2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系1第三章會(huì)計(jì)原理基礎(chǔ)第一節(jié)會(huì)計(jì)等式一、靜態(tài)的會(huì)計(jì)等式二、動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)等式三、綜合的會(huì)計(jì)等式四、會(huì)計(jì)等式的恒等原理2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系2第一節(jié)會(huì)計(jì)等式

會(huì)計(jì)等式的定義：是反映會(huì)計(jì)要素在數(shù)量上存在的特定平衡關(guān)系的公式。分為靜態(tài)的會(huì)計(jì)等式、動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)等式和綜合的會(huì)計(jì)等式。包括一般計(jì)算公式和會(huì)計(jì)恒等式。一、靜態(tài)的會(huì)計(jì)等式反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大靜態(tài)會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的等式稱為靜態(tài)的會(huì)計(jì)等式。

1.企業(yè)設(shè)立時(shí):資產(chǎn)=所有者權(quán)益

…公式（1）見41頁(yè)例12023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系3第一節(jié)會(huì)計(jì)等式

2.企業(yè)開始經(jīng)營(yíng)時(shí):

資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益

…公式（2）從實(shí)物形態(tài)上反映從形成來源渠道上反映(現(xiàn)金＋銀行存款＋材料····)(借款＋發(fā)行債券＋投資者投入···)由公式（2）我們還可以推出下面的關(guān)系式：

資產(chǎn)－負(fù)債=所有者權(quán)益

或:所有者權(quán)益=資產(chǎn)－負(fù)債

見43頁(yè)例22023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系4第一節(jié)會(huì)計(jì)等式

二、動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)等式反映收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三大動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的等式稱為動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)等式。在暫不考慮利得、損失情況下，動(dòng)態(tài)等式可表示為：

收入－費(fèi)用=（經(jīng)營(yíng)）利潤(rùn)

…公式（3）見44頁(yè)例32023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系5第一節(jié)會(huì)計(jì)等式

三、綜合的會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）或：資產(chǎn)＋費(fèi)用=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入

…公式（4）資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤(rùn)

…公式（5）當(dāng)利潤(rùn)歸入“所有者權(quán)益”之后，在會(huì)計(jì)期末，金額發(fā)生變化的會(huì)計(jì)等式又恢復(fù)為如下形式：變化后資產(chǎn)=變化后負(fù)債＋包含利潤(rùn)的所有者權(quán)益

由此可知:公式2為會(huì)計(jì)恒等式，其它公式為會(huì)計(jì)計(jì)算公式。見44頁(yè)例42023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系6第一節(jié)會(huì)計(jì)等式

四、會(huì)計(jì)等式的恒等原理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生并不會(huì)改變會(huì)計(jì)等式所反映的平衡關(guān)系。這就是會(huì)計(jì)等式恒等原理。見45頁(yè)例5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)要素的種類（9種）

資產(chǎn)增加負(fù)債或權(quán)益增加資產(chǎn)減少負(fù)債或權(quán)益減少2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系7第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶一、會(huì)計(jì)科目及其分類二、會(huì)計(jì)帳戶及其結(jié)構(gòu)三、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶之間的關(guān)系2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系8第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶一、會(huì)計(jì)科目及其分類（一）會(huì)計(jì)科目的概念

會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的類目。設(shè)置會(huì)計(jì)科目：就是確定分類核算項(xiàng)目的名稱、編號(hào)和核算內(nèi)容的一種會(huì)計(jì)核算方法。設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義表現(xiàn)為：

第一，是組織會(huì)計(jì)核算的首要環(huán)節(jié)和重要依據(jù)。第二，是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要手段。2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系9第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶

（二）會(huì)計(jì)科目的分類和編號(hào)1.會(huì)計(jì)科目的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（1）資產(chǎn)類（2）負(fù)債類（3）共同類（4）所有者權(quán)益類（5）成本類（6）損益類具體包括的科目可參見53頁(yè)“一般企業(yè)會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)表”（2006年財(cái)政部的統(tǒng)一分類）2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系10第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶

按隸屬關(guān)系分類或按提供信息的詳略程度分類：（1）總分類科目（一級(jí)科目）：是總括地反映各會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目并提供較為概括的會(huì)計(jì)核算信息的科目。用于總括核算，起統(tǒng)馭作用。如，“固定資產(chǎn)”、“預(yù)收帳款”等會(huì)計(jì)科目。（接下頁(yè)）

2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系11第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶

（承上頁(yè)）（2）明細(xì)科目（二級(jí)、三級(jí)科目）：是對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目下所屬的具體項(xiàng)目進(jìn)行更為明確、更詳細(xì)地核算的會(huì)計(jì)科目。用于詳細(xì)核算，起補(bǔ)充說明作用。如：“原材料”主要材料鋼材螺紋鋼方鋼輔助材料鋁絲2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系12第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶

2.會(huì)計(jì)科目的編號(hào)總分類科目用“四位數(shù)碼編號(hào)法”。如，“原材料”編號(hào)為1403，見會(huì)計(jì)科目表（53頁(yè)）。明細(xì)科目用“兩位數(shù)碼編號(hào)法”。如，上述“鋁絲”可編號(hào)為：“14030201”即：原材料1403，輔助材料02，鋁絲01。再如，“庫(kù)存商品”的明細(xì)科目，見教材54頁(yè)。

2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系13第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶

二、會(huì)計(jì)帳戶及其結(jié)構(gòu)（一）會(huì)計(jì)帳戶的設(shè)置會(huì)計(jì)帳戶：是依會(huì)計(jì)科目開設(shè)的具有一定結(jié)構(gòu)和格式的記帳載體。設(shè)置帳戶的意義：設(shè)置帳戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，用以全面核算和監(jiān)督一定期間內(nèi)所發(fā)生的每項(xiàng)交易或事項(xiàng)。會(huì)計(jì)帳戶的分類：與會(huì)計(jì)科目的分類相同。2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系14第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶

（二）會(huì)計(jì)帳戶的結(jié)構(gòu)

會(huì)計(jì)帳戶的結(jié)構(gòu)是指帳戶格式的組成部分及各組成部分之間的關(guān)系。一般帳戶的結(jié)構(gòu)或格式：見55頁(yè)表3---6。帳戶中所記錄金額之間的關(guān)系：業(yè)務(wù)發(fā)生額本期發(fā)生額余額（本行余額、期初余額、期末余額）

期初余額+本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額=期末余額簡(jiǎn)化式帳戶結(jié)構(gòu)：左方××帳戶右方

2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系15第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶三、會(huì)計(jì)帳戶和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系二者的聯(lián)系：

1·名稱相同：會(huì)計(jì)帳戶可根據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)設(shè)置

2·內(nèi)容相同：都是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體分類二者的區(qū)別：

1·科目?jī)H是分類的類目，帳戶還需用以核算。

2·科目?jī)H是名稱無結(jié)構(gòu)和格式，帳戶還必須有結(jié)構(gòu)和格式。2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系16第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法

一、記帳法的種類二、借貸記帳法三、借貸記帳法的運(yùn)用2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系17第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法

一、記帳法的種類1·單式記帳法：是指對(duì)每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)只在一個(gè)帳戶中進(jìn)行單方面記錄的方法。例6：見57頁(yè)。其缺陷：帳戶體系不完整；不能反映來龍去脈；數(shù)據(jù)不存在牽制關(guān)系。2·復(fù)式記帳法：是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，以相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶同時(shí)登記的方法。例7：仍以上述例子為例。見58頁(yè)。（接下頁(yè)）2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系18第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法

（承上頁(yè)）其優(yōu)點(diǎn)：完整的帳戶體系；可反映來龍去脈；數(shù)據(jù)之間存在牽制關(guān)系；符合現(xiàn)代信息要求。3.我國(guó)曾使用過的（復(fù)式）記帳法的種類：（1）增減記帳法（2）收付記帳法（3）借貸記帳法2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系19第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法二、借貸記帳法（一）借貸記帳法的記帳符號(hào)“借”、“貸”二字（二）借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu)1．借貸記帳法的帳戶基本結(jié)構(gòu)：見59頁(yè)表3---7。2．借貸記帳法下各類帳戶的具體結(jié)構(gòu)：（接下頁(yè)）2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系20第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法

