摘要目錄TOC\o"1-3"\h\u30522摘要 218448ABSTRACT 3229761緒論 645521.1研究背景和意義 6300401.1.1研究背景 6283831.1.2研究意義 6211.2研究現(xiàn)狀 7214491.2.1國(guó)外現(xiàn)狀 71511.2.2國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀 722021.3主要內(nèi)容及研究方法 8293731.3.1主要內(nèi)容 8259881.3.2研究方法 947452銷售收款內(nèi)部控制相關(guān)理論 10288252.1內(nèi)部控制的相關(guān)理論 1019222.1.1內(nèi)部控制的定義 10200152.1.2內(nèi)部控制五要素 10153262.2銷售收款的相關(guān)理論 11168602.2.1銷售收款的定義 11179712.2.2銷售收款的特點(diǎn) 11112413陜西康惠制藥公司現(xiàn)狀分析 12167753.1公司概況簡(jiǎn)介及組織架構(gòu) 1240003.1.1概況簡(jiǎn)介 1238213.1.2組織架構(gòu) 12207193.2銷售收款與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 1354033.2.1內(nèi)部控制狀況 1331203.2.2銷售收款狀況 13303904陜西康惠制藥公司存在問(wèn)題 1690654.1職權(quán)分離不清且監(jiān)督不足 16319194.2銷售環(huán)節(jié)的流程審批不嚴(yán) 16171384.3發(fā)貨環(huán)節(jié)的流程審批不嚴(yán) 16269694.4授信管理及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn) 17318115陜西康惠制藥公司對(duì)策建議 1871945.1明確職權(quán)劃分加強(qiáng)環(huán)節(jié)監(jiān)督 18128025.2健全銷售部門流程審批環(huán)節(jié) 18211055.3規(guī)范發(fā)貨部門流程審批環(huán)節(jié) 18172475.4完善信用管理應(yīng)收賬款追償 19204315.4.1完善授信政策嚴(yán)格審批 19192035.4.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款追償管理 19320806結(jié)論與展望 2110848致謝 222106參考文獻(xiàn) 231緒論1.1研究背景和意義1.1.1研究背景企業(yè)在發(fā)展及經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，銷售收款是一個(gè)企業(yè)不可或缺的一部分。伴隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展和規(guī)模的擴(kuò)大，銷售收款環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)也在劇增。因此，企業(yè)如果想要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，，就要對(duì)其內(nèi)部進(jìn)行控制。企業(yè)只有把銷售收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做好，才能讓企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，使企業(yè)的價(jià)值不斷增加。陜西康惠制藥公司是融藥品研究、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體的國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢(shì)企業(yè)。通過(guò)觀察陜西康惠制藥公司的現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，公司的內(nèi)部控制環(huán)境較為不好?？祷葜扑幵诮?jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)其自身產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)沒有進(jìn)行有效的規(guī)范與避免?？祷葜扑幾R(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力嚴(yán)重不足?？祷葜扑幵谫Y金管控環(huán)節(jié)存在缺陷。一是公司資金管理水平不足，資金使用效益較差。二是公司過(guò)度重視利潤(rùn)指標(biāo)，忽視了對(duì)現(xiàn)金流的管控。從康惠制藥的現(xiàn)狀來(lái)看，公司信息傳遞與溝通不暢，未能建立信息化管理系統(tǒng)，各部門之間數(shù)據(jù)與信息交流堵塞，存在信息傳遞錯(cuò)誤與演繹的情況，正確、真實(shí)的信息未能及時(shí)傳遞與溝通，公司也并未建立信息溝通監(jiān)控制度來(lái)保障信息傳遞的準(zhǔn)確性，這對(duì)公司相關(guān)業(yè)務(wù)的開展、管理層相關(guān)戰(zhàn)略的決策都有著不利影響。1.1.2研究意義我國(guó)現(xiàn)階段是資本主義的主導(dǎo)市場(chǎng)，各個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也愈加愈大。一個(gè)企業(yè)想要經(jīng)營(yíng)得好實(shí)現(xiàn)其自身利益的最大化，銷售收款環(huán)節(jié)是尤為重要且不可或缺的一部分。企業(yè)必須對(duì)銷售收款環(huán)節(jié)予以非常必要的認(rèn)識(shí)。隨著近年來(lái)我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)體制的改革深化，銷售收款環(huán)節(jié)需要內(nèi)部控制來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。既可以增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境又可以降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)還可以規(guī)范企業(yè)的信用審批等。綜上，一個(gè)企業(yè)想要獲得利益的最大化，就必須針對(duì)其自身的銷售收款環(huán)節(jié)做好內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)規(guī)范這一環(huán)節(jié)。競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的市場(chǎng)中，康惠制藥對(duì)自身的利潤(rùn)水平和資金周轉(zhuǎn)提出了更高的要求，而銷售與收款內(nèi)控的完善與否，直接關(guān)系到康惠制藥的盈利能力和資金周轉(zhuǎn)效率。