2022年江蘇省南通市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列關(guān)于變更審計業(yè)務(wù)的說法中正確的是（）

A.有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該變更是合理的

B.如果管理層不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款

C.對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告可以提及原審計業(yè)務(wù)

D.將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師可以在報告中提及已執(zhí)行的程序

2.為應(yīng)對被審計公司應(yīng)收賬款項目可能存在的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師正在針對應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定設(shè)計進(jìn)一步審計程序。在以下列示的進(jìn)一步審計程序中，你認(rèn)為最有效的是（）。

A.檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況

B.對賒銷審批、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制測試

C.以消極方式向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

D.計算壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的比例，并與上年比較

3.下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施

C.在期中實施了實質(zhì)性程序后，注冊會計師針對剩余期間可以僅實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序

4.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，不能根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是()。

A.遞延所得稅負(fù)債B.專項應(yīng)付款C.遞延收益D.貨幣資金

5.在控制測試中運用統(tǒng)計抽樣時，當(dāng)信賴過度風(fēng)險為5%，確定的可容忍偏差率為7%時，假定樣本規(guī)模為75,已知與偏差數(shù)0，1，2，3對應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)分別為3.0、4.8、6.3、7.8，則當(dāng)樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為（）時，注冊會計師不應(yīng)直接作出接受或拒絕總體的結(jié)論

A.3B.2C.1D.0

6.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.計算機(jī)每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進(jìn)行邏輯測試

7.對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價值應(yīng)稱（）

A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價值

8.<4>、在可容忍誤差率為6％，預(yù)計誤差率為4％，允許的抽樣風(fēng)險為3％的情況下，當(dāng)注冊會計師對200個文檔進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是（）。

A.接受對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風(fēng)險小于預(yù)計的誤差率

B.接受對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率

C.不接受對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率

D.不接受對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于預(yù)計的誤差率

9.會計師事務(wù)所因出具不實報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時，下列說法中，正確的是（）。（不適用于現(xiàn)行考試政策）

A.只有在被審計單位的財產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，會計師事務(wù)所才承擔(dān)賠償責(zé)任

B.當(dāng)被審計單位存在過失時，應(yīng)當(dāng)減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.當(dāng)利害關(guān)系人存在過失時，應(yīng)當(dāng)免除會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

D.會計師事務(wù)所承擔(dān)的補(bǔ)充賠償責(zé)任沒有最高賠償額的限定

10.

第

5

題

下列屬于注冊會計師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作是（）。

A.了解丙公司的財務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B.了解上年度財務(wù)報表審計的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計報告的意見類型等

C.商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)的5‰收取

D.明確丙公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風(fēng)景區(qū)召開審計工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程

11.在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性時，下列判斷中正確的是()。

A.如果被審計單位具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

B.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自財務(wù)報表日起的6個月

C.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息

D.如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響

12.ABC會計師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務(wù)報表。A注冊會計師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。ABC會計師事務(wù)所因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

13.以下項目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債項目的是（）。

A.預(yù)計負(fù)債B.遞延所得稅負(fù)債C.一年內(nèi)到期的長期借款D.應(yīng)付債券

14.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對固定資產(chǎn)折舊費用實施分析程序時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定資產(chǎn)折舊計提不足的是（）。

A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失

B.累計折舊與固定資產(chǎn)原值比率不斷增大

C.本年固定資產(chǎn)賬面價值增加幅度很大

D.固定資產(chǎn)保險額每年成兩位數(shù)百分比遞增

15.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計計劃的因素，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調(diào)整

B.對預(yù)期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改

D.對進(jìn)一步審計程序的修改

16.下列屬于審計報告日前其他信息中發(fā)現(xiàn)重大不一致時，如果需要修改已審計財務(wù)報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應(yīng)采取的措施的是（）。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

17.下列有關(guān)注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多的在期中實施進(jìn)一步審計程序

B.注冊會計師在確定何時實施進(jìn)一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

C.如果評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險為高風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

D.如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施審計程序

18.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的事項的是()。

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

19.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

A.技術(shù)合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費

B.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額

C.貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝缷費和保險費

D.記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”的合計金額

20.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）。

A.審計證據(jù)包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他信息，兩者缺一不可

B.被審計單位的會議記錄、內(nèi)部控制手冊屬于審計證據(jù)中的其他信息

C.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)

D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)該直接從中挑選一個作為恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

21.在編制和歸整審計工作底稿時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列有關(guān)重大事項的說法中不正確的是()。

A.重大事項中應(yīng)當(dāng)包括導(dǎo)致注冊會計師無法進(jìn)行存貨監(jiān)盤的情形

B.重大事項中應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師對收入舞弊的考慮

C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內(nèi)容、時間、地點和參加人員等

22.注冊會計師在考慮利用專家工作時，應(yīng)就一些事項與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議。下列各項中，不屬于這些事項的是（）。

A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

B.注冊會計師與專家各自的角色和責(zé)任

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.注冊會計師出具的意見類型

23.下列關(guān)于內(nèi)部控制基準(zhǔn)日的說法中正確的是（）

A.注冊會計師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，只需測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制即可

B.注冊會計師要對某個期間段（如一年）內(nèi)每天的運行情況進(jìn)行描述

C.控制測試所涵蓋的期間必須與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

D.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多

24.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師針對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實質(zhì)性分析程序

C.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序

D.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進(jìn)行核對或調(diào)整

25.各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務(wù)處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會計報表的方法不同

26.

