模擬試題（二）

一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。）

1.某居民個(gè)人李某2020年每月工資薪金收入10000元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，有兩個(gè)上小學(xué)的孩子，按規(guī)

定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項(xiàng)附加扣除。但因其在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)未申報(bào)專項(xiàng)附加扣除，

則李某在2020年度匯算清繳辦理扣除時(shí)，應(yīng)補(bǔ)（退）個(gè)稅（）元。

A.0

B.360

C.720

D.1080

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】李某2020年全年已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅=（10000X12-5000X12-2000X12）X3%=1080（元）。李某在

年度匯算時(shí)填報(bào)了相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除專項(xiàng)附加24000元，全年應(yīng)納稅所得額=10000X12-5000X12—2000X

12（專項(xiàng)扣除）-2000X12（專項(xiàng)附加扣除）=12000（元），應(yīng)納稅額=12000X3%=360（元）。

已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅金額=1080（元），可以申請(qǐng)退稅=1080—360=720（元）。

2.丙公司將一國(guó)有土地使用權(quán)以1200萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給甲公司，針對(duì)此事項(xiàng)，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.丙公司繳納契稅和土地增值稅

B.甲公司繳納契稅和土地增值稅

C.丙公司繳納土地增值稅，甲公司繳納契稅

D.丙公司繳納契稅，甲公司繳納土地增值稅

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓方征收的，而契稅是對(duì)產(chǎn)權(quán)承受方即買方征收的。

3.境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2020年取得境內(nèi)甲公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)400萬(wàn)元，取得租金320

萬(wàn)元。2020年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.40

B.55

C.60

D.72

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，在

中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的

非居民企業(yè)，實(shí)際減按1096的稅率。該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=400X10%+320X10%=72（萬(wàn)元）。

4.2021年1月某服裝生產(chǎn)企業(yè)，購(gòu)進(jìn)一臺(tái)污水處理設(shè)備并投入使用（該設(shè)備屬于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠

目錄列舉項(xiàng)目），取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款200萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元。該企業(yè)可抵免企業(yè)所得稅稅額

（）萬(wàn)元。

A.20

B.2.6

C.226

第1頁(yè)/共22頁(yè)

D.26

【正確答案】A

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用相關(guān)規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設(shè)備的，該設(shè)備的投資額的10%可

以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵扣。該廠可抵免企業(yè)所得稅稅額=200X10%=20(萬(wàn)元)。

5.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)處置行為，應(yīng)視同銷售的是()。

A.將自產(chǎn)的彩電用于職工食堂

B.將自產(chǎn)的鋼筋用于廠房建設(shè)

C.將外購(gòu)的堅(jiān)果用于職工獎(jiǎng)勵(lì)

D.將外購(gòu)的設(shè)備移送到境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬己發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視

同銷售確定收入：

(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售；

(2)用于交際應(yīng)酬；

(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

(4)用于股息分配；

(5)用于對(duì)外捐贈(zèng);

(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

6.某內(nèi)地個(gè)人投資者于2020年6月通過(guò)滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息紅

利所得。下列有關(guān)對(duì)該投資者股票投資所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，正確的是()。

A.股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得免予征收個(gè)人所得稅

B.股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得按照10%的稅率征收個(gè)人所得稅

C.股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅

D.取得的股息紅利由中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅

【正確答案】A

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，2019年12月5日起至

2022年12月31日止，暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅

利，H股公司應(yīng)向中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱中國(guó)結(jié)算)提出申請(qǐng)，由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)

地個(gè)人投資者名冊(cè)，H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。

7.新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間，為了響應(yīng)國(guó)家的號(hào)召，某生產(chǎn)制造企業(yè)也積極的做出了貢獻(xiàn)，通過(guò)當(dāng)

地市政府向湖北疫情重災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金700萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年度的利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，則允許稅前扣除金額為

()萬(wàn)元。

A.600

B.700

C.500

D.400

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒

感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

第2頁(yè)/共22頁(yè)

8.根據(jù)稅法規(guī)定，無(wú)住所個(gè)人未委托境內(nèi)雇主代為繳納稅款的，境內(nèi)雇主應(yīng)當(dāng)在相關(guān)所得支付（）內(nèi)向主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告相關(guān)信息。

