個(gè)人所得稅法條例2021［中華人民共和國個(gè)人所得稅法施行細(xì)則］所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。下文是中華人民共和國個(gè)人所得稅法施行細(xì)則，歡迎閱讀！中華人民共和國個(gè)人所得稅法施行細(xì)則完整版全文第一條本細(xì)則依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）第十四條的規(guī)定制定。第二條稅法第一條所說的在中華人民共和國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿三百六十五日的個(gè)人。在納稅年度內(nèi)臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。前項(xiàng)納稅年度指公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。第三條在中華人民共和國境內(nèi)居住滿一年，但未超過五年的個(gè)人，其從中國境外取得的所得，只就匯到中國的部分繳納個(gè)人所得稅;居住超過五年的個(gè)人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就從中國境外取得的全部所得納稅。第四條稅法第二條所說的各項(xiàng)所得，其范圍如下：一、工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企業(yè)、事業(yè)等單位從事工作的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪等所得。前項(xiàng)獎(jiǎng)金，不包括科學(xué)、技術(shù)、文化成果獎(jiǎng)金。二、 勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、安裝、制圖、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、投稿、翻譯、書畫、雕刻、電影、戲劇、音樂、舞蹈、雜技、曲藝、體育、技術(shù)業(yè)務(wù)等項(xiàng)勞務(wù)的所得。三、 特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指提供、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、版權(quán)及專有技術(shù)使用權(quán)等項(xiàng)的所得。四、 利息、股息、紅利所得，是指存款、貸款及各種債券的利息和投資的股息、紅利所得。五、 財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指出租房屋、機(jī)器設(shè)備、機(jī)動(dòng)車船及其它財(cái)產(chǎn)的所得。六、 其它所得，是指上述各項(xiàng)所得以外，經(jīng)中華人民共和國財(cái)政部確定征稅的所得。第五條下列來源于中國境內(nèi)的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，都應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定納稅：一、 個(gè)人在中國境內(nèi)工作、提供勞務(wù)的所得。但在中國境內(nèi)連續(xù)居住不超過九十日的個(gè)人，從中國境外雇主取得的報(bào)酬，免予征稅。二、 個(gè)人從中國境內(nèi)取得的股息、紅利。但從中外合資經(jīng)營企業(yè)、城鄉(xiāng)合作組織分得的股息、紅利，免予征稅。三、 中華人民共和國各級(jí)政府機(jī)關(guān)派往國外工作人員取得的報(bào)酬。四、 個(gè)人從中國境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費(fèi)、利息和出租中國境內(nèi)財(cái)產(chǎn)的租金以及經(jīng)中華人民共和國財(cái)政部確定征稅的其它所得。第六條納稅義務(wù)人兼有稅法第二條規(guī)定的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算納稅。第七條納稅義務(wù)人取得的應(yīng)納稅所得，如有實(shí)物或有價(jià)證券，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格折算金額。第八條稅法第四條第一項(xiàng)所說的科學(xué)、技術(shù)、文化成果獎(jiǎng)金，是指?jìng)€(gè)人在科學(xué)、技術(shù)、文化方面有發(fā)明創(chuàng)造的成果，由中國政府或中外科技、文化等組織發(fā)給的獎(jiǎng)金。第九條稅法第四條第二項(xiàng)所說的在中國的國家銀行、信用社儲(chǔ)蓄存款的利息，包括人民幣和外國貨幣儲(chǔ)蓄存款所得的利息、國家銀行委托其它銀行代辦儲(chǔ)蓄存款的利息。對(duì)個(gè)人在中國各地建設(shè)（投資）公司的投資，不分紅利，其股息不高于國家銀行、信用社儲(chǔ)蓄存款利息的，也免予征稅。第十條稅法第四條第七項(xiàng)所說的各國政府駐華使館、領(lǐng)事館的外交官員薪金所得，是指各國駐華使館外交官、領(lǐng)事官和其他享受外交官待遇人員的薪金所得。各國駐華使、領(lǐng)館內(nèi)其他人員的薪金所得的免稅，應(yīng)當(dāng)以該國對(duì)中國駐該國使、領(lǐng)館內(nèi)的其他人員給予同等待遇為限。第^一條不在中國境內(nèi)居住的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)當(dāng)就收入全額納稅。第十二條稅法第五條所說的勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的每次收入，是指只有一次性的收入或完成一＞事物（務(wù)）的收入，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性的收入，不能劃分次數(shù)的，可以對(duì)一個(gè)月內(nèi)連續(xù)取得的收入，合并為一次。第十三條兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一所得項(xiàng)目的收入，按照稅法規(guī)定需要減除費(fèi)用的，可以對(duì)每個(gè)人分得的收入分別減除費(fèi)用。第十四條扣繳義務(wù)人在支付各種應(yīng)當(dāng)納稅的款項(xiàng)時(shí)，必須按照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專項(xiàng)記載備查。