在確定對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

A.針對客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序B.重大錯報風(fēng)險C.獨立性要求D.審計時間預(yù)算

27.<2>下列關(guān)于乙注冊會計師對其他信息責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.乙注冊會計師負(fù)有專門責(zé)任確定其他信息是否得到恰當(dāng)陳述

B.乙注冊會計師在對財務(wù)報表出具審計報告時可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具專項鑒證報告時，乙注冊會計師需要承擔(dān)法律責(zé)任，其責(zé)任取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

D.乙注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告日前獲取全部其他信息，如果是在審計報告日后才獲取的，不用考慮其對審計報告的影響

28.甲公司2012年度財務(wù)報表已經(jīng)XYZ會計師事務(wù)所的x注冊會計師審計。ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。下列有關(guān)期初余額審計的說法中，錯誤的是（）。

A.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2012年度財務(wù)報表和相關(guān)披露，以及X注冊會計師出具的審計報告

B.為確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊會計師評估認(rèn)為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過查閱2012年度審計工作底稿，獲取關(guān)于非流動資產(chǎn)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.A注冊會計師未能對2012年12月31日的存貨實施監(jiān)盤，因此，除對存貨的期末余額實施審計程序，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序

29.會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情形，則應(yīng)當(dāng)終止該項審計業(yè)務(wù)的是（）。

A.管理層嚴(yán)重不誠信

B.審計項目組不能在審計業(yè)務(wù)約定條款要求的時間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組關(guān)鍵成員出現(xiàn)個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

D.審計項目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認(rèn)定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

30.審計證據(jù)的()是指審計證據(jù)能如實反映客觀事實。

A.可靠性B.及時性C.相關(guān)性D.謹(jǐn)慎性

31.下列有關(guān)風(fēng)險評估的說法中不正確的是（）。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)

B.如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計單位的內(nèi)部控制

D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

32.在控制檢查風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險

C.進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險

D.合理設(shè)計和有效實施進(jìn)一步審計程序

33.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務(wù)報表出具審計報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持獨立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

34.A注冊會計師擔(dān)任B集團(tuán)財務(wù)報表審計項目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

35.在對應(yīng)付賬款進(jìn)行審計時，注冊會計師能證實應(yīng)付賬款被高估的是（）。

A.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

B.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單

D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

36.

根據(jù)材料回答4～7題。

C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司2008年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在業(yè)務(wù)承接和制定審計計劃過程中，C注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

C注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動。下列活動中不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（）

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.了解被審計單位及其環(huán)境

D.及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書

37.注冊會計師實施的下列存貨監(jiān)盤的抽查程序中，正確的是（）。

A.注冊會計師告知被審計單位擬抽查的項目，以提高審計的效率

B.盡量將難以盤點的存貨或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍

C.從存貨實物選取項目追查至盤點記錄，以獲取有關(guān)存貨完整性的審計證據(jù)

D.如果審計時間不足，省略了一部分存貨監(jiān)盤程序

38.下列關(guān)于書面聲明的理解中，正確的是（）

A.書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書形式致送注冊會計師

B.書面聲明一定程度上可以減輕注冊會計師的責(zé)任

C.對于被審計單位持有的交易性金融資產(chǎn)，若不能從管理層獲取該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師也能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.除了基本書面聲明，注冊會計師無須從管理層處獲取其他書面聲明

39.下列有關(guān)特別風(fēng)險的說法中，正確的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險評估為特別風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解并測試與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險實施細(xì)節(jié)測試

D.注冊會計師在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果

40.

