一、選擇題1．2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一臺電動車生產(chǎn)設(shè)備和一臺組裝設(shè)備，總價款為300萬元。合同約定，電動車生產(chǎn)設(shè)備于10日內(nèi)交付，電動車組裝設(shè)備于15日內(nèi)交付，且在兩臺設(shè)備全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對價。假定上述兩臺設(shè)備分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，設(shè)備交付給乙公司時，乙公司即取得其控制權(quán)。上述生產(chǎn)設(shè)備的單獨售價為240萬元，組裝設(shè)備的單獨售價為160萬元。甲公司兩臺設(shè)備均按時交付。不考慮其他因素，則組裝設(shè)備的交易價格為（）萬元。A.120B.160C.180D.240答案：A解析：生產(chǎn)設(shè)備的交易價格＝300×240/（240＋160）＝180（萬元），組裝設(shè)備的交易價格＝300×160/（240＋160）＝120（萬元）。2．某企業(yè)擬投資900萬元，建設(shè)期為0。經(jīng)預(yù)計，設(shè)備使用期為4年，每年現(xiàn)金凈流量依次為240萬元、300萬元、400萬元、360萬元，企業(yè)的資本成本為10%，則該項投資的凈現(xiàn)值為（）萬元。[已知（P/F，10%，1）＝0.9091，（P/F，10%，2）＝0.8264，（P/F，10%，3）＝0.7513，（P/F，10%，4）＝0.6830]A.100B.112.5C.－100D.－400答案：B解析：凈現(xiàn)值＝240×（P/F，10%，1）＋300×（P/F，10%，2）＋400×（P/F，10%，3）＋360×（P/F，10%，4）－900＝112.5（萬元）。3．2015年年末甲公司每股賬面價值為30元，負債總額6000萬元，每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元，留存收益增加1200萬元，假設(shè)甲公司一直無對外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2015年末的權(quán)益乘數(shù)A.1.15B.1.50C.1.65D.1.85答案：B解析：每股留存收益增加=每股收益-每股現(xiàn)金股利=4-1=3(元)，股數(shù)=留存收益增加/每股留存收益增加=1200/3=400(萬股)，所有者權(quán)益=400x30=12000(萬元)，權(quán)益乘數(shù)=(12000+6000)/12000=1.5。4．以本公司持有的其他公司的股票或政府公債等證券向股東發(fā)放的股利，屬于（）。A.現(xiàn)金股利B.負債股利C.股票股利D.財產(chǎn)股利答案：D解析：財產(chǎn)股利，是公司以現(xiàn)金以外的資產(chǎn)支付的股利，主要有兩種形式：一是證券股利，即以本公司持有的其他公司的有價證券或政府公債等證券作為股利發(fā)放；二是實物股利，即以公司的物資、產(chǎn)品或不動產(chǎn)等充當股利。5．下列各項中，不影響應(yīng)收賬款賬面價值的是（）。A.計提壞賬準備B.代購貨方墊付的運雜費C.確認銷售收入時尚未收到的增值稅D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物答案：D解析：選項D，計入銷售費用。6．甲公司2015年度經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為1000萬元，計提的各項減值準備110萬元，固定資產(chǎn)折舊400萬元，公允價值變動收益50萬元，存貨增加600萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目減少800萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目增加100萬元。發(fā)生財務(wù)費用160萬元(其中利息費用150萬元)。若不考慮其他事項，不存在納稅調(diào)整項目，適用企業(yè)所得稅稅率25%，則甲公司2015年已獲利息倍數(shù)是()。A.1.71B.2.04C.2.62D.3.69答案：A解析：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目-不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，則1000=凈利潤+110+400-50-600+800+100+160,凈利潤=1000-110-400+50+600-800-100-160=80(萬元)，息稅前利潤=80/(1-25%)+150=凈利潤+利潤表利息費用+所得稅=256.67(萬元)，已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/應(yīng)付利息=256.67/150=1.71。7．下列關(guān)于在產(chǎn)品數(shù)量核算的表述中，錯誤的是（）。A.在產(chǎn)品數(shù)量的核算，應(yīng)同時具備賬面資料和實際盤點資料B.在產(chǎn)品清查結(jié)果的賬務(wù)處理，應(yīng)當在月末計算產(chǎn)品成本之后進行C.在產(chǎn)品盤盈應(yīng)沖減管理費用D.在產(chǎn)品非正常損失的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出答案：B解析：在產(chǎn)品清查結(jié)果的賬務(wù)處理，應(yīng)當在月末計算產(chǎn)品成本之前進行。8．甲公司計劃投資一存續(xù)期為10年的項目。其中前4年無現(xiàn)金流入，后6年每年年初現(xiàn)金流入200萬元，若當前市場利率為6%，則甲公司該投資項目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值是（）萬元。（已知（P/A，6%，6）=4.9173，（P/F，6%，4）=0.7921）A.779.00B.875.28C.825.74D.734.90答案：C解析：甲公司該投資項目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值=200×（P/A，6%，6）×（1+6%）×（P/F，6%，4）=200×4.9173×（1+6%）×0.7921=825.74（萬元）。9．某投資方案的凈現(xiàn)值為0，所采用的折現(xiàn)率為12%，則該投資方案的內(nèi)含報酬率為（）。A.無法計算B.8.5%C.10%D.12%答案：D解析：內(nèi)含報酬率是指使得項目的凈現(xiàn)值等于0時的折現(xiàn)率。10．2018年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金100萬元，期限6個月，到期一次還本付息，年利率為6％，借款利息按月預(yù)提，2018年11月30日該短期借款的賬面價值為（）萬元。A.120.5B.102.5C.100D.102答案：C解析：短期借款的利息計入應(yīng)付利息，不影響短期借款的賬面價值，所以，2018年11月30日短期借款的賬面價值是100萬元。11．甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多計管理費用100萬元，并進行了企業(yè)所得稅申報，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設(shè)甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報的應(yīng)納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對此項重要前期差錯進行更正的會計處理中正確的是()。A.調(diào)減2015年度當期管理費用100萬元B.調(diào)增2015年當期未分配利潤75萬元C.調(diào)減2015年年初未分配利潤67.5萬元D.調(diào)增2015年年初未分配利潤67.5萬元答案：D解析：調(diào)增年初未分配利潤的金額=100x(1-25%)x(1-10%)=67.5(萬元)。12．下列不同的經(jīng)濟周期，企業(yè)采用的財務(wù)管理戰(zhàn)略錯誤的是（）。A.在經(jīng)濟復(fù)蘇期，應(yīng)實行長期租賃B.在經(jīng)濟蕭條期，應(yīng)保持市場份額C.在經(jīng)濟繁榮期，應(yīng)提高產(chǎn)品價格D.在經(jīng)濟衰退期，應(yīng)增加長期采購答案：D解析：在經(jīng)濟衰退期，應(yīng)停止長期采購，選項D錯誤。13．