因此，制定一套有效的銷售與收款的內(nèi)部控制制度，需與康惠制藥發(fā)展實(shí)際相聯(lián)系，并從內(nèi)部控制的“五要素”出發(fā)，不斷對(duì)其進(jìn)行完善，為康惠制藥的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展創(chuàng)造有利條件。1.2研究現(xiàn)狀1.2.1國(guó)外現(xiàn)狀 一個(gè)企業(yè)關(guān)于內(nèi)部控制的方法在二十世紀(jì)就在美國(guó)產(chǎn)生了。最開始的時(shí)候人們覺得一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制能夠保護(hù)其自身的錢財(cái)，也可以使一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)做到正確。不得不說(shuō)的是，內(nèi)部控制這個(gè)概念第一次出現(xiàn)在人們的視野里確實(shí)是美國(guó)給我們帶來(lái)的。以下是幾種比較具有代表性的觀點(diǎn)：ARCMorgan(2005)表面，銷售收款環(huán)節(jié)是同行業(yè)間的相互把自己產(chǎn)平進(jìn)行互換并獲取相應(yīng)的貨款的的一個(gè)活動(dòng)。它有著訂單的確立及相互信用考核等內(nèi)容。Franklin(2007)表達(dá)了內(nèi)部控制對(duì)一個(gè)企業(yè)的的利益最大化會(huì)產(chǎn)生多么大的作用于影響。并且作者對(duì)此進(jìn)行了深入的研究，最后表明企業(yè)一旦完全陷入其內(nèi)部控制的缺少之中，只是對(duì)銷售收款做一味地加強(qiáng)，那么最后這個(gè)企業(yè)的發(fā)展走向也就不言而喻了，肯定是一步步逐漸走向衰敗，毫無(wú)實(shí)現(xiàn)利益最大化可言了。COSO(2013)發(fā)布的新版《內(nèi)部控制—整體框架》，在原先已經(jīng)產(chǎn)生的耳熟能詳?shù)奈逡氐幕A(chǔ)之上，又不推陳出新的提出來(lái)新的17項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部控制的機(jī)制，以此而來(lái)更加強(qiáng)化了一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制的機(jī)制。使內(nèi)部控制更加深入企業(yè)。ChenKC和ChuangC(2012)用他們很長(zhǎng)時(shí)間積累的一些寶貴的財(cái)富經(jīng)驗(yàn)，發(fā)明創(chuàng)造了史無(wú)前例的全新的一種企業(yè)可以運(yùn)用到管理中去的一種模板。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的驗(yàn)證與堅(jiān)持不懈的修改，最后終于形成了這個(gè)可以運(yùn)用到現(xiàn)實(shí)招生湖中去的一個(gè)企業(yè)管理模板。而且這個(gè)模版毫無(wú)疑問(wèn)是為銷售收款內(nèi)部控制量身打造的。CandanG和YazganHR(2016)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的實(shí)驗(yàn)研究得出，在銷售收款內(nèi)部控制這方面醫(yī)藥企業(yè)是特殊的，不同于一般的普通行業(yè)。在醫(yī)藥企業(yè)中，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不好控制很容易出現(xiàn)漏洞。因此他們必須對(duì)醫(yī)藥企業(yè)做好內(nèi)部控制管理。Bedardetal（2012）表明在美國(guó)內(nèi)部控制的權(quán)威性國(guó)家中，其中內(nèi)部控制屬于無(wú)效的報(bào)告，占大多數(shù)比重的企業(yè)是我們中國(guó)，他表面中國(guó)的無(wú)效報(bào)告要比美國(guó)多。至于無(wú)效報(bào)告產(chǎn)生的原因是和企業(yè)財(cái)務(wù)的相關(guān)人員有密不可分的關(guān)系。LainezJM(2012)表明對(duì)于一個(gè)醫(yī)藥企業(yè)來(lái)說(shuō)，銷售收款環(huán)節(jié)是必須要重視且不可忽視的部分，只有對(duì)銷售收款內(nèi)部控制這幾個(gè)環(huán)節(jié)做好監(jiān)督管理，制定合理的管理機(jī)制，才可以使醫(yī)藥企業(yè)的利益最大化使得醫(yī)藥企業(yè)更好更快的發(fā)展。TsvetanovaYulia(2014)發(fā)表觀點(diǎn)認(rèn)為加強(qiáng)對(duì)銷售收款內(nèi)部控制的管理機(jī)制是提高醫(yī)藥企業(yè)更好更快發(fā)展的尤為重要的舉措。并且最好增強(qiáng)自身的審計(jì)。1.2.2國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀吳水澎（2006）通過(guò)研究了我國(guó)企業(yè)的銷售收款內(nèi)部控制相關(guān)的資料以后，表面了如果企業(yè)想要長(zhǎng)久的有效的發(fā)展下去，還是要通過(guò)內(nèi)部控制coso五要素來(lái)制定符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理機(jī)制。并且他還表面，我國(guó)很多企業(yè)在銷售收款內(nèi)部控制這方面做得不夠好存在著很多的問(wèn)題，需要多去借鑒與學(xué)習(xí)。葉建芳（2012）通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)了一個(gè)企業(yè)如果經(jīng)營(yíng)的不好，應(yīng)該多去關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制方面。一個(gè)企業(yè)的利潤(rùn)是否能得到實(shí)現(xiàn)是要看這個(gè)企業(yè)的自身制定的內(nèi)部控制機(jī)制是如何的。是否能起到為企業(yè)能保駕護(hù)航實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的作用。張國(guó)清（2013）做了一個(gè)假設(shè)，如果一個(gè)企業(yè)對(duì)它自身的銷售收款環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的審批工作。內(nèi)部控制按照COSO五要素來(lái)制定屬于公司自身的管理監(jiān)督機(jī)制，那么企業(yè)將呈良好的態(tài)勢(shì)發(fā)展下去。然后作者進(jìn)行了數(shù)據(jù)收集，最后果然印證了他之前提出的假設(shè)。程亮（2015）表明銷售收款環(huán)節(jié)是有特征的，具體特征有以下三個(gè)：比較靈活；業(yè)務(wù)復(fù)雜；容易壞賬。