第

10

題

某小規(guī)模商業(yè)企業(yè)銷售貨物20800元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金520元，到期未收回包裝物押金1040元，當(dāng)期應(yīng)納增值稅為（）。

A.800元B.820元C.840元D.860元

41.下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點的是()。

A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計記錄的正確性

C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

42.乙注冊會計師負(fù)責(zé)審計B公司2011年度財務(wù)報表。在下列關(guān)于8公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.乙注冊會計師于2012年3月10日完成了審計工作，并于2012年3月25日實際編寫完成了對B公司2011年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2012年5月28日完成歸檔

B.乙注冊會計師于2012年2月28日完成了對B公司2011年度財務(wù)報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進(jìn)一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2011年5月1日歸檔

C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實施對8公司2011年度財務(wù)報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項后會計師事務(wù)所決定不再承接該項審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.乙注冊會計師于2012年2月1日完成甲公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

43.關(guān)于在財務(wù)報表審計中考慮環(huán)境事項，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師在財務(wù)報表審計中應(yīng)當(dāng)考慮可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的環(huán)境事項

B.注冊會計師考慮環(huán)境事項，是為了針對被審計單位是否存在違反環(huán)境法律法規(guī)情況發(fā)表意見

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的環(huán)境事項導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的環(huán)境事項導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息所涉及的環(huán)境事項，以識別其是否與已審計財務(wù)報表存在重大不一致

44.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師無須了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

B.注冊會計師無須測試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制運行有效性

C.審計工作可以更多的依賴信息技術(shù)類審計方法

D.注冊會計師將采用“穿過計算機(jī)進(jìn)行審計”的方式

45.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔工作的表述中正確的是()。A.在完成最終審計檔案的歸整工作前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保留那些已被取代的審計工作底稿的草稿

B.不管注冊會計師是否完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)自審計報告曰起，對審計工作底稿至少保存10年

C.如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以對其做出變動

D.永久性檔案主要是那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案，比如總體審計策略和具體審計計劃

46.注冊會計師了解被審計單位關(guān)于財務(wù)業(yè)績的衡量與評價的目的是（）。

A.考慮管理層的投資決策

B.考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力

C.考慮財務(wù)報表重大錯報金額

D.考慮管理層的經(jīng)營活動目標(biāo)

47.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，下列有關(guān)實施檢查的規(guī)定恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對業(yè)務(wù)實施檢查的周期最長不得超過5年

B.周期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)針對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢查

C.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作

D.在確定檢查范圍時，會計師事務(wù)所不得考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論

48.

49.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是（）

A.書面聲明的日期可以與審計報告日一致

B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

C.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期

50.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。以下對A注冊會計師利用甲公司內(nèi)部審計工作的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊會計師可以通過查閱內(nèi)部審計計劃和內(nèi)部審計報告等信息獲取內(nèi)部審計人員對甲公司內(nèi)部管理決策效率的評價

B.A注冊會計師不可以將可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項告知甲公司內(nèi)部審計人員

C.內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師不必對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內(nèi)部審計工作

D.內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內(nèi)部審計工作

二、多選題(30題)51.

第

26

題

如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過會計報表的重要性水平，注冊會計師通過擴(kuò)大實質(zhì)性測試的范圍，以（）。

A.降低檢查風(fēng)險和審計風(fēng)險B.進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要C.使匯總數(shù)低于重要性水平D.排除原審計程序的局限性

52.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審計單位治理層溝通的有（??）。

A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

D.注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

53.注冊會計師證明投資性房地產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的實質(zhì)性程序有（）。

A.檢查建筑物權(quán)證、土地使用權(quán)證等證明文件，確定建筑物、土地使用權(quán)是否歸被審計單位所有

B.與被審計單位討論，以確定劃分為投資性房地產(chǎn)的建筑物、土地使用權(quán)是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定

C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解建筑物、土地使用權(quán)是否存在抵押和擔(dān)保的情況

D.采用公允價值模式的，說明公允價值的確定依據(jù)和方法，以及公允價值變動對損益的影響

54.存貨監(jiān)盤程序是一個組合程序，其包括的審計程序有（）

A.重新計算B.實物檢查C.觀察D.詢問

55.注冊會計師于2013年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作，2013年9月25日又承接了A公司2013年的財務(wù)報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施()。

A.在審計報告中說明債券發(fā)行的策劃工作對審計的影響

B.并不影響?yīng)毩⑿?，不采取任何措?/p>

C.由項目組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復(fù)核審計和債券發(fā)行的策劃工作

D.由另一會計師事務(wù)所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作

56.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨部分

B.如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

57.王豪是德化會計師事務(wù)所的主任會計師，正在對本所近期執(zhí)行的若干審計業(yè)務(wù)進(jìn)行總體質(zhì)量檢查，以確保注冊會計師發(fā)表的審計意見是正確的。下面是王豪在檢查中發(fā)現(xiàn)的需要加以考慮的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

24

題

對于以下（）事項，注冊會計師無須出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告。

A.被審計單位持有的金額重大的交易性金融資產(chǎn)在財務(wù)報表日后可能市價嚴(yán)重下跌

B.注冊會計師委托當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所監(jiān)盤寄銷在外的商品，并對結(jié)果滿意

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)已審報表與其他信息不一致，但確信財務(wù)報表是正確的

D.被審計單位將其重要會計政策和會計估計作了合理改變且作了適當(dāng)披露

58.下列關(guān)于了解被審計單位的內(nèi)部控制要素中，正確的是（）

A.控制活動B.對控制的監(jiān)督C.與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通D.風(fēng)險評估程序

