學(xué)習(xí)要求

通過本章學(xué)習(xí)，重點(diǎn)掌握記賬憑證的填制，一般掌握會(huì)計(jì)憑證的種類和記賬憑證的要素，一般了解原始憑證和記賬憑證的審核。2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證1學(xué)習(xí)要求2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證1

本章內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證概述原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證2本章內(nèi)容2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證22023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證3第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述一、填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義（一）會(huì)計(jì)憑證的概念是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（二）填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證3第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述二、會(huì)計(jì)憑證的種類按填制程序和用途不同：

2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證4原始憑證記賬憑證

會(huì)計(jì)憑證分二、會(huì)計(jì)憑證的種類2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證4原始第二節(jié)原始憑證

一、什么是原始憑證二、原始憑證的種類三、原始憑證的基本內(nèi)容四、原始憑證的填制五、原始憑證的審核2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證5第二節(jié)原始憑證一、什么是原始憑證2023/8/1會(huì)2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證6它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的；載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是具有法律效力的書面證明；它是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。如購貨發(fā)票、工資計(jì)算單等。一、什么是原始憑證原始憑證又稱單據(jù)2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證6它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完

二、原始憑證的分類

1．按取得的來源不同，分①外來原始憑證

②自制原始憑證2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證7如發(fā)票、收據(jù)、車票等。如收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、產(chǎn)品成本計(jì)算表、折舊計(jì)算表等。二、原始憑證的分類2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證2．按其填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分

①一次憑證

②累計(jì)憑證

③匯總憑證

2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證8如收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨票、借款單、銀行結(jié)算憑證等。

用來連續(xù)反映一定時(shí)期內(nèi)若干不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的原始憑證.如“限額領(lǐng)料單”。

根據(jù)許多相同原始憑證或會(huì)計(jì)核算資料匯總填制的憑證.如發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。

2．按其填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)3．按其格式不同，分①通用憑證

②專用憑證

2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證9如某省印制的“發(fā)貨票”、“收據(jù)”等。

如單位自行印制的“領(lǐng)料單”、“差旅費(fèi)報(bào)銷單”、“折舊計(jì)算表”、工資費(fèi)用分配表“等。

3．按其格式不同，分2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證9如三、原始憑證的基本內(nèi)容2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證101．憑證名稱2．填制憑證日期3．憑證編號(hào)4．接受憑證單位名稱5．填制單位簽章6．有關(guān)人員簽章7．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）8．附件，如經(jīng)濟(jì)合同。三、原始憑證的基本內(nèi)容2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證1四、原始憑證的填制2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證11（一）填制原始憑證的要求1．反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法2.記錄的內(nèi)容要真實(shí)3．內(nèi)容完整、手續(xù)要完備、填制要及時(shí)4．書寫要清楚、規(guī)范5．編號(hào)要連續(xù)6．采用正確的更正方法，不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。7、格式要統(tǒng)一四、原始憑證的填制2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證11（（二）填制原始憑證的具體要求

1、大寫和小寫金額必須相等

2、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。

3、發(fā)生銷貨退回的，要填制退貨發(fā)票和退貨驗(yàn)收證明，退款時(shí)應(yīng)取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款憑證。

4、職工借款憑證須附在記賬憑證之后。

5、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。（批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)）2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證12（二）填制原始憑證的具體要求2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)

五、原始憑證的審核會(huì)計(jì)憑證的審核，主要是對(duì)各種原始憑證的審核，其審核程序：

2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證13先由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門審核最后由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審核合法性、合理性審核

真實(shí)性審核

合規(guī)性審核

原始憑證的審核內(nèi)容：五、原始憑證的審核2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證1

第三節(jié)記賬憑證

一、什么是記賬憑證二、記賬憑證的種類三、記賬憑證的基本內(nèi)容（要素）四、記賬憑證的填制五、記賬憑證的審核2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證14第三節(jié)記賬憑證一、什么是記賬憑證202一、什么是記賬憑證/分錄憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄作為記賬依據(jù)的憑證。2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證15一、什么是記賬憑證/分錄憑證2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)二、記賬憑證的種類1．按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，分

1）專用記賬憑證①收款憑證，②付款憑證：③轉(zhuǎn)賬憑證

2）通用記賬憑證：反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證16：用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。

用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。

用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。

二、記賬憑證的種類2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證16：說明：收、付、轉(zhuǎn)憑證的劃分，適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)較多的單位；對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單、規(guī)模較小、收付款業(yè)務(wù)較少的單位，還可以采用通用記賬憑證來記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證172023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證172．按其用途不同，分①分錄憑證：②匯總憑證：③聯(lián)合憑證：2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證18是對(duì)分錄憑證的匯總，如記賬憑證匯總表、匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證。是直接根據(jù)原始憑證編制，如通用記賬憑證、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。

