《銀行會(huì)計(jì)》多媒體課件制作人：萬靜芳廣東金融學(xué)院會(huì)計(jì)系第三章銀行存款業(yè)務(wù)核算

第一節(jié)：存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)：?jiǎn)挝淮婵畹暮怂愕谌?jié)：個(gè)人存款的核算

第一節(jié)：存款業(yè)務(wù)概述(一)存款的意義與種類存款存款是銀行通過信用方式吸收的社會(huì)閑散資金，是銀行的主要負(fù)債，也是銀行吸收信貸資金的主要渠道。種類存款按存款人可以分為單位存款、個(gè)人存款和財(cái)政性存款三類。(二)存款業(yè)務(wù)核算要求：（一）

維護(hù)存款人的合法權(quán)益（二）

正確開立和使用賬戶（三）堅(jiān)持“先存后用，存大于支”的原則（四）準(zhǔn)確及時(shí)地反映存款收支情況第二節(jié)單位存款的核算單位活期存款的種類與管理

單位活期存款的核算

單位定期存款的核算

單位通知存款業(yè)務(wù)

一、單位活期存款的種類與管理（一）單位活期存款賬戶的種類（二）單位活期存款賬戶的開立（三）單位活期存款賬戶的管理一、存款賬戶的設(shè)置與管理(一)存款賬戶的種類：自2003年9月1日起施行<人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法>,

1994年10月9日中國人民銀行發(fā)布的《銀行賬戶管理辦法》同時(shí)廢止

A.存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。銀行結(jié)算賬戶，是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。（一）單位活期存款賬戶的種類1、基本存款戶定義是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。適用范圍下列存款人，可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶:

企業(yè)法人、非法人企業(yè)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)組織、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、外國駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)、其他組織。（一）單位活期存款賬戶的種類2、一般存款戶定義是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶適用范圍①因借款或其他結(jié)算需要；②

在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立；③銀行結(jié)算賬戶（一）單位活期存款賬戶的種類3、專用存款戶定義是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。適用范圍1、基本建設(shè)資金。2、更新改造資金。3、財(cái)政預(yù)算外資金。

4、糧、棉、油收購資金。5、證券交易結(jié)算資金。6、期貨交易保證金。7、信托基金。8、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金。9、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金。10、單位銀行卡備用金。11、住房基金。12、社會(huì)保障基金。13、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。14、黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)。15、其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。（一）單位活期存款賬戶的種類4、臨時(shí)存款戶定義

臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。適用范圍有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶：

（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。

（2）異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)。

（3）注冊(cè)驗(yàn)資。（一）單位活期存款賬戶的種類5、異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：

（1）營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的。

（2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的。

（3）存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的。

（4）異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的。

（5）自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。

（二）單位活期存款賬戶的開立存款人申請(qǐng)開戶的證明文件銀行開戶手續(xù)及管理要求存款人申請(qǐng)開戶的證明文件-1

一、申請(qǐng)開立基本存款賬戶（一）企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本。

（二）非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本。

（三）機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書和財(cái)政部門同意其開戶的證明；非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書。

（四）軍隊(duì)、武警團(tuán)級(jí)(含)以上單位以及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)，應(yīng)出具軍隊(duì)軍級(jí)以上單位財(cái)務(wù)部門、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明。

（五）社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)出具社會(huì)團(tuán)體登記證書，宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證明。

（六）民辦非企業(yè)組織，應(yīng)出具民辦非企業(yè)登記證書。

（七）外地常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地政府主管部門的批文。

（八）外國駐華機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具國家有關(guān)主管部門的批文或證明;外資企業(yè)駐華代表處、辦事處應(yīng)出具國家登記機(jī)關(guān)頒發(fā)的登記證。

（九）個(gè)體工商戶，應(yīng)出具個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本。

（十）居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)，應(yīng)出具其主管部門的批文或證明。

（十一）獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文。

（十二）其他組織，應(yīng)出具政府主管部門的批文或證明。

本條中的存款人為從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)納稅人的，還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證。

存款人申請(qǐng)開戶的證明文件-2

二、申請(qǐng)開立一般存款賬戶的證明

存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具：（一）其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件（二）基本存款賬戶開戶登記證（三）下列證明文件：

1、存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。

2、存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。

存款人申請(qǐng)開戶的證明文件-3

三、申請(qǐng)開立專用存款賬戶的證明申請(qǐng)開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件:

