1．（2019年真題）甲公司擬購買一臺價值40萬元的設(shè)備，預計使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。該設(shè)備預計每年為公司實現(xiàn)銷售收入50萬元，相應(yīng)付現(xiàn)成本22萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，會計折舊與稅法規(guī)定一致，則該設(shè)備經(jīng)營期每年現(xiàn)金凈流量為（）萬元。A.50B.28C.115D.232．某公司當期每股股利為3.30元，預計未來每年以3%的速度增長，假設(shè)投資者的必要收益率為8%，則該公司每股股票的價值為（）元。A.41.25B.67.98C.66.00D.110.003．甲企業(yè)計劃投資購買一臺價值35萬元的設(shè)備，預計使用壽命5年，按年限平均法計提折舊，期滿無殘值；預計使用該設(shè)備每年給企業(yè)帶來銷售收入40萬元、付現(xiàn)成本17萬元。若甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則該投資項目每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為（）萬元。A.15B.19C.23D.274．2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場使用。根據(jù)合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期首3個月為免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的營業(yè)收入超過10億元，乙公司應(yīng)向甲公司支付經(jīng)營分享收入80萬元。乙公司2020年度實現(xiàn)營業(yè)收入12億元。甲公司認定上述租賃為經(jīng)營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對甲公司2020年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.570萬元B.600萬元C.450萬元D.650萬元5．根據(jù)我國公司法的規(guī)定，上市公司在彌補虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤，按照股份比例分配利潤，上市公司以現(xiàn)金分配利潤而確認應(yīng)付股利的時點是（）。A.實際分配利潤時B.實現(xiàn)利潤當年年末C.董事會通過利潤分配預案時D.股東大會批準利潤分配方案時6．（2013年真題）2011年1月1日，甲公司從銀行取得年利率為8%的專門借款2000萬元用于當日開工建設(shè)的廠房，2011年累計發(fā)生建造支出1800萬元；2012年1月1日，甲公司又從銀行取得年利率為6%的一般借款800萬元，當天支付工程建造款600萬元。甲公司無其他一般借款，若不考慮其他因素，則甲公司2012年第一季度一般借款利息費用應(yīng)予以資本化的金額是（）萬元。A.2B.3C.6D.97．負債按現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，其采用的會計計量屬性是（）。A.重置成本B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.現(xiàn)值8．2021年年初甲公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額為1200萬元，相應(yīng)的“壞賬準備”科目貸方余額為60萬元，當年實際發(fā)生壞賬損失200萬元，收回已核銷的壞賬120萬元。2021年年末，經(jīng)計算甲公司應(yīng)補提壞賬準備150萬元。假設(shè)該公司壞賬準備計提比例為5%，不考慮其他因素，則2021年12月31日“應(yīng)收賬款”期末余額為（）萬元。A.2600B.5800C.2400D.56009．下列有關(guān)或有事項的表述中，正確的是（）。A.清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方補償時，補償金額在很可能收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認B.對于或有事項既要確認或有負債，也要確認或有資產(chǎn)C.對固定資產(chǎn)計提折舊不屬于或有事項D.或有事項應(yīng)確認為預計負債10．甲公司每年固定成本為1500萬元，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價為20元，單位變動成本為12元，本年實際銷售300萬件，則安全邊際率為（）。A.37.5%B.60%C.62.5%D.40%11．甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行5年期分期付息、一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬元，款項已存入銀行，債券票面利率為6%。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為9%。則甲公司2018年12月31日因該可轉(zhuǎn)換債券應(yīng)確認利息費用（）元。（已知（P/A，9%，5）=3.8897，（P/F，9%，5）=0.6499）A.1585936.3B.1589907.6C.1655136.4D.1609636.512．某企業(yè)現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，全年的現(xiàn)金需要量為100萬元，每次轉(zhuǎn)換為有價證券的成本為1000元，有價證券的報酬率為15%，則最佳現(xiàn)金持有量下的轉(zhuǎn)換成本為（）元。A.10000B.7600C.8660D.765013．在計算速動比率指標時，下列各項中，不屬于速動資產(chǎn)的是（）。A.應(yīng)收票據(jù)B.貨幣資金C.交易性金融資產(chǎn)D.存貨14．2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開始施工。2018年6月1日甲公司從銀行借入于當日計息的專門借款，并于2018年6月26日使用該項專門借款支付第二期工程款，該項專門借款的利息開始資本化的時點為（）。A.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日15．（2014年真題）2013年1月1日，甲公司開始建造廠房，工期預計兩年，該工程沒有專門借款，占用兩筆一般借款，一筆是2012年1月1日發(fā)行的總額為5000萬元的一般公司債券，期限為5年，年利率為8%；另一筆是2012年10月20日取得的五年期長期借款1000萬元，年利率為6.5%，甲公司分別于2013年1月1日、9月1日支付工程款900萬元和1200萬元，假定這兩筆一般借款除用于廠房建設(shè)外，沒有其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建或生產(chǎn)活動，則甲公司2013年這兩筆一般借款發(fā)生的利息應(yīng)予以資本化的金額為（）萬元。A.85B.93C.133D.100.7516．下列各項中，不屬于經(jīng)濟周期中繁榮階段采用的財務(wù)管理戰(zhàn)略的是（）。A.擴充廠房設(shè)備B.增加勞動力C.提高產(chǎn)品價格D.開發(fā)新產(chǎn)品17．甲公司計劃投資建設(shè)一條新生產(chǎn)線，原始投資額為60萬元，預計新生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年可為公司新增凈利潤4萬元，生產(chǎn)線的年折舊額為6萬元，則該投資的回收期為（）年。