甲公司20×4年年末應(yīng)收賬款賬面余額為800萬元，已提壞賬準備100萬元，假定稅法規(guī)定，已提壞賬準備在實際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則20×4年年末產(chǎn)生的暫時性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異800萬元B.可抵扣暫時性差異700萬元C.應(yīng)納稅暫時性差異900萬元D.可抵扣暫時性差異100萬元答案：D解析：資產(chǎn)的賬面價值700萬元＜計稅基礎(chǔ)800萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。14．甲公司2018年度銷售收入500萬元、資金需要量90萬元；2017年度銷售收入480萬元、資金需要量72萬元；2016年度銷售收入560萬元、資金需要量80萬元。若甲公司預(yù)計2019年度銷售收入600萬元，則采用高低點法預(yù)測的資金需要量是（）萬元。A.100B.75C.84D.96答案：C解析：b=（80-72）/（560-480）=0.1；a=72-480×0.1=24（萬元）；資金需要量模型為：Y=24+0.1X；2019年預(yù)測的資金需要量=24+0.1×600=84（萬元）。15．甲公司2015年12月31日以20000元價格處置一臺閑置設(shè)備,該設(shè)備于2007年12月以80000元價格購入，并當期投入使用，預(yù)計可使用年限為10年，預(yù)計殘值率為零。按年限平均法計提折舊(均與稅法規(guī)定相同)。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費，則該業(yè)務(wù)對當期現(xiàn)金流量的影響是()。A.增加20000元B.增加19000元C.減少20000元D.減少19000元答案：B解析：年折舊額=80000/10=8000(元)目前賬面價值=80000-8000x8=16000(元)該業(yè)務(wù)對當期現(xiàn)金流量的影響=20000-(20000-16000)x25%=19000(元)16．甲公司采用備抵法核算應(yīng)收款項的壞賬準備。按應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬準備。2019年度發(fā)生壞賬56萬元，收回上一年已核銷的壞賬20萬元。2019年末應(yīng)收款項余額比2018年末增加1200萬元，則甲公司2019年末應(yīng)計提壞賬準備的金額為（）萬元。A.96B.60C.24D.136答案：A解析：如果2019年當年沒有壞賬準備發(fā)生額，2019年應(yīng)補提壞賬準備=1200×5%=60（萬元）；2019年末計提壞賬之前壞賬準備發(fā)生額=-56+20=-36（萬元），使壞賬準備余額減少，則2019年末應(yīng)計提壞賬準備=60+36=96（萬元）。17．甲公司某零件年需要量18000件，每次訂貨成本20元，單位儲存成本0.5元/件。按照經(jīng)濟訂貨量進貨，計算結(jié)果中錯誤的是()。A.總訂貨成本300元B.年訂貨次數(shù)15次C.與進貨批量有關(guān)的總成本為900元D.經(jīng)濟訂貨量為1200件答案：C解析：經(jīng)濟訂貨量=V(2x18000x20/0.5)=1200(件)與進貨批量有關(guān)的總成本=V(2x18000x20x0.5)=600(元)年訂貨次數(shù)=18000/1200=15(次)總訂貨成本=15x20=300(元)。18．下列不屬于職工薪酬核算范圍的是（）。A.支付給未與企業(yè)簽訂勞動合同的董事相應(yīng)薪酬B.支付給外聘大學(xué)教授因提供培訓(xùn)而發(fā)生的講課費C.支付給與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同為企業(yè)提供服務(wù)的人員相應(yīng)福利D.支付給退休職工的養(yǎng)老金答案：B解析：支付給外聘大學(xué)教授因提供培訓(xùn)而發(fā)生的講課費，作為企業(yè)培訓(xùn)費，通常直接計入當期損益，不屬于職工薪酬核算范圍。19．下列關(guān)于會計政策變更的表述中，正確的是()。A.會計政策變更只需調(diào)整變更當年的資產(chǎn)負債表和利潤表:B.會計政策變更違背了會計政策前后各期保持一-致的原則.C.會計政策變更可任意選擇追溯調(diào)整法和未來適用法進行處理D.變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會計政策變更后的累積影響數(shù)答案：D解析：選項A,會計政策變更需要調(diào)整變更當年年末資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的年初余額、利潤表有關(guān)項目的上期金額及所有者權(quán)益變動表有關(guān)項目的上年余額和本年金額;選項B,會計政策變更是滿足法律、法規(guī)等規(guī)定，或者變更會計政策能夠提供更可靠、更相關(guān)的信息，不違背可比性原則;選項C,確定會計政策變更累積影響數(shù)能夠切實可行的，應(yīng)當采用追溯調(diào)整法處理，確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計政策，在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當采用未來適用法處理，不能隨意選擇。20．甲公司2014年1月1日以貨幣資金200萬元對乙公司進行投資，占其注冊資本的20%，采用權(quán)益法核算。至2015年12月31日，甲公司對乙公司股權(quán)投資的賬面價值為300萬元，其中其他綜合收益為100萬元。2016年1月2日甲公司以貨幣資金600萬元追加對乙公司股權(quán)投資，取得乙公司40%股權(quán)，改用成本法核算。下列有關(guān)甲公司追加投資時的會計處理中，錯誤的是()。A.“長期股權(quán)投資一投資成本(乙公司)”減少200萬元B.“長期股權(quán)投資一其他綜合收益(乙公司)”減少100萬元C.“長期股權(quán)投資一乙公司”確認的金額為900萬元D.“其他綜合收益”減少100萬元答案：D解析：多次交易最終形成非同一控制下企業(yè)合并，個別財務(wù)報表采用成本法核算，與原投資相關(guān)的其他綜合收益和資本公積不進行處理。21．甲公司原材料按計劃成本法核算。2019年6月期初“原材料”借方余額為40000元、“材料成本差異”科目貸方余額為300元，期初“原材料”科目余額中含有5月末暫估入賬的原材料計劃成本10000元。2019年6月份入庫原材料的計劃成本為50000元，實際成本為49500元。2019年6月份發(fā)出原材料的計劃成本為45000元。假設(shè)6月末暫估入賬原材料為零，不考慮相關(guān)稅費，則甲公司6月末庫存原材料的實際成本為（）元。A.45450B.25250C.44550D.34650答案：D解析：本期入庫材料成本差異=49500-50000=-500（元），本期材料成本差異率=（-300-500）/（40000-10000+50000）×100%=-1%，甲公司6月末庫存原材料的實際成本=（40000-10000+50000-45000）×（1-1%）=34650（元）。22．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購入原材料200公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅額17萬元(符合抵扣條件)。另發(fā)生運雜費5萬元，途中保險費用5萬元。原材料運抵公司后，驗收時發(fā)現(xiàn)運輸途中發(fā)生合理損耗5公斤，實際人庫195公斤，則該原材料人賬價值和單位成本分別為()。A.110.00萬元、0.56萬元/公斤B.107.25萬元、0.56萬元/公斤C.110.00萬元、0.55/公斤D.107.25萬元、0.55/公斤答案：A解析：原材料入賬價值=100+5+5=110(萬元),合理損耗計人材料入賬價值;單位成本=110/195=0.56(萬元/公斤)，選項A正確。23．甲公司2018年1月1日以銀行存款84萬元購入乙公司當日發(fā)行的5年期固定利率債券，作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券面值80萬元，每年付息一次、到期還本，票面年利率12%，實際年利率10.66%。采用實際利率法攤銷，則甲公司2018年12月31日該金融資產(chǎn)“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額為（）元。