一般來(lái)說(shuō)銷售收款環(huán)節(jié)是復(fù)雜的一個(gè)流程，如果不加強(qiáng)對(duì)信用的審批管理，會(huì)使企業(yè)壞賬增加。因此需要內(nèi)部控制做很好地監(jiān)督控制。屠楚新（2015）通過(guò)研究調(diào)查表明一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是離不開銷售收款環(huán)節(jié)的。銷售收款對(duì)一個(gè)企業(yè)的重要程度，在于它會(huì)影響一個(gè)企業(yè)的的利潤(rùn)最大的實(shí)現(xiàn)與否。企業(yè)應(yīng)該更多關(guān)注其銷售收款內(nèi)部控制方面的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。馬柱（2016）表明在愈演愈烈的企業(yè)相互之間的競(jìng)爭(zhēng)中，愈來(lái)愈多的企業(yè)開始如雨后春筍般涌現(xiàn)出了各式各樣的問(wèn)題。這取決于一個(gè)企業(yè)是否做到很好地內(nèi)部控制。通過(guò)闡述銷售與收款內(nèi)部控制的作用。凌澤介（2017）表明隨著我國(guó)深化經(jīng)濟(jì)體制的改變，銷售收款內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)必不可少的管理重點(diǎn)。他的訂單建立、信用審批、發(fā)貨流程、信息溝通等等一系列環(huán)節(jié)表明銷售收款的復(fù)雜性，因此企業(yè)必須通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)加強(qiáng)企業(yè)銷售收款這一復(fù)雜的環(huán)節(jié)，才能是一個(gè)企業(yè)更好更有效長(zhǎng)久的發(fā)展下去實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。宋占申（2018）發(fā)表觀點(diǎn)他認(rèn)為一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制做得好，可以在某些程度上使公司的銷售收款各個(gè)環(huán)節(jié)把控的更加好從而使企業(yè)所占的市場(chǎng)份額提高。苗建賓（2018）發(fā)表觀點(diǎn)一個(gè)企業(yè)如果內(nèi)部控制比較健全，銷售收款比較完善，這對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要，企業(yè)的利益會(huì)實(shí)現(xiàn)最大化，企業(yè)會(huì)更好的發(fā)展。1.3主要內(nèi)容及研究方法1.3.1主要內(nèi)容從內(nèi)部控制五要素切入分析銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部的嚴(yán)重缺陷。本文的結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容如下：第一部分：介紹康惠制藥研究背景、目的與意義，研宄內(nèi)容與方法。通過(guò)從企業(yè)管理者的角度、企業(yè)投資者的角度和監(jiān)管者的角度等環(huán)視康惠制藥的內(nèi)控狀況，提出康惠制藥在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題及改進(jìn)的必要。第二部分：對(duì)康惠制藥銷售收款循環(huán)內(nèi)部控制相關(guān)理論，主要介紹了內(nèi)部控制相關(guān)理論和銷售收款循環(huán)內(nèi)部控制相關(guān)理論。第三部分：陜西制藥銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題分析。通過(guò)陜西康惠制藥案例背景、內(nèi)控的現(xiàn)狀以及業(yè)務(wù)流程等詳細(xì)的介紹，結(jié)合理論基礎(chǔ)分析該公司內(nèi)部控制在銷售與收款環(huán)節(jié)所存在的主要問(wèn)題。第四部分：陜西康惠制藥銷售與收款內(nèi)部控制問(wèn)題的改進(jìn)措施。第五部分：結(jié)論，對(duì)上述的研究?jī)?nèi)容進(jìn)行概括總結(jié)，得出結(jié)論。1.3.2研究方法文獻(xiàn)研宄法。使用學(xué)校向我們提供的內(nèi)網(wǎng)賬號(hào)登陸知網(wǎng)查找文獻(xiàn)，或?qū)W校向我們提供的圖書館查找相關(guān)文獻(xiàn)。通過(guò)都相關(guān)文獻(xiàn)的了解與學(xué)習(xí)，了解和學(xué)習(xí)相關(guān)理論和概念特點(diǎn)。并關(guān)注國(guó)內(nèi)外所研究的觀點(diǎn)的現(xiàn)狀存在的問(wèn)題及解決方法。案例分析法。充分利用銷售與收款內(nèi)部控制的相關(guān)理論并學(xué)以致用，對(duì)陜西康惠制藥的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查，找出銷售收款內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制關(guān)鍵的防范點(diǎn)以及存在的問(wèn)題，并找出相應(yīng)的解決方法得出解決該環(huán)節(jié)的適用方法。實(shí)地調(diào)查法。實(shí)際去陜西康惠制藥公司所在地進(jìn)行研究調(diào)查。可以采用走訪公司、在公司內(nèi)部發(fā)問(wèn)卷調(diào)查的方式對(duì)陜西康惠制藥公司做一個(gè)實(shí)地調(diào)查。并真實(shí)性、完整性的做好一個(gè)記錄。為后續(xù)的文章內(nèi)容有一個(gè)可以采取的數(shù)據(jù)提供。

2銷售收款內(nèi)部控制相關(guān)理論2.1內(nèi)部控制的相關(guān)理論2.1.1內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。我國(guó)在美國(guó)COSO框架和加拿大COCO框架的基礎(chǔ)上，于2008年發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，第三條指出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.1.2內(nèi)部控制五要素《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中借鑒了美國(guó)COSO內(nèi)部控制，同時(shí)結(jié)合我國(guó)的基本國(guó)情，提出了我國(guó)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)該注意的五個(gè)要素。