A.5B.6C.10D.1518．破產(chǎn)企業(yè)在企業(yè)被法院宣告破產(chǎn)后，根據(jù)實際情況設(shè)置的清算凈值類科目是（）。A.清算凈損益B.共益?zhèn)鶆?wù)支出C.清算凈值D.應(yīng)付破產(chǎn)費用19．下列做法中，不符合會計實質(zhì)重于形式要求的是（）。A.計提資產(chǎn)減值準備B.分期收款方式銷售商品C.具有融資性質(zhì)的售后回購D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定20．資產(chǎn)按照購買時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購買資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量，則所采用的會計計量屬性為（）。A.公允價值B.歷史成本C.可變現(xiàn)凈值D.重置成本21．（2022年真題）下列關(guān)于借款費用的表述中，正確的是（）。A.為簡化核算，在資本化期間內(nèi)，外幣借款本金及利息的匯兌差額均應(yīng)予以資本化B.資產(chǎn)購建過程中發(fā)生安全事故而導致的中斷，屬于非正常中斷，應(yīng)按中斷連續(xù)時間長短界定借款費用是否暫?；蚶^續(xù)資本化C.符合資本化條件的資產(chǎn)，在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷的時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用的資本化D.在資本化期間內(nèi)，尚未動用的借款進行暫時性投資取得的投資收益，應(yīng)沖減資本化金額22．以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，重分類日公允價值與賬面價值的差額應(yīng)計入（）。A.公允價值變動損益B.其他綜合收益C.投資收益D.資本公積23．下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）。A.外幣財務(wù)報表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.其他債權(quán)投資的公允價值變動D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資（其他權(quán)益工具投資）的公允價值變動24．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，相關(guān)負債的公允價值在資產(chǎn)負債表日的變動應(yīng)計入（）。A.資本公積B.管理費用C.公允價值變動損益D.其他綜合收益25．下列各項中，不屬于短期薪酬的是（）。A.職工福利費B.短期利潤分享計劃C.失業(yè)保險D.短期帶薪缺勤26．甲公司生產(chǎn)并銷售乙產(chǎn)品，2017年5月實現(xiàn)銷售收入1000萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保障條款，該產(chǎn)品售出后6個月內(nèi)，如果出現(xiàn)質(zhì)量問題可以免費進行維修，根據(jù)以往的經(jīng)驗估計，出現(xiàn)較大問題時的維修費用為銷售收入的2%；出現(xiàn)較小問題時的維修費用為銷售收入的1%。甲公司估計售出的產(chǎn)品中有90%不會出現(xiàn)質(zhì)量問題，8%可能發(fā)生較小的質(zhì)量問題，2%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題，則甲公司當月應(yīng)確認的預計負債金額為（）萬元。A.1.2B.2.4C.3.6D.4.827．下列關(guān)于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎觯_的是（）。A.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，雖該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，但仍需待整體完工后停止借款費用資本化B.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化C.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當停止借款費用資本化D.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達到3個月，應(yīng)當暫停借款費用資本化28．甲公司2014年12月1日購入一臺設(shè)備，原值為200萬元，預計可使用5年，預計凈殘值率為4%，采用年數(shù)總和法計提折舊。2016年12月31日，甲公司在對該設(shè)備賬面價值進行檢查時，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。根據(jù)當日市場情況判斷，如果將該設(shè)備予以出售，預計市場價格為85萬元，清理費用為3萬元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，預計未來3年現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，則2016年末該設(shè)備應(yīng)計提減值準備為（）萬元。A.35.6B.4.8C.2.8D.029．某項目第二年營業(yè)收入為100萬元，付現(xiàn)營運成本為50萬元，固定資產(chǎn)折舊額為20萬元，無形資產(chǎn)攤銷額為10萬元，所得稅稅率為25%，則該項目第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量為（）萬元。A.45.00B.15.00C.37.50D.67.5030．下列各項中，不屬于企業(yè)庫存商品的是（）。A.委托外單位加工的商品B.接受來料加工制造的代制品C.為外單位加工修理的代修品D.發(fā)出展覽的商品31．甲公司系增值稅一般納稅人，2017年5月購入丙材料100噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元、增值稅稅額為85萬元；從外地購入時發(fā)生裝卸費用10萬元（不含稅），丙材料運抵公司后，實際驗收入庫97噸，經(jīng)查明，運輸途中發(fā)生合理損耗1噸，非正常損耗2噸，則甲公司該批丙材料的入賬價值為（）萬元。A.499.8B.537.8C.494.8D.448.832．下列關(guān)于制造企業(yè)產(chǎn)品成本計算基本方法的表述中，錯誤的是（）。A.品種法既不要求按產(chǎn)品批別計算成本，也不要求按生產(chǎn)步驟計算成本B.分批法適用于單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計算成本的多步驟生產(chǎn)C.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法是按產(chǎn)品加工步驟的先后順序，逐步計算并結(jié)轉(zhuǎn)各步驟半成品成本D.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于各步驟半成品有獨立的經(jīng)濟意義，管理上要求核算半成品成本的企業(yè)33．甲超市2020年8月的月初庫存商品的進價總額為35萬元，售價總額為50萬元；本期購入商品進價總額為320萬元，售價總額為450萬元；本期取得的商品銷售收入為400萬元。該商店按零售價法核算。該企業(yè)本期的銷售成本為（）萬元。A.355B.284C.280D.27134．