A.31884B.46456C.32536D.33544答案：D解析：相關(guān)會計分錄如下：2018年1月1日借：債權(quán)投資——成本800000——利息調(diào)整40000貸：銀行存款8400002018年12月31日借：應(yīng)收利息96000（800000×12%）貸：投資收益89544（840000×10.66%）債權(quán)投資——利息調(diào)整6456則2018年12月31日該金融資產(chǎn)“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額=40000-6456=33544（元）。24．甲公司、乙公司、丙公司、丁公司分別持有戊公司50%、28%、12%、10%的表決權(quán)股份，下列安排屬于合營安排的是（）。A.戊公司相關(guān)活動的決策需要51%以上的表決權(quán)通過方可做出B.戊公司相關(guān)活動的決策需要91%以上的表決權(quán)通過方可做出C.戊公司相關(guān)活動的決策需要80%以上的表決權(quán)通過方可做出D.戊公司相關(guān)活動的決策需要81%以上的表決權(quán)通過方可做出答案：B解析：合營安排需要滿足享有共同控制權(quán)的參與方組合一致同意并且只有唯一的一組。滿足51%以上的表決權(quán)不止一組，包括甲乙，甲丙，甲丁等，選項A錯誤；滿足91%以上的表決權(quán)只有甲乙丙丁這一組，選項B正確；滿足80%以上的表決權(quán)的不止一組，包括甲乙丙，甲乙丁等，選項C錯誤；滿足81%以上的表決權(quán)的不止一組，包括甲乙丙，甲乙丁等，選項D錯誤。25．甲公司按應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準備，2014年12月31日應(yīng)收賬款余額1800萬元，2015年發(fā)生壞賬38萬元，上一年已核銷的壞賬本期收回15萬元。2015年12月31日應(yīng)收賬款余額1200萬元，則甲公司2015年應(yīng)收賬款計提壞賬準備事項影響利潤總額為()萬元。A.10B.-10C.7D.-7答案：C解析：2014年期末壞賬準備余額=1800x5%=90(萬元)，核銷的壞賬應(yīng)借記“壞賬準備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目，上年已核銷壞賬在本期收回的，首先，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準備’科目，其次，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目，因此，2015年末未計提壞賬準備前的壞賬準備余額=90-38+15=67(萬元);2015年末壞賬準備余額=1200x5%=60(萬元)，需要沖回壞賬準備7萬元，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目，本期計提壞賬準備事項影響利潤總額的金額為=67-60=7(萬元)。26．甲公司2015年1月1日購入乙公司發(fā)行的3年期公司債券作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券公允價值520萬元(不考慮交易費用)，面值為500萬元，每半年付息一次，到期還本，票面利率6%，實際利率4%，采用實際利率法攤銷，則甲公司2015年6月30日“債權(quán)投資一利息調(diào)整”科目的余額為()萬元。A.10.4.B.15.4C.4.6D.20.0答案：B27．甲公司計劃投資建設(shè)一條生產(chǎn)線，項目總投資600萬元，建設(shè)期為3年，每年年初投入200萬元,項目建成后預(yù)計可使用10年，每年產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金凈流量150萬元，若甲公司要求的投資報酬率為8%，則該項目的凈現(xiàn)值是()萬元。已知:(P/A,8%，13)=7.903，(P/A,8%,3)=2.577，(P/A,8%，2)=1.783]A.182.3B.142.3C.242.3D.282.3答案：C解析：凈現(xiàn)值=-200-200/(1+8%)-200/(1+8%)2+150x[(P/A,8%，13)-(P/A,8%,3)]=242.3(萬元)。28．甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用，甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為200萬元，銷售成本為160萬元。乙公司以200萬元的價格作為固定資產(chǎn)入賬，該固定資產(chǎn)用于行政管理部門，不需要安裝并當月投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，則乙公司2019年末編制合并報表時，因該業(yè)務(wù)“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)抵銷的金額是（）萬元。A.44B.40C.32D.36答案：D解析：“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)抵銷的金額＝固定資產(chǎn)原價－累計折舊＝（200－160）－（200－160）/5/2＝36（萬元）。抵銷分錄如下：29．2015年6月30日，甲公司自行研發(fā)成功--項無形資產(chǎn)，滿足資本化條件的研發(fā)支出80萬元，不滿足資本化條件的研發(fā)支出20萬元。2015年7月1日該項無形資產(chǎn)投人使用，預(yù)計使用壽命為10年，采用直線法按月攤銷。2015年末甲公司預(yù)計該項無形資產(chǎn)的可收回金額為70萬元。假定不考慮其他因素,則2015年度甲公司研發(fā)、使用該項無形資產(chǎn)對當期利潤總額的影響金額是()萬元。A.28B.26C.30D.10答案：C解析：該項無形資產(chǎn)對當期利潤總額的影響金額=不滿足資本化條件的研發(fā)支出20+形成無形資產(chǎn)當期攤銷額80/10/2+當期計提的無形資產(chǎn)減值準備[(80-80/10/2)-70]=30(萬元)。30．下列關(guān)于原材料采購過程中的短缺和毀損的處理中，錯誤的是（）。A.定額內(nèi)合理的途中損耗，應(yīng)計入材料的采購成本B.屬于保險公司負責賠償?shù)膿p失，應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目C.屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目D.屬于無法收回的其他損失，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目答案：D解析：D項，屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后，將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。31．甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購人一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計折舊年限為8年，預(yù)計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是()。A.因該項固定資產(chǎn)2016年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元B.因該項固定資產(chǎn)2016年末應(yīng)確認的遞延所得稅負債為18.75萬元C.因該項固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元D.因該項固定資產(chǎn)2015年末應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75答案：A解析：2016年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=500-500/10x2=400(萬元)，其計稅基礎(chǔ)=(500-500x2/8)-(500-500x2/8)x2/8=281.25(萬元)，固定資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認的遞延所得稅負債余額=(400-281.25)x25%=29.69(萬元)。32．下列關(guān)于政府補助的會計處理中，錯誤的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當直接確認為遞延收益C.企業(yè)直接收到的財政貼息，應(yīng)當沖減相關(guān)借款費用D.與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用答案：B解析：B項，與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當分情況按照以下規(guī)定進行會計處理：①用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關(guān)成本；②用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關(guān)成本。