（一）基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、住房基金、社會(huì)保障基金，應(yīng)出具主管部門批文。

（二）財(cái)政預(yù)算外資金，應(yīng)出具財(cái)政部門的證明。

（三）糧、棉、油收購資金，應(yīng)出具主管部門批文。

（四）單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料。

（五）證券交易結(jié)算資金，應(yīng)出具證券公司或證券管理部門的證明。

（六）期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門的證明。

（七）金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，應(yīng)出具其證明。

（八）收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明。

（九）黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)出具該單位或有關(guān)部門的批文或證明。

（十）其他按規(guī)定需要專項(xiàng)管理和使用的資金，應(yīng)出具有關(guān)法規(guī)、規(guī)章或政府部門的有關(guān)文件。存款人申請(qǐng)開戶的證明文件-4四、境外機(jī)構(gòu)開戶證明合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。其開立人民幣特殊賬戶時(shí)應(yīng)出具國家外匯管理部門的批復(fù)文件，開立人民幣結(jié)算資金賬戶時(shí)應(yīng)出具證券管理部門的證券投資業(yè)務(wù)許可證。

存款人申請(qǐng)開戶的證明文件-5五、申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶的證明存款人申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶,應(yīng)向銀行出具下列證明文件：

（一）臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。

（二）異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。

（三）異地從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。

（四）注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。

本條第二、三項(xiàng)還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶登記證。存款人申請(qǐng)開戶的證明文件-6六、申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的證明

存款人申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：

（一）中國居民，應(yīng)出具居民身份證或臨時(shí)身份證。

（二）中國人民解放軍軍人，應(yīng)出具軍人身份證件。

（三）中國人民武裝警察，應(yīng)出具武警身份證件。

（四）香港、澳門居民，應(yīng)出具港澳居民往來內(nèi)地通行證；臺(tái)灣居民，應(yīng)出具臺(tái)灣居民來往大陸通行證或者其他有效旅行證件。

（五）外國公民，應(yīng)出具護(hù)照。

（六）法律、法規(guī)和國家有關(guān)文件規(guī)定的其他有效證件。

銀行為個(gè)人開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，根據(jù)需要還可要求申請(qǐng)人出具戶口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照等有效證件。存款人申請(qǐng)開戶的證明文件-7

七、異地開立銀行結(jié)算賬戶的證明

（一）異地開立單位銀行結(jié)算賬戶，除出具單位銀行結(jié)算賬戶的有關(guān)證明文件外，應(yīng)出具下列相應(yīng)的證明文件：

1、經(jīng)營地與注冊(cè)地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應(yīng)出具注冊(cè)地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。

2、異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的，應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同。

3、因經(jīng)營需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應(yīng)出具隸屬單位的證明。

屬本條第1、3項(xiàng)情況的，還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶登記證。（二）存款人需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)出具個(gè)人銀行結(jié)算賬戶規(guī)定的證明文件。

存款人申請(qǐng)開戶的證明文件-8

八、開戶單位的“名稱”要求1、單位開立銀行結(jié)算賬戶的名稱應(yīng)與其提供的申請(qǐng)開戶的證明文件的名稱全稱相一致。2、有字號(hào)的個(gè)體工商戶開立銀行結(jié)算賬戶的名稱應(yīng)與其營業(yè)執(zhí)照的字號(hào)相一致；無字號(hào)的個(gè)體工商戶開立銀行結(jié)算賬戶的名稱，由“個(gè)體戶”字樣和營業(yè)執(zhí)照記載的經(jīng)營者姓名組成。3、自然人開立銀行結(jié)算賬戶的名稱應(yīng)與其提供的有效身份證件中的名稱全稱相一致。

銀行開戶手續(xù)及管理要求

1、銀行為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶的，應(yīng)自開戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。2、存款人申請(qǐng)開立單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)，可由法定代表人或單位負(fù)責(zé)人直接辦理，也可授權(quán)他人辦理。

銀行開戶手續(xù)及管理要求

3、存款人申請(qǐng)開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書。開戶申請(qǐng)書按照中國人民銀行的規(guī)定記載有關(guān)事項(xiàng)。4、銀行應(yīng)對(duì)存款人的開戶申請(qǐng)書填寫的事項(xiàng)和證明文件的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查。