A.當(dāng)月終了后5天

B.當(dāng)月終了后15天

C.次月終了后5天

D.次月終了后15天

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】無(wú)住所個(gè)人未委托境內(nèi)雇主代為繳納稅款的，境內(nèi)雇主應(yīng)當(dāng)在相關(guān)所得支付當(dāng)月終了后15天內(nèi)向主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告相關(guān)信息。

9.下列關(guān)于綜合所得收入額確定的說(shuō)法，不正確的是（）。

A.工資、薪金所得，以年度工資、薪金收入減去不征稅收入、免稅收入的余額為收入額

B.勞務(wù)報(bào)酬所得，以收入減去20%的費(fèi)用后的余額為收入額

C.稿酬所得的收入額按全額計(jì)算

D.個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)分別扣除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

10.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是（）。

A.納入預(yù)算管理的事業(yè)單位收到的財(cái)政撥款

B.收到政府購(gòu)買服務(wù)的補(bǔ)助收入

C.收到國(guó)家投資的財(cái)政性資金

D.按規(guī)定取得的出口退稅款

【正確答案】A

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（1）財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金；

（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批

準(zhǔn)的財(cái)政性資金。財(cái)政性資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括

企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

（4）對(duì)社保基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

【提示】出口退稅款在會(huì)計(jì)上不影響損益，所以是不征收企業(yè)所得稅的，不屬于財(cái)政性資金，不計(jì)入收入總額，

不征收企業(yè)所得稅。

11.依據(jù)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法的規(guī)定，下列非金融機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的是（）。

A.非營(yíng)利組織

B.上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)

C.正處于重組過(guò)程中的企業(yè)

D.上一公歷年度內(nèi)取得股息收入占其總收入50%以上的機(jī)構(gòu)

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

第3頁(yè)/共22頁(yè)

【答案解析】選項(xiàng)ABC,不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)。消極非金融機(jī)構(gòu)是指符合下列條件之一的機(jī)構(gòu)：①上一公歷年

度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入等不屬于積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)

的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項(xiàng)所述收入的金融資產(chǎn)占

總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；③稅收居民國(guó)（地區(qū)）不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)。

12.下列不符合船舶噸稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收

B.船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日

C.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，不再繳納船舶噸稅

D.未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0.5%。的滯納金

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)C,應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的

次日起續(xù)繳船舶噸稅。

13.2020年農(nóng)村居民甲某占有4000平方米耕地，其中300平方米新建住宅，1700平方米種植棉花、2000平方米種植

小麥，該地區(qū)耕地占用稅適用定額稅率25元/平方米，甲某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。（甲某在規(guī)定用地標(biāo)

準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅）

A.3750

B.7500

C.6250

D.12500

【正確答案】A

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。種

植棉花和小麥不繳納耕地占用稅。甲某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅=300X25X50%=3750（元）。

14.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，免納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，哲不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.土地使用權(quán)共有的，由共有各方平均繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.農(nóng)村的鄉(xiāng)辦工廠占用的土地，不用繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)A,納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，由納稅單位照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B,土地使

用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C,土地使用權(quán)共有的，由共有各方按

各自占用的比例分別繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

15.紅十字會(huì)機(jī)構(gòu)擁有A、B兩棟辦公樓，A棟占地4000平方米，B棟占地1000平方米。2020年3月31日至12月31日該

他構(gòu)將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米1.5元，該機(jī)構(gòu)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）

兀O

A.375

B.1125

C.1250

D.1500

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

第4頁(yè)/共22頁(yè)

【答案解析】人民團(tuán)體自用的辦公樓占地免稅，用于對(duì)外出租、經(jīng)營(yíng)的不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該機(jī)構(gòu)2020年應(yīng)

繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1000X1.5X9+12=1125（元）。

16.某房地產(chǎn)開發(fā)公司購(gòu)買某企業(yè)閑置的房產(chǎn)，合同上注明土地使用權(quán)價(jià)款1500萬(wàn)元，廠房和附著物共計(jì)價(jià)款802

萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%,以上價(jià)格均為不含增值稅價(jià)

格）

A.45

B.45.06

C.69

D.69.06

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】應(yīng)納契稅=（1500+802）X3%=69.06（萬(wàn)元）

17.下列關(guān)于車船稅計(jì)稅單位的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.三輪汽車以“整備質(zhì)量每噸”為計(jì)稅單位