59.當(dāng)存在下列()情形時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試。A.A.對風(fēng)險的評估預(yù)期控制的運行是有效的

B.對風(fēng)險的評估預(yù)期控制的運行是合理的

C.內(nèi)部控制存在固有局限性

D.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

60.在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價并進(jìn)行風(fēng)險評估后，注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結(jié)論的有()。

A.控制本身的設(shè)計是否有效B.控制是否得到執(zhí)行C.是否信賴控制并實施控制測試D.是否實施實質(zhì)性程序

61.下列項目中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.無形資產(chǎn)B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)收票據(jù)

62.針對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，以下風(fēng)險評估程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素

B.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

C.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制

D.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

63.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的范度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

64.注冊會計師為了解管理層凌駕于控制之上而實施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計政策

B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期間發(fā)生的交易或事項

65.下列（）情形中將因自身利益對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩?/p>

A.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

B.為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

C.當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部時，其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

D.當(dāng)一個實體在審計客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計客戶對該實體重要時，會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在該實體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

66.下列各項中，注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A.對特定認(rèn)定使用實質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性

B.對已記錄的金額或比率做出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

C.做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報

D.已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額

67.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括()。

A.現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍

B.現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無坐支

C.會計與出納是否進(jìn)行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚

D.有無屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費用支出是否經(jīng)過批準(zhǔn)

68.

根據(jù)《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)，如果會計師事務(wù)所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)活動出現(xiàn)以下（）情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其存在過失。

A.負(fù)責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)

B.未根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行必要的審計程序

C.審計過程中未能尋求專家意見

D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所要求的重要性原則

69.有關(guān)注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)可容忍偏差率超過20％時，注冊會計師通常無需實施控制測試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊會計師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響

C.注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計師通?？梢詫λ锌刂茰y試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率

70.下列對于集團(tuán)項目組與組成部分注冊會計師溝通的理解中，正確的有（）

A.在雙向溝通中，集團(tuán)項目組不能接觸組成部分注冊會計師的相關(guān)審計工作底稿

B.雙方的溝通事項不包括表明可能存在管理層偏向的跡象

C.組成部分注冊會計師應(yīng)該就總體發(fā)現(xiàn)以及得出的結(jié)論和意見與集團(tuán)項目組溝通

D.如果認(rèn)為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定需要實施哪些追加的程序

71.注冊會計師運用分析程序的基礎(chǔ)就是利用分析（）各因素的內(nèi)在關(guān)系。

A.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間B.財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間D.非財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間

72.

在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)測性。下列審計程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有()。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序

B.不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點

C.對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證

D.對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

73.以下關(guān)于注冊會計師執(zhí)行函證程序的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如被審計單位從事了較為復(fù)雜的交易，與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險較高，注冊會計師在實施函證時，除了函證其往來金額，還可函證相關(guān)事項

B.如被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性較低

C.被審計單位存在應(yīng)付賬款低估的情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇大金額的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

D.應(yīng)收賬款函證可以為應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備提供證據(jù)

74.第

27

題

在出具審計報告之后財務(wù)報表報出前，注冊會計師A發(fā)現(xiàn)被審計單位的股票市價嚴(yán)重下跌，該注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層討論

B.如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層修改了財務(wù)報表，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的實施審計程序

C.如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師也未將審計報告提交個被審計單位則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告

D.如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師已經(jīng)將審計報告提交給被審計單位則應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出

75.復(fù)合會計分錄就是（）的會計分錄。

A.多借多貸B.一借一貸C.一借多貸D.多借一貸

76.

第

32

題

注冊會計師監(jiān)盤存貨前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點的范圍，以下有關(guān)存貨盤點的范圍的確定正確的有（）。

77.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計的說法中，正確的有（）。

A.如果知悉對基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有影響的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

B.如果認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無須在內(nèi)部控制審計報告中說明

C.如果認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和管理層溝通

D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險

78.按照企業(yè)從事日?；顒拥男再|(zhì)，收入有三種來源（）。

A.銷售商品取得收入B.提供勞務(wù)取得收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入D.主營業(yè)務(wù)取得收入

79.關(guān)于應(yīng)付賬款的函證的說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.應(yīng)付賬款必須進(jìn)行函證

B.進(jìn)行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對被審計單位不重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證

C.函證最好采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額

D.注冊會計師不需應(yīng)付賬款函證的過程進(jìn)行控制

80.在下列情況下，影響注冊會計師獨立性的有()。

A.被審計單位為金融機(jī)構(gòu)，項目組成員在該機(jī)構(gòu)按正常程序開立了存款賬戶

B.參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師具有律師資格，并同時擔(dān)任被審計單位的法律顧問

C.被審計單位已連續(xù)兩年積欠審計費用，至今尚未償還

D.注冊會計師向被審計單位大量購買其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享特別優(yōu)惠

三、判斷題(3題)81.