前項(xiàng)所說支付各種應(yīng)當(dāng)納稅的款項(xiàng)，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)帳支付和以有價(jià)證券、實(shí)物支付時(shí)折算的金額。第十五條扣繳義務(wù)人和自行申報(bào)納稅人，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定期限報(bào)送納稅申報(bào)表。如遇特殊原因，不能按照規(guī)定期限報(bào)送時(shí)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送期限內(nèi)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)。繳納稅款和報(bào)送納稅申報(bào)表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延。第十六條在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)與中國境內(nèi)應(yīng)納稅所得分別計(jì)算納稅，并按稅法第五條的規(guī)定分項(xiàng)減除費(fèi)用，計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅義務(wù)人在中國境外的所得，已在外國繳納的所得稅，可持納稅憑證在按照中國稅法規(guī)定稅率計(jì)算的應(yīng)納所得稅額內(nèi)申請(qǐng)抵免。第十七條個(gè)人所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開納稅憑證當(dāng)日國家外匯管理總局公布的外匯牌價(jià)，折合成人民幣繳納稅款。第十八條在中國負(fù)有納稅義務(wù)需要出境的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在未離開中國七日以前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳清稅款，方可辦理出境手續(xù)。第十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)派員對(duì)扣繳義務(wù)人或自行申報(bào)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示證件，并負(fù)責(zé)保密。第二十條稅法第十條規(guī)定付給扣繳義務(wù)人百分之一的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際扣繳稅款的金額，按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人，向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。第二十一條扣繳義務(wù)人和自行申報(bào)納稅人違反稅法第九條規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，可處以五百元以下的罰金。第二十二條扣繳義務(wù)人和自行申報(bào)納稅人違反本細(xì)則第十四條和第十五條規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以五百元以下的罰金。第二十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法和本細(xì)則規(guī)定，處以罰金的案件，應(yīng)當(dāng)填發(fā)違章案件處理通知書。第二十四條扣繳義務(wù)人和自行申報(bào)納稅人按照稅法第十三條的規(guī)定，提出申請(qǐng)復(fù)議的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申請(qǐng)后三個(gè)月內(nèi)作出處理決定。第二十五條個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)表和納稅憑證，由中華人民共和國財(cái)政部稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。第二十六條本細(xì)則的解釋權(quán)，屬于中華人民共和國財(cái)政部。第二十七條本細(xì)則以《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的公布施行日期為施行日期。個(gè)人所得稅稅制設(shè)計(jì)課征制度類型分類所得稅，是指將所得按某種方式分成若干類別，對(duì)不同類別的所得分別計(jì)征所得，如將所得分為營業(yè)利潤(rùn)所得、利息所得、股息所得、工資薪金所得等，分別征收相應(yīng)的所得稅。這種分別不同類別所得進(jìn)行征收的優(yōu)點(diǎn)是：可以根據(jù)不同類別的所得確定相應(yīng)的稅收政策和征稅方法，大多適用于征管技術(shù)較低的發(fā)展中國家;其缺點(diǎn)是稅制比較復(fù)雜，計(jì)征比較繁瑣。綜合所得稅，是指將納稅人的全部所得匯總在一起，按統(tǒng)一規(guī)定的稅率征稅，如企業(yè)所得稅。其優(yōu)點(diǎn)是計(jì)征簡(jiǎn)便，比較適用累進(jìn)稅制，有利于公平稅負(fù)；其缺點(diǎn)是征稅時(shí)核算綜合所得比較困難，進(jìn)行綜合扣除時(shí)也較繁瑣，同時(shí)要求征管技術(shù)水平較高，因此，主要在發(fā)達(dá)國家采用?；旌纤枚?，是指分類所得稅和綜合所得稅的綜合，是對(duì)某些所得按類別分別征稅，而對(duì)其他所得合并綜合征稅。費(fèi)用扣除的制度規(guī)定(1)實(shí)報(bào)實(shí)銷法，也稱據(jù)實(shí)扣除法，完全根據(jù)納稅人的成本、費(fèi)用支出或?qū)嶋H開支來確定稅前扣除額。(2)標(biāo)準(zhǔn)扣除法，是指對(duì)納稅人的必要成本、費(fèi)用支出或基本生活費(fèi)用，預(yù)先確定一個(gè)或多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，作為固定數(shù)額允許在稅前先行扣除。稅率形式選擇比例稅率。采用比例稅率，對(duì)納稅人的所得額無論多少均以相等的稅率征稅，納稅人負(fù)擔(dān)水平始終保持一定的比例。累進(jìn)稅率。采用累進(jìn)稅率，是指依據(jù)納稅人的所得額多少而課以不同稅率的稅收。其稅率隨所得額的增減而升降，稅制富有彈性，能充分體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)、公平稅負(fù)的原則。具體課征方法的確定(1