B.客車以“整備質(zhì)量每噸”為計(jì)稅單位

C.機(jī)動(dòng)船舶以“凈噸位每噸”為計(jì)稅單位

D.游艇以“艇身長(zhǎng)度每米”為計(jì)稅單位

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】客車以每輛為計(jì)稅單位。

18.某船舶公司2020年擁有機(jī)動(dòng)貨船3艘，拖船1艘。3艘機(jī)動(dòng)貨船的凈噸位都是3000噸，拖船發(fā)動(dòng)機(jī)動(dòng)率10000千

瓦。已知機(jī)動(dòng)船舶凈噸位2001?10000噸之間的稅額為5元/噸。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。

A.61750

B.50320

C.58800

D.59920

【正確答案】A

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】應(yīng)納車船稅=3000X3X5+10000X1X0.67X5X50%=61750（元）

19.企業(yè)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，以（）為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

A.租金收入

B.房產(chǎn)市值

C.房產(chǎn)凈值

D.房產(chǎn)余值

【正確答案】A

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)的余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房

產(chǎn)稅；對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按出租房產(chǎn)征稅，按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。

20.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說(shuō)法，正確的是（）。

A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅

B.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅

C.無(wú)論承典人是否在房屋所在地，均由承典人繳納房產(chǎn)稅

D.無(wú)論產(chǎn)權(quán)所有人是否在房屋所在地，均由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅

【正確答案】B

第5頁(yè)/共22頁(yè)

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)A,產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D,產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房

產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅。

21.某工業(yè)公司以價(jià)值100萬(wàn)元的工廠作抵押，從中國(guó)工商銀行取得抵押貸款80萬(wàn)元，并在合同中規(guī)定了還款日

期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無(wú)力償還，按合同規(guī)定將抵押財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給中國(guó)工商銀行以

抵償貸款本息100萬(wàn)元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)該工業(yè)公司應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.575

B.265

C.765

D.540

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合

同”計(jì)算繳納印花稅，因借款方無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書立的書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移

書據(jù)”申報(bào)繳納印花稅。該工業(yè)公司應(yīng)繳納印花稅=800000X0.05%。+1000000義0.5%。=540（元）。

22.下列選項(xiàng)中，應(yīng)納印花稅的是（）。

A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

B.融資租賃合同

C.人壽保險(xiǎn)合同

D.審計(jì)咨詢合同

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同、人壽保險(xiǎn)合同、審計(jì)咨詢合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，

不征收印花稅。

23.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收管轄權(quán)類型的是（）。

A.收入來(lái)源地管轄權(quán)

B.居民管轄權(quán)

C.公民管轄權(quán)

D.國(guó)籍管轄權(quán)

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：收入

來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。

24.境內(nèi)居民企業(yè)甲公司在A國(guó)設(shè)立了一個(gè)100%控股的子公司乙公司，乙公司持有B國(guó)的丙公司30%的股權(quán)，假設(shè)丙

公司應(yīng)納稅所得總額和稅前利潤(rùn)均為1250萬(wàn)元，適用稅率20除無(wú)投資收益和繳納預(yù)提所得稅項(xiàng)目。當(dāng)年丙公司在

B國(guó)繳納企業(yè)所得稅為250萬(wàn)元，丙公司將當(dāng)年稅后利潤(rùn)1000萬(wàn)元全部分配，則丙公司已納稅額應(yīng)由乙公司負(fù)擔(dān)的

稅額為（）萬(wàn)元。

A.115

B.145

C.100

D.75

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

第6頁(yè)/共22頁(yè)

【答案解析】本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額=（本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的

稅額+符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額）X本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）+本層企業(yè)所

得稅后利潤(rùn)額=（250+0+0）X（3004-1000）=75（萬(wàn)元）或者本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)

的稅額=（利潤(rùn)稅+投資稅+間接稅）X分配比例X持股比例=（250+0+0）X100%X30%=75（萬(wàn)元）

25.下列關(guān)于自行納稅申報(bào)管理相關(guān)政策的表述，不正確的是（）。

A.納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)注銷中國(guó)戶籍前辦理稅款清算

B.需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)辦理納稅申報(bào)

C.非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)申報(bào)納稅

D.納稅人一律采用遠(yuǎn)程辦稅端、郵寄等方式申報(bào)納稅

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)D,納稅人可以采用遠(yuǎn)程辦稅端、郵寄等方式申報(bào)，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

26.下列項(xiàng)目所得，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。

A.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入

B.個(gè)人從非雇傭單位取得的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)

C.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入

D.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)A,按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C,按“經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)