第

36

題

在對內(nèi)部控制的了解和評估過程中，由于對業(yè)務(wù)流程層面了解技術(shù)性強(qiáng)，應(yīng)該由項目負(fù)責(zé)人或有經(jīng)驗的注冊會計師參加，對整體層面了解，由項目組中其他成員完成。（）

A.是B.否

82.第

35

題

當(dāng)注冊會計師采用固定資產(chǎn)樣本量抽樣方案選取樣本并進(jìn)行檢查后，需要根據(jù)實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)估計總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進(jìn)行比較，然后根據(jù)比較結(jié)果決定是否接受總體。估計總體偏差率上限的方法包括公式法和查表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊會計師依據(jù)總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結(jié)論。（）

A.是B.否

83.政府會計制度依據(jù)基本準(zhǔn)則制定，主要規(guī)定政府會計科目及賬務(wù)處理、報表體系及編制說明等，與政府會計具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.針對事項(3)所列示的每種錯報風(fēng)險，代A、B注冊會計師分別設(shè)計一條最適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。所設(shè)計的程序不能與事項(3)已給出的程序相同。

85.A會計師事務(wù)所審計了甲公司2012年度財務(wù)報表，并出具了保留意見的審計報告。負(fù)責(zé)甲公司外勤審計工作的8注冊會計師于2013年5月離職加入x會計師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2014年2月辦理完畢。2014年1月，甲公司決定改聘x會計師事務(wù)所審計其2013年度財務(wù)報表，并與x會計師事務(wù)所簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助X會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以了解相關(guān)情況。x會計師事務(wù)所委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司2013年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，于2014年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。要求：(1)X會計師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過查閱A會計師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時查閱的重點具體包括哪些?(2)針對A會計師事務(wù)所對甲公司2012年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告，x會計師事務(wù)所對甲公司2013年度財務(wù)報表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告的前提是什么?(3)請說明前后任注冊會計師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?(4)接受委托后后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，但無法安排三方會談時，后任注冊會計師的處理是什么?

86.第

42

題

中天恒信會計師事務(wù)所承接了湖北遠(yuǎn)達(dá)公司2004年度會計報表審計業(yè)務(wù)，委派了注冊會計師李某、劉某進(jìn)行審計。注冊會計師李某、劉某對應(yīng)收賬款審計時采用了肯定式函證程序，并對回函結(jié)果進(jìn)行匯總，其中：債務(wù)人A未提供回函，債務(wù)人B和債務(wù)人C回函結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致。

請問：

（1）注冊會計師李某、劉某針對債務(wù)人A未回函情況應(yīng)采取措施？

（2）債務(wù)人B和債務(wù)人C回函結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致的原因主要可能是哪些？

（3）注冊會計師應(yīng)相應(yīng)實施哪些主要的審計程序？

參考答案

1.D選項A，如果有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的；

選項B，如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：（1）在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計業(yè)務(wù)約定；（2）確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報告該事項。

選項C，為避免引起報告使用者的誤解，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.A選項B，控制測試一般對存在及完整性認(rèn)定有效；選項C，函證主要針對存在認(rèn)定；選項D，分析程序所獲得的證據(jù)大都屬于間接性的，、不能直接證實計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。

3.C在期中實施了實質(zhì)性程序后，針對剩余期間，不能僅實施控制測試，而是應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，以降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

4.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列。選項D，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數(shù)填列。

5.C總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)（R）/樣本量（n）。

選項A，偏差為3時，對應(yīng)的上限=7.8/75=10.40%，大于可容忍偏差率，總體不能接受；

選項B，偏差為2時，對應(yīng)的上限=6.3/75=8.40%，大于可容忍偏差率，總體不能接受；

選項C，偏差為1時，對應(yīng)的上限=4.8/75=6.40%，低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平，故不能直接作出結(jié)論；

選項D，偏差為0時，對應(yīng)的上限=3.0/75=4.00%，低于可容忍偏差率，總體可以接受。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.B預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。

7.C

8.C【正確答案】：C

【答案解析】：由于樣本的實際誤差率4％（8/200）加上允許的抽樣風(fēng)險3％大于可容忍誤差率6％，所以不能接受降低對控制風(fēng)險的評估。

9.A2014年教材刪除了這個知識點。利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任，選項B和C錯誤。事務(wù)所就其所出具的不實審計報告承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額為該審計報告中的不實審計金額，選項D錯誤。2013年教材第二章第18頁、第20~22頁?！局R點】

10.B選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應(yīng)了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊會計師應(yīng)做的工作；選項CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