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料實際成本為806萬元，支付的加工費為130萬元，增值稅稅額為16.9萬元，受托方代收代繳的消費稅額為104萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（）萬元。A.936B.952.9C.1040D.1056.935．下列各項應(yīng)在“所有者權(quán)益變動表”中單獨列示的有（）。A.盈余公積彌補虧損B.提取盈余公積C.綜合收益總額D.利潤總額E.稀釋每股收益36．甲公司2016年1月5日支付2000萬元取得乙公司200萬股的股權(quán)投資，并將其分類為交易性金融資產(chǎn)核算。2016年5月3日，乙公司宣布分派現(xiàn)金股利每股0.2元。2016年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2800萬元，2017年5月30日，甲公司以3000萬元轉(zhuǎn)讓了該股權(quán)投資，并支付相關(guān)費用20萬元。則甲公司因該項股權(quán)交易應(yīng)累計確認的股權(quán)投資收益為（）萬元。A.1020B.1000C.990D.98037．投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，下列表述正確的有（）。A.當月增加的投資性房地產(chǎn)（建筑物）當月不計提折舊B.已計提的減值準備待投資性房地產(chǎn)價值得以恢復時可予轉(zhuǎn)回C.后續(xù)轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)作為會計估計變更處理D.處置投資性房地產(chǎn)時，按其賬面價值借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目E.按期計提折舊或者進行攤銷，應(yīng)貸記“累計折舊（攤銷）”科目38．下列各項中，屬于企業(yè)期間費用的有（）。A.籌辦期間發(fā)生的開辦費B.固定資產(chǎn)盤虧發(fā)生的凈損失C.無法區(qū)分研究和開發(fā)階段的研發(fā)支出D.為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的售后服務(wù)網(wǎng)點發(fā)生的職工薪酬E.行政管理部門發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)大修理費用39．下列關(guān)于出租人對經(jīng)營租賃的會計處理表述中，正確的有（）。A.為承租人擔保如承擔某些費用的激勵措施時，應(yīng)將該費用自租金收入總額中扣除B.應(yīng)采用類似資產(chǎn)的折舊政策對租賃的固定資產(chǎn)計提折舊C.租賃期內(nèi)只能采用直線法將租賃收款額確認為租金收入D.對已識別的減值損失應(yīng)計提資產(chǎn)減值準備E.發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費用直接計入損益40．下列資產(chǎn)負債表日后事項中屬于非調(diào)整事項的有（）。A.發(fā)生巨額虧損B.收回退回的報告年度銷售商品C.法院已結(jié)案訴訟項目賠償與報告年度確認的預計負債有較大差異D.因遭受水災導致報告年度購入的存貨發(fā)生重大損失E.報告年度暫估入賬的固定資產(chǎn)已辦理完竣工決算手續(xù)，暫估價格與決算價格有較大差異41．（2021年真題）下列關(guān)于凈現(xiàn)值與現(xiàn)值指數(shù)的表述中，正確的有（）。A.兩者均為絕對數(shù)指標B.兩者均為考慮貨幣的資金時間價值C.兩者均為無法反映投資方案的實際投資報酬率D.兩者均適用于投資額較大的獨立方案決策E.兩者均反映投資效率42．（2019年真題）下列關(guān)于應(yīng)收賬款保理的表述中，正確的有（）。A.有助于改善企業(yè)資產(chǎn)的流動性，增強債務(wù)清償能力B.可分為有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理C.實質(zhì)是企業(yè)利用未到期應(yīng)收賬款向銀行抵押獲得短期借款的融資方式D.是一項單純的收賬管理業(yè)務(wù)E.能降低企業(yè)壞賬發(fā)生的可能性有效控制壞賬風險43．企業(yè)發(fā)生的下列各項交易或事項中，可能會引起資本公積發(fā)生變化的有（）。A.企業(yè)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈B.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，股份的公允價值總額與股本的差額C.應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免D.企業(yè)對某項長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，資產(chǎn)負債表日被投資單位除凈損益和其他綜合收益以外的其他原因?qū)е碌乃姓邫?quán)益發(fā)生增減變動E.資產(chǎn)負債表日，以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值44．（2021年真題）下列屬于債務(wù)人以組合方式清償債務(wù)的債務(wù)重組方式有（）。A.以現(xiàn)金償還部分債務(wù)，同時將剩余債務(wù)展期B.以一項同時包含金融負債成分和權(quán)益工具成分的復合金融工具替換原債務(wù)C.以機器設(shè)備償還部分債務(wù)，剩余債務(wù)轉(zhuǎn)為資本D.破產(chǎn)清算期間以其廠房償還部分債務(wù)，剩余債務(wù)于破產(chǎn)清算終結(jié)日豁免E.修改債務(wù)本金、利息及還款期限條款45．（2015年真題）下列各項，不通過“長期應(yīng)付款”科目核算的有（）。A.付款期限超過一年的辭退福利B.以分期付款方式購入無形資產(chǎn)的應(yīng)付款項C.應(yīng)付職工的長期福利D.應(yīng)付三年期的借款E.付款期限超過一年的材料采購款46．下列各項中會引起留存收益增減變動的有（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增實收資本B.盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本C.盈余公積分配現(xiàn)金股利D.盈余公積彌補虧損E.實際分配股票股利47．下列各項中，可能通過“盈余公積”科目核算的有（）。A.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取企業(yè)發(fā)展基金B(yǎng).投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式C.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金D.同一控制下企業(yè)合并，初始投資成本大于付出對價的賬面價值E.企業(yè)減資注銷庫存股48．企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計入當期損益的有（）。A.買入外匯B.接受外幣資本投資C.外幣計價的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動D.賣出外匯E.外幣計價的其他權(quán)益工具投資公允價值變動49．下列情況中實際利率大于名義利率的有（）。A.信用額度B.貼現(xiàn)利率C.加息利率D.補償余額E.周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議50．下列關(guān)于遞延所得稅會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應(yīng)計入所得稅費用B.