（1）資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類帳戶的具體結(jié)構(gòu)

借方資產(chǎn)類帳戶貸方本期發(fā)生額：××本期發(fā)生額：××期初余額：××

本期增加數(shù)：…本期減少數(shù)：…期末余額：××資產(chǎn)類帳戶期末余額=期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系21第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法

負(fù)債或所有者權(quán)益類帳戶借方貸方本期發(fā)生額：××本期發(fā)生額：××

期初余額：××

本期增加數(shù)：…本期減少數(shù)：…期末余額：××負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶期末余額=期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系22第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法

2．共同類帳戶的具體結(jié)構(gòu)共同類帳戶

借方貸方

或期初余額：××

本期發(fā)生額：××本期發(fā)生額：××期末余額：××（資產(chǎn)）

期初余額：××

本期增加數(shù)：…本期減少數(shù)：…或期末余額：××（負(fù)債）2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系23第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法

3．成本費(fèi)用類、收入類帳戶的具體結(jié)構(gòu)損益類帳戶中的收入類帳戶結(jié)構(gòu)相似于所有者權(quán)益類帳戶，但月末一定沒有余額。見62頁(yè)圖3---7。成本、費(fèi)用類帳戶結(jié)構(gòu)類似于資產(chǎn)類帳戶，一般情況下沒有余額，但損益類帳戶中的成本費(fèi)用等帳戶月末一定沒有余額。見62頁(yè)圖3---8。注意：“成本類”帳戶有借方余額表示資產(chǎn)占用的金額。

2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系24第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法

（三）借貸記帳法的記帳規(guī)則1.記帳規(guī)則所謂記帳規(guī)則，就是運(yùn)用某種記帳方法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，確定將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何記入帳戶的規(guī)律。借貸記帳法的記帳規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”2.記帳規(guī)則的應(yīng)用步驟:（1）分析影響的項(xiàng)目及其金額增減。（2）分析記帳的借貸方向。例8：見62頁(yè)?？偨Y(jié)：記帳是有規(guī)律的（3點(diǎn)）2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系25第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法

三、借貸記帳法的運(yùn)用（一）借貸記帳法的會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄：是指出應(yīng)登記的對(duì)應(yīng)帳戶和記帳方向與金額的一種記錄。（是記帳憑證的簡(jiǎn)化格式。）帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系：

“一借一貸”，“一借多貸”、“一貸多借”，“多借多貸”會(huì)計(jì)分錄的表現(xiàn)形式:分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄兩種。（1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄如：借現(xiàn)金1000

貸銀行存款1000（接下頁(yè)）2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系26第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法

（承上頁(yè)）（2）復(fù)雜（合）會(huì)計(jì)分錄如：借現(xiàn)金600

銀行存款100000

貸應(yīng)收帳款100600會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)盡量避免使用多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。如：借管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1800

貸現(xiàn)金300

銀行存款2900此筆會(huì)計(jì)分錄是將不同性質(zhì)業(yè)務(wù)合并在一起了。（不符合規(guī)定）

2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系27第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法

（承上頁(yè)）編制會(huì)計(jì)分錄的步驟：首先，確認(rèn)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否是會(huì)計(jì)事項(xiàng)。第二，判斷會(huì)計(jì)事項(xiàng)引起會(huì)計(jì)要素具體項(xiàng)目在價(jià)值量上發(fā)生了怎樣的增減變動(dòng)。（需會(huì)計(jì)計(jì)量）第三，根據(jù)涉及的對(duì)應(yīng)帳戶性質(zhì)和帳戶的具體結(jié)構(gòu)，確定帳戶的記帳方向。最后，依據(jù)所確定出的會(huì)計(jì)分錄三要素編制出會(huì)計(jì)分錄。例9：見65頁(yè)

2023/9/17《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系28第三節(jié)復(fù)式借貸記帳法

（二）借貸記帳法的登帳所謂登帳，就是在帳戶中進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容的登記。登帳內(nèi)容包括：（1）開設(shè)帳戶，登記期初余額（2）過帳：過帳，就是將會(huì)計(jì)分錄中所記載的、分散的的內(nèi)容和數(shù)據(jù)，按照一