11.C選項A不正確，如果被審計單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無須詳細(xì)分析就能對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，并非不需要評估，所以選項A太絕對。選項B不正確，管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間應(yīng)該是不得少于自財務(wù)報表日起的12個月。選項D不正確，只有當(dāng)存在充分證據(jù)表明超出評估期間的有關(guān)事項或情況對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力具有重大影響時，注冊會計師才有必要采取進(jìn)一步措施。在實務(wù)中，注冊會計師可以提請管理層對超出評估期間的有關(guān)事項或情況的潛在重大影響作出說明。

12.A會計師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

13.C預(yù)計負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、應(yīng)付債券在非流動負(fù)債項目下列示：一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)在流動負(fù)債項目內(nèi)反映。

14.A選項A恰當(dāng)。固定資產(chǎn)折舊費用計提不足的實質(zhì)是所計提的折舊額比固定資產(chǎn)預(yù)計損耗小，其結(jié)果將導(dǎo)致當(dāng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時出現(xiàn)較大的固定資產(chǎn)清理損失。

15.B導(dǎo)致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改；(3)對進(jìn)一步審計程序的修改。故選項B不恰當(dāng)。

16.B因為注冊會計師提請被審計單位管理層修改，而被審計單位不同意修改，這種事項注冊會計師沒必要再和治理層溝通了，應(yīng)考慮出具保留或否定意見的審計報告。

17.C如果評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險為高風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施審計程序。

18.C從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠屬于注冊會計師評價審計證據(jù)可靠性時考慮的因素。

19.D選項A：技術(shù)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù);選項B：財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費，不包括所保財產(chǎn)的金額;選項C：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費。

20.D[答案]D

[解析]如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，而不是直接選擇一個作為審計證據(jù)。參見教材P174。

21.C選項C如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

22.D注冊會計師在考慮利用專家工作時，應(yīng)就下列事項與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議：專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；注冊會計師與專家各自的角色和責(zé)任；注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；對專家遵守保密規(guī)定的要求。

23.D選項A不正確，注冊會計師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計師只測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長一段時間內(nèi)部控制設(shè)計和運行的情況；

選項B不正確，注冊會計師不可能對企業(yè)內(nèi)部控制在某個期間段（如一年）內(nèi)每天的運行情況進(jìn)行描述，然后發(fā)表審計意見；

選項C不正確，在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量（而非必須）與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致；

選項D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.D實質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)包括與財務(wù)報表編制完成階段相關(guān)的審計程序：（1）將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)；（2）檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大分錄和其他調(diào)整。

25.C各類賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

26.B【解析】根據(jù)風(fēng)險模型，重大錯報風(fēng)險的高低直接影響到檢查風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理的確定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍，以將檢查風(fēng)險降低至可接受水平。

27.C注冊會計師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述，所以選項A錯誤；無論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務(wù)報表出具審計報告時都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息，所以選項B錯誤；注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位作出適當(dāng)安排，以便在審計報告日前獲取其他信息，如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致，所以選項D錯誤。

28.B選項B錯誤，注冊會計師不對期初余額發(fā)表審計意見，因此無需確定適用于期初余額的重要性水平。

29.A會計師事務(wù)所只有在下列情況下才能承接審計業(yè)務(wù)：(1)事務(wù)所及審計項目組能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源；(2)事務(wù)所及審計項目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；(3)事務(wù)所及審計項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務(wù)所終止審計業(yè)務(wù)。

30.A審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)能如實反映客觀事實。

31.CC【解析】選項C，重新執(zhí)行適用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制。

32.D注冊會計師無法降低控制風(fēng)險和固有風(fēng)險，因此B、C選項均不正確。重要性水平是注冊會計師站在財務(wù)報表使用者的角度對財務(wù)報表錯報的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低審計風(fēng)險而人為調(diào)高重要性水平。A選項也不正確?？梢酝ㄟ^修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。

33.B選項B正確。ABC會計師事務(wù)所保持獨立性期間的起點是2015年1月1日，審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，終點是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計報告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

34.B選項B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。

35.D注冊會計師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查到應(yīng)付賬款發(fā)生時的原始憑證(即購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單)查明的是應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定，選項ABC有助于查明應(yīng)付賬款的低估

問題。

36.C了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后，實施風(fēng)險評估程序時進(jìn)行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

37.B如果告知被審計單位擬抽查的項目，會降低審計程序的不可預(yù)見性，選項A錯誤。從存貨實物選取項目追查至盤點記錄，獲取的是盤點記錄的完整性的審計證據(jù)，選項C錯誤。審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省不可替代的審計程序的正當(dāng)理由，選項D錯誤。

38.A選項A表述正確，書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會計師；

選項B表述錯誤，書面聲明不能減輕注冊會計師的責(zé)任；

選項C表述錯誤，對于被審計單位持有的交易性金融資產(chǎn)，如果管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)非常重要，但若不能從管理層獲取有關(guān)該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項D表述錯誤，除了基本書面聲明，如果注冊會計師認(rèn)為有必要獲取一項或多項其他書面聲明，以支持與財務(wù)報表或者一項或多項具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供這些書面聲明。