應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負債應(yīng)以現(xiàn)值進行計量C.遞延所得稅負債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量D.當期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)當考慮當期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額E.遞延所得稅費用是按照會計準則規(guī)定當期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)加上當期應(yīng)予確認的遞延所得稅負債的金額51．下列事項中，會導致留存收益總額發(fā)生變化的有（）。A.用盈余公積彌補虧損B.將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于存貨的賬面價值C.對前期少確認的收入進行追溯重述D.用資本公積轉(zhuǎn)增資本E.宣告分配現(xiàn)金股利52．下列關(guān)于應(yīng)收款項減值測試和確定的表述中，正確的有（）。A.對于單項金額重大的應(yīng)收款項，在資產(chǎn)負債表日應(yīng)單獨進行減值測試B.對于單項金額非重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當采用組合方式進行減值測試，分析判斷是否發(fā)生減值C.對經(jīng)單獨測試后未發(fā)生減值的單項金額重大的應(yīng)收款項，無需再分析判斷是否發(fā)生減值D.若在資產(chǎn)負債表日有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生了減值，應(yīng)將其賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值E.單項金額重大的應(yīng)收款項減值測試需預計該項應(yīng)收款項未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，可以采用現(xiàn)時折現(xiàn)率計算53．下列會計事項中，屬于或有事項的有（）。A.債務(wù)擔保B.虧損合同C.環(huán)境污染整治D.產(chǎn)品質(zhì)量保證E.向存在嚴重財務(wù)風險的企業(yè)銷售產(chǎn)品54．下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認為投資性房地產(chǎn)B.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當計入所建造的房屋建筑物成本C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當確認為固定資產(chǎn)E.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算55．按照《企業(yè)會計準則第12號——債務(wù)重組》，下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，錯誤的有（）。A.債務(wù)重組不能改變交易對手方B.對合同資產(chǎn)進行的交易安排，屬于債務(wù)重組準則規(guī)范的范圍C.債務(wù)重組協(xié)議中債權(quán)人必須對債務(wù)人做出讓步D.債務(wù)人用于償債的資產(chǎn)必須是已經(jīng)在資產(chǎn)負債表中確認的資產(chǎn)E.債務(wù)人可以以處置組清償債務(wù)56．下列關(guān)于固定或穩(wěn)定增長股利政策的說法中，正確的有（）。A.不利于樹立公司的良好形象B.股利與公司盈余緊密地配合C.有助于投資者合理的安排股利收入與支出D.股利的支付與企業(yè)的盈利相脫節(jié)E.賦予公司較大的靈活性57．下列事項中，產(chǎn)生暫時性差異的有（）。A.甲公司對庫存的一批存貨計提20萬元的跌價準備B.乙公司對持有的一項長期股權(quán)投資確認其他權(quán)益變動30萬元C.丙公司對一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)確認公允價值變動100萬元D.丁公司因一項對關(guān)聯(lián)方的債務(wù)擔保確認預計負債20萬元E.戊公司計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用25萬元58．下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，錯誤的有（）。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)不可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)不可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)E.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)59．在估計投資項目現(xiàn)金流量時，應(yīng)考慮的因素有（）。A.因采納該項目而增加的應(yīng)付賬款B.無論是否采納該項目均會發(fā)生的成本C.因采納該項目需占用一宗土地，放棄該宗土地用于其他用途實現(xiàn)的收益D.因采納該項目對現(xiàn)有競爭性項目的銷售額產(chǎn)生沖擊E.因采納該項目引起的現(xiàn)金支出增加額60．母公司將子公司分拆上市對完善公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮的主要功能有（）。A.壓縮公司層級結(jié)構(gòu)，使子公司更靈活面對挑戰(zhàn)B.使母公司更易于動用子公司資金投資新業(yè)務(wù)C.解決母公司投資不足的問題D.有效激勵母公司管理層的工作積極性E.使子公司獲得自主的融資渠道61．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料一中的交易或事項，甲公司有關(guān)會計處理的說法中錯誤的是（）。A.甲公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元B.不形成暫時性差異C.形成可抵扣暫時性差異500萬元D.形成應(yīng)納稅暫時性差異500萬元E.甲公司應(yīng)確認遞延所得稅負債125萬元62．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料二中的交易或事項，對甲公司遞延所得稅的影響的說法正確的是（）。A.甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元B.甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)75萬元C.甲公司應(yīng)確認遞延所得稅負債75萬元D.甲公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)18萬元63．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料三中的交易或事項，甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.180B.0C.50D.4564．2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，向乙公司租入某大樓的某一層用于零售經(jīng)營。根據(jù)租賃合同的約定，有關(guān)資料如下：（1）商業(yè)用房的租賃期為10年，并擁有3年的續(xù)租選擇權(quán)。