制作者名稱：李群丁佟倩李坤企業(yè)財務(wù)會計江蘇財經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)習(xí)情境7.2：應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算制作者名稱：李群丁佟倩李坤企業(yè)財務(wù)會計江蘇財經(jīng)職業(yè)技

其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)核算

預(yù)收賬款業(yè)務(wù)核算

應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)核算

應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境

7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)情境7流動負業(yè)務(wù)核算其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)核算預(yù)收賬款業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)子情境引例】

東方股份有限責任公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營鋼材制品的生產(chǎn)和銷售，開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591，

2010年1月1日購進一批鋼材，增值稅專用發(fā)票上注明價款為50000元，進項稅額8500元。該公司開出一張期限為5個月、面值為58500元的商業(yè)承兌匯票抵付貨款，鋼材已驗收入庫。學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算

7.2.1應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)子情境引例】學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算

收料單供貨單位：濱河鋼材公司編號：××發(fā)票號碼：109602010年1月1日貨物類別：鋼材貨物編號貨物名稱規(guī)格計量單位數(shù)量買價運雜費其他合計單位成本應(yīng)收實收單價金額鋼材噸5050100050000500001000學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算崗位部門主要任務(wù)典型單據(jù)

采購部門

財會部門會計崗位

財會部門出納崗位簽訂合同實施采購發(fā)票運單審核憑證登記總賬明細賬憑證總賬明細賬開出商業(yè)匯票、編制記賬憑證商業(yè)匯票記賬憑證

倉儲部門驗收入庫開收料單收料單【工作過程與崗位對照表】學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算崗位主要典型學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【知識準備】

應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是指收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。

▲商業(yè)匯票的承兌期限一般不超過6個月。學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【知識準備】▲商業(yè)匯票的學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【知識準備】

一、應(yīng)付票據(jù)的種類根據(jù)承兌人的不同分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、應(yīng)付票據(jù)的核算

1.設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目

2.設(shè)置應(yīng)付票據(jù)總賬和應(yīng)付票據(jù)明細賬

3.還應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”

學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【知識準備】二、應(yīng)付票據(jù)學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【7.2.1應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)的核算】，，【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”賬戶記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)1

3

2借：原材料——鋼材應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)審核購進材料的增值稅專用發(fā)票學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【7.2.1應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)到期承兌支付的票款或轉(zhuǎn)出的金額開出承兌匯票時的票面金額

尚未到期的應(yīng)付票據(jù)金額1、負債類賬戶；2、應(yīng)付票據(jù)備查簿

“應(yīng)付票據(jù)”賬戶學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算應(yīng)付票據(jù)到期承兌支付的票款或轉(zhuǎn)出的金額開出承兌匯票時學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】實訓(xùn)目標：根據(jù)本學(xué)習(xí)子情境引例，熟練掌握應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)的核算方法。操作步驟：1．設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。2.審核購進材料的增值稅專用發(fā)票。3．記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)。企業(yè)會計人員根據(jù)審核無誤的增值稅專用發(fā)票及收料單，確認材料的入賬價值，“原材料”增加記借方，“應(yīng)付票據(jù)”增加記貸方。會計分錄：借：原材料——鋼材

50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500

貸：應(yīng)付票據(jù)58500學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)1：2010年4月5日恒申有限責任公司開出一張面值為23400元、期限3個月的不帶息銀行承兌匯票一張，用以采購一批材料，公司已交納承兌手續(xù)費11.70元。增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為20000元，增值稅額為3400元?！緲I(yè)務(wù)分析】

開具銀行承兌匯票，到銀行辦理承兌業(yè)務(wù)，支付銀行承兌手續(xù)費，“財務(wù)費用”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。借：財務(wù)費用11.70

貸：銀行存款11.70學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】【業(yè)務(wù)分學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)2：2010年4月5日，持上述銀行承兌匯票購買材料（該公司材料按實際成本計價核算）?！緲I(yè)務(wù)分析】

用銀行承兌匯票購買材料，“在途物資”增加記借方，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”增加記借方，“應(yīng)付票據(jù)”增加記貸方。借：在途物資——某材料

20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400

貸：應(yīng)付票據(jù)23400學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)3：2010年7月5日，東方股份有限公司于4月5日開出的銀行承兌匯票到期，收到開戶銀行通知支付票款?！緲I(yè)務(wù)分析】