銀行開戶手續(xù)及管理要求

5、中國人民銀行應(yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)銀行報(bào)送的基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準(zhǔn)；不符合開戶條件的，應(yīng)在開戶申請(qǐng)書上簽署意見，連同有關(guān)證明文件一并退回報(bào)送銀行。6、銀行為存款人開立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。除中國人民銀行另有規(guī)定的以外，應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。

7、

開戶登記證是記載單位銀行結(jié)算賬戶信息的有效證明，存款人應(yīng)按本辦法的規(guī)定使用，并妥善保管。8、

銀行在為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶時(shí)，應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號(hào)、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期，并簽章。但臨時(shí)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外。

（三）單位存款賬戶的管理1．

實(shí)行開戶雙向選擇2．

實(shí)行開戶登記證制度3．

實(shí)行開戶申報(bào)制度4．

按規(guī)定使用帳戶帳戶使用的管理要求啟用要求存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。

帳戶使用的管理要求

單位對(duì)個(gè)人付款的要求1、單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供下列付款依據(jù)：（1）代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單。

（2）獎(jiǎng)勵(lì)證明。（3）新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務(wù)合同或支付給個(gè)人款項(xiàng)的證明。（4）證券公司、期貨公司、信托投資公司、獎(jiǎng)券發(fā)行或承銷部門支付或退還給自然人款項(xiàng)的證明。

（5）債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。（6）借款合同。（7）保險(xiǎn)公司的證明。（8）稅收征管部門的證明。（9）農(nóng)、副、礦產(chǎn)品購銷合同。（10）其他合法款項(xiàng)的證明。

2、從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。

帳戶使用的管理要求

有下列情形之一的，個(gè)人應(yīng)出具上述規(guī)定的有關(guān)收款依據(jù)。（1）個(gè)人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。（2）個(gè)人持申請(qǐng)人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶款項(xiàng)的，銀行應(yīng)按“2、3”中規(guī)定認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會(huì)計(jì)檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理。帳戶使用的管理要求儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

銀行應(yīng)按規(guī)定與存款人核對(duì)賬務(wù)。銀行結(jié)算賬戶的存款人收到對(duì)賬單或?qū)~信息后，應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對(duì)賬回單或確認(rèn)信息。存款人應(yīng)按照本辦法的規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。

銀行結(jié)算賬戶的使用

基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。專用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金?；窘ㄔO(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準(zhǔn)。糧、棉、油收購資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的資金收付。臨時(shí)存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長(zhǎng)期限的，應(yīng)在有效期限內(nèi)向開戶銀行提出申請(qǐng)，并由開戶銀行報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)后辦理展期。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)為2年。二、單位存款業(yè)務(wù)的核算(一)活期存款業(yè)務(wù)的核算手續(xù)1.支票存款戶存取款項(xiàng)的核算：(1)單位存入現(xiàn)金應(yīng)：a.現(xiàn)金繳款單，b.現(xiàn)金收入日記簿，c.會(huì)計(jì)憑繳款單貸記單位存款分戶賬，分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期存款(..單位存款戶)(2)單位支取現(xiàn)金：a.單位填交支票，b.銀行審查，c.會(huì)計(jì)記賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款(…單位存款戶)貸：現(xiàn)金