租賃期內(nèi)每年租金為30萬元，續(xù)租期間每年租金25萬元，均于每年年初支付。（2）租賃期間如果甲公司每年銷售收入超過1000萬元，當年還需支付按銷售額的2‰計算的租金，于當年年底支付。（3）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費用為5萬元，其中3萬元為向該樓層前任租戶支付的款項，2萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司2.5萬元的傭金。（4）在租賃期開始日，甲公司評估后認為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開始日計提折舊，預計凈殘值為零。（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年6%。（P/A，6%，10）＝7.3601，（P/A，6%，9)＝6.8017，（P/A，6%，3）＝2.6730；（P/F，6%，10）＝0.5584，（P/F，6%，9）＝0.5919，（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/F，6%，2）＝0.8900。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2021年的年銷售額為1200萬元，則下列處理正確的是（）。A.確認營業(yè)成本0.4萬元B.確認營業(yè)成本2.4萬元C.計入使用權(quán)資產(chǎn)成本2.4萬元D.沖減租賃負債2.4萬元65．華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該辦公樓完工后的入賬價值為（）萬元。A.3524B.3554.5C.3533D.3545.566．華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。華遠公司2×16年應(yīng)予資本化的借款利息費用為（）萬元。A.204B.240C.195D.15967．華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。華遠公司2×17年應(yīng)予資本化的借款利息費用為（）萬元。A.120B.140C.129D.150.568．承租人甲公司就某棟建筑物的某一層樓與出租人乙公司簽訂了為期10年的租賃協(xié)議，并擁有5年的續(xù)租選擇權(quán)。有關(guān)資料如下：（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年50000元，續(xù)租期間為每年55000元，所有款項應(yīng)于每年年初支付。（2）租賃期間若甲公司年銷售額超過10000000元，當年應(yīng)再支付按銷售額的1‰計算的租金，于當年年底支付。（3）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費用為20000元，其中，15000元為向該樓層前任租戶支付的款項，5000元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。（4）作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司5000元的傭金。（5）在租賃期開始日，甲公司評估后認為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，因此，將租賃期確定為10年。（6）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5%，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為10年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種借款而必須支付的利率。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費影響。已知（P/A，5%，9）=7.1078，（P/A，5%，10）=7.7217。根據(jù)上述資料，回答下列問題：在租賃期開始日，甲公司應(yīng)確認的使用權(quán)資產(chǎn)成本為（）元。A.386085B.401085C.405390D.42039069．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報20×2年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準備年末余額為250萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅。（3）甲公司于20×0年購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費4800萬元。甲公司當年實現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入的15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）其他相關(guān)資料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。②甲公司20×2年實現(xiàn)利潤總額5000萬元。③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×2年甲公司的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.2650B.2750C.2850D.295070．甲股份有限公司2020年有關(guān)所有者權(quán)益變動等的資料如下：（1）2020年7月1目按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2020年11月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截止2020年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元／股；（4）2020年度實現(xiàn)銷售收入凈額16000萬元，銷售凈利潤率為10％，凈利潤全部留存；（5）甲公司2020年的資本積累率為30％。假設(shè)該公司2020年度除上述項目外，未發(fā)生影響所有者權(quán)益增減變動的其他事項，年末負債總額為13000萬元。根據(jù)上述資料，回答下列各題：71．長江公司是上市公司，在2020年至2021年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易和事項如下：（1）2020年1月1日，長江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3.5元的普通股1000萬股作為對價取得甲公司40%有表決權(quán)的股份。長江公司按權(quán)益法核算對甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長江公司向證券承銷機構(gòu)等支付了12萬元的傭金和手續(xù)費。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為9200萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)當日賬面價值為400萬元，公允價值為560萬元，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，因其他債權(quán)投資導致其他綜合收益增加300萬元，當年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（3）2021年1月2日，長江公司出售30%的甲公司股份，取得銀行存款3480萬元，出售部分股份后，長江公司對甲公司不再具有重大影響，將剩余10%甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當日剩余股權(quán)的公允價值為1160萬元。