銀行承兌匯票期支付票款時，“應(yīng)付票據(jù)”減少記借方，“銀行存款”減少記貸方。借：應(yīng)付票據(jù)

23400貸：銀行存款23400學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】

若銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款時，承兌銀行負責付款，企業(yè)將該筆款項視為短期借款，“應(yīng)付票據(jù)”減少記借方，“短期借款”增加記貸方。

借：應(yīng)付票據(jù)23400貸：短期借款23400學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理開出商業(yè)匯票支付貨款借：原材料（或在途物資、材料采購）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)（按匯票上記載的金額）支付銀行承兌匯票手續(xù)費借：財務(wù)費用（按手續(xù)費回單記載的金額）貸：銀行存款商業(yè)匯票到期商業(yè)匯票到期企業(yè)付款借：應(yīng)付票據(jù)（按匯票上記載的金額）貸：銀行存款銀行承兌匯票到期企業(yè)未付款，銀行代為支付票款借：應(yīng)付票據(jù)（按匯票上記載的金額）貸：短期借款商業(yè)承兌匯票到期企業(yè)無力支付票款，轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款借：應(yīng)付票據(jù)（按匯票上記載的金額）貸：應(yīng)付賬款【小結(jié)】學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理開出商業(yè)學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【7.2.1應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)核算】【思考題】2.商業(yè)匯票到期是否都要從備查簿中注銷？1.商業(yè)承兌匯票到期企業(yè)無力付款如何進行賬務(wù)處理？請問學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【7.2.1應(yīng)付票據(jù)學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算

東方股份有限責任公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營鋼材制品的生產(chǎn)和銷售，開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591，2010年1月1日，從淮海鋼材有限公司購入一批鋼材并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上列明，該批鋼材的價款為100000元，增值稅為17000元，貨款尚未支付。

7.2.2應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算7.2.2應(yīng)付賬款崗位部門主要任務(wù)典型單據(jù)

采購部門

財會部門會計崗位

財會部門出納崗位簽訂合同實施采購發(fā)票運單審核憑證登記總賬明細賬憑證總賬明細賬審核原始憑證、編制記賬憑證原始憑證記賬憑證

倉儲部門驗收入庫開收料單收料單學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【工作過程與崗位對照表】崗位主要典型簽訂合同發(fā)票審核憑證憑證總賬審核學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【知識準備】

應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。一、應(yīng)付賬款的入賬時間原則上應(yīng)與所購入物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者接受勞務(wù)已發(fā)生為標志。應(yīng)付賬款入賬時，以應(yīng)付金額為依據(jù)。

二、應(yīng)付賬款的核算

1.應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目

2.應(yīng)當設(shè)置應(yīng)付賬款總賬和應(yīng)付賬款明細賬學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【知識準備】二、應(yīng)付賬款學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【7.2.2應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)核算】，，【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核購進材料的增值稅專用發(fā)票1

3

2借：原材料——鋼材應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【7.2.2應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款償還的應(yīng)付賬款或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款項，或已沖銷的無法支付的應(yīng)付賬款購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的應(yīng)付賬款

尚未支付的應(yīng)付賬款金額1、負債類賬戶；2、按照債權(quán)人設(shè)置明細科目進行明細核算“應(yīng)付賬款”賬戶學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算應(yīng)付賬款償還的應(yīng)付賬款或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)1：2010年8月5日，東方股份有限責任公司從濱河鋼材公司購入一批鋼材，貨款100000元，增值稅17000元，（該公司材料按實際成本計價核算），款項尚未支付。

【業(yè)務(wù)分析】

購買材料未付貨款，材料已驗收入庫“原材料”增加記借方，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”增加記借方，“應(yīng)付賬款”增加記貸方。借：原材料——鋼材

100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款117000

學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】【學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)2：根據(jù)自來水公司通知，2010年8月25日應(yīng)支付水費8000元。其中生產(chǎn)車間水費7000元，企業(yè)行政管理部門水費1000元，款項尚未支付。

【業(yè)務(wù)分析】

確認生產(chǎn)車間水費時，“制造費用”增加記借方，確認企業(yè)行政管理部門水費時，“管理費用”增加記借方，“應(yīng)付賬款”增加記貸方。借：制造費用