綜上，本題應(yīng)選A。

39.A如果對與特別風(fēng)險相關(guān)的控制的評估結(jié)論為：控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行；控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制，那么不需要進(jìn)行控制測試(選項B錯誤)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序(選項C錯誤)。注冊會計師在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，不應(yīng)考慮識剮出的控制對于相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果(選項D錯誤)。

40.C(20800+1040)÷(1+4%)×4%=840(元)

41.B本題的前提是控制測試，選項B屬于實質(zhì)性程序而非控制測試，故不正確。

42.C選項C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)(本題為注冊會計師完成了審計工作但未能出具審計報告的情形，也是屬于沒有完成審計業(yè)務(wù))，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

43.B考慮環(huán)境事項，服務(wù)于對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，不是針對環(huán)境事項發(fā)表意見。雖然教材沒有對環(huán)境事項準(zhǔn)則進(jìn)行講解，但考生當(dāng)舉一隅而以三隅反，類比對法律法規(guī)的考慮，不難作出正確選擇。

44.B選項A不正確，選項B正確，在這種情況下，注冊會計師需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，但不測試其運行有效性；

選項C不正確，在這種情況下，更多的審計工作將依賴非信息技術(shù)類審計方法；

選項D不正確，注冊會計師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計，即“繞過計算機(jī)進(jìn)行審計”。

綜上，本題應(yīng)選B。

45.C選項A錯誤，已經(jīng)被取代的審計工作底稿草稿，不構(gòu)成審計工作底稿，因此即使是完成最終審計檔案的歸整工作之前，也不要求必須保留；選項B錯誤，對于未完成審計工作的，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起(而不是審計報告曰起)，對審計工作底稿至少保存10年；選項D錯誤，前面對永久性檔案的表述是沒有問題的，但是總體審計策略和具體審計計劃屬于當(dāng)期檔案，而不是永久性檔案。

46.B選項B，注冊會計師了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量與評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)的壓力，同時，了解管理層認(rèn)為重要的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)有助于深入了解被審計單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略。

47.B選項A不正確，選項B正確，對業(yè)務(wù)實施檢查的周期最長不得超過3年，在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢查；

選項C不正確，參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作；

選項D不正確，在確定檢查范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

綜上，本題應(yīng)選B。

48.C

49.C書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

選項A，書面聲明的日期與審計報告日一致時，并非在審計報告日后，只是在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告；

選項B，書面聲明針對的是審計報告中提及的所有期間；

選項C，不論何種書面聲明，都不應(yīng)當(dāng)晚于出具審計報告的日期；

選項D，越接近出具審計報告的日期，期間的變動越小，聲明越可靠。

綜上，本題應(yīng)選C。

50.D選項A不恰當(dāng)，內(nèi)部審計對甲公司內(nèi)部管理決策效率的評價通常與注冊會計師審計無關(guān)，A注冊會計師可以通過查閱內(nèi)部審計計劃和內(nèi)部審計報告等信息獲取有關(guān)內(nèi)部審計范圍的詳細(xì)信息，確定內(nèi)部審計工作是否與財務(wù)報表審計相關(guān)；選項B不恰當(dāng)，A注冊會計師告知內(nèi)部審計人員可能影響內(nèi)部審計的重大事項，是判斷內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通的條件，可見A注冊會計師可以將可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項告知甲公司內(nèi)部審計人員；選項C不恰當(dāng)，內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，但A注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立地進(jìn)行職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴甲公司內(nèi)部審計工作。

51.ABC擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍不僅可以降低檢查風(fēng)險及審計風(fēng)險（A），而且可以證實匯總數(shù)中“推斷”的部分是否屬實：如屬實，說明匯總數(shù)重要（B），如不屬實，則可降低匯總數(shù)（C）。由于“擴(kuò)大實質(zhì)性測試的范圍”意味著繼續(xù)使用原程序?qū)嵤y試，因此不能排除原程序的局限性。

52.ABCD注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任(選項B)；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項C、D)；(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項A)；(5)注冊會計師的獨立性；(6)補(bǔ)充事項。

53.AC選項B，該實質(zhì)性程序主要是證明投資性房地產(chǎn)的“分類和可理解性”認(rèn)定；選項D，該實質(zhì)性程序主要是為了證明投資性房地產(chǎn)的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，選項A和c的實質(zhì)性程序可以證明其“權(quán)利和義務(wù)，認(rèn)定。