33．股份有限公司股票發(fā)行沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分，應(yīng)計入()。A.資本公積一其他資本公積B.財務(wù)費用C.資本公積一資本溢價D.管理費用答案：B解析：股票發(fā)行費用沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分，應(yīng)將不足支付的發(fā)行費用直接計人當期財務(wù)費用。[提示]教材中按照原準則處理計人財務(wù)費用。但按照現(xiàn)行準則，股份有限公司股票發(fā)行沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分應(yīng)沖減留存收益。34．某證券資產(chǎn)組合由甲、乙、丙三只股票構(gòu)成，β系數(shù)分別為0.6、1.0和1.5，每股市價分別為8元、4元和20元，股票數(shù)量分別為400股、200股和200股。假設(shè)當前短期國債收益率為3%，股票價值指數(shù)平均收益率為10%，則該證券資產(chǎn)組合的風險收益率是（）。A.10.63%B.11.63%C.7.63%D.8.63%答案：C解析：該證券資產(chǎn)組合的總價值＝∑每股市價×股數(shù)＝8×400＋4×200＋20×200＝8000（元），因此該證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)＝∑證券資產(chǎn)的β系數(shù)×資產(chǎn)在組合中所占的價值比重＝0.6×（8×400）/8000＋1×（4×200）/8000＋1.5×（20×200）/8000＝1.09，該證券資產(chǎn)組合的風險收益率＝證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)×（市場組合收益率－無風險收益率）＝1.09×（10%－3%）＝7.63%，其中無風險收益率通常以短期國債的利率來近似替代；市場組合收益率通常用股票價格指數(shù)收益率的平均值或所有股票的平均收益率來代替。35．下列關(guān)于市盈率財務(wù)指標的表述中，錯誤的是（）。A.市盈率是股票每股市價與每股收益的比率B.該指標的高低反映市場上投資者對股票投資收益和投資風險的預(yù)期C.該指標越高，反映投資者對股票的預(yù)期越看好，投資價值越大，投資風險越小D.該指標越高，說明投資者為獲得一定的預(yù)期利潤需要支付更高的價格答案：C解析：C項，市盈率越高，說明獲得一定的預(yù)期利潤投資者需要支付更高的價格，因此，投資于該股票的風險也越大。36．企業(yè)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計價時，下列表述中錯誤的是（）。A.存貨跌價準備通常應(yīng)當按單個存貨項目計提，不得采用分類比較法計提B.總額比較法確定的期末存貨成本最高C.單項比較法確定的期末存貨成本最低D.分類比較法確定的期末存貨成本介于單項比較法和總額比較法之間答案：A解析：企業(yè)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計價時，對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨,可以按存貨類別計提存貨跌價準備。選項A錯誤。37．某企業(yè)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道工序，第一道工序工時定額12小時，第二道工序工時定額8小時，月末，甲產(chǎn)品在第一道工序的在產(chǎn)品數(shù)量是50件、在第二道工序的在產(chǎn)品數(shù)量是80件，則月末甲產(chǎn)品的約當產(chǎn)量是（）件。A.84B.79C.65D.105答案：B解析：月末甲產(chǎn)品的約當產(chǎn)量＝50×{12×50%/（12＋8）}＋80×{（12＋8×50%）/（12＋8）}＝79（件）。38．2019年12月1日，甲公司為乙公司提供債務(wù)擔保，因乙公司違約，乙公司和甲公司共同被提起訴訟，要求償還債務(wù)100萬元，至年末，法院尚未做出判決。甲公司預(yù)計該訴訟很可能敗訴。需承擔擔保連帶責任，估計代償金額為80萬元，甲公司若履行擔保連帶責任，確定可以從第三方獲得補償50萬元，并取得了相關(guān)證明，則甲公司2019年末對該或有事項會計處理正確的是（）。A.確認預(yù)計負債80萬元、確認資產(chǎn)0元B.確認預(yù)計負債80萬元、確認資產(chǎn)50萬元C.確認預(yù)計負債100萬元、確認資產(chǎn)50萬元D.確認預(yù)計負債30萬元、確認資產(chǎn)0元答案：B解析：企業(yè)預(yù)期從第三方獲得的補償，是一種潛在資產(chǎn)，其最終是否真的會轉(zhuǎn)化為企業(yè)真正的資產(chǎn)（即企業(yè)是否能夠收到這項補償）具有較大的不確定性，企業(yè)只有在基本確定能夠收到補償時才能對其進行確認。根據(jù)資產(chǎn)和負債不能隨意抵銷的原則，預(yù)期可獲得的補償在基本確定能夠收到時應(yīng)當確認為一項資產(chǎn)，而不能作為預(yù)計負債金額的扣減，應(yīng)沖減已確認的損失。甲公司相關(guān)賬務(wù)處理：39．2019年12月31日，甲公司對一項賬面價值70萬元、已計提減值準備10萬元的固定資產(chǎn)進行減值測試，確定其公允價值為60萬元、處置費用3萬元；預(yù)計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為55萬元，則2019年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)應(yīng)計提資產(chǎn)減值準備為（）萬元。A.13B.15C.3D.5答案：A解析：該固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額=60－3=57（萬元），其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為55萬元，所以該固定資產(chǎn)的可收回金額為57萬元。2019年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)應(yīng)計提資產(chǎn)減值準備金額=70-57=13（萬元），選項A正確。40．甲公司原有資本800萬元，其中債務(wù)資本200萬元（每年負擔利息24萬元），普通股資本600萬元（發(fā)行普通股10萬股，每股面值60元），所得稅稅率為25％。為了擴大業(yè)務(wù)，需追加籌資300萬元，籌資方式有兩種：一是全部按面值發(fā)行普通股，增發(fā)6萬股，每股面值50元；二是全部籌借長期債務(wù)，債務(wù)利率為12％，則兩種籌資方式每股收益無差別點的息稅前利潤為（）萬元。A.110B.116C.126D.120答案：D解析：如果兩個方案的每股收益相等，則：[（EBIT－24－300×12％）×（1－25％）]/10＝[（EBIT－24）×（1－25％）]/（10＋6），解得，EBIT＝120（萬元）。二、多選題41．下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生支出的表述中，不正確的有（）。A.研究階段的支出全部費用化，計入當期損益B.開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，計入營業(yè)外支出C.開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，計入無形資產(chǎn)D.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部計入當期損益E.為運行內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費，計入無形資產(chǎn)答案：BE解析：選項B，開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，計入管理費用；選項E，為運行內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費不構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計入管理費用。42．與增量預(yù)算法相比，下列關(guān)于零基預(yù)算法特點的表述中錯誤的有（）。A.認為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進行調(diào)整B.