D,按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

27.李先生為某上市公司的員工，公司2019年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2019年8月18日，該公司授予李先生股票期

權(quán)80000股，授予價(jià)3元/股；該期權(quán)無(wú)公開市場(chǎng)價(jià)格，并約定2020年4月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2020

年4月18日李先生以授予價(jià)購(gòu)買股票80000股，當(dāng)日該股票的公開市場(chǎng)價(jià)格8元/股。李先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳

納個(gè)人所得稅（）元。

A.0

B.87850

C.93875

D.68080

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=80000X（8-3）X25%—31920=68080（元）

28.下列關(guān)于合伙企業(yè)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人

B.合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅

C.合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅

D.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先稅后分”的原則

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

29.以下關(guān)于個(gè)人所得稅中財(cái)產(chǎn)租賃所得的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.個(gè)人出租土地使用權(quán)取得的所得按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得征收

B.個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍

第7頁(yè)/共22頁(yè)

C.在確認(rèn)財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅義務(wù)人時(shí)，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)，對(duì)無(wú)產(chǎn)權(quán)憑證的，以領(lǐng)取租金的個(gè)人為納稅義務(wù)

人

D.在確定財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅義務(wù)人時(shí)，產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財(cái)產(chǎn)出租而有租金收

入的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)A,應(yīng)該按照財(cái)產(chǎn)租賃所得征稅；選項(xiàng)C,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定；選項(xiàng)D,以領(lǐng)取租

金的個(gè)人為納稅義務(wù)人。

30.下列關(guān)于外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼的表述，不正確的是（）。

A.2019年1月1日至2021年12月31日，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除

B.2019年1月1日至2021年12月31日，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，也可以享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教

育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策

C.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除和免稅優(yōu)惠政策，外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，一律不得變更

D.自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享

受專項(xiàng)附加扣除

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除和免稅優(yōu)惠政策，外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

31.預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前

3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額（）萬(wàn)元人民幣以上的企業(yè)。

A.2000

B.3000

C.4000

D.5000

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬

納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬(wàn)元人民幣以上的企業(yè)。

32.某工業(yè)企業(yè)，資產(chǎn)總額為2000萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)80人，2020年取得營(yíng)業(yè)收入25萬(wàn)元，發(fā)生成本費(fèi)用支出10萬(wàn)元，

其中營(yíng)業(yè)外支出中包含了稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款1萬(wàn)元，未作納稅調(diào)整。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A.6.25

B.4

C.1.6

D.0.8

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按

25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)

納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。符

合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。罰款

不得扣除，要納稅調(diào)增。應(yīng)納稅所得額=25—10+1=16（萬(wàn)元），符合小型微利企業(yè)的條件，應(yīng)繳納的企業(yè)所得

稅稅額=16X25%X2（?=0.8（萬(wàn)元）。

第8頁(yè)/共22頁(yè)

33.企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，下列選項(xiàng)

不屬于提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)條件的是（）。

A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

B.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定

C.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)計(jì)很可能流入企業(yè)

D.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度法（完工百分比）確

認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：

（1）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

（2）交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

（3）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

34.乙公司替朱某代持限售股，2020年3月將限售股出售，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，相關(guān)限售股成本無(wú)從考證；所

得款項(xiàng)已經(jīng)通過(guò)乙公司轉(zhuǎn)付給朱某，此項(xiàng)交易，乙公司和朱某一共應(yīng)該繳納的所得稅為（）萬(wàn)元。（乙公司系

高新技術(shù)企業(yè)）

A.220.5

B.212.5

C.127.5

D.176.5

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原

值和合理稅費(fèi)。企業(yè)完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)交給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。應(yīng)繳納所得稅

=1000X（1-15%）X15%=127.5（萬(wàn)元）。

35.下列支出允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。

A.企業(yè)支付環(huán)保部門的罰款

B.企業(yè)支付的合同違約金

C.企業(yè)支付的工商行政罰款

D.企業(yè)支付的稅收滯納金

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，經(jīng)營(yíng)性罰款、違約金允許在稅前扣除，行政性罰款及稅收滯納金不允許在稅前扣除。

36.某企業(yè)2020年11月營(yíng)業(yè)期滿，宣布終止經(jīng)營(yíng)，實(shí)施解散清算，清算時(shí)該企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得200萬(wàn)元，債務(wù)清償

損失120萬(wàn)元、清算稅金及附加50萬(wàn)元，發(fā)生清算費(fèi)用支出10萬(wàn)元。該企業(yè)清算時(shí)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)

