(A)注冊會計師審計分類模擬題職業(yè)道德根本原則和概念框架一、單項選擇題依據(jù)職業(yè)道德根本原則，以下關(guān)于獨(dú)立性的陳述不恰當(dāng)?shù)氖?。損害實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊會計師與全部客戶之間不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系損害注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時必需在實(shí)質(zhì)上和形式上都遵循獨(dú)立性要求B[解答]B不恰當(dāng)。注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù)，很多循獨(dú)立性原則。假設(shè)注冊會計師已識別存在對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素，則應(yīng)當(dāng)當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫瞬焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量沙惺芩揭韵掠嘘P(guān)防范措施中不能降低不利影響的是 。A.與會計師事務(wù)所內(nèi)部高級治理人員爭論該事項C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益D.相關(guān)人員退出工程組B[解答]B不恰當(dāng)。與客戶治理層溝通達(dá)不到消退或降低不利影響的效果，應(yīng)當(dāng)與客戶治理層爭論有關(guān)事項。業(yè)勝任力氣和應(yīng)有的關(guān)注原則，以下對注冊會計師要求的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐獵取和保持專業(yè)勝任力氣督導(dǎo)固有局限性B[解答]B不恰當(dāng)。注冊會計師在應(yīng)用專業(yè)學(xué)問和技能時應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)推斷。以下劉注冊會計師專業(yè)勝任力氣的表述中不恰當(dāng)?shù)氖?。注冊會計師專業(yè)勝任力氣包括獵取和保持兩個階段為的性質(zhì)屬于欺詐只要注冊會計師擁有了專業(yè)勝任力氣就能夠勝任特定業(yè)務(wù)環(huán)境中的工作專業(yè)勝任力氣根本原則要求注冊會計師在供給專業(yè)效勞時合理運(yùn)用職業(yè)推斷C[解答]對注冊會計師專業(yè)勝任力氣的要求是動態(tài)的。注冊會計師不僅要擁有專斷提高專業(yè)勝任力氣使其能夠勝任特定業(yè)務(wù)環(huán)境中的工作。以下對注冊會計師應(yīng)有的關(guān)注的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?。應(yīng)有的關(guān)注要求注冊會計師勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè)獵取和評價審計證據(jù)應(yīng)有的關(guān)注要求注冊會計師查出財務(wù)報表的全部重大舞弊的培訓(xùn)和督導(dǎo)C[解答]C不恰當(dāng)。由于審計測試和內(nèi)部把握的固有限制，即使注冊會計師保持應(yīng)有的關(guān)注也不行能查出財務(wù)報表的全部重大舞弊。計師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?。露其所獲知的涉密信息制止會計師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益注冊會計師在終止與客戶的關(guān)系后，照舊應(yīng)當(dāng)對其以前獲知的涉密信息保密D[解答]D不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別警覺無意中向其近親屬或其親熱關(guān)系的人員泄密的可能性。依據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是 。A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D[解答]注冊會計師特別警覺無意泄密的對象是其近親屬或其親熱關(guān)系人員，選D中的審計客戶財務(wù)總監(jiān)本身是被審計單位的高級治理人員，對本單位信息格外生疏和了解，不存在泄密問題。依據(jù)保密原則，以下情形可能對保密原則構(gòu)成不利影響的是 。他會計師事務(wù)所供給了上年度審計工作底稿在法律法規(guī)允許的狀況下向第三方披露了涉密信息D.在審計客戶允許的狀況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息A[解答]A中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后供給審計工作底稿，否則屬于違反保密原則。好職業(yè)行為根本原則，以下事項不會損害注冊會計師良好職業(yè)行為的是 ?？浯笮麄髌浞e存的閱歷對其他會員的工作無依據(jù)進(jìn)展比較D.夸大宣傳其擁有的資質(zhì)C[解答]C的事項不損害注冊會計師良好職業(yè)行為。依據(jù)審計準(zhǔn)則，注冊會全都條款的狀況下簽訂審計業(yè)務(wù)商定書。業(yè)道德概念框架的方法和思路以下事項對解決注冊會計師職業(yè)道德問題的思路和方法無效的是 。識別不利影響C.提高收費(fèi)降低不利影響D.消退或降低不利影響的防范措施C[解答]C不恰當(dāng)。依據(jù)職業(yè)道德概念框架，注冊會計師解決職業(yè)道德問題至可承受的水平。