預(yù)算編制工作量較大、成本較高C.容易受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，預(yù)算編制難度加大D.有助于增加預(yù)算編制的透明度，有利于進行預(yù)算控制E.特別適用于不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目答案：AC解析：A項，增量預(yù)算法認為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進行調(diào)整；C項，零基預(yù)算法是以零為起點編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響。43．下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。A.支付的合同違約金B(yǎng).債務(wù)重組損失C.向慈善機構(gòu)支付的捐贈款D.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失E.固定資產(chǎn)報廢凈損失答案：BD解析：選項B，計入投資收益或其他收益；選項D，計入所建工程項目成本。44．下列因素中，影響企業(yè)稀釋每股收益的有（）。A.每股股利B.凈利潤C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.每股市價E.發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)答案：BCE解析：每股收益＝凈利潤/發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，稀釋每股收益是指企業(yè)存在具有稀釋性潛在普通股的情況下，以基本每股收益的計算為基礎(chǔ)，在分母中考慮稀釋性潛在普通股的影響，同時對分子也作相應(yīng)的調(diào)整。C項，可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)股時會導(dǎo)致發(fā)行在外普通股股數(shù)的增加，同時因轉(zhuǎn)股不再需要支付利息，導(dǎo)致凈利潤增加，進而影響稀釋每股收益。45．下列有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，錯誤的有（）。A.企業(yè)持有待售的無形資產(chǎn)應(yīng)按公允價值減去處置費用后的凈額進行攤銷B.企業(yè)對出租的無形資產(chǎn)進行攤銷時，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目C.企業(yè)對無形資產(chǎn)的攤銷，只能采用直線法攤銷，不允許采用其他方法攤銷D.企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)進行攤銷，攤銷金額應(yīng)當計入當期損益E.企業(yè)對專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)進行攤銷時，應(yīng)借記“制造費用”科目答案：ACD解析：選項A，持有待售無形資產(chǎn)不攤銷；選項C，無形資產(chǎn)可以采用合理的方法進行攤銷，如直線法、產(chǎn)量法等；選項D，無形資產(chǎn)的攤銷借方一般計入當期損益，如果是專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，可計入資產(chǎn)成本，如記入“制造費用”科目。46．下列各項中，體現(xiàn)會計信息質(zhì)量可比性要求的有（）。A.提供的會計信息清晰明了B.對發(fā)生的交易或事項及時進行確認、計量和報告C.提供的會計信息與財務(wù)報告使用者的決策相關(guān)D.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易，采用一致的會計政策核算E.不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或相似的交易，采用統(tǒng)一規(guī)定的會計政策核算答案：DE解析：可比性要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的會計政策進行會計核算，確保會計信息口徑一致，互相可比。因此選項DE正確。選項A體現(xiàn)的是可理解性；選項B體現(xiàn)的是及時性；選項C體現(xiàn)的是相關(guān)性。47．下列屬于公司收縮主要方式的有（）。A.吸收合并B.分拆上市C.公司分立D.新設(shè)合并E.資產(chǎn)剝離答案：BCE解析：公司收縮是指對公司的股本或資產(chǎn)進行重組從而縮減主營業(yè)務(wù)范圍或縮小公司規(guī)模的各種資本運作方式。公司收縮的主要方式有：資產(chǎn)剝離、公司分立、分拆上市。48．權(quán)益法下，被投資方如果發(fā)生超額虧損，可能貸記的科目有（）。A.長期股權(quán)投資B.長期應(yīng)收款C.其他應(yīng)收款D.營業(yè)外收入E.預(yù)計負債答案：ABE解析：企業(yè)如有實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，被投資單位發(fā)生的凈虧損應(yīng)由本企業(yè)承擔的部分，在“長期股權(quán)投資”的賬面價值減記至零以后，還需承擔的投資損失，應(yīng)以“長期應(yīng)收款”科目中實質(zhì)上構(gòu)成了對被投資單位凈投資的長期權(quán)益部分賬面價值減記至零為限，除上述已確認投資損失外，投資合同或協(xié)議中約定仍應(yīng)承擔的損失，確認為預(yù)計負債。49．某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人企業(yè)）以不收取手續(xù)費方式代售商品一批，該商品適用增值稅稅率為13％，接受價為180000元，售價為200000元（不含增值稅），采用售價金額法核算。當月將該批商品全部售出，收到銀行存款226000元，并收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款180000元，增值稅23400元，款項未付。下列關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)該批代銷商品成本所作的會計分錄中，正確的有（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：受托代銷商品200000B.借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：庫存商品200000C.借：主營業(yè)務(wù)成本180000貸：庫存商品180000D.借：主營業(yè)務(wù)成本180000貸：受托代銷商品180000E.借：商品進銷差價20000貸：主營業(yè)務(wù)成本20000答案：AE解析：不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，采用售價核算的，應(yīng)該按照售價借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“受托代銷商品”科目。月末應(yīng)分攤已銷代銷商品的進銷差價并調(diào)整當期的主營業(yè)務(wù)成本。分錄如下：收到商品：借：受托代銷商品200000貸：受托代銷商品款180000商品進銷差價20000對外銷售：借：銀行存款226000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26000借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：受托代銷商品200000借：商品進銷差價20000貸：主營業(yè)務(wù)成本20000借：受托代銷商品款180000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）23400貸：應(yīng)付賬款20340050．判斷客戶是否取得商品控制權(quán)時，企業(yè)應(yīng)考慮的因素有（）。A.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利，即客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務(wù)B.企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)C.企業(yè)已將該商品實物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實物占用該商品D.企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶E.