元。（不考慮小型微利企業(yè)優(yōu)惠）

A.5

B.7.5

C.17.5

D.50

【正確答案】A

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)+債務(wù)清償損益-清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)

等；故清算所得額=200—50—10—120=20（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=20X25%=5（萬(wàn)元）。

第9頁(yè)/共22頁(yè)

37.下列情形中居民企業(yè)不應(yīng)該核定征收企業(yè)所得稅的是（）。

A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

C.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期申報(bào)的

D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)C,發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)

的，應(yīng)該核定征收企業(yè)所得稅。

【點(diǎn)評(píng)】此題考核的知識(shí)點(diǎn)是核定征收企業(yè)所得稅的范圍。相關(guān)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一

的，核定征收企業(yè)所得稅：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

38.境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目合同發(fā)生變更的，發(fā)包方或勞務(wù)受讓方應(yīng)自變更之日起（

）日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非居民項(xiàng)目合同變更情況報(bào)告表》。

A.10

B.15

C.20

D.30

【正確答案】A

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目合同發(fā)生變更的，發(fā)包方或勞務(wù)受讓方應(yīng)自變更

之日起10日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非居民項(xiàng)目合同變更情況報(bào)告表》。

39.下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的表述，不正確的是（）。

A.未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除

B.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，屬于法定資產(chǎn)損失的，應(yīng)在申報(bào)年度扣除

C.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗屬于以清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失

D.企業(yè)逾期2年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)D,企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情

況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

40.居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊

性稅務(wù)處理，可以在（）個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。

A.5

B.10

C.15

D.3

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

第10頁(yè)/共22頁(yè)

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益

如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。

二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分，共40分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)

選或多選不得分；少選選對(duì)的，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）

41.下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（）。

A.將房產(chǎn)贈(zèng)與子女

B.轉(zhuǎn)讓無(wú)償受贈(zèng)的房產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋

D.通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)

E.居民個(gè)人出售自用3年的生活用房

【正確答案】BCE

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)A,房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女等不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D,不征

收個(gè)人所得稅。

42.某大型工業(yè)企業(yè)，2020年度發(fā)生的下列有關(guān)固定資產(chǎn)的行為，不得計(jì)提折舊的有（）。

A.1月份該企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備

B.2月份該企業(yè)經(jīng)營(yíng)租出一臺(tái)電腦

C.3月份融資租賃租出一個(gè)倉(cāng)庫(kù)

D.4月份建設(shè)完成一棟本年度一直未投入使用的辦公樓

E.5月份購(gòu)進(jìn)一塊單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

【正確答案】ACE

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊

扣除：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

43.依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，某生產(chǎn)批發(fā)企業(yè)在籌建期間發(fā)生的下列費(fèi)用，扣除正確的有（）。

A.該企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)按照15%在稅前扣除

B.該企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)在稅前據(jù)實(shí)全額扣除

C.該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15%的部分在稅前扣除

D.該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%的部分在稅前扣除

E.該企業(yè)發(fā)生的符合條件的銷售費(fèi)用在稅前據(jù)實(shí)全額扣除

【正確答案】BDE

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)C,企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)在稅前據(jù)實(shí)扣除。

44.下列說(shuō)法，符合耕地占用稅稅收優(yōu)惠政策的有（）。

A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

B.宗教寺廟占用耕地免征耕地占用稅

第11頁(yè)/共22頁(yè)

C.市政街道占用耕地免征耕地占用稅

D.學(xué)校、幼兒園占用耕地免征耕地占用稅

E.社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅

【正確答案】ADE

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)B、C,不免征耕地占用稅。

45.在應(yīng)稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人，其中屬于單位的有（）。

A.外商投資企業(yè)

B.個(gè)體工商戶

C.國(guó)有企業(yè)

D.國(guó)家機(jī)關(guān)

E.社會(huì)團(tuán)體

【正確答案】ACDE

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他

企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

46.根據(jù)契稅的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有（）。

A.契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅

B.以房抵債和實(shí)物交換房屋，均視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅

C.買房拆料或翻建新房，無(wú)需繳納契稅

D.對(duì)于個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅

E.法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

【正確答案】AC

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)A,契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅：選項(xiàng)C,

買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。

47.下列說(shuō)法符合車船稅法規(guī)定的有（）.