原始憑證或原始憑證匯總表同時(shí)具備記賬憑證的內(nèi)容2．按其用途不同，分2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證183．按編制方式不同，分①單式記賬憑證指在一張記賬憑證上只列每筆會(huì)計(jì)分錄中的一個(gè)賬戶，其對(duì)應(yīng)賬戶只做參考。②復(fù)式記賬憑證

指在一張記賬憑證上完整地列出每筆會(huì)計(jì)分錄的全部賬戶。2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證19借項(xiàng)記賬憑證貸項(xiàng)記賬憑證3．按編制方式不同，分2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證1三、記賬憑證的基本內(nèi)容（要素）1．憑證名稱2．填制憑證日期3．憑證編號(hào)4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要5．會(huì)計(jì)科目、金額、借貸方向6．所附原始憑證張數(shù)7．有關(guān)人員簽章8．記賬標(biāo)記√2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證20三、記賬憑證的基本內(nèi)容（要素）2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)四、記賬憑證的填制

（一）記賬憑證的填制要求

1、記賬憑證的日期：填制日期

2、記賬憑證的編號(hào)采用收、付、轉(zhuǎn)憑證的，可采用字號(hào)編號(hào)法，如收字第901號(hào)、付字第901號(hào)、轉(zhuǎn)字第901號(hào)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時(shí)，可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法，如轉(zhuǎn)字101/2，轉(zhuǎn)字102/23、記賬憑證的摘要：簡(jiǎn)明準(zhǔn)確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。提現(xiàn)、存銀2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證21四、記賬憑證的填制2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證21

4、準(zhǔn)確填寫會(huì)計(jì)分錄

5、注明所附原始憑證張數(shù)除期末轉(zhuǎn)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以沒有原始憑證外，其他記賬憑證都必須有原始憑證。6、不得將不同類別的原始憑證填制在一張記賬憑證7、如記賬憑證填制錯(cuò)誤，則應(yīng)當(dāng)重新填制。8、金額欄空行劃線注銷。9、字跡清晰、工整，符合要求

1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)寫，不得連寫。合計(jì)數(shù)前應(yīng)寫幣種符號(hào)。

2）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字一律填寫到角2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證224、準(zhǔn)確填寫會(huì)計(jì)分錄2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證分。無角分的，須寫“00”。

3）漢字大寫數(shù)字金額一律用正楷或行書體書寫，元角后應(yīng)寫“整”或“正”字。

10、機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目正確、數(shù)字無誤。

11、有關(guān)人員均要簽名蓋章

對(duì)于收款、付款憑證：制證→審核→辦理收付款→加蓋“收訖”或“付訖”戳記2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證23分。無角分的，須寫“00”。2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)（二）記賬憑證的填制方法

2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證241、收款憑證的填制方法根據(jù)收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。借方科目（憑證左上方），應(yīng)是“現(xiàn)金”或“銀行存款”。貸方科目填寫相對(duì)應(yīng)賬戶。2、付款憑證的填制方法根據(jù)收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。貸方科目（憑證左上方），應(yīng)是“現(xiàn)金”或“銀行存款”。借方科目填寫相對(duì)應(yīng)賬戶。2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證241、收款憑證的填制方

3、轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法會(huì)計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后。4、通用記賬憑證的填制方法涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)的記賬憑證可由出納員填制涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證由有關(guān)會(huì)計(jì)人員填制會(huì)計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后。2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證252023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證252023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證26說明：涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填制付款憑證。提現(xiàn)、存銀在同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)地填制收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證26說明：五、記賬憑證的審核

為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，在記賬之前應(yīng)由有關(guān)稽核人員對(duì)記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，

2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證27

只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。對(duì)原始憑證進(jìn)行復(fù)審記賬憑證與原始憑證核對(duì)對(duì)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目、金額、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系等進(jìn)行審核審核內(nèi)容主要是五、記賬憑證的審核2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證27六、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

1、會(huì)計(jì)憑證的傳遞指從憑證取得或填制時(shí)起到歸檔保管時(shí)止，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞過程。

1）會(huì)計(jì)憑證傳遞路線

2）會(huì)計(jì)憑證傳遞時(shí)間

2、會(huì)計(jì)憑證的保管

1）定期裝訂成冊(cè)，平時(shí)由財(cái)務(wù)部門保管，年終移交檔案室登記歸檔。

2）會(huì)計(jì)憑證的保管期限和銷毀手續(xù)。2023/9/14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證28六、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管2023/8/1會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證

原會(huì)計(jì)科目新會(huì)計(jì)科目（2007年）現(xiàn)金庫存現(xiàn)金物資采購材料采購應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款應(yīng)交稅費(fèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加