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨區(qū)分答案：ABCD解析：在判斷客戶是否已取得商品控制權(quán)時，企業(yè)應(yīng)當考慮下列跡象：①企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利，即客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務(wù)。②企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)。③企業(yè)已將該商品實物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實物占有該商品。④企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風險和報酬。⑤客戶已接受該商品。⑥其他表明客戶已取得商品控制權(quán)的跡象。51．下列關(guān)于各項年金的說法中，正確的有（）。A.普通年金終值是每次收付款的復(fù)利終值之和B.永續(xù)年金無法計算其終值C.遞延年金無法計算其現(xiàn)值D.預(yù)付年金與普通年金的區(qū)別僅在于收付款時點不同E.遞延年金的終值與普通年金的終值計算方法一樣答案：ABDE解析：A項，普通年金終值是指普通年金最后一次收付時的本利和，它是每次收付款項的復(fù)利終值之和；B項，永續(xù)年金可以計算現(xiàn)值，無法計算其終值；C項，遞延年金可以計算現(xiàn)值；D項，普通年金是指將在一定時期內(nèi)按相同時間間隔在每期期末收付的相等金額，預(yù)付年金是指在一定時期內(nèi)按相同時間間隔在每期期初收付的相等金額，預(yù)付年金與普通年金的區(qū)別僅在于收付款時點不同；E項，遞延年金的終值與普通年金的終值計算方法一樣。52．甲公司經(jīng)營一家會員制健身俱樂部，2021年甲公司與500名客戶簽訂了為期2年的合同，一次收取價款2000萬元作為年費，客戶入會之后可以隨時在該俱樂部健身。除俱樂部的年費外，甲公司還向客戶共收取了5萬元的入會費，用于補償俱樂部為客戶進行注冊登記、準備會籍資料以及制作會員卡等初始活動所花費的成本。甲公司收取的入會費和年費均無需返還。不考慮其他因素的影響，則下列表述中正確的有（）。A.收取款項時確認合同負債2005萬元B.2021年度應(yīng)確認收入1000萬元C.2021年度應(yīng)確認收入1002.5萬元D.2021年末合同負債的余額為1002.5萬元E.2021年末合同負債的余額為1000萬元答案：ACD解析：入會費實質(zhì)上是客戶為健身服務(wù)所支付的對價的一部分，故應(yīng)當作為健身服務(wù)的預(yù)收款，與收取的年費一起在2年內(nèi)分攤確認為收入，其金額＝（2000＋5）/2＝1002.5（萬元）。借：銀行存款2005貸：合同負債20052021年末借：合同負債1002.5貸：主營業(yè)務(wù)收入1002.553．下列關(guān)于股利分配政策的說法中，正確的有（）。A.剩余股利政策最大限度地使用留存收益來滿足投資方案所需的股權(quán)資本，如有剩余就作為股利發(fā)放給股東B.剩余股利政策、固定或穩(wěn)定增長股利政策和固定股利支付率政策，都會導(dǎo)致每年股利不穩(wěn)定C.固定或穩(wěn)定增長股利政策有利于向市場傳遞企業(yè)正常發(fā)展的信息，增強投資者對公司的信心D.固定股利支付率即企業(yè)確定一個股利占盈余的比率，并在一定時期保持不變的E.低正常股利加額外股利政策發(fā)放的股利隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞而上下波動，體現(xiàn)了“多盈多分、少盈少分、無盈不分”的原則答案：ACD解析：選項B，固定或穩(wěn)定增長股利政策每年的股利是固定或增長的；選項E，固定股利支付率政策體現(xiàn)了“多盈多分、少盈少分、無盈不分”的原則。54．下列各項中，屬于企業(yè)在衰退階段采取的財務(wù)管理戰(zhàn)略的有（）。A.繼續(xù)增加存貨B.停止長期采購C.出售多余設(shè)備D.壓縮管理費用E.停止擴招雇員答案：BCE解析：選項A，是繁榮期采取的財務(wù)管理戰(zhàn)略；選項D，是蕭條期采取的財務(wù)管理戰(zhàn)略。55．下列關(guān)于涉及應(yīng)付及預(yù)收款項的業(yè)務(wù)處理中，正確的有（）。A.預(yù)收賬款借方反映應(yīng)收的款項和退回多收的款項B.購買方將銷貨方代墊的運雜費計入應(yīng)付賬款核算C.應(yīng)付賬款一般按到期時應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬D.企業(yè)采購業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)付賬款，在確認其入賬價值時不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣E.預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算答案：ABDE解析：選項A，預(yù)收賬款屬于負債，貸方表示預(yù)收賬款增加，借方表示預(yù)收賬款的減少和應(yīng)收賬款的增加；選項C，應(yīng)付賬款一般按確認時的應(yīng)付金額入賬，不考慮時間價值問題，不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。56．下列各項中，屬于一般性保護條款的內(nèi)容有（）。A.保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性B.借款的用途不得改變C.限制企業(yè)資本支出的規(guī)模D.限制企業(yè)非經(jīng)營性支出E.違約懲罰條款答案：ACD解析：一般性保護條款是對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同，主要包括：①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性；②限制企業(yè)非經(jīng)營性支出；③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模；④限制公司再舉債規(guī)模；⑤限制公司的長期投資。選項BE屬于特殊性保護條款的內(nèi)容。57．下列各項中，屬于股東財富最大化財務(wù)管理目標的優(yōu)點有（）。A.考慮了風險因素B.在一定程度上能避免企業(yè)短期行為C.不僅強調(diào)股東利益，而且重視其他相關(guān)者的利益D.股價可以準確反映企業(yè)財務(wù)管理狀況E.對上市公司而言，比較容易量化，便于考核和獎懲答案：ABE解析：與利潤最大化相比，股東財富最大化的主要優(yōu)點是：①考慮了風險因素，因為通常股價會對風險作出較敏感的反應(yīng)；②在一定程度上能避免企業(yè)短期行為，因為不僅目前的利潤會影響股票價格，預(yù)期未來的利潤同樣會對股價產(chǎn)生重要影響；③對上市公司而言，股東財富最大化目標比較容易量化，便于考核和獎懲。選項C，股東財富最大化目標強調(diào)得更多的是股東利益，而對其他相關(guān)者的利益重視不夠。選項D，股價受眾多因素影響，特別是企業(yè)外部因素，有些還可能是非正常因素。股價不能完全準確反映企業(yè)財務(wù)管理狀況，如有的上市公司處于破產(chǎn)的邊緣，但由于可能存在某些機會，其股票市價還在走高。58．下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本的有（）。A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流出大于銷售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入B.該存貨的市價波動很大，近期市價下跌C.由于市場需求發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨市場價格低于存貨成本D.市場利率當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率，導(dǎo)致可收回金額大幅度降低E.因消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下降答案：ACE解析：選項B，只有存貨的市價持續(xù)下跌，且在可預(yù)見的未來無回升的希望，才表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本；選項D是表明固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生減值的跡象。59．對于借款費用可能進入的會計科目有（）。A.在建工程B.財務(wù)費用C.研發(fā)支出D.