A.境內(nèi)單位將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅

B.經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的港澳臺(tái)地區(qū)的車船應(yīng)征收車船稅

C.境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國(guó)籍船舶的，不征收車船稅

D.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，也不退稅

E.車船稅采用定額幅度稅率

【正確答案】ACDE

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)B,經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車船和港澳臺(tái)地區(qū)的車船，不征收車船稅。

48.下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅征收管理規(guī)定的有（）。

A.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅

B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅

D.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅

E.房產(chǎn)稅按月計(jì)算、年終匯總，向房產(chǎn)所在地繳納稅款

【正確答案】ACD

【用戶答案】未作答

第12頁(yè)/共22頁(yè)

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)B,納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自建成之次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)E,房產(chǎn)稅按年計(jì)

算、分期繳納。

49.下列關(guān)于國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)的印花稅的表述中，正確的有（）。

A.凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅

B.凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)計(jì)算的各方繳納印花稅

C.凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅

D.凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，由起運(yùn)地結(jié)算雙方以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)申報(bào)繳納印花稅

E.無(wú)論是全程結(jié)算運(yùn)費(fèi)還是分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)，都是以參與運(yùn)輸?shù)母鞣綖榧{稅人，分別納稅

【正確答案】AC

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)

地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳

納印花稅。

50.在國(guó)際稅收中，常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍的確定方法有（）。

A.分配法

B.歸屬法

C.核定法

D.引力法

E.獨(dú)立計(jì)算法

【正確答案】BD

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)確定，可以分為利潤(rùn)范圍和利潤(rùn)計(jì)算兩個(gè)方面。利潤(rùn)范圍的確定一般采用歸屬法和

引力法；利潤(rùn)的計(jì)算通常采用分配法和核定法。

51.根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得核定方法的有（）。

A.凈資產(chǎn)核定法

B.類比法

C.資產(chǎn)核定法

D.參照法

E.其他合理方法

【正確答案】ABE

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

（1）凈資產(chǎn)核定法；

（2）類比法；

（3）其他合理方法。

52.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。

A.從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入

B.兼職律師從律師事務(wù)所取得工資

C.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的紅利

D.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

E.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位與出租車駕駛員簽訂合同采取底薪加提成方式支付的工資

【正確答案】BE

【用戶答案】未作答

第13頁(yè)/共22頁(yè)

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)A、D,均按照經(jīng)營(yíng)所得征稅；選項(xiàng)C,應(yīng)該按照利息、股息、紅利所得征稅。

53.下列關(guān)于無(wú)住所個(gè)人適用稅收協(xié)定的計(jì)稅方法，表述正確的有（）。

A.無(wú)住所個(gè)人為對(duì)方稅收居民個(gè)人，其取得的工資、薪金所得可享受境外受雇所得協(xié)定待遇的，可不繳納個(gè)人所

得稅

B.無(wú)住所居民個(gè)人為對(duì)方稅收居民個(gè)人，其取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得可享受獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)或者營(yíng)業(yè)利潤(rùn)協(xié)

定待遇的，在預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，可不繳納個(gè)人所得稅

C.對(duì)方稅收居民個(gè)人為高管人員，該個(gè)人取得的高管人員報(bào)酬按照稅收協(xié)定董事費(fèi)條款規(guī)定可以在境內(nèi)征收個(gè)人

所得稅的，應(yīng)按照有關(guān)工資、薪金所得或者勞務(wù)報(bào)酬所得規(guī)定繳納個(gè)人所得稅

D.非居民個(gè)人為對(duì)方稅收居民個(gè)人，其取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得可享受特許權(quán)使用費(fèi)協(xié)定待遇的，可按照稅收協(xié)

定規(guī)定的計(jì)稅所得額和征稅比例計(jì)算應(yīng)納稅額

E.無(wú)住所居民個(gè)人為對(duì)方稅收居民個(gè)人，其取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得或勞務(wù)報(bào)酬所得，一律納入綜合

所得計(jì)算納稅

【正確答案】ABCD

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)E,無(wú)住所居民個(gè)人為對(duì)方稅收居民個(gè)人，其取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得或者勞務(wù)報(bào)酬

所得可享受特許權(quán)使用費(fèi)或者技術(shù)服務(wù)費(fèi)協(xié)定待遇的，可不納入綜合所得，在取得當(dāng)月按照稅收協(xié)定規(guī)定的計(jì)稅

