《審計》課件

(ACCA班)

周3學時會計學院邢風云2016年9月6日——背景知識：幾個小問題1、朱镕基總理為北京國家會計學院題寫校訓2、我國目前幾所國家會計學院3、你心目中的審計？4、你心目中的注冊會計師？5、審計所需要的知識領域？北京國家會計學院校訓：——“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”。我國一共有三所國家會計學院，北京國家會計學院、上海國家會計學院、廈門國家會計學院。會計、財務管理、審計的精髓CPA與CIA的含義

——課程基本知識一、課程的性質

審計學是一門經(jīng)濟監(jiān)督學。

會計屬于經(jīng)濟管理學。

會計和審計有著天然聯(lián)系。

審計學作為專業(yè)主干課，是會計、財務管理等的專業(yè)必修課。二、課程的特點理論知識：概念多，準則條款雜；實務操作：程序復雜、方法多樣；具體業(yè)務：對分析判斷能力要求高。專題一：注冊會計師職業(yè)道德和法律責任一、注冊會計師的職業(yè)道德中國注冊會計師協(xié)會制定（2009.10），2010.7.1《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則》：中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則，中國注冊會計師職業(yè)道德守則第2號——職業(yè)道德概念框架，中國注冊會計師職業(yè)道德守則第3號——提供專業(yè)服務的具體要求，中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號——審計和審閱業(yè)務對獨立性的要求，中國注冊會計師職業(yè)道德守則第5號——其他鑒證業(yè)務對獨立性的要求（一）注冊會計師職業(yè)道德的基本要求1、誠信注冊會計師應當在所有的職業(yè)活動中，保持正直，誠實守信。注冊會計師如果認為業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連：（1）含有嚴重虛假或誤導性的陳述；（2）含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息；（3）存在遺漏或含糊其辭的信息。注冊會計師如果注意到已與有問題的信息發(fā)生牽連，應當采取措施消除牽連。2、獨立性注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時，應當從實質上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關系影響其客觀性?！獙嵸|上保持獨立性——形式上保持獨立性會計師事務所在承辦審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時，應當從整體層面和具體業(yè)務層面采取措施，以保持會計師事務所和項目組的獨立性。教材第22章，審計業(yè)務對獨立性的要求3、客觀和公正注冊會計師應當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷。如果存在導致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，或對職業(yè)判斷產生不當影響的情形，注冊會計師不得提供相關專業(yè)服務。4、專業(yè)勝任能力和應有的關注在應用專業(yè)知識和技能時，注冊會計師應當合理運用職業(yè)判斷注冊會計師應當保持應有的關注，遵守執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，勤勉盡責，認真、全面、及時地完成工作任務。應有的職業(yè)關注？莫茨和夏洛夫認為:“所謂應有審計關注，指的是謹慎的實務家在計劃和實施審計業(yè)務時必須保持的關注”。

審計職業(yè)關注應包括兩部分內容，即確立慎重的實務家的觀念和指明審計人員在不同情況下進行審計工作時所應關注的重點。《審計標準說明》第一輯指出：“應有的關注與獨立的審計人員做什么和怎么做密切相關，它責成會計師事務所每個成員以合理的關注和勤勉發(fā)揮自己的技能；它還要求對所做的工作和判斷進行批評檢查。如果審計人員沒有證實對財務報表有重大影響的客戶管理人員的稱述，就是沒有盡到應有的關注?！薄呅懔幔?999）認為：“應有職業(yè)關注是指由謹慎的審計人員基于為客戶的相關利害關系者服務的宗旨，在實施合理的審核檢查中，根據(jù)實際情況所應始終保持的職業(yè)警覺”。以上定義盡管表述各有不同，但其核心是一致的，即審計人員在履行職責過程中，應保持謹慎和勤勉。

5、保密注冊會計師應當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，不得有下列行為：（1）未經(jīng)客戶授權或法律法規(guī)允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；（2）利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益?！?教材第21章6、良好的執(zhí)業(yè)行為（1）注冊會計師應當遵守相關法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為。（2）注冊會計師在向公眾傳遞信息以及推介自已和工作時，應當客觀、真實、得體，不得損害職業(yè)形象。（二）提供專業(yè)服務的具體要求1、接受客戶關系——在接受客戶關系前，注冊會計師應當確定接受客戶關系是否對職業(yè)道德基本原則產生不利影響?！詴嫀煈斂紤]客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否涉足非法活動（如洗錢）或存在可疑的財務報告問題等。2、承接業(yè)務——注冊會計師應當遵循專業(yè)勝任能力和應有的關注原則，僅向客戶提供能夠勝任的專業(yè)服務?！斃脤＜业墓ぷ鲿r，注冊會計師應當考慮專家的聲望、專長及其可獲得的資源，以及適用的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范等因素，以確定專家的工作結果是否值得依賴。3、客戶變更委托——如果應客戶要求或考慮以投標方式接替前任注冊會計師，注冊會計師應當從專業(yè)角度或其他方面確定應否承接該業(yè)務?！捎诳蛻糇兏械谋砻胬碛煽赡懿⑽赐耆从呈聦嵳嫦?，根據(jù)業(yè)務性質，注冊會計師可能需要與前任注冊會計師直接溝通，核實與變更委托相關的事實和情況，以確定是否適宜承接該業(yè)務?！绻荒芘c前任注冊會計師溝通，注冊會計師應當采取適當措施，通過詢問第三方或調查客戶的高級管理人員、治理層的背景等方式，獲取有關對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的信息4、利益沖突——注冊會計師與客戶存在直接競爭關系，或與客戶的主要競爭者存在合資或類似關系，可能對客觀和公正原則產生不利影響?！詴嫀煘閮蓚€以上客戶提供服務，而這些客戶之間存在利益沖突或者對某一事項或交易存在爭議，可能對客觀和公正原則或保密原則產生不利影響——如果利益沖突對職業(yè)道德基本原則產生不利影響，并且采取防范措施無法消除不利影響或將其降低至可接受的水平，注冊會計師應當拒絕承接某一特定業(yè)務，或解除一個或多個存在沖突的業(yè)務約定。5、應客戶要求提供第二次意見——在某客戶運用會計準則對特定交易和事項進行處理，且已由前任注冊會計師發(fā)表意見的情況下，如果注冊會計師應客戶的要求提供第二次意見，可能對職業(yè)道德基本原則產生不利影響………6、收費會計師事務所在確定收費時應當主要考慮下列因素：（1）專業(yè)服務所需的知識和技能；（2）所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗；（3）各級別專業(yè)人員提供服務所需的時間；（4）提供專業(yè)服務所需承擔的責任?！趯I(yè)服務得到良好的計劃、監(jiān)督及管理的前提下，收費通常以每一專業(yè)人員適當?shù)男r收費標準或日收費標準為基礎計算7、專業(yè)服務營銷——注冊會計師通過廣告或其他營銷方式招攬業(yè)務，可能對職業(yè)道德基本原則產生不利影響。——在向公眾傳遞信息時，注冊會計師應當維護職業(yè)