（4）2021年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（5）2021年12月31日，長江公司持有甲公司股權(quán)的公允價值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年1月1日，長江公司取得甲公司40%股權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.3500B.3512C.3680D.374472．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報20×2年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準備年末余額為250萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅。（3）甲公司于20×0年購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費4800萬元。甲公司當年實現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入的15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）其他相關(guān)資料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。②甲公司20×2年實現(xiàn)利潤總額5000萬元。③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司20×2年遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為（）萬元。A.62.5B.75C.137.5D.－512.573．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構(gòu)人員30人，20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構(gòu)人員工資30萬元。（2）分別按照當月工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對上述事項（5），20×5年12月31日黃河公司因該項股份支付確認的“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額是（）萬元。A.280B.200C.350D.15074．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構(gòu)人員30人，20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構(gòu)人員工資30萬元。（2）分別按照當月工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：黃河公司20×5年12月“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額為（）萬元。A.1061.6B.1053.6C.1052.8D.910.675．長江公司是上市公司，在2020年至2021年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易和事項如下：（1）2020年1月1日，長江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3.5元的普通股1000萬股作為對價取得甲公司40%有表決權(quán)的股份。長江公司按權(quán)益法核算對甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長江公司向證券承銷機構(gòu)等支付了12萬元的傭金和手續(xù)費。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為9200萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)當日賬面價值為400萬元，公允價值為560萬元，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，因其他債權(quán)投資導致其他綜合收益增加300萬元，當年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（3）2021年1月2日，長江公司出售30%的甲公司股份，取得銀行存款3480萬元，出售部分股份后，長江公司對甲公司不再具有重大影響，將剩余10%甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當日剩余股權(quán)的公允價值為1160萬元。（4）2021年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（5）2021年12月31日，長江公司持有甲公司股權(quán)的公允價值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2020年因持有甲公司股權(quán)確認投資收益的金額為（）萬元。A.480B.288C.467.2D.275.276．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是（）。A.6.5%B.7.0%C.5.0%D.7.5%77．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料四中的交易或事項，對甲公司遞延所得稅的影響的說法正確的是（）。A.甲公司應(yīng)確認遞延所得稅負債500萬元B.甲公司應(yīng)確認遞延所得稅負債875萬元C.甲公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)375萬元D.甲公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)400萬元78．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司利潤表中應(yīng)列示的2020年度所得稅費用為（）萬元。A.3005B.2500C.2905D.338079．長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計劃成本法進行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2×21年6月1日，甲材料庫存600千克，單位計劃成本為0.6萬元/千克，計劃成本總額為360萬元（包括上月末暫估入賬的甲材料100千克，計劃成本60萬元），材料成本差異為25萬元（超支）。6月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2日，收到上月采購甲材料的發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為63萬元，增值稅稅額為8.19萬元，支付運費0.3萬元。（2）5日，從外地采購一批甲材料共計300千克，增值稅專用發(fā)票注明價款171萬元，增值稅稅額為22.23萬元，上述款項以銀行存款支付。（3）10日，長江公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料500千克。（4）20日，由于黃河公司發(fā)生財務(wù)困難，不能如期支付貨款230萬元。