企業(yè)只有涵蓋了五要素，才能設(shè)計(jì)有效的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的五要素分別為：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境：在內(nèi)部控制中占主導(dǎo)地位，一個(gè)企業(yè)想要對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行加強(qiáng)，就必須把內(nèi)部環(huán)境的管理放在首要地位。內(nèi)部環(huán)境在內(nèi)部控制中是不可或缺的一部分。它一般含有董事層、管理層、審計(jì)層、人事層、等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：企業(yè)在銷售收款環(huán)節(jié)是較為復(fù)雜的過(guò)程，如果不對(duì)銷售收款環(huán)節(jié)做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，則導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)的壞賬增加，導(dǎo)致企業(yè)的賬款收不回來(lái)。因此企業(yè)必須做好內(nèi)部控制的加強(qiáng)。其中就包括了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估?？刂苹顒?dòng)：前面做了銷售收款環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，因此就要針對(duì)提出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提出相應(yīng)的一個(gè)解決方案。這個(gè)解決方案可以使得對(duì)于企業(yè)不利之處降到最低。具體方法如下：不相容職位分離制度、授權(quán)審批制度、資金管理制度、預(yù)算管理制度等。信息溝通：是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的部門與部門之間、內(nèi)部與外部之間建立一個(gè)順暢的溝通機(jī)制，以此來(lái)幫助信息進(jìn)行有效更好的傳遞。內(nèi)部監(jiān)督：一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制想要做的好，內(nèi)部監(jiān)查是必不可少的環(huán)節(jié)。它可以幫助企業(yè)進(jìn)行各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督與審批，嚴(yán)格根據(jù)各個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行，從而可以大大降低企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)將會(huì)面臨和存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)。2.2銷售收款的相關(guān)理論2.2.1銷售收款的定義銷售收款是指一個(gè)企業(yè)出售自己的產(chǎn)品并獲得回款的一個(gè)流程。在這個(gè)流程里面，一個(gè)企業(yè)的主要任務(wù)及目標(biāo)就是出售產(chǎn)品，并獲得出售產(chǎn)品所得的收入。銷售收款流程包括和客戶之間的購(gòu)貨合同、信用的審批環(huán)節(jié)、填寫發(fā)貨憑證、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等環(huán)節(jié)。加強(qiáng)銷售收款流程，可以利于整改銷售收款流程的主要環(huán)節(jié)，系統(tǒng)性的全面性的去做好銷售收款這一流程，從而使企業(yè)利益能最大化的提升。銷售收款是一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要環(huán)節(jié)，從產(chǎn)品的的銷售到回款，它存在于一個(gè)企業(yè)的整個(gè)過(guò)程。銷售收款是一個(gè)企業(yè)是否能夠經(jīng)營(yíng)運(yùn)作通暢的重要之處，也是極具有風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)流程，所以銷售收款流程需要很好的內(nèi)部控制。2.2.2銷售收款的特點(diǎn)銷售收款流程具有復(fù)雜性。一方面是一個(gè)企業(yè)的銷售收款流程，是具有一定復(fù)雜性的，它并不是傳統(tǒng)意義上的同時(shí)可以進(jìn)行的。它是在接收到與客戶的訂單之后要進(jìn)行多個(gè)環(huán)節(jié)才可以獲得銷售產(chǎn)品所得的貨款。另一方面是一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部的組織架構(gòu)是復(fù)雜且龐大的，如采購(gòu)部、物控部、審批部、財(cái)務(wù)部等。因此一個(gè)企業(yè)的銷售收款流程是極具復(fù)雜性的。銷售收款流程具有風(fēng)險(xiǎn)性。正如上面所說(shuō)的銷售收款具有復(fù)雜性，因此銷售收款的風(fēng)險(xiǎn)性也由之而來(lái)。銷售收款不僅僅是將一個(gè)產(chǎn)品銷售出去，重要的是在于這個(gè)產(chǎn)品的回款。但是往往現(xiàn)實(shí)之中，并不是能輕松做到回款的。一個(gè)企業(yè)如果只是一味的銷售，不顧款項(xiàng)的收回，那么這個(gè)企業(yè)隨時(shí)就會(huì)產(chǎn)生壞賬。如此一來(lái)一個(gè)企業(yè)何來(lái)利益之談。

3陜西康惠制藥公司現(xiàn)狀分析3.1公司概況簡(jiǎn)介及組織架構(gòu)3.1.1概況簡(jiǎn)介陜西康惠制藥公司于2017年4月21日在上海證券交易所掛牌上市，成功登錄資本市場(chǎng)。它是藥品研究、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體的企業(yè)。公司有4個(gè)子公司，3個(gè)生產(chǎn)基地。公司現(xiàn)有員工近800名，大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷人員占到員工總數(shù)40%以上。公司擁有一支素質(zhì)較高、專業(yè)化強(qiáng)的銷售隊(duì)伍，產(chǎn)品在全國(guó)3000多家醫(yī)療機(jī)構(gòu)或終端藥店均有銷售。公司先后獲得國(guó)家、省、市級(jí)多項(xiàng)榮譽(yù)。其制藥工藝成熟，生產(chǎn)設(shè)備先進(jìn)，檢測(cè)儀器精良，擁有一批醫(yī)藥學(xué)專家、教授、博士等高素質(zhì)管理人才和研發(fā)隊(duì)伍，建立了有效的人才引進(jìn)、培養(yǎng)、激勵(lì)、考核機(jī)制，形成一整套符合公司實(shí)際情況的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新的制度。