職業(yè)道德概念框架的方法和思路假設(shè)ABC會計師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲，則應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面實(shí)行必要的防范措施來確保消退或降低對獨(dú)立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是 。A.與甲公司財務(wù)總監(jiān)爭論職業(yè)道德根本原則向甲公司獨(dú)立董事詢問向甲公司治理層披露審計效勞性質(zhì)由審計工程組以外的更有閱歷的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的審計工作A[解答]A不恰當(dāng)。甲公司財務(wù)報表的編制主要由甲公司治理層直接負(fù)責(zé)，防范措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與甲公司治理層爭論職業(yè)道德根本原則問題。2023年財務(wù)報表已經(jīng)由A事務(wù)所審計，并由A事務(wù)所出具了非無保存意見審計報告，假設(shè)B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求供給其次次意見重審計甲公司年財務(wù)報表B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時實(shí)行防范措施消退不利影響或?qū)⑵浣抵量沙惺芩健Ｒ韵路婪洞胧┲?，不恰?dāng)?shù)氖?A事務(wù)所進(jìn)展溝通B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性AA事務(wù)所供給其次次意見的副本A事務(wù)所供給其次次意見的副本C]A事務(wù)所進(jìn)展溝通。 。A.考慮審計客戶的主要股東、關(guān)鍵治理人員和治理層是否誠信B.考慮審計客戶是否涉足非法活動C.考慮審計客戶是否存在可疑的財務(wù)報告問題D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域D[解答]D屬于注冊會計師已經(jīng)承接財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后、通過實(shí)施風(fēng)險評估程序識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的問題。依據(jù)職業(yè)道德原則要求，通常狀況下，會計師事務(wù)所確定收費(fèi)的計算根底是 。審計報告類型財務(wù)報表錯報的多少擔(dān)當(dāng)審計工作的責(zé)任大小每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)D[解答]D恰當(dāng)。會計師事務(wù)所在專業(yè)效勞得到良好的打算、監(jiān)視及治理的前提下，通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來計算收費(fèi)。二、多項選擇題以下事項屬于注冊會計師職業(yè)道德根本原則的有 。A.專業(yè)勝任力氣和應(yīng)有的關(guān)注C.誠信、獨(dú)立性、客觀和公正D.良好職業(yè)行為和保密]注冊會計師應(yīng)當(dāng)在全部職業(yè)活動中保持正直，懇切守信。假設(shè)注冊會計師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報告申報資料或其他信息存在以下 一則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息B.含有嚴(yán)峻虛假或誤導(dǎo)性的陳述C.含有錯報甚至舞弊的財務(wù)報表D.存在遺漏或模糊其辭的信息[解答]C不恰當(dāng)。注冊會計師審計的主要職責(zé)是合理保證查出財務(wù)報表的反誠信原則。師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2023年財務(wù)報表，假設(shè)A注冊會計師在審計甲公司財務(wù)報表時覺察以下 很可能被認(rèn)定與有問題的信息發(fā)生牽連，從而違反誠信原則。甲公司存貨永續(xù)盤存表記錄嚴(yán)峻夸大期末賬面庫存數(shù)量C.甲公司利潤表嚴(yán)峻高估D.甲公司年末有一起很可能敗訴的重大訴訟沒有在財務(wù)報表附注中作任何披露[解答]依據(jù)職業(yè)道德誠信根本原則，假設(shè)注冊會計師認(rèn)為業(yè)務(wù)報告、申報資料(1)含有嚴(yán)峻(2)(3)存在遺漏或模糊其辭的信息。ABC會計師事務(wù)所擬指派A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2023年財務(wù)報表。假設(shè)A注冊會計師覺察現(xiàn)有工程組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計業(yè)務(wù)所必需的專業(yè)勝任力氣則應(yīng)當(dāng)實(shí)行以下 防范措施消退不利影響或?qū)⑵浣档椭量沙惺艿乃健.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報告要求C.要求會計師事務(wù)所分派足夠的具有勝任力氣的員工D.遵守質(zhì)量把握政策和程序，對審計工程組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務(wù)不能承接[解答]D不恰當(dāng)。ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價審計工程組能否勝任擬承接的審計要會計師事務(wù)全部足夠的專業(yè)勝任力氣就可以承接該項業(yè)務(wù)。