經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是一項重要的指標，它可以說明企業(yè)在不動用從外部籌得資金的情況下，通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還負債、支付股利和對外投資。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以采用直接法和間接法兩種方法反映。2一、直接法3（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金反映企業(yè)銷售商品（含銷售材料）、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額）收到的現(xiàn)金具體包括：A.本期銷售、本期收現(xiàn)B.以前銷售、本期收現(xiàn)C.預收款銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+銷項稅額+經(jīng)營性應(yīng)收款項期初余額－經(jīng)營性應(yīng)收款項期末余額+預收款項期末余額-預收款項期初余額一、直接法在企業(yè)實際業(yè)務(wù)中除了有現(xiàn)銷、賒銷、預收款外，還會有壞賬準備，有應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、視同銷售和債務(wù)重組、現(xiàn)金折扣等特殊業(yè)務(wù)：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+銷項稅額+（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－確認的壞賬損失+壞賬又收回－票據(jù)貼現(xiàn)的利息－視同確認的銷售收入－視同銷售的銷項稅額－以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)－現(xiàn)金折扣（2）反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、所得稅、教育費附加返還款等。確定該項目的余額，需要分析“應(yīng)交稅費”科目下屬各明細科目的貸方發(fā)生額，結(jié)合庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶分析填列。6（3）反映企業(yè)除前兩個項目外收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、租金收入、押金收入等。該項目所包括內(nèi)容比較復雜，要通過分析“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目的借方發(fā)生額確定，由于沒有固定的科目對應(yīng)關(guān)系，分析起來有一定難度。7（4）反映企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（包括支付的增值稅進項稅額）8（4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付的現(xiàn)金具體包括：A.本期購貨、本期付現(xiàn)B.上期購貨、本期付現(xiàn)C.預付款如果沒有賒購、沒有預付賬款、期初期末沒有存貨：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+進項稅額在企業(yè)實際中，既有現(xiàn)購，也有賒購、預付賬款、期初與期末存貨、盤盈、盤虧等：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+進項稅額＋存貨凈增加額（期末-期初）＋本期計提的存貨跌價準備－計入本期生產(chǎn)成本的非材料費用+（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）+存貨盤虧－存貨盤盈+用于投資的存貨成本－接受投資的存貨成本－本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)―取得的現(xiàn)金折扣直接法包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。根據(jù)“管理費用”“制造費用”“生產(chǎn)成本”“銷售費用”等帳戶，結(jié)合“工資結(jié)算表”以及庫存現(xiàn)金、銀行存款帳戶分析填列。企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、住房公積金、支付給職工的住房困難補助、企業(yè)為職工繳納的商業(yè)保險金，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項目和投資活動相關(guān)項目中反映。11支付給離退休人員的各項費用，在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；支付給在建工程人員的工資，在投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映反映企業(yè)當期實際上繳稅務(wù)部門的各種稅金，以及支付的教育費附加等。通過分析“應(yīng)交稅費”科目下的各明細科目的借方發(fā)生額計算填列。12企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費等，其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。確定本項目的金額，可以在科目表上的“銷售費用”與“管理費用”兩個項目的基礎(chǔ)上進行分析調(diào)整，扣除折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷等無相應(yīng)現(xiàn)金流出的項目。13二、間接法以利潤表上的凈利潤為出發(fā)點，調(diào)整確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

在利潤表中反映的凈利潤是按權(quán)責發(fā)生制確定的，其中有些收入、費用項目并沒有實際發(fā)生經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，通過對這些項目的調(diào)整，即可將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。14凈利潤經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量間接法調(diào)整思路15一是實際沒有支付現(xiàn)金的費用；二是實際沒有收到現(xiàn)金的收益；三是不屬于經(jīng)營活動的損益；四是經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付項目的增減變動。調(diào)整的項目間接法所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用當期所得稅費用一般需要付現(xiàn)。遞延所得稅費用，不用支付現(xiàn)金。實際沒有支付現(xiàn)金的費用16不屬于經(jīng)營活動的損益籌