未來(lái)幾年，公司將借助資本市場(chǎng)的融資平臺(tái)，躋身國(guó)內(nèi)一流制藥企業(yè)行列，成為最受員工熱愛，最受社會(huì)尊重的公司。踐行客戶第一、堅(jiān)守品質(zhì)、團(tuán)隊(duì)合作、誠(chéng)信正直、敬業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)、積極主動(dòng)的企業(yè)核心價(jià)值觀。3.1.2組織架構(gòu)陜西康惠制藥的組織結(jié)構(gòu)是以股東大會(huì)為最高的一個(gè)權(quán)力機(jī)構(gòu)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，陜西康惠制定了監(jiān)查會(huì)、董事會(huì)、董事會(huì)秘書、總經(jīng)理。董事會(huì)秘書層下有證券事務(wù)部?？偨?jīng)理層下有質(zhì)量控制中心、生產(chǎn)調(diào)度中心、物流管理中心、市場(chǎng)部、商務(wù)部、財(cái)務(wù)部、行政部、銷售事業(yè)部、人力資源部等部門?？祷葜扑幗M織結(jié)構(gòu)如圖3-1所示：股東大會(huì)股東大會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)監(jiān)查會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)監(jiān)查會(huì)提名委員會(huì)提名委員會(huì)薪酬委員會(huì)董事會(huì)薪酬委員會(huì)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)董事會(huì)秘書審計(jì)委員會(huì)董事會(huì)秘書總經(jīng)理總經(jīng)理質(zhì)量控制中心物理管理中心生產(chǎn)調(diào)度中心質(zhì)量控制中心物理管理中心生產(chǎn)調(diào)度中心采購(gòu)部物控部二廠設(shè)備部一廠設(shè)備部三廠設(shè)備部質(zhì)量控制部質(zhì)量保證部GMP辦公室P采購(gòu)部物控部二廠設(shè)備部一廠設(shè)備部三廠設(shè)備部質(zhì)量控制部質(zhì)量保證部GMP辦公室P圖3-1陜西康惠制藥公司組織結(jié)構(gòu)圖3.2銷售收款與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀3.2.1內(nèi)部控制狀況陜西康惠制藥公司對(duì)內(nèi)部控制這一環(huán)節(jié)還是比較看重的，尤其是自陜西康惠上市之后，公司更加嚴(yán)格要求內(nèi)部環(huán)境。并且根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)制定了陜西康惠自身的內(nèi)部管理制度規(guī)章。陜西康惠嚴(yán)格執(zhí)行所制定的內(nèi)部控制的制度規(guī)章，使得企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層級(jí)之間可以得以有效的運(yùn)轉(zhuǎn)。能夠使得公司審批制度及辦事流程都更加的嚴(yán)格化和透明化，使得企業(yè)能朝著更好更快的方向態(tài)勢(shì)發(fā)展。陜西康惠公司內(nèi)部控制主要是分為了兩個(gè)部分的，一個(gè)是監(jiān)查部另一個(gè)是審計(jì)部。監(jiān)查部的主要職責(zé)是監(jiān)查企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)作情況。審計(jì)部的主要職責(zé)是對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行一個(gè)全面的監(jiān)督，并要將結(jié)果以審計(jì)報(bào)告的形式寫出來(lái)。像公司指出公司各部門運(yùn)行時(shí)存在的不夠好的地方，并提出改進(jìn)意見。能夠使企業(yè)降低銷售收款環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)能朝著更好更快的方向態(tài)勢(shì)發(fā)展。3.2.2銷售收款狀況陜西康惠制藥公司想要更好的運(yùn)營(yíng)下去，就要規(guī)范銷售收款環(huán)節(jié)，在規(guī)范銷售收款環(huán)節(jié)就要懂得規(guī)避銷售收款會(huì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。陜西康惠制藥只是一味的去提高自身的一個(gè)銷售業(yè)績(jī)，忽視了回款的部分，產(chǎn)生了壞賬增加了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。想要規(guī)避這種風(fēng)就必須去建立一個(gè)成熟的內(nèi)部控制管理體系。陜西康惠制藥公司銷售收款業(yè)務(wù)流程如下：（1）銷售方案陜西康惠根據(jù)自身的特點(diǎn)及生產(chǎn)特勢(shì)來(lái)對(duì)自身的銷售情況進(jìn)行一個(gè)預(yù)測(cè)。要合理的規(guī)劃每個(gè)產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量以及銷售數(shù)量的把控。以此來(lái)制定合理的銷售方案。保障企業(yè)銷售收款內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行。（2）信用管理陜西康惠在銷售過(guò)程中，為了規(guī)避造成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。必須在確立訂單之前對(duì)客戶的信用做一個(gè)審批及資產(chǎn)信息做一個(gè)等級(jí)。只有這樣開發(fā)的潛在客戶才是高質(zhì)量的，能在后期保持一個(gè)良好的合作關(guān)系。使得銷售收款環(huán)節(jié)運(yùn)作的得更好。（3）銷售價(jià)格陜西康惠在銷售定價(jià)的環(huán)節(jié)中包含價(jià)格的確立、價(jià)格的變化、價(jià)格的審核等部分。企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)的供求關(guān)系及產(chǎn)品自身的特點(diǎn)來(lái)決定一個(gè)產(chǎn)品的的價(jià)格。（4）銷售合同陜西康惠在簽訂合同時(shí)必須走正規(guī)的程序。要有專門的相關(guān)人員進(jìn)行談判。主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品價(jià)格的增減變動(dòng)、客戶信用政策資金情況的調(diào)查與審批。簽訂合同時(shí)要嚴(yán)格按照我國(guó)法律法規(guī)規(guī)定的進(jìn)行合同的擬寫與簽訂，保障整個(gè)合同無(wú)誤。（5）發(fā)貨組織陜西康惠在完成合同的簽訂之后，就要根據(jù)客戶的合同需求，填寫發(fā)貨單然后從倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備相應(yīng)的產(chǎn)品給客戶。