d.會(huì)計(jì)記賬后出納配現(xiàn)付款。2.存折戶存取款項(xiàng)的核算：存取都要憑存折，存填存款憑條，取填取款憑條，還要登記存折，(二)定期存款業(yè)務(wù)的核算1.關(guān)于單位定期存款的幾項(xiàng)規(guī)定：(1)采取賬戶式；(2)不能支取現(xiàn)金；(3)存款證明書不能用于抵押；（4）可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。2.存入定期存款的核算單位填寫兩聯(lián)“人民幣單位定期/通知存款申請(qǐng)表”（#2預(yù)留印鑒）連同營業(yè)執(zhí)照正本和轉(zhuǎn)帳支票一并提交銀行；銀行審核申請(qǐng)表并收妥款項(xiàng)后，簽發(fā)一式三聯(lián)的“單位定期存款開戶證實(shí)書”（#2加蓋單位定期存款專用章及有權(quán)簽章人印章后交存款單位；#3和申請(qǐng)書#2注明存款單位款項(xiàng)來源帳戶的帳號(hào)，留銀行專夾保管。）會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——XX戶貸：定期存款——XX戶3.支取定期存款的核算單位提交#2證實(shí)書連同轉(zhuǎn)帳憑證交開戶行；開戶行抽單核對(duì)無誤，收回證實(shí)書加蓋“結(jié)清”戳記，同時(shí)按規(guī)定計(jì)算利息。會(huì)計(jì)分錄為：借：定期存款——XX戶借：利息支出/應(yīng)付利息貸：活期存款——XX戶第三節(jié)：儲(chǔ)蓄存款的核算本節(jié)內(nèi)容主要包括：A.活期儲(chǔ)蓄存款的核算；B.定期儲(chǔ)蓄存款的核算；C.存款計(jì)息的基本規(guī)定；D.定期存款應(yīng)付利息的計(jì)提方法；E..儲(chǔ)蓄存款托收、掛失的處理；F.儲(chǔ)蓄存款查詢、止付、過戶的處理。一、活期儲(chǔ)蓄存款(一)開戶(1)存款憑條；(2)銀行審核；(3)登記現(xiàn)金收入登記簿；(4)收妥現(xiàn)金后把存款憑條交記賬員；(5)會(huì)計(jì)分錄；(6)把存折交儲(chǔ)戶。(二)續(xù)存：(1)存折、現(xiàn)金并交銀行；(2)存款憑條；(3)銀行審核；(4)登記現(xiàn)金收入登記簿；(5)會(huì)計(jì)分錄；(6)把存折交儲(chǔ)戶。注：如果儲(chǔ)戶要求憑印鑒或密碼支取的，則應(yīng)要求其預(yù)留。(三)支取(1)取款憑條連同存折一并交銀行；(2)銀行審核；(4)記賬；(5)把取款憑條交出納；(6)蓋章；(7)現(xiàn)金付出登記簿；(8)配現(xiàn)。(四)銷戶(五)結(jié)息二、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算1.與活期儲(chǔ)蓄存款核算手續(xù)比較定期儲(chǔ)蓄也有開戶、支取、銷戶、計(jì)息等業(yè)務(wù)事項(xiàng)，主要不同點(diǎn)是有到期支取、提前支取、過期支取等形式。2.與定期儲(chǔ)蓄存款有關(guān)的憑證與賬簿：(1)存單或存折，(2)存、取款憑條，(3)開銷戶登記簿，(4)現(xiàn)金收付日記簿。3.對(duì)一年期以上的定期儲(chǔ)蓄存款要計(jì)提應(yīng)付利息。存款利息的計(jì)算一、利息和利率及計(jì)算公式

（一）利息

利息是由于轉(zhuǎn)讓貨幣資金使用權(quán)由受讓者向出讓者所支付的報(bào)酬。商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營中，吸收單位和個(gè)人的存款，就必須付給存款單位和個(gè)人一定的報(bào)酬，即存款利息。

（二）利率

利率是利息率的簡(jiǎn)稱，是指在一定時(shí)期內(nèi)的利息額同存、貸款額的比率。

利率分為年利率、月利率和日利率三種。

年利率是一年的利息額與存（貸）款額之比，通常以百分之幾表示。如貸款年利率為10%，即100元的貸款額一年的利息為10元。

月利率是一個(gè)月的利息額與存（貸）款額之比，通常以千分之幾表示。如存款月利率為1.5‰，即1000元存款一個(gè)月的利息為1.5元。

日利率是一天的利息額與存（貸）款額之比，通常以萬分之幾表示。如存款是日利率為1‰0，即10000元存款一天的利息為1元。

（三）利息的計(jì)算公式

利息作為轉(zhuǎn)讓貨幣資金使用權(quán)的報(bào)酬，其數(shù)額是由轉(zhuǎn)讓貨幣資金的數(shù)量、時(shí)量和報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)（即利率）共同決定的。在計(jì)算利息時(shí)，人們將轉(zhuǎn)讓貨幣資金的數(shù)量、時(shí)量?jī)烧呔C合在一起，稱之為“計(jì)息積數(shù)”。

利息的計(jì)算主要是依據(jù)

“積數(shù)”和“利率”，二者相乘之積求得的。積數(shù)是根據(jù)每日賬面余額求得的，所以是日積數(shù)，而規(guī)定的利率則通常為月利率或年利率，這樣就出現(xiàn)了日積數(shù)與月（年）利率時(shí)間單位的不統(tǒng)一。因此，計(jì)算利息時(shí)，必須把月（年）利率換算成日利率，或把日積數(shù)換算成月（年）積數(shù)，然后按下列公式計(jì)息。