A會計師事務(wù)所擬承接甲上市公司2023年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。假設(shè)A事務(wù)所考慮以投標(biāo)方式接替前任B會計師事務(wù)所此時應(yīng)當(dāng)考慮是否存在可能對專業(yè)勝任力氣和應(yīng)有的關(guān)注原則的不利影響A會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計的注冊會計師應(yīng)不利影響的嚴(yán)峻程度，同時，在必要時實(shí)行防范措施。以下防范措施中，能夠消退因甲公司變更審計業(yè)務(wù)托付產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量沙惺艿乃降挠?。B.拒絕承接托付B事務(wù)所供給悉的相關(guān)事實(shí)或狀況年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)前B事務(wù)所溝通，以了解是否存在不應(yīng)承受托付的理由[解答]AA事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在承接審計業(yè)務(wù)后通過實(shí)施風(fēng)險評估B不恰當(dāng)，下才會考慮拒絕業(yè)務(wù)托付。責(zé)審計甲上市公司2023年財務(wù)報表。依據(jù)保密原則，A注冊會計師不得有以下 行為。利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益C.未經(jīng)甲公司授權(quán)向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息D.未遵循法律法規(guī)要求向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息[解答](1)未經(jīng)客戶利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。責(zé)審計甲上市公司2023年財務(wù)報表。依據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有 。法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)C.依據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告所覺察的違法行為D.法律法規(guī)允許的狀況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益[解答]注冊會計師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個方面的因素，第一，法(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶(2)依據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁預(yù)備文件或供給(3)法律法規(guī)允許的狀況下，(4)承受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查。A2023年財務(wù)報表。假設(shè)存在以下 情形，則很可能說明注冊會計師沒有遵循保密原則。競爭對手的偷稅行為則的審計工作底稿2023年審計工作底稿[解答]A中，注冊會計師將甲公司的重要商業(yè)信息供給應(yīng)其競爭對手屬C的事項屬于法律法規(guī)未予制止的情形，未違反保密原則；在選項D中，A了保密原則。責(zé)審計甲上市公司2023年財務(wù)報表。以下情形中，對A注冊會計師保密原則構(gòu)成不利影響的有 。向其主要近親屬無意泄密向其親熱關(guān)系的人員無意泄密在終止與甲公司審計業(yè)務(wù)后，不再對其在商業(yè)活動中獲知的信息保密[解答]D恰當(dāng)。注冊會計師在終止與審計業(yè)務(wù)后照舊需要對其在商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密。師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2023年財務(wù)報表以下情形中，A注冊會計師披露了相關(guān)信息但不屬于違反保密原則的有 。函計工作底稿在未經(jīng)甲公司授權(quán)的狀況下向后任注冊會計師供給了審計工作底稿審計工作底稿]計師供給審計工作底稿。ABC會計師事務(wù)所擬指派A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2023年財務(wù)報表。假設(shè)A注冊會計師在承接審計業(yè)務(wù)時覺察甲公司存在對其遵循誠信原則或良好職 。了解甲公司及其主要股東C.要求甲公司對完善公司治理構(gòu)造或內(nèi)部把握作出承諾D.出具恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)審計報告[解答]D不恰當(dāng)。事務(wù)所在承受審計業(yè)務(wù)時假設(shè)不能將對誠信原則或良好，而不是爭論出具何種審計意見類型。假設(shè)注冊會計師存在以下 行為，則很可能有損其良好職業(yè)行為。A.夸大宣傳供給的效勞、擁有的資質(zhì)或獲得的閱歷B.向公眾客觀真實(shí)地傳遞信息推介自己D.向公眾推介自己的職業(yè)領(lǐng)域工作范圍]當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)對職業(yè)道德根本原則的不利影響。