7000管理費用1000

貸：應(yīng)付賬款8000學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】【業(yè)務(wù)分學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)3：2010年8月26日，東方股份有限責任公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付從濱河鋼材公司購入鋼材的貨款共計117000元?！緲I(yè)務(wù)分析】

企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票償還應(yīng)付賬款時，“應(yīng)付賬款”減少記借記，“銀行存款”減少記貸記；企業(yè)若開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。借：應(yīng)付賬款

117000

貸：銀行存款117000學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】

任務(wù)4：2010年8月31日，一筆應(yīng)付賬款4000元確定為無法支付的款項，應(yīng)予轉(zhuǎn)銷?！緲I(yè)務(wù)分析】

企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額計入營業(yè)外收入，“應(yīng)付賬款”減少記借方，“營業(yè)外收入”增加記貸方。借：應(yīng)付賬款

4000

貸：營業(yè)外收入4000學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】【業(yè)務(wù)分學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)5：東方股份有限責任公司于2010年8月10日，從大海公司購入一批鋼材并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上列明，該批鋼材的價款為100000元，增值稅為17000元。按照購貨協(xié)議的規(guī)定，東方公司如在10天內(nèi)付清貨款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣（假定計算現(xiàn)金折扣時需考慮增值稅）。

【業(yè)務(wù)分析】

企業(yè)購入材料的應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣時，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額117000元入賬，“原材料”增加記借方，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”記借方，“應(yīng)付賬款”增加記貸方。借：原材料100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款117000學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】【業(yè)務(wù)分學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)6：接上例，東方公司于2010年8月18日，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額，用銀行存款付清了所欠大海公司貨款?！緲I(yè)務(wù)分析】

東方公司在折扣期內(nèi)付清所欠大海公司的貨款，按照購貨協(xié)議可以獲得現(xiàn)金折扣。東方公司獲得的現(xiàn)金折扣=117000×1%=1170（元）實際支付的貨款=117000-117000×1%=115830（元）“應(yīng)付賬款”減少記借方，“銀行存款”減少記貸方，獲得的現(xiàn)金折扣使“財務(wù)費用”減少記貸方。借：應(yīng)付賬款117000貸：銀行存款115830財務(wù)費用1170學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)7：假設(shè)業(yè)務(wù)5中的東方公司于2010年8月25日用銀行存款付清了所欠大海公司貨款。

【業(yè)務(wù)分析】

東方公司超過折扣期付款，按照購貨協(xié)議不再享有現(xiàn)金折扣，應(yīng)按全額付款?！皯?yīng)付賬款”減少記借方，“銀行存款”減少記貸方。借：應(yīng)付賬款

117000貸：銀行存款117000學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理購買材料等貨款未支付借：原材料等應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款（按實際支付金額）貸：銀行存款等應(yīng)付賬款無法支付轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入借：應(yīng)付賬款（按無法支付的金額）貸：營業(yè)外收入材料已驗收入庫但發(fā)票未到借：原材料（按估計的金額）貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款【小結(jié)】學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理購買材料學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【7.2.2應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)核算】【思考題】請問2.企業(yè)外購材料已驗收入庫，但月末發(fā)票未到，如何進行處理？1.企業(yè)在現(xiàn)金折扣期內(nèi)付款如何進行賬務(wù)處理？學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【7.2.2應(yīng)付賬款學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算

東方股份有限責任公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營鋼材制品的生產(chǎn)和銷售，開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591，2010年2月1日，收到大海公司購買產(chǎn)品預(yù)付貨款20000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，將轉(zhuǎn)賬支票存入銀行取得回單。

7.2.3預(yù)收賬款業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算7.2.3預(yù)收賬款學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算

銷售部門財會部門會計崗位財會部門出納崗位崗位部門主要任務(wù)典型單據(jù)簽訂銷售合同銷售合同審核會計憑證登記總賬記賬憑證、總賬編制記賬憑登記日記賬回單、記賬憑證日記賬【工作過程與崗位對照表】學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算財會部門財學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【知識準備】

