2022年對(duì)于待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理的方法總結(jié)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理這個(gè)問(wèn)題說(shuō)起來(lái)比較復(fù)雜，涉及到“待扣稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”、“待攤費(fèi)用——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”、“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”的演變關(guān)系。網(wǎng)上找了一些資料，整理如下：一、關(guān)于待扣稅金與待攤費(fèi)用的問(wèn)題。待扣稅金是以前商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)科目，因?yàn)榘匆郧耙?guī)定，商品流通企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)___必須付款后才可以抵扣，因此如果沒(méi)付款的進(jìn)項(xiàng)稅額可以先掛在此科目，待付款后再轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金科目。目前已經(jīng)不需這樣處理，沒(méi)付款也可以正常抵扣。在實(shí)際會(huì)計(jì)核算中可以靈活運(yùn)用此科目，比如說(shuō)工業(yè)企業(yè)，原材料已到并已投入生產(chǎn)，且產(chǎn)品都已銷售，但購(gòu)原料___未到。此時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)成本。按正常是暫估成本，待___到后再?zèng)_回，此時(shí)再做一筆正確的分錄，這樣操作起來(lái)很麻煩。有人認(rèn)為此時(shí)就可以運(yùn)用待扣稅金科目了，如果___未到，但已經(jīng)確認(rèn)好貨款，可以先把進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)入待扣稅金科目，這樣既不影響成本核算也不影響應(yīng)交稅金科目，簡(jiǎn)單好用。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料待扣稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅貸：銀行存款下月___到后借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：待扣稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅也有一些地方用待攤費(fèi)用代替待扣稅金，分錄如下：借：原材料待攤費(fèi)用——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅貸：銀行存款下月___到后借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：待攤費(fèi)用——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅ps：1、目前有一些稅務(wù)會(huì)計(jì)教材里面就是這樣的說(shuō)法，涉及到存在尚未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅___，由于當(dāng)月沒(méi)收到或者尚未認(rèn)證，而在下月再認(rèn)證的情況下使用這種方法。2、用“待攤費(fèi)用——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”代替“待扣稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”，效果其實(shí)是一樣的，把稅務(wù)上不允許當(dāng)月抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅作為一種資產(chǎn)掛賬而已。3、不過(guò)，目前來(lái)看，待扣稅金和待攤費(fèi)用都是較老版本的會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的科目，新準(zhǔn)則是允許根據(jù)企業(yè)情況設(shè)置一些科目的，這兩個(gè)科目還是可以根據(jù)需要設(shè)置的，不過(guò)繼續(xù)使用這樣的科目并不太切合新準(zhǔn)則的思路。也有一種做法是用“其他應(yīng)收款-進(jìn)項(xiàng)稅”來(lái)代替，不過(guò)這樣實(shí)際上還是存在核算不太明確之處。實(shí)際上，按照稅務(wù)___的有關(guān)規(guī)定還可以在“應(yīng)交稅金”下設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”來(lái)進(jìn)行核算。77-ro二、應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅科目的使用根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總__關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題___》（國(guó)稅函[___]___號(hào)）規(guī)定：增值稅一般納稅人取得___年___月___日以后開(kāi)具的增值稅專用___、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一___和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一___，應(yīng)在開(kāi)具之日起___日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因抵扣期長(zhǎng)達(dá)半年，所以當(dāng)月___確實(shí)存在隔月后抵扣的可能。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)___》（國(guó)稅發(fā)[___]___號(hào)）規(guī)定：第十一條輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用___抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。輔導(dǎo)期一般納稅人對(duì)收取的增值稅抵扣憑證實(shí)行“先比對(duì)，后扣稅”?！跋缺葘?duì)，后扣稅”是指輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)___認(rèn)證后，先通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至___進(jìn)行比對(duì)，___比對(duì)結(jié)束后將比對(duì)結(jié)果下發(fā)各省市，各主管國(guó)稅局將比對(duì)無(wú)誤的信息通知輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)進(jìn)行抵扣（一般在認(rèn)證的次月收到比對(duì)結(jié)果）。這種情況必然存在待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅掛賬，其分錄如下：借：庫(kù)存商品（或其他相關(guān)科目）應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）次月收到比對(duì)結(jié)果后借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或者：借：原材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款認(rèn)證后借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵稅金）三、未認(rèn)證___，按暫估入賬未認(rèn)證時(shí)，估價(jià)入庫(kù)借：原材料、低值易耗品、庫(kù)存商品等貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款或往來(lái)等科目認(rèn)證當(dāng)月正式入庫(kù)先沖回借：原材料、低值易耗品、庫(kù)存商品等（紅字）貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款或往來(lái)等科目（紅字）再入庫(kù)借：原材料、低值易耗品、庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款或往來(lái)等科目ps：1、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額只有輔導(dǎo)期一般納稅人使用該科目，它和應(yīng)交增值稅、未交增值稅科目一樣，都是為了核算增值稅而在應(yīng)交稅金科目下設(shè)立的二級(jí)科目，而不是應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅科目下的明細(xì)科目。2、輔導(dǎo)期如果沒(méi)有發(fā)生什么特殊問(wèn)題，一般納稅人就可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)正了，此時(shí)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅___就可以當(dāng)期抵扣了，因?yàn)檩o導(dǎo)期造成的進(jìn)項(xiàng)稅掛賬這種情況就不存在了，此時(shí)當(dāng)然也就沒(méi)必要使用“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”這個(gè)科目來(lái)過(guò)渡了。3、對(duì)于材料入庫(kù)，___當(dāng)月未收到的情況，實(shí)際上還是用材料暫估入庫(kù)的方法來(lái)處理比較合適，企業(yè)只有在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)___時(shí)，才算取得了這種抵扣銷項(xiàng)增值稅的權(quán)利2022年對(duì)于待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理的方法總結(jié)范文例一：由公司在本地繳納社保：___部門___人___月，應(yīng)發(fā)工資3000，公司代扣社保個(gè)人部分150，代扣個(gè)稅60，實(shí)發(fā)2790，公司承擔(dān)保險(xiǎn)300，繳納至社保局共450。⑴計(jì)提工資時(shí)：借：管理費(fèi)用-工資3000輔助核算：部門核算貸：應(yīng)付職工薪酬-工資3000輔助核算：個(gè)人核算發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-工資3000輔助核算：個(gè)人核算貸：銀行存款2790應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人所得稅60輔助核算：個(gè)人核算其他應(yīng)收款-個(gè)人社保-___人150輔助核算：個(gè)人核算⑵繳納社保時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn)300（本例不細(xì)分）輔助核算：個(gè)人核算-醫(yī)療保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算-失業(yè)保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算-工傷保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算-生育保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算其他應(yīng)收款-___人150輔助核算：個(gè)人核算貸：銀行存款450⑶結(jié)轉(zhuǎn)社保：借：管理費(fèi)用-社保300輔助核算：部門核算貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn)300（本例不細(xì)分）輔助核算：個(gè)人核算-醫(yī)療保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算-失業(yè)保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算-工傷保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算-生育保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算⑷繳納個(gè)稅時(shí)：借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人所得稅60輔助核算：個(gè)人核算貸：銀行存款60例二：?jiǎn)T工在外地繳納社保情況：⑴第一次憑外地個(gè)人社保繳納證明材料，數(shù)據(jù)同上，至財(cái)務(wù)報(bào)銷公司該承擔(dān)部分借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn)300（本例不細(xì)分）輔助核算：個(gè)人核算-醫(yī)療保險(xiǎn)輔助核算