制造費用E.交易性金融資產(chǎn)答案：ABCD解析：交易性金融資產(chǎn)是短期投資，不可以資本化。因此借款費用不能記入交易性金融資產(chǎn)。60．下列各項中，屬于現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容的有（）。A.資本支出預(yù)算B.現(xiàn)金收入C.費用預(yù)算D.現(xiàn)金支出E.現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運用答案：BDE解析：現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運用。三、材料解析題61．下列事項中，影響上市公司報告年度基本每股收益的有（）。A.當年回購的普通股B.已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券C.已發(fā)行的認股權(quán)證D.已派發(fā)的股票股利E.已授予的股份期權(quán)答案：AD解析：選項BCE屬于稀釋性潛在普通股，影響稀釋每股收益的計算，不影響基本每股收益。62．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應(yīng)收賬款賬面價值為24萬元，期初壞賬準備為2萬元，期末應(yīng)收賬款賬面價值為36萬元，期末壞賬準備為3萬元；期初資產(chǎn)總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，期末存貨是資產(chǎn)總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準，嘉華公司以2019年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認股權(quán)證，共計發(fā)放12.3萬份認股權(quán)證，每份認股權(quán)證可以在2020年5月31日按照每股6元的價格認購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為（）次。A.21B.22.15C.24D.26.67答案：B解析：該題能夠計算出賒銷收入，所以應(yīng)當采用賒銷收入計算，賒銷收入＝800×90%＝720（萬元），應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷收入/應(yīng)收賬款平均余額＝720/[（36＋3＋24＋2）/2]＝22.15（次）。63．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應(yīng)收賬款賬面價值為24萬元，期初壞賬準備為2萬元，期末應(yīng)收賬款賬面價值為36萬元，期末壞賬準備為3萬元；期初資產(chǎn)總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，期末存貨是資產(chǎn)總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準，嘉華公司以2019年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認股權(quán)證，共計發(fā)放12.3萬份認股權(quán)證，每份認股權(quán)證可以在2020年5月31日按照每股6元的價格認購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年的總資產(chǎn)報酬率為（）。A.12.31%B.12.6%C.12.8%D.12.9%答案：A解析：根據(jù)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售成本/平均存貨＝800×60%/[（50＋期末存貨）/2]＝8（次），則期末存貨＝70（萬元），因為期末存貨是資產(chǎn)總額的10%，所以期末資產(chǎn)總額＝70/10%＝700（萬元）?？傎Y產(chǎn)報酬率＝800×10%/[（600＋700）/2]×100%＝12.31%。64．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應(yīng)收賬款賬面價值為24萬元，期初壞賬準備為2萬元，期末應(yīng)收賬款賬面價值為36萬元，期末壞賬準備為3萬元；期初資產(chǎn)總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，期末存貨是資產(chǎn)總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準，嘉華公司以2019年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認股權(quán)證，共計發(fā)放12.3萬份認股權(quán)證，每份認股權(quán)證可以在2020年5月31日按照每股6元的價格認購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年期末的資產(chǎn)總額為（）萬元。A.650B.750C.680D.700答案：D解析：根據(jù)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售成本/平均存貨＝800×60%/[（50＋期末存貨）/2]＝8（次），則期末存貨＝70（萬元），因為期末存貨是資產(chǎn)總額的10%，所以期末資產(chǎn)總額＝70/10%＝700（萬元）。65．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：經(jīng)測算，當折現(xiàn)率為20%時，該設(shè)備投資項目的凈現(xiàn)值為37.368萬元；當折現(xiàn)率為24%時，該設(shè)備投資項目的凈現(xiàn)值為-31.288萬元，采用插值法計算該投資項目的內(nèi)含報酬率為（）。A.21.82%B.22.18%C.23.15%D.21.50%答案：B解析：內(nèi)含報酬率是使投資方案凈現(xiàn)值為零時的折現(xiàn)率，(內(nèi)含報酬率-20%)/(24%-20%)=(0-37.368)/(-31.288-37.368)，內(nèi)含報酬率=22.18%，所以選項B正確。66．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權(quán)計提壞賬準備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴重資金周轉(zhuǎn)困難，多項債務(wù)違約，信用風險增加，無法償還該應(yīng)收賬款，與長江公司進行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應(yīng)收賬款，該項應(yīng)收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關(guān)稅費影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，黃河公司因債務(wù)重組應(yīng)確認對損益的影響金額為（）萬元。A.68B.-352C.-368D.-300答案：B解析：2016年1月1日，黃河公司相關(guān)會計分錄為：借：固定資產(chǎn)清理8720累計折舊280貸：固定資產(chǎn)9000借：應(yīng)付賬款8500其他收益352貸：固定資產(chǎn)清理8720應(yīng)付賬款——債務(wù)重組13267．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權(quán)計提壞賬準備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴重資金周轉(zhuǎn)困難，多項債務(wù)違約，信用風險增加，無法償還該應(yīng)收賬款，與長江公司進行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應(yīng)收賬款，該項應(yīng)收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關(guān)稅費影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：黃河公司因該債務(wù)重組事項影響2016年度利潤總額的金額為（）萬元。A.-380.5B.-353.5C.10.5D.14.0答案：A解析：黃河公司因該債務(wù)重組事項影響2016年度利潤總額的金額=-352-[150×（1+7%）-132]=-380.5（萬元）。68．