隨后倉(cāng)庫(kù)根據(jù)發(fā)貨單再給客戶進(jìn)行相應(yīng)的配貨。這也是發(fā)貨部門要做的審批工作。（6）銷售發(fā)票陜西康惠在給客戶發(fā)貨完畢之后要給客戶填寫一個(gè)寄貨的發(fā)票。為了嚴(yán)格規(guī)范整個(gè)發(fā)貨流程并且規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，陜西康輝對(duì)填寫的寄貨單進(jìn)行了一個(gè)編號(hào)工作。（7）產(chǎn)品回款陜西康惠在進(jìn)行銷售等一系列的流程之后，重中之重就是銷售貨款的收回。一般來(lái)說(shuō)，銷售分為兩種，一種是對(duì)客戶進(jìn)行一個(gè)賒銷，另一種是對(duì)客戶進(jìn)行一手收錢一手發(fā)貨的形式。在對(duì)客戶進(jìn)行賒銷的過(guò)程之中，一定要考慮客戶的信用情況和資金情況，如果不對(duì)這些環(huán)節(jié)進(jìn)行審批，會(huì)造成企業(yè)的一個(gè)壞賬損失。（8）客戶服務(wù)陜西康惠在與顧客進(jìn)行一個(gè)訂單合作后，會(huì)像客戶提供較好的售后服務(wù)，可以為有過(guò)訂單往來(lái)的客戶進(jìn)行一個(gè)問(wèn)題的答疑解難。并認(rèn)真聽取客戶所提的建議和問(wèn)題，并通過(guò)客戶提出的問(wèn)題來(lái)對(duì)企業(yè)的銷售收款內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)。陜西康惠制藥公司銷售與收款的業(yè)務(wù)流程具體如圖3-2所示：銷售計(jì)劃管理銷售計(jì)劃管理客戶開發(fā)與信用管理客戶開發(fā)與信用管理銷售定價(jià)銷售定價(jià)銷售談判銷售談判銷售審批與合同訂立銷售審批與合同訂立提供服務(wù)組織發(fā)貨提供服務(wù)組織發(fā)貨收款收款會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制圖3-2陜西康惠銷售與收款的業(yè)務(wù)流程

4陜西康惠制藥公司存在的問(wèn)題4.1職權(quán)分離不清且監(jiān)督不足陜西康惠制藥公司根據(jù)我國(guó)的法律法規(guī)制定了符合其自身的內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)。層級(jí)分化的管理制度看似相互制衡相互制約，但是事實(shí)上，陜西康惠制藥存在著一人身兼多職的現(xiàn)象。在會(huì)計(jì)知識(shí)里我沒學(xué)過(guò)規(guī)避制度，決策者不能同時(shí)身兼執(zhí)行者，在陜西康輝中這種現(xiàn)象就發(fā)生了。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部的管理層級(jí)劃分不明確，就證明會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)。這會(huì)影響到企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)久的利益。這不符合一個(gè)企業(yè)的銷售收款內(nèi)部控制的管理程序。如果一個(gè)企業(yè)的職權(quán)不能很好的分離，這回造成企業(yè)產(chǎn)生無(wú)效的審批現(xiàn)象，這樣一來(lái)設(shè)立的層級(jí)審批還有什么意義可談呢。因此，企業(yè)還是要注重自身層級(jí)的設(shè)立與職權(quán)之間的劃分，一定要做好環(huán)節(jié)之間的審批。4.2銷售環(huán)節(jié)的流程審批不嚴(yán)陜西康惠制藥公司在對(duì)客戶進(jìn)行銷售環(huán)節(jié)時(shí)，企業(yè)指定的嚴(yán)格的銷售審批制度沒有嚴(yán)格的進(jìn)行執(zhí)行。企業(yè)銷售人員為了達(dá)成銷售目標(biāo)增長(zhǎng)自己的銷售業(yè)績(jī)。在對(duì)客戶進(jìn)行銷售的過(guò)程中，沒有對(duì)客戶進(jìn)行任何的信用審批及資金情況調(diào)查就對(duì)其進(jìn)行賒銷，這樣嚴(yán)重影響了公司日后回款的情況，使得公司大大的增加了壞賬風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)百害而無(wú)一利。甚至更為嚴(yán)重的是，企業(yè)一些銷售人員為了通過(guò)公司設(shè)立的銷售審批制度，像企業(yè)審批人員提供虛假的不真實(shí)的客戶信用情況及資金情況。用來(lái)通過(guò)公司的審核像客戶進(jìn)行產(chǎn)品的銷售。與客戶合伙來(lái)通過(guò)欺騙公司對(duì)其銷售，既達(dá)到增長(zhǎng)自己業(yè)績(jī)的目的，又使信用不好的客戶賒銷了產(chǎn)品。4.3發(fā)貨環(huán)節(jié)的流程審批不嚴(yán)陜西康惠制藥公司在給客戶發(fā)貨的流程中手續(xù)太簡(jiǎn)潔了。根據(jù)公司設(shè)立的審計(jì)部門的相關(guān)人員檢查發(fā)現(xiàn)，一些產(chǎn)品在發(fā)貨單上應(yīng)該填寫相關(guān)人員的簽名或是相關(guān)人員的蓋章及銷售部門審批發(fā)貨意見的蓋章。但是實(shí)際檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)貨單上并沒有按照公司嚴(yán)格的規(guī)定進(jìn)行執(zhí)行。發(fā)貨單上并未填寫相關(guān)負(fù)責(zé)人員的簽名蓋章及銷售部門同意發(fā)貨的審批蓋章。如此一來(lái)，發(fā)貨環(huán)節(jié)沒有做到好的審批程序，這對(duì)公司的利益收入是嚴(yán)重不利的，有很有可能會(huì)對(duì)公司造成不必要壞賬損失。陜西康惠制藥公司在銷售環(huán)節(jié)有嚴(yán)格的明確的規(guī)定，在對(duì)客戶進(jìn)行發(fā)貨之前，必須對(duì)客戶的信用情況以及資金情況做一個(gè)審批了解，在客戶的信用情況以及資金情況都達(dá)標(biāo)后才可以確認(rèn)簽字和蓋章子啊發(fā)貨單上，在對(duì)和客戶進(jìn)行一個(gè)發(fā)貨流程。但是實(shí)際情況是，審計(jì)部門在檢查中發(fā)現(xiàn)，發(fā)貨單上存在未進(jìn)行任何審批工作就對(duì)客戶發(fā)貨的一個(gè)現(xiàn)象。因此影響了企業(yè)銷售收款環(huán)節(jié)的審批工作。4.4授信管理應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)陜西康惠制藥公司指定的規(guī)章制度，沒有提及在銷售環(huán)節(jié)多頭授信的問(wèn)題現(xiàn)象。因此也沒有相關(guān)的部門去對(duì)這一現(xiàn)象進(jìn)行一個(gè)約束。