧損額為30萬元。根據(jù)以上資料，請計算：（1）企業(yè)2011年收入總額；（2）企業(yè)2011年所得稅前準予扣除項目金額；（3）企業(yè)2011年應納稅所得額；（4）企業(yè)2011年應繳納企業(yè)所得稅額。2．某糧油工業(yè)有限公司系中外合資的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，該公司主要經(jīng)營大豆加工、調(diào)和油生產(chǎn)銷售等。該企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，2011年為企業(yè)所得稅減半期(過渡期優(yōu)惠)，2010年未彌補虧損150萬元，該公司2011年度有關資料如下：（1）銷售應稅產(chǎn)品調(diào)和油取得不含稅收入10000萬元；銷售免稅產(chǎn)品（花生油）取得不含稅收入3500萬元；（2）應稅產(chǎn)品銷售成本4000萬元；免稅產(chǎn)品成本為1000萬元；（3）應稅產(chǎn)品銷售稅金及附加200萬元；免稅產(chǎn)品稅金及附加50萬元；（4）銷售費用2000萬元（其中符合條件的廣告及宣傳費支出1600萬元，贊助支出100萬元）；（5）財務費用200萬元；（6）管理費用1200萬元（其中業(yè)務招待費100萬元；應稅和免稅新產(chǎn)品研發(fā)費用30萬元；職工教育費實際支出25萬元；撥繳工會經(jīng)費30萬元）；（7）“投資收益”60萬元（投資于非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認的投資收益50萬元，國債持有期間的利息收入10萬元）；（8）營業(yè)外支出800萬元（其中公益性捐贈支出100萬元，非公益性捐贈50萬元，合同違約金支出20萬元）；（9）資產(chǎn)減值損失200萬元（本年度計提存貨跌價準備）；（10）全年提取雇員工資1000萬元(不含管理人員)，當年實際發(fā)放800萬元；福利費支出(不含管理人員)150萬元；（11）2008購買節(jié)能節(jié)水設備100萬元，符合從當期應納稅額中抵免。期間費用無法分清的按照項目收入在應稅項目和免稅項目之間進行分配。假設除上述資料所給內(nèi)容外，無其他納稅調(diào)整事項。企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：按照年度申報表的填寫規(guī)則計算應納所得稅額（小數(shù)點后面保留兩位）參考答案一、單項選擇題1．答案：B考點：《法》第三條第二款，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。2．答案：A考點：不征稅收入包括哪些內(nèi)容？《法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。3．答案：D考點：免稅收入包括哪些內(nèi)容？《法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利公益組織的收入。4．答案：C考點：納稅年度的確定?！斗ā返谖迨龡l第二款規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。5．答案：Ｂ考點：應納稅所得額的計算公式及順序?！斗ā返谖鍡l規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。6．答案：Ｃ考點：哪些無形資產(chǎn)不得計算攤銷扣除?！斗ā返谑l規(guī)定，下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：（一）自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；（二）自創(chuàng)商譽；（三）與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)；（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)?！稐l例》第六十七條規(guī)定，外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。7．答案：D考點：納稅地點的確定?！斗ā返谖迨畻l規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地確定納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。8．答案：C考點：居民企業(yè)和非居民企業(yè)的判斷。《法》第二條規(guī)定，非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。9．答案：A考點：折舊的提取范圍?！斗ā返谑粭l規(guī)定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)等，不得計算折舊扣除。10．答案：A考點：稅前不得扣除項目。《法》第十條規(guī)定，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，罰款不得扣除?！稐l例》第一百二十一條規(guī)定，特別納稅調(diào)整加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。二、多項選擇題1．答案：CD考點：企業(yè)的分類?！斗ā返诙l規(guī)定，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。2．答案：BCD考點：法定稅率?！斗ā返谒臈l規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。3．答案：ABC考點：稅前扣除的原則性規(guī)定。《法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。4．答案：ACD考點：貨幣收入的形式體現(xiàn)?！稐l例》第十二條收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。5．答案：ABCＤ考點：非居民企業(yè)機構(gòu)、場所的范圍?！稐l例》第五條規(guī)定，機構(gòu)、場所包括：（一）管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；（二）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；（三）提供勞務的場所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。6．答案：ABD考點：所得來源地的確定。《條例》第七條規(guī)定，共六種情形。7．答案：ABCＤ考點：其他收入的范圍?！稐l例》第二十二條規(guī)定，其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入