長江公司與黃河公司進行債務(wù)重組，當日應(yīng)收賬款的公允價值為200萬元，已計提壞賬準備10萬元。重組協(xié)議規(guī)定，黃河公司以200千克甲材料進行抵債，該批材料的公允價值為180萬元。當日長江公司收到該批甲材料。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。長江公司6月份的材料成本差異率為（）。A.3.57％B.11.01％C.10.54％D.11.5％80．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2019年度的借款費用利息的資本化金額是（）萬元。A.74B.52C.82D.50【參考答案】1．D2．B3．B4．D5．D6．C7．A8．A9．C10．A11．B12．C13．D14．D15．D16．D17．B18．C19．A20．B21．B22．A23．D24．C25．C26．A27．B28．C29．A30．A31．A32．C33．B34．A35．ABC36．A37．AD38．ACDE39．ABD40．AD41．BC42．ABCE43．ABD44．AC45．ACDE46．BCE47．ABE48．ACD49．BCDE50．BDE51．CE52．ABD53．ABCD54．ADE55．BCD56．CD57．ABCE58．BDE59．ACDE60．ACE61．ACDE62．A63．D64．B65．A66．C67．C68．D69．B70．B71．D72．C73．D74．C75．C76．A77．B78．D79．D80．B【參考答案及解析】1．解析：該設(shè)備經(jīng)營期每年計提折舊＝40/5＝8（萬元）；經(jīng)營期每年現(xiàn)金流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本）×（1－25%）＋折舊×25%＝（50－22）×75%＋8×25%＝23（萬元）。2．解析：根據(jù)題中資料，該公司每股股票的價值=[3.30×（1+3%）]/（8%-3%）=67.98（元）。選項B正確。3．解析：每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量＝40－17－（40－17－35／5）×25%＝19（萬元）4．解析：上述交易對甲公司2020年度營業(yè)利潤的影響金額=[50×（12－3）＋50×12×4]/5＋80=650（萬元）。選項D正確。5．解析：企業(yè)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤，確認為應(yīng)付股利；董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報表附注中披露。6．解析：甲公司2012年占用一般借款金額=1800+600-2000=400（萬元），甲公司2012年第一季度一般借款利息費用應(yīng)予以資本化的金額=400×6%×1/4=6（萬元）。7．解析：在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。8．解析：期末壞賬準備的余額＝60－200＋120＋150＝130（萬元），應(yīng)收賬款的期末余額＝130/5%＝2600（萬元）。9．解析：選項A，清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方補償時，補償金額在基本確定收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認；選項B，或有資產(chǎn)和或有負債是不能予以確認的；選項D，與或有事項有關(guān)的義務(wù)只有在滿足一定條件時，才能確認為預計負債。10．解析：盈虧臨界點銷售額＝1500/（20－12）×20＝3750（萬元），實際銷售額＝300×20＝6000（萬元），安全邊際率＝（6000－3750）/6000×100%＝37.5％。拓展：盈虧臨界點作業(yè)率＝3750/6000×100%＝62.5％。11．解析：該可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分公允價值＝2000×6%×（P/A，9%，5）＋2000×（P/F，9%，5）＝120×3.8897＋2000×0.6499＝1766.564（萬元），2018年應(yīng)確認的利息費用＝1766.564×9%＝158.99076（萬元）。12．解析：最佳現(xiàn)金持有量＝（2×1000000×1000/15%）1/2≈115470（元）；轉(zhuǎn)換成本＝全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×每次轉(zhuǎn)換成本＝1000000/115470×1000≈8660（元）。13．解析：速動資產(chǎn)是企業(yè)在短期內(nèi)可變現(xiàn)的資產(chǎn)，等于流動資產(chǎn)減去存貨、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)后的金額，包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項等。14．解析：借款費用開始資本化時點要同時滿足三個條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（即2月18日）、借款費用已經(jīng)發(fā)生（6月1日）、為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始（3月2日），因此6月1日同時滿足上述三個條件，答案是選項D。15．解析：一般借款資本化率＝（5000×8%＋1000×6.5%）/（5000＋1000）＝7.75%；所占用一般借款本金的加權(quán)平均數(shù)＝900＋1200×4/12＝1300（萬元）；一般借款費用的資本化金額＝1300×7.75%＝100.75（萬元）。16．解析：選項D，屬于復蘇階段采用的財務(wù)管理戰(zhàn)略。17．解析：靜態(tài)投資回收期＝原始投資額/年現(xiàn)金凈流量，每年現(xiàn)金凈流量＝4＋6＝10（萬元），原始投資額為60萬元，所以投資回收期＝60/10＝6（年），選項B正確。18．解析：選項AB屬于清算損益類科目；選項D，屬于負債類科目。19．解析：實質(zhì)重于形式要求，是指企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。一般運用實質(zhì)重于形式要求的有：關(guān)聯(lián)方交易關(guān)系的確認、售后回購等。選項A計提資產(chǎn)減值準備，體現(xiàn)了謹慎性要求，不體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求。20．解析：在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購買時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購買資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量；負債按照因承擔現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。21．解析：選項A，在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當予以資本化，一般借款匯兌差額不能資本化，都應(yīng)予以費用化；選項C，發(fā)生正常中斷，借款費用的資本化應(yīng)當繼續(xù)進行；選項D，在資本化期間內(nèi)，尚未動用的專門借款進行暫時性投資取得的投資收益，應(yīng)沖減資本化金額。22．