雖然企業(yè)有針對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)制度，但由于行業(yè)的特殊性再加上企業(yè)的需要的享受人員較多，因此偶爾也會(huì)有一些特批現(xiàn)象出現(xiàn)。企業(yè)的銷售人員為了追求自己的銷售績(jī)效，為了工資的增加。經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)與企業(yè)其他銷售人員搶客戶的現(xiàn)象，個(gè)別銷售人員更是無(wú)視公司的銷售環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，不對(duì)客戶進(jìn)行信用審批，直接對(duì)其進(jìn)行賒銷達(dá)到其業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的目的。陜西康惠制藥公司明確的在銷售制度是規(guī)定了賒銷的客戶對(duì)象的信用及資金額度，這種限制可以幫助企業(yè)很大程度的減少壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。但是這些制度還是被有的銷售人員進(jìn)行無(wú)視。

5陜西康惠制藥公司對(duì)策建議5.1明確職權(quán)劃分加強(qiáng)環(huán)節(jié)監(jiān)督陜西康惠制藥公司組織架構(gòu)的設(shè)立比較明確。董事會(huì)、監(jiān)查會(huì)、審計(jì)層的分工明確。企業(yè)想要更有效的發(fā)展就必須明確他們?cè)谄髽I(yè)內(nèi)部控制中的所要盡到的責(zé)任和內(nèi)容。并且每個(gè)職能要做到權(quán)職分離分工明確，要做到相互制衡相互制約。不能有越級(jí)的現(xiàn)在存在。這樣一來(lái)，可以保障銷售收款內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)能夠相互制約。內(nèi)部控制的管理部門應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制也做一個(gè)合理有效地的分工和監(jiān)督。具體分工與監(jiān)督要嚴(yán)格按照COSO五要素來(lái)進(jìn)行。從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督來(lái)進(jìn)行。審計(jì)部門可以定期或者不定期的對(duì)企業(yè)的銷售情況回款情況或者內(nèi)部控制進(jìn)行檢查?？梢约?xì)致到每個(gè)環(huán)節(jié)的每個(gè)細(xì)節(jié)之處。各部門還應(yīng)該加強(qiáng)溝通聯(lián)系，及時(shí)溝通存在的問(wèn)題，使得各個(gè)部門暢通有效的進(jìn)行，這樣才可以使得企業(yè)的銷售收款內(nèi)部控制的管理制度做到成熟完善。5.2健全銷售部門流程審批環(huán)節(jié)（1）加強(qiáng)銷售環(huán)節(jié)的審批制度應(yīng)該對(duì)銷售收款環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督強(qiáng)化，進(jìn)而使內(nèi)部控制制度更加的完善。這樣一來(lái)就可以使得企業(yè)的利潤(rùn)最大化，使得企業(yè)呈更長(zhǎng)久更有效的發(fā)展態(tài)勢(shì)發(fā)展下去。具體強(qiáng)化環(huán)節(jié)在于對(duì)銷售收款各個(gè)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格審批。內(nèi)部控制要根據(jù)五要素嚴(yán)格的調(diào)整適合自身的管理制度。當(dāng)涌現(xiàn)出問(wèn)題出現(xiàn)不足的地方是，要及時(shí)的和各部門相關(guān)人員進(jìn)行探討，商討出一個(gè)合理有效的方法來(lái)解決這些問(wèn)題。堅(jiān)決杜絕造假客戶信息以此來(lái)進(jìn)行期滿公司無(wú)視公司銷售制度的銷售。（2）加強(qiáng)銷售環(huán)節(jié)真實(shí)合法性一些銷售人員為了增加自己的銷售業(yè)績(jī)，便無(wú)視公司對(duì)客戶的信用審批制度，像公司審批人員提供虛假的信用情況，以此達(dá)到拓展客戶目的。對(duì)于此是我們堅(jiān)決杜絕的作弊行為。我國(guó)制定的相關(guān)的法律法規(guī)具有規(guī)范性約束性，任何人都不能在這方面進(jìn)行造假，要真實(shí)性合法性的進(jìn)行銷售。只有遵守誠(chéng)信的銷售行為才能使得公司真實(shí)的審核客戶的信用情況，考慮對(duì)其賒銷的限額以此來(lái)大大降低企業(yè)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。使得企業(yè)能夠更好更有效獲得更多的利益。5.3規(guī)范發(fā)貨部門流程審批環(huán)節(jié)發(fā)貨部門要嚴(yán)格按照發(fā)貨單的審批流程進(jìn)行發(fā)貨，要嚴(yán)格按照公司的規(guī)定進(jìn)行簽字蓋章。由于銷售收款環(huán)節(jié)的復(fù)雜性，因此必須嚴(yán)格把控銷售收款環(huán)節(jié)。公司嚴(yán)格規(guī)定了倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨人員必須嚴(yán)格按照發(fā)貨單上的銷售人員簽名和蓋章以及審計(jì)人員的審批蓋章之后才可以進(jìn)行發(fā)貨。倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨人員一定要嚴(yán)格的進(jìn)行發(fā)貨單上的蓋章進(jìn)行發(fā)貨。堅(jiān)決不允許未蓋章就發(fā)貨的現(xiàn)象出現(xiàn)。并且發(fā)貨之前要核對(duì)發(fā)貨單上的產(chǎn)品類別產(chǎn)品數(shù)量產(chǎn)品金額等一系列內(nèi)容，確保發(fā)貨流程做到準(zhǔn)確無(wú)誤。如若在發(fā)貨流程中遇到一些棘手的問(wèn)題。一定要第一時(shí)間聯(lián)系上級(jí)部門或主管人員。有任何有問(wèn)題的地方都不能將貨物發(fā)出，一定要嚴(yán)格把關(guān)。如果是客戶之前就付過(guò)貨款的，一定要像財(cái)務(wù)部核實(shí)一下貨款到賬與否，如果貨款到賬的話可以進(jìn)行正常的發(fā)貨，如果貨款未到或存在特殊情況，需要與財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員進(jìn)行溝通聯(lián)系或讓財(cái)務(wù)不得人員跟客戶進(jìn)行打招呼核對(duì)。這個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵之處在于給發(fā)貨單進(jìn)行有序的編號(hào)，并且做到專人專職，審批人員不得與執(zhí)行人員是同一人任職。