所得額和征稅比例計(jì)算應(yīng)納稅額，并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

54.下列費(fèi)用中，在計(jì)算個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的有（）。

A.攤位費(fèi)

B.工商管理費(fèi)

C.個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)

D.用于家庭的費(fèi)用支出

E.各種贊助的費(fèi)用支出

【正確答案】ABC

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】個(gè)體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。對(duì)于生

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。各種贊助的費(fèi)用支

出在計(jì)算個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

55.下列各項(xiàng)行為，應(yīng)征收個(gè)人所得稅的有（）。

A.取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入

B.離婚析產(chǎn)分割房屋產(chǎn)權(quán)

C.領(lǐng)取企業(yè)年金

D.轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票

E.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼

【正確答案】ACD

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)B、E,免征個(gè)人所得稅。

56.下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的有（）.

A.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)

B.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居

民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)

C.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先稅后分”的原則

D.企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入

第14頁(yè)/共22頁(yè)

E.企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得

【正確答案】ABDE

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)C,合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)所得稅征收管理。關(guān)于涉及的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅征收管理，既可以出文字性

選擇題，也可以出計(jì)算性選擇題。知識(shí)點(diǎn)歸納：

(1)適用范圍一在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)

構(gòu)、場(chǎng)所的居民企業(yè)。

(2)基本方法——統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)。

(3)分?jǐn)傇瓌t——50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳(其中25%就地入庫(kù)，25%預(yù)繳入中央國(guó)

庫(kù))。

(4)分?jǐn)偙壤?jì)算因素及權(quán)重——收入比X0.35+工薪比X0.35+資產(chǎn)比X0.3。

57.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的有()。

A.香料作物的種植所得

B.內(nèi)陸?zhàn)B殖所得

C.中藥材的種植所得

D.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

E.農(nóng)作物新品種的選育所得

【正確答案】AB

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)C、E,免征企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D,環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠。難度不大，記憶為主。相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：

(1)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植。

②農(nóng)作物新品種的選育。

③中藥材的種植。

④林木的培育和種植。

⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)。

⑥林產(chǎn)品的采集。

⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。

⑧遠(yuǎn)洋捕撈。

(2)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。

②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

58.下列關(guān)于資產(chǎn)損失申報(bào)管理的說(shuō)法中，正確的有()。

A.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失，應(yīng)該采用清單申報(bào)方式

B.總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)

C.總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行

申報(bào)

D.企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除

E.對(duì)資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)評(píng)估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定，或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及

時(shí)進(jìn)行核查

第15頁(yè)/共22頁(yè)

【正確答案】BDE

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)A,企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失，應(yīng)該采用

清單申報(bào)方式；選項(xiàng)C,總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)

地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

59.依據(jù)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，正確的有（）。

A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%計(jì)算扣除限額

B.人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%計(jì)算扣除限額

C.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)

費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分

D.其他企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，可以憑合法有效的憑證直接稅前扣除

E.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除

【正確答案】ABC

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)D,其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額

的5%計(jì)算限額；選項(xiàng)E,除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

60.乙企業(yè)屬于甲企業(yè)的全資子公司，為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，甲企業(yè)將一項(xiàng)資產(chǎn)按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)到乙企業(yè)，該

項(xiàng)劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，甲企業(yè)和乙企業(yè)均未在會(huì)計(jì)

上確認(rèn)損益，甲、乙企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理。下列稅務(wù)處理不正確的有（）。

A.甲企業(yè)和乙企業(yè)均不確認(rèn)所得

B.乙企業(yè)取得劃入的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的原賬面凈值確定

C.乙企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)提折舊

D.乙企業(yè)取得劃入的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定

E.乙企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊

【正確答案】DE

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)和乙企業(yè)均不確認(rèn)所得，乙企業(yè)取得劃入的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的原

賬面凈值確定，乙企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)提折舊。

三、計(jì)算題（共8題，每題2分，共16分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。）

61.位于瑞士的某非居民企業(yè)，未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2020年發(fā)生的與我國(guó)境內(nèi)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）以

經(jīng)營(yíng)租賃的方式，租出一臺(tái)新研制的設(shè)備給境內(nèi)的甲企業(yè)，該年度取得的不含稅租金收入是50萬(wàn)元；（2）取得

境內(nèi)乙企業(yè)支付的不含稅特許權(quán)使用費(fèi)收入350萬(wàn)元，該項(xiàng)特許使用權(quán)需要攤銷的費(fèi)用是100萬(wàn)元；（3）取得境