解析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，已計提減值準備的，借記“債權(quán)投資減值準備”科目，按其賬面余額，貸記“債權(quán)投資（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息）”科目，按其差額，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。23．解析：直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資（其他權(quán)益工具投資）的公允價值變動導致的其他綜合收益屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益。24．解析：根據(jù)準則的規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后其相應(yīng)的公允價值變動計入公允價值變動損益核算。25．解析：選項C，失業(yè)保險屬于離職后福利。26．解析：甲公司當月應(yīng)確認的預計負債金額=1000×（2%×2%+1%×8%+90%×0）=1.2（萬元）。27．解析：選項A，所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造或者生產(chǎn)過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化；選項C，是正常中斷，不符合暫停資本化條件，應(yīng)繼續(xù)資本化；選項D，中斷時間是“累計”達到3個月，不是連續(xù)超過3個月，不符合暫停資本化條件，應(yīng)繼續(xù)資本化。28．解析：可收回金額按照預計售價減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定，即可收回金額為82萬元（85-3）；計提減值準備前的賬面價值=200-200×（1-4%）×（5+4）/15=84.8（萬元），應(yīng)計提減值準備=84.8-82=2.8（萬元）。29．解析：第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝（100－50－20－10）×（1－25%）＋20＋10＝45（萬元）?；颍旱诙甑臓I業(yè)現(xiàn)金凈流量＝（100－50）×（1－25%）＋（20＋10）×25％＝45（萬元）。30．解析：選項A，委托外單位加工的商品，不屬于庫存商品。31．解析：甲公司購進原材料運輸途中發(fā)生非正常損耗部分會增加剩余部分的單位成本，所以最終實際入庫的材料應(yīng)按98噸計量，所以甲公司剩余該批丙材料的入賬價值=（500+10）/100×98=499.8（萬元）。32．解析：選項C，逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法是按產(chǎn)品加工步驟的先后順序，逐步計算并結(jié)轉(zhuǎn)各步驟半成品成本；平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法是指不計算各步驟的半成品成本，而只計算本步驟發(fā)出的費用和應(yīng)由產(chǎn)成品負擔的份額，將各步驟成本計算單中產(chǎn)成品應(yīng)負擔的份額平行匯總來計算產(chǎn)品成本的一種方法。33．解析：成本率＝（35＋320）/（50＋450）＝71%，期末存貨成本＝（50＋450－400）×71%＝71（萬元），本期銷售成本＝35＋320－71＝284（萬元）。34．解析：委托加工物資收回后用于消費稅應(yīng)稅項目的，受托方代收代繳的消費稅可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資成本。因此收回的委托加工物資的實際成本＝806＋130＝936（萬元）。35．解析：在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目：①綜合收益總額；②會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；③所有者投入資本和向所有者分配利潤等；④提取的盈余公積；⑤實收資本、其他權(quán)益工具、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。36．解析：甲公司因該項股權(quán)交易應(yīng)累計確認的股權(quán)投資收益=現(xiàn)金流入（3000-20+0.2×200）-現(xiàn)金流出2000=1020（萬元）。37．解析：選項B，投資性房地產(chǎn)的減值準備一旦計提不允許轉(zhuǎn)回；選項C，成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，應(yīng)作為會計政策變更處理；選項E，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷應(yīng)使用“投資性房地產(chǎn)累計折舊（累計攤銷）”科目。38．解析：期間費用包括：管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。選項ACE，應(yīng)計入管理費用；選項D，應(yīng)計入銷售費用。選項B，計入營業(yè)外支出。39．解析：選項C，在租賃期內(nèi)各個期間，出租人應(yīng)采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方式將經(jīng)營租賃收款額確認為收入；選項E，出租人發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費用應(yīng)當資本化至租賃標的資產(chǎn)的成本。40．解析：選項BCE屬于日后調(diào)整事項。41．解析：選項A，現(xiàn)值指數(shù)屬于相對數(shù)指標；選項D，凈現(xiàn)值法不適宜于對投資額差別較大的獨立投資方案的比較決策；選項E，現(xiàn)值指數(shù)反映了投資效率，凈現(xiàn)值沒有反映投資效率。42．解析：應(yīng)收賬款保理保理是一項綜合性的金融服務(wù)方式,其同單純的融資或收賬管理有本質(zhì)區(qū)別，因此選項D不正確。43．解析：選項C，計入其他收益；選項E，計入公允價值變動損益。賬務(wù)處理：選項A：借：銀行存款貸：實收資本資本公積——資本溢價選項B：借：應(yīng)付賬款等貸：股本資本公積——股本溢價投資收益選項C：借：應(yīng)付賬款貸：其他收益選項D：借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動貸：資本公積——其他資本公積（或相反）選項E：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益44．解析：選項BD，不適用債務(wù)重組準則；選項E，屬于修改其他條款方式的債務(wù)重組。45．解析：選項AC，辭退福利、職工的長期福利通過應(yīng)付職工薪酬核算；選項D，在長期借款核算；選項E，在應(yīng)付賬款核算。46．解析：選項A，借計資本公積，貸計實收資本，不涉及留存收益；選項B，借計盈余公積，貸計實收資本，盈余公積減少，留存收益減少；選項C，借計盈余公積，貸計應(yīng)付股利，盈余公積減少，留存收益減少；選項D，借計盈余公積，貸計利潤分配——未分配利潤，一增一減，對留存收益無影響；選項E，借計利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利，貸計股本，利潤分配減少，留存收益減少。47．解析：選項C，借記“利潤分配——提取職工獎勵及福利基金”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，不通過“盈余公積”科目核算。選項D，同一控制下企業(yè)合并，初始投資成本大于付出對價的賬面價值時，其差額應(yīng)計入資本公積——股本溢價；若初始投資成本小于付出對價的賬面價值，其差額先沖減資