嚴(yán)格按照發(fā)貨單上的蓋章進(jìn)行蓋章，有任何不合適的地方或出現(xiàn)棘手的問(wèn)題要及時(shí)的與各相關(guān)部門進(jìn)行一個(gè)聯(lián)系，商討解決的方案。5.4完善信用管理應(yīng)收賬款追償5.4.1完善授信政策并嚴(yán)格審批陜西康惠制藥應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銷售人員的誠(chéng)信培養(yǎng)，堅(jiān)決杜絕造假的銷售行為，不能伙同客戶一起期滿公司進(jìn)行銷售行為，這是嚴(yán)重?fù)p害公司利益的行為，完全無(wú)視了公司的銷售規(guī)章制度，破壞了公司的授信管理制度。應(yīng)該使得公司的銷售人員加強(qiáng)誠(chéng)信銷售的意識(shí)，并有必要規(guī)定如若出現(xiàn)作弊的行為，公司將做怎樣的處罰。用來(lái)規(guī)范公司銷售人員的銷售行為。陜西康惠制藥的銷售收款規(guī)章制度明確了各個(gè)崗位的劃分，并強(qiáng)調(diào)了回避情況使得各崗各位各司其職，堅(jiān)決杜絕一人兼任多職。審批人員不得與執(zhí)行人員是同一人，審批人員不得與發(fā)貨人員是同一人。要從源頭上嚴(yán)格規(guī)范授信審批制度。5.4.2加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款追償管理（1）及時(shí)催款加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理對(duì)客戶做的售后服務(wù)隨時(shí)與客戶保持聯(lián)系，其實(shí)目的是為了和客戶建立一個(gè)親密度熟悉度，是及時(shí)收回銷售貨款的一個(gè)重要活動(dòng)?？梢源蟠鬁p少公司的壞賬損失，也可以及時(shí)記賬以防對(duì)相應(yīng)業(yè)務(wù)的錯(cuò)記與漏記。并可以指定一些優(yōu)惠政策，用來(lái)吸引客戶更快的還款，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款收回的速度大大提升，減少壞賬。（2）加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收賬款的控制銷售貨款的收回與時(shí)間是成正比的，一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，銷售貨款拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，收回的可能性就越低，造成公司壞賬損失的可能性就會(huì)有越大。因企業(yè)要對(duì)還未收回的應(yīng)收賬款做一個(gè)好的把控。要通過(guò)制定相應(yīng)的優(yōu)惠政策來(lái)吸引賒銷客戶的及時(shí)回款。或者聯(lián)系財(cái)務(wù)部門和通信部門定期編制短信信息像客戶發(fā)送，以此來(lái)時(shí)刻提醒客戶還款，提升企業(yè)應(yīng)收賬款的增加，降低企業(yè)壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。（3）將應(yīng)收賬款回收與考核掛鉤為了防止銷售人員不顧公司壞賬損失一味擴(kuò)大銷售業(yè)績(jī)，應(yīng)該將賒銷后的貨款收回情況，時(shí)間長(zhǎng)短都算入銷售人員的績(jī)效獎(jiǎng)金中去，使得銷售人員也有信用審批的意識(shí)，不能造假期滿公司的意識(shí)，將公司的利益與銷售人員的利益掛鉤，可以有效規(guī)避這種現(xiàn)象的產(chǎn)生。只有對(duì)銷售人員的銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格要求，才能為企業(yè)帶來(lái)高質(zhì)量的客戶，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款增加，減少企業(yè)的壞賬損失情況。

6結(jié)論與展望對(duì)前幾章的內(nèi)容分析，我們更加了解與認(rèn)知了企業(yè)銷售收款內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容。通過(guò)借用相關(guān)行業(yè)的學(xué)術(shù)專家的相關(guān)理論，在加上時(shí)代的推進(jìn)，結(jié)合當(dāng)下的形勢(shì)，分析了陜西康惠制藥公司在銷售收款內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀，并且通過(guò)研究這些現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)陜西康惠制藥公司存在的問(wèn)題，并通過(guò)相關(guān)的理論基礎(chǔ)提出解決問(wèn)題的具體方案。通過(guò)對(duì)陜西康惠制藥公司的現(xiàn)狀分析，我們發(fā)現(xiàn)了陜西康惠制藥公司存在權(quán)職分離不夠明確，監(jiān)督機(jī)制做的不夠嚴(yán)格，銷售人員忽視了企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)一味追求銷售業(yè)績(jī)，應(yīng)收賬款的收回策略，銷售收款審批制度不嚴(yán)格，內(nèi)部控制監(jiān)督部嚴(yán)格的問(wèn)題。并根據(jù)企業(yè)自身的特殊性和實(shí)際的情況，結(jié)合相關(guān)行業(yè)的專家們提出的理論基礎(chǔ)對(duì)陜西康惠制藥公司所存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的解決方案。最大可能地減少陜西康惠制藥公司內(nèi)部多頭授信的可能性與企業(yè)產(chǎn)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。眺望未來(lái)，陜西康惠制藥應(yīng)該繼續(xù)嚴(yán)格按照COSO五要素對(duì)公司進(jìn)行一個(gè)嚴(yán)格的內(nèi)部控制管理。企業(yè)應(yīng)該對(duì)銷售收款內(nèi)部在=控制環(huán)節(jié)予以高度的重視和建設(shè)。只有銷售收款內(nèi)部控制環(huán)節(jié)做的完善成熟，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。完善和落實(shí)銷售收款內(nèi)部控制政策、對(duì)銷售和發(fā)貨環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的審批、保證銷售環(huán)節(jié)的真實(shí)性合法性、及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收、要對(duì)銷售與收款內(nèi)部控制進(jìn)行政策完善和落實(shí)，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，才能更長(zhǎng)久的發(fā)展。致謝時(shí)光匆匆，四年的大學(xué)的