1．把年（月）利率換算成日利率

應(yīng)計(jì)利息=累計(jì)積數(shù)×（年利率÷360）=累計(jì)積數(shù)×（月利率÷30）

2．把日積數(shù)換算成月（年）積數(shù)

應(yīng)計(jì)利息=（累計(jì)積數(shù)÷30）×月利率=（累計(jì)積數(shù)÷360）×年利率

定期存款到期支取時(shí)，滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算，直接以下列公式計(jì)算。

應(yīng)計(jì)利息=本金×年利率或月利率×期限計(jì)算利息。

二、利息結(jié)計(jì)的基本規(guī)定

（一）執(zhí)行利率的規(guī)定

1．在我國，存貸款利率是由國家授權(quán)中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的，各商業(yè)銀行不得自行變更，也不得隨意減免利息，但可在國家允許的范圍內(nèi)實(shí)行浮動(dòng)利率或優(yōu)惠利率。利率的調(diào)整由國家統(tǒng)一進(jìn)行。

2．活期存款利息，按結(jié)息日或銷戶日掛牌公告的利率計(jì)息。個(gè)人活期存款按結(jié)息日掛牌活期利率計(jì)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整不分段計(jì)息；單位活期存款計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息。

3．定期存款利息，采用對(duì)年對(duì)月計(jì)算。到期或逾期支取時(shí)，存期內(nèi)按整年或整月及存入時(shí)的定期存款利率計(jì)付利息；逾期部分按逾期天數(shù)及支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。提前支取時(shí)，按實(shí)際存款天數(shù)及支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。4．通知存款、協(xié)定存款、定活兩便、存本取息、零存整取和整存零取等其他種類的存款的計(jì)息、結(jié)息規(guī)則，由金融機(jī)構(gòu)法人自定。以不超過人民銀行規(guī)定的同期限檔次存款利率上限為原則。

（二）結(jié)息日的規(guī)定

1．銀行對(duì)各種存款均應(yīng)在規(guī)定的結(jié)息日結(jié)計(jì)利息。

2．單位活期存款和個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款，均按季結(jié)計(jì)利息，以每季度最后一個(gè)月的20日（即3、6、9、12月的20日）為結(jié)息日，結(jié)息時(shí)應(yīng)把結(jié)息日當(dāng)天計(jì)算在內(nèi)，下季度的利息從結(jié)息日的次日開始算起。

3．單位定期存款在到期清戶時(shí)結(jié)息，利隨本清；個(gè)人儲(chǔ)蓄定期存款按相應(yīng)規(guī)定結(jié)息。

4．存款賬戶清戶時(shí)，應(yīng)及時(shí)結(jié)計(jì)利息。

（三）存期的規(guī)定

1．活期存款按實(shí)際存款的天數(shù)計(jì)算。計(jì)息天數(shù)按“算頭不算尾”的方法計(jì)算，即一筆存款存入銀行后，其利息從存入當(dāng)天起一直算到支取日的前一天為止，存款的當(dāng)天有息，支取的當(dāng)天無息，

2．單位定期存款，到期或逾期支取時(shí)，按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日確定到期日，存期內(nèi)按整年或整月計(jì)算；逾期部分按實(shí)際天數(shù)計(jì)算；提前支取時(shí)，存期按實(shí)際存款天數(shù)計(jì)算。

3．個(gè)人和單位活期存款采用積數(shù)計(jì)息法按實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息；整存整取定期存款采用逐筆計(jì)息法按計(jì)息期合計(jì)年（月）數(shù)計(jì)算利息。儲(chǔ)蓄定期存款，存期一律按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，無論大月、小月、平月和閏月，每月均按30天計(jì)算，全年按360天計(jì)算，不足一個(gè)月的零頭天數(shù)按實(shí)存天數(shù)計(jì)算。

（四）計(jì)息基數(shù)的規(guī)定

1．計(jì)算利息，利息金額計(jì)至分，分以下四舍五入。

2．外幣存款中，日元的利息計(jì)算到元，元以下忽略不計(jì)；其他幣種算到分位。

3．存款利息一般均采用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)計(jì)。各項(xiàng)存款利息均要在結(jié)息日的次日為客戶轉(zhuǎn)賬支付到本金賬戶中。