恰當(dāng)?shù)乃悸泛头椒赡馨?。實(shí)行防范措施消退不利影響C.終止業(yè)務(wù)商定D.拒絕承受業(yè)務(wù)托付[解答]以上四個選項的應(yīng)對措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲上市公司2023年財務(wù)報表依據(jù)職業(yè)道德概念原則的不利影響。恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┌?。A.ABC事務(wù)所關(guān)鍵審計合伙人強(qiáng)調(diào)審計工程組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益B.ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施工程質(zhì)量把握復(fù)核，監(jiān)視業(yè)務(wù)質(zhì)量別向各自的業(yè)務(wù)主管報告工作D.ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守[解答]職業(yè)道德概念框架明確提出會計師事務(wù)所如何從整體層面防范對職業(yè)道德根本原則的不利影響，以上四個選項都屬于其中的防范措施。師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲上市公司2023年財務(wù)報表依據(jù)職業(yè)道德概念業(yè)道德根本原則的不利影響的防范措施包括 。A.對已執(zhí)行的審計業(yè)務(wù)，由審計工程組以外的注冊會計師進(jìn)展復(fù)核B.與甲公司治理層爭論有關(guān)的職業(yè)道德問題D.由其他會計師事務(wù)所執(zhí)行或重執(zhí)行局部業(yè)務(wù)[解答]職業(yè)道德概念框架明確提出會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時應(yīng)從具體業(yè)務(wù)層面實(shí)行防范措施，以上四個選項都屬于其中的防范措施。師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2023年財務(wù)報表以下情形中，可能說明存在自身利益導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有 A.審計工程組成員在甲公司擁有100股流通股45%來源于甲公司D.會計師事務(wù)所承接的審計業(yè)務(wù)承受或有收費(fèi)安排]ABCD均屬于可能對自身利益產(chǎn)生不利影響的情形。師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2023年財務(wù)報表以下情形中，可能說明存在自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有 A.審計工程組成員B兼任甲公司的獨(dú)立董事C與甲公司董事長存在親熱關(guān)系2023ABC會計師事務(wù)所的合伙人D20232月以前連續(xù)多年擔(dān)當(dāng)甲公司財務(wù)總監(jiān)]BC屬于因親熱關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2023年財務(wù)報表以下情形中，可能說明存在過度推介導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有 A.ABC事務(wù)所向公眾推銷甲公司的可轉(zhuǎn)換公司債券50%是從甲公司收取的業(yè)務(wù)收入C.A注冊會計師與甲公司財務(wù)總監(jiān)是配偶關(guān)系D.A注冊會計師擔(dān)當(dāng)甲公司與第三方發(fā)生訴訟的辯護(hù)人]選項B和C屬于自身利益和親熱關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德原則的不利影響的情形。注冊會計師應(yīng)客戶的要求供給其次次意見時可能對職業(yè)道德根本原則產(chǎn)生不利影響以下措施中能夠消退不利影響或?qū)⑵浣档椭量沙惺艿乃降挠?。A.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性B.向前任注冊會計師供給其次次意見的副本C.出具非無保存意見的審計報告D.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通[解答]C不正確，此題爭論的是承接業(yè)務(wù)對職業(yè)道德根本原則的考慮，而不是最終出具何種審計意見類型。會計師事務(wù)所在確定收費(fèi)時應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素有 。A.專業(yè)效勞所需的學(xué)問和技能B.所需專業(yè)人員的水平和閱歷D.供給專業(yè)效勞所需擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任[解答]以上四個選項都是會計師事務(wù)所在確定收費(fèi)時應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素。三、簡答題簡述因自身利益導(dǎo)致注冊會計師對職業(yè)道德根本原則產(chǎn)生不利影響的情形。包括：(1)(2)會計師事務(wù)(3)鑒證業(yè)務(wù)工程組成員與鑒證客戶存在重要且親熱的商業(yè)關(guān)系；(4)(5)鑒證業(yè)務(wù)工程(6)會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)(7)注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往供給的專業(yè)效勞時，覺