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2016年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，會計利潤總額為700萬元，相關(guān)的交易或事項如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務(wù)機關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計提工資薪金700萬元，實際發(fā)放660萬元，其余部分擬于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理；預(yù)計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項（2），下列會計處理正確的是（）。A.借：銀行存款100貸：所得稅費用——當期所得稅費用100B.借：銀行存款100貸：所得稅費用——遞延所得稅費用100C.借：銀行存款100貸：其他收益100D.借：銀行存款100貸：營業(yè)外收入100答案：C解析：企業(yè)收到退回的所得稅款，屬于政府補助（免稅），收到時計入其他收益69．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2016年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，會計利潤總額為700萬元，相關(guān)的交易或事項如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務(wù)機關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計提工資薪金700萬元，實際發(fā)放660萬元，其余部分擬于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理；預(yù)計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2016年12月31日，長城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。A.88.5B.51C.25D.12.5答案：A解析：事項（1），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=（640-580）×25%=15（萬元）；事項（3），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=2000×10%×25%=50（萬元）；事項（4），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=（800-750）×25%=12.5（萬元）；事項（5），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=（700-660）×25%+（20.5-660×2.5%）×25%=11（萬元）；2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額均為零，則2016年12月31日，長城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=15+50+12.5+11=88.5（萬元）。70．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2016年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，會計利潤總額為700萬元，相關(guān)的交易或事項如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務(wù)機關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計提工資薪金700萬元，實際發(fā)放660萬元，其余部分擬于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理；預(yù)計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2016年度長城公司應(yīng)確認的所得稅費用為（）萬元。A.24B.50C.150D.201答案：C解析：2016年度長城公司應(yīng)確認的所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=201+遞延所得稅費用（1500×10%×25%-88.5）=150（萬元）。71．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應(yīng)納稅所得額；（2）計提與擔保事項相關(guān)的預(yù)計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應(yīng)納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)甲公司2018年度實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，則甲公司2018年度的應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.250B.220C.370D.420答案：D解析：應(yīng)納稅所得額＝1000＋600－60＋140＝1680（萬元）；應(yīng)交所得稅＝1680×25%＝420（萬元）。72．長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年1月1日，長江公司進行債務(wù)重組時應(yīng)確認的投資收益是（）萬元。A.－5.0B.－10.9C.－10.0D.－5.9答案：D解析：應(yīng)確認的投資收益＝50－（60.9－5）＝－5.9（萬元）。借：應(yīng)收賬款50壞賬準備5投資收益5.9貸：應(yīng)收票據(jù)60.973．長城公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關(guān)稅費5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對黃河公司不具有重大影響，將其劃分為其他權(quán)益工具投資。（2）2014年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入黃河公司20%的股權(quán)，長城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，黃河公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益）200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項長期股權(quán)投資進行減值測試，預(yù)計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)以上資料，回答下列各題2015年1月1日，長城公司持有黃河公司30%長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.3100B.3000C.3300D.2800答案：C解析：長城公司進一步取得黃河公司20%的股權(quán)，對其具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算，長期股權(quán)投資的初始投資成本=追加投資日原股權(quán)投資的公允價值1000+新增股權(quán)支付對價的公允價值2000=3000（萬元）。因全部持有的30%的股權(quán)采用權(quán)益法核算，需考慮初始投資成本的調(diào)整，進一步取得投資日長城公司應(yīng)享有的被投資方的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額為3300萬元（11000×30%），長期股權(quán)投資的初始投資成本小于被投資方的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的份額，需進行調(diào)整，所以2015年1月1日長城公司持有黃河公司30%長期股權(quán)投資的賬面價值為3300萬元。74．長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年1月1日，振興公司進行債務(wù)重組時應(yīng)確認的投資收益是（）萬元。A.5.0B.5.9C.10.0D.10.9答案：D解析：應(yīng)確認的投資收益＝60.9－50＝10.9（萬元）。借：應(yīng)付票據(jù)60.9貸：應(yīng)付賬款50投資收益10.975．長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準備5萬