（五）個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息稅的相關(guān)規(guī)定

1．代扣代繳存款利息所得稅范圍：包括本外幣活期儲(chǔ)蓄存款、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款、零存整取、整存零取、存本取息定期儲(chǔ)蓄存款，定活兩便、通知儲(chǔ)蓄存款，銀行卡儲(chǔ)蓄存款，以及國家規(guī)定的其他應(yīng)納利息稅的儲(chǔ)蓄存款。應(yīng)納稅儲(chǔ)種在1999年11月1日（含）之后產(chǎn)生的儲(chǔ)蓄存款利息。

2．免征存款利息所得稅的范圍，包括各類國庫券、住房公積金、各類社會(huì)保險(xiǎn)基金，教育儲(chǔ)蓄專項(xiàng)存款以及國家規(guī)定免交利息稅的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款。

3．稅率：中華人民共和國居民按20%比例稅率；稅收協(xié)定締約國的國家居民從中國境內(nèi)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)取得的儲(chǔ)蓄存款利息所得稅，按稅收協(xié)定規(guī)定的稅率征收儲(chǔ)蓄存款個(gè)人所得稅。

4．計(jì)稅及代扣時(shí)間：應(yīng)納利息稅的儲(chǔ)蓄存款銷戶并向客戶支付利息、年度結(jié)息或按約定為客戶辦理儲(chǔ)蓄存款自動(dòng)轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)的同時(shí)，按“應(yīng)納稅所得額×20%或協(xié)定稅率”計(jì)算利息稅并向客戶扣收。

5．計(jì)稅幣種：儲(chǔ)蓄存款利息所得稅采用原幣計(jì)稅，原幣扣繳。(三)單位存款的計(jì)息A.利用帳頁計(jì)息法計(jì)息

戶名：賬號(hào)：20101利率：1.8‰注意：當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)記入本次業(yè)務(wù)的發(fā)生額欄和余額欄，本次業(yè)務(wù)的積數(shù)欄不填，待下次業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，再回過來計(jì)算日數(shù)與積數(shù)。填制特種轉(zhuǎn)帳借貸方傳票，作會(huì)計(jì)分錄：

借：利息支出貸：活期存款——某某帳戶B利用余額表計(jì)息：每天營業(yè)終了，根據(jù)各個(gè)存款帳戶當(dāng)天的最后余額，分別對(duì)號(hào)入座，填入余額表的有關(guān)欄目。每季度的末月20日營業(yè)終了，為結(jié)息時(shí)間。結(jié)息日當(dāng)天，銀行應(yīng)將本次計(jì)息期間余額表的余額相加，計(jì)算出計(jì)息期內(nèi)的累計(jì)積數(shù)，累計(jì)積數(shù)與相應(yīng)利率相乘，結(jié)果即為應(yīng)付利息數(shù)。單位定期存款利息計(jì)算：例３：８月１０日存入200,000元，定期１年，利率3.975‰，次年９月５日支取，支取日活期存款利率1.2‰，則該筆存款應(yīng)付利息為：到期利息＝200,000X12X3.975‰＝9540元過期利息＝200,000X26X1.2‰/30＝208元應(yīng)付利息＝9540+208=9748元

活期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算例.儲(chǔ)戶李某于2006年1月10日來銀行開戶，存入現(xiàn)金10000元；1月20日來銀行支取現(xiàn)金1000元；3月1日李某來銀行續(xù)存現(xiàn)金5000元，3月15日來銀行支取現(xiàn)金2000元；3月18日李某來銀行支取現(xiàn)金4000元；3月25日來銀行存入現(xiàn)金3000元；。假定銀行3月20日掛牌公告的活期存款利率為0．72%。計(jì)算實(shí)付利息。應(yīng)付利息＝716000元×0．72%÷360＝14.32利息稅＝14.32元×20%＝2.86元實(shí)付利息＝14.32元–2.86元＝11.46元