內(nèi)丙企業(yè)分配的不含稅股息收入100萬(wàn)元；（4）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)一處以前年度購(gòu)進(jìn)的房產(chǎn)給境內(nèi)丁企業(yè)，取得的不含稅

收入是270萬(wàn)元，該房產(chǎn)的原值是70萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.9

B.5

C.6

D.12

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】以不含稅租金收入全額按照10%代扣代繳企業(yè)所得稅。甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅=50X10%=5

（萬(wàn)元）。

（2）乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

第16頁(yè)/共22頁(yè)

A.10

B.35

C.20

D.40

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】以取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入全額按照10%代扣代繳企業(yè)所得稅。乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅

=350X10%=35（萬(wàn)元）。

（3）丙企業(yè)應(yīng)代扣代繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A.250

B.200

C.100

D.10

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】按照股息、紅利投資性收益收入全額按照10%代扣代繳企業(yè)所得稅。丙企業(yè)應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅

=100X10%=10（萬(wàn)元）。

（4）丁企業(yè)應(yīng)代扣代繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A.10

B.21

C.20

D.7.9

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照10%代扣代繳企業(yè)所得稅，

故丁企業(yè)應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅=（270-70）X10%=20（萬(wàn)元）.

62.A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年度發(fā)生部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月份取得國(guó)有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為5000萬(wàn)元，并約定當(dāng)月交

付；然后委托施工企業(yè)建造倉(cāng)庫(kù)，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù)。該倉(cāng)庫(kù)在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科

目中記載的原值為9600萬(wàn)元。

（2）3月份該企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購(gòu)置了B企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價(jià)格為1500萬(wàn)元，在

企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1600萬(wàn)元，取得了房屋權(quán)屬證書。

（其他相關(guān)資料：已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30%,契稅稅率3%,城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20

元/平方米，以上價(jià)格均不含增值稅，小數(shù)點(diǎn)保留2位）

要求：根據(jù)上述資料?，回答下列問(wèn)題：

（1）A企業(yè)2020年應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。

A.195

B.150

C.159

D.250

【正確答案】A

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

第17頁(yè)/共22頁(yè)

【答案解析】購(gòu)置土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅=5000X3%=150（萬(wàn)元）

購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納契稅=1500X3%=45（萬(wàn)元）

A企業(yè)2020年應(yīng)繳納契稅=150+45=195（萬(wàn)元）

（2）A企業(yè)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬(wàn)元。

A.8

B.7.33

C.7.55

D.6.67

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】購(gòu)置土地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000X20+12X11+10000=7.33（萬(wàn)元）

（3）A企業(yè)2020年應(yīng)繳納印花稅（）萬(wàn)元。

A.2.5

B.2.75

C.3.25

D.3.26

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)繳納印花稅=5000X0.5%。=2.5（萬(wàn)元）

購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納印花稅=1500X0.5%0+IX54-10000=0.75（萬(wàn)元）

A企業(yè)2020年應(yīng)繳納印花稅=2.5+0.75=3.25（萬(wàn)元）

（4）A企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

A.54.92

B.88.52

C.91.14

D.57.12

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】建造的倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅=9600X（1-30%）X1.2%+12X7=47.04（萬(wàn)元）

購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅=1600X（1-30%）X1.2%+12X9=10.08（萬(wàn)元）

A企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=47.04+10.08=57.12（萬(wàn)元）

四、綜合分析題（共12題，每題2分，共24分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選或多選不得分；少選選對(duì)

的，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）

63.某制造企業(yè)為居民企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2020年產(chǎn)品銷售收入7000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，接

受原材料捐贈(zèng)收入200萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本2500萬(wàn)元，發(fā)生其他的相關(guān)成本費(fèi)用為400萬(wàn)元，銷售過(guò)程中發(fā)生的稅

金及附加300萬(wàn)元。該年度發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）收到的投資收益為200萬(wàn)元，其中包含地方政府債券利息為50萬(wàn)元。

（2）發(fā)生管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中包含未形成無(wú)形資產(chǎn)的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用150萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元。

（3）發(fā)生銷售費(fèi)用900萬(wàn)元，其中包含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬(wàn)元。

（4）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元，其中包含支付給銀行的逾期罰息40萬(wàn)元。

（5）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬(wàn)元（在合理的范圍內(nèi)），實(shí)際支付職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，實(shí)際支

付工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，實(shí)際支付職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)