預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。它是根據(jù)買賣雙方協(xié)議商定，由供貨方或提供勞務(wù)方預(yù)收客戶部分貨款，并承諾在收款后一定日期向客戶交付商品或提供勞務(wù)。一、預(yù)收賬款的特點

預(yù)收賬款所形成的負債不是以貨幣償付，而是以貨物償付。

學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【知識準備】學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【知識準備】設(shè)置“預(yù)收賬款”科目設(shè)置預(yù)收賬款總賬設(shè)置預(yù)收賬款明細賬預(yù)收賬款的核算學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【知識準備】設(shè)置“預(yù)收賬

預(yù)收賬款向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收賬款數(shù)額和退回購貨方多付貨款的數(shù)額發(fā)生的預(yù)收款項的數(shù)額和購貨單位補付貨款的數(shù)額向購貨單位預(yù)收款項但尚未向購貨方發(fā)貨的數(shù)額1、負債類賬戶；2、按照購貨單位設(shè)置明細科目進行明細核算“預(yù)收賬款”賬戶學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算預(yù)收賬款向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收賬款數(shù)額和退回購貨方學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】

1．設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶。

2.記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

借：銀行存款20000

貸：預(yù)收賬款20000

▲預(yù)收賬款情況不多的，也可不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。

學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】▲學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)1：2010年4月5日，公司將貨物發(fā)給大海公司并開出增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明價款60000元，增值稅為10200元，大海公司原已預(yù)付貨款20000元。

【任務(wù)分析】

銷售實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷項稅額，“預(yù)收賬款”減少記借方，按照實現(xiàn)的營業(yè)收入，“主營業(yè)務(wù)收入”增加記貸方，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”記貸方。借：預(yù)收賬款70200

貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】

任務(wù)2：2010年4月10日，公司收到大海公司補付的剩余貨款50200元，將轉(zhuǎn)賬支票送存銀行，取得回單（回單見引例）。

【業(yè)務(wù)分析】

收到大海公司補付的剩余貨款時，“銀行存款”增加記借方，“預(yù)收賬款”增加記貸方。借：銀行存款50200

貸：預(yù)收賬款50200學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】【業(yè)務(wù)分學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】

任務(wù)3：若前例中發(fā)貨金額少于預(yù)收賬款的金額，2010年4月10日，退回多收大海公司的貨款8300元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付?！緲I(yè)務(wù)分析】

向購貨單位退回其多付的款項時，“預(yù)收賬款”減少記借方，“銀行存款”減少記貸方。借：預(yù)收賬款8300

貸：銀行存款8300學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【典型業(yè)務(wù)舉例】【業(yè)務(wù)分學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算借：預(yù)收賬款（按發(fā)貨的價稅合計金額）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：預(yù)收賬款（按退回的金額）貸：銀行存款向購貨單位發(fā)出貨物收到購貨單位補付的貨款退回購貨單位多付的貨款收到購貨單位預(yù)付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（收到補付貨款的金額）【小結(jié)】學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算借：預(yù)收賬款（按發(fā)貨的價學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【思考題】

請問東方股份有限公司不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，而通過應(yīng)收賬款科目核算，則該公司應(yīng)如何進行有關(guān)的會計處理。

學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【思考題】學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算

東方股份有限責任公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營鋼材制品的生產(chǎn)和銷售，開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591，2010年7月1日起以經(jīng)營租賃方式租人一幢辦公用房，合同規(guī)定租賃期為兩年，每月租金10500元，每季度末開出轉(zhuǎn)賬支票支付租金。

7.2.4其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算東方股學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算

管理部門財會部門會計崗位財會部門出納崗位崗位部門主要任務(wù)典型單據(jù)簽訂租賃合同租賃合同審核會計憑證登記總賬、明細賬記賬憑證、總賬明細賬開出轉(zhuǎn)賬支票編制記賬憑登記日記賬轉(zhuǎn)賬支票記賬憑證日記賬【工作過程與崗位對照表】學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算財會部門財學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【知識準備】

其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入包裝物的租金、存入保證金等。

學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【知識準備】學(xué)習(xí)子情境7.2應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【知識準備】其他應(yīng)付、暫收款項存人保證金(如包裝物押金等)應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金職工未按期領(lǐng)取的工資1324其他應(yīng)付款的內(nèi)容學(xué)習(xí)子