（一）整存整取定期存款的核算

整存整取儲(chǔ)蓄存款是指一次存入本金，約定存款期限，到期一次支取本息的儲(chǔ)蓄存款。開戶起存金額50元，存期有3個(gè)月、半年、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次。利息計(jì)算整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，計(jì)算原定存期內(nèi)利息時(shí)，不論存期內(nèi)利率調(diào)高調(diào)低，均按存入日原訂利率計(jì)息；提前支取的，均按支取日掛牌公布的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息；過期支取的，過期期間利息均按支取日掛牌公布的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息。除約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存的以外，一律不計(jì)復(fù)利。儲(chǔ)戶王某2005年6月10日來行存入一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款100000元，年利率1．98%，當(dāng)日的活期存款利率為0．66%。王某于2006年6月20日來行支取，當(dāng)日的活期存款利率為0．72%。則利息計(jì)算應(yīng)為：計(jì)息方法之一：應(yīng)付利息＝100000元×1年×1．98%＋100000元×10天×0．72%÷360＝2000元利息稅＝2000元×20%＝400元實(shí)付利息＝2000元-400元＝1600元計(jì)息方法之二：應(yīng)付利息＝100000元×365天×1．98%÷360＋100000元×10天×0．72%÷360＝2027．50元利息稅＝2027．50元×20%＝405．50元實(shí)付利息＝2027．50元-405．50元＝1622元

例2.1999.3.5存入1萬元，一年期，利率為5%，2000.5.3支取，支取日活期利率為1.71%，計(jì)算實(shí)付的利息。1999.3.5---------1999.11.1-------2000.3.5--------2000.5.310000X5%/360X236+10000X5%/360X124X80%+10000X1.71%/360X58X80%例3、儲(chǔ)戶張瑩于2001年7月8日來行存款2萬元，他所選擇的儲(chǔ)種是整整定儲(chǔ)2年期，年利率2.43%。但該儲(chǔ)戶于2002年4月8日部分提前支取1萬元，其余續(xù)存。試計(jì)算提前支取本金的利息，并作出有關(guān)帳務(wù)處理。（支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率為0.99%。）

提前支取的利息=10，000×270×0.99%÷360=74.25（元）利息稅=74.25×20%=14.85（元）實(shí)付利息=59.4(元)借：定期儲(chǔ)蓄存款10，000——儲(chǔ)戶張瑩利息支出74.25貸：現(xiàn)金10，059.4貸：其他應(yīng)付款14.85借：定期儲(chǔ)蓄存款10，000.00——儲(chǔ)戶張瑩貸：定期儲(chǔ)蓄存款10，000.00——張瑩新戶

（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款零存整取定期儲(chǔ)蓄是一種本金分次存入，到期一次支取本息的定期儲(chǔ)蓄存

款。起存金額為5元，存期有1年、3年、5年三個(gè)檔次，本金每月存入一次。利息計(jì)算①利息計(jì)算日：支取日

②利息計(jì)算方法：固定基數(shù)法和月積數(shù)法

③固定基數(shù)法適用范圍：適用于在存期內(nèi)無漏存的儲(chǔ)戶計(jì)算公式：利息=存數(shù)余額X利息基數(shù)（存款余額為存入本金合計(jì)數(shù)）利息基數(shù)=1元本金X平均存期X月利率平均存期=存期（實(shí)存月數(shù)）+12

例：2003年3月5日開戶，每月存儲(chǔ)100元，利率為5.7‰,存期3年，到期支取。應(yīng)付利息=3600X（36+1)/2X5.7‰=379.62元月積數(shù)法適用范圍:既適用于存期內(nèi)有漏存,也可用于存期內(nèi)無漏存的儲(chǔ)戶。計(jì)息公式：利息=累計(jì)月積數(shù)X月利率累計(jì)月積數(shù)是根據(jù)分戶帳上的每月余額計(jì)算出月積數(shù)并累加而得。

例：朱玲2003年11月1日開戶，每月存30元，定期1年，利率7.5‰，于到期日支取，采用月積數(shù)法計(jì)算利息。零存整取定期儲(chǔ)蓄分戶帳戶名：朱玲帳號(hào)：10273定期1年2004年11月1日到期2003年摘要次數(shù)存入 累計(jì) 月積數(shù)記帳復(fù)核 月日 金額余額 111開戶130 30 60 116續(xù)存230 60 60 (略)(略) 228續(xù)存330 90 90 39續(xù)存430 120 240 53續(xù)存530 150 150 61續(xù)存630 180180 710續(xù)存730 210 210 831續(xù)存830 240 240 98續(xù)存930 270 270 1012續(xù)存1030 300 300

累計(jì)月積數(shù)=60+60+90+240+150+180+210+240+270+300=1800應(yīng)付利息=1800X7.5‰=13.50元

(三)存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算存本取息是本金一次存入，在約定存期內(nèi)分次支取