54.BCD選項A，重新計算用于存貨計價測試；

選項B、C、D，可用于存貨監(jiān)盤程序。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

存貨監(jiān)盤的相關(guān)程序可以用作控制測試或者實質(zhì)性程序。

55.CD

56.ABD選項C不正確，如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

57.BD選項A屬于重大的不確定事項，如果被審計單位在財務(wù)報表予以適當(dāng)披露，注冊會計師應(yīng)在審計報告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項段予以說明。

58.ABC選項A、B、C符合題意，內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動及對控制的監(jiān)督；

選項D，風(fēng)險評估程序是注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序，不屬于內(nèi)部控制的要素。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

59.AD解析：當(dāng)對風(fēng)險的評估預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試以支持評估結(jié)果；當(dāng)僅實施實質(zhì)性程序不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。

60.ABC在對控制進(jìn)行初步評價及風(fēng)險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下三個問題：(1)控制本身的設(shè)計是否合理(選項A)；(2)控制是否得到執(zhí)行(選項B)；(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試(選項C)。

61.BCD選項A屬于非流動資產(chǎn)。

62.ABCD選項A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價通過其他風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動獲取的信息，考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素；

選項B，屬于注冊會計師考慮的其他信息；

選項C，詢問程序?qū)τ谧詴嫀煫@取信息、評估舞弊風(fēng)險十分有用；

選項D，注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

除此之外，注冊會計師還可以使用的風(fēng)險評估程序有：組織項目組討論。

63.BCD在控制測試中，注冊會汁師在確定樣本規(guī)模時一般不會考慮總體變異性，注冊會計師需要考慮選項B、C、D中所述的因素。

64.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；②濫用或隨意變更會計政策；③不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項；⑤隱瞞可能影響財務(wù)報表金額的事實；⑥構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易奈款。

65.ABCD上述情形均屬于不得擁有審計客戶直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益的情形，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，在這些情況下將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩健?/p>

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

66.ABCD

67.ABCD審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括：①現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍，有無屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費用支出是否經(jīng)過批準(zhǔn)；②現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無坐支；③會計與出納是否進(jìn)行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚。

68.AB注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報告不實的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失：①負(fù)責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)；②制定的審計計劃存在明顯疏漏；③未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序；④在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除；⑤未能合理地運用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則；⑥未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)；⑦明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論；⑧錯誤判斷和評價審計證據(jù)；⑨其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

69.ABD樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，所以選項C錯誤。

70.CD選項A不正確，在配合集團(tuán)項目組時，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會計師可以允許集團(tuán)項目組接觸相關(guān)審計工作底稿；

選項B不正確，雙方溝通的事項包括表明可能存在管理層偏向的跡象；

選項C正確，屬于組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)項目組溝通的事項；

選項D正確，如果認(rèn)為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定需要實施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計師還是由集團(tuán)項目組實施。

綜上，本題應(yīng)選CD。

71.BC分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價。選項A，如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計師將無法運用實質(zhì)性分析程序；選項D，研究兩個非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)沒有任何幫助。

72.ABC注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預(yù)見性：（1）對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序；（2）調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期；（3）采用不同的審計抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點實施審計程序或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。

73.AB選項A恰當(dāng)，如果認(rèn)為某項風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師需要考慮是否通過函證特定事項以降低檢查風(fēng)險；

選項B恰當(dāng)，預(yù)期被詢證者的客觀性是函證的決策的考慮因素，如果被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會降低；

選項C不恰當(dāng)，如果存在應(yīng)付賬款的低估情況，選擇記錄金額較小但發(fā)生額較大的單位進(jìn)行函證通常更有效；

選項D不恰當(dāng)，函證應(yīng)收賬款可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計證據(jù)，但不能為計價與分?jǐn)傉J(rèn)定提供證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

74.ABCD在出具審計報告之后財務(wù)報表報出前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的股票市價嚴(yán)重下跌，該注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層討論；如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層修改了財務(wù)報表，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的實施審計程序；如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師也未將審計報告提交給被審計單位，則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告；如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師已經(jīng)將審計報告提交給被審計單位，則應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出。

75.ACD一借一貸分錄屬于簡單分錄。故選ACD。

76.ACD選項B不正確，被審計單位持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于被審計單位不應(yīng)納入盤點范圍。

77.BCD選項A，如果該期后事項對基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制有重大負(fù)面影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見；如果注冊會計師不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。

78.ABC解析：收入的基本來源是主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)收入包括產(chǎn)品銷售收入和商品銷售收入。

79.ABD選項A不恰當(dāng)，一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額；

選項B不恰當(dāng)，進(jìn)行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對被審計單位重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證；

選項C恰當(dāng)，未收到消極式詢證函的回函提供的審計證據(jù)遠(yuǎn)不如積極式詢證函的回函提供的審計證據(jù)有說服力；

選項D不恰當(dāng)，對于函證來說，注冊會計師必須對函證的過程進(jìn)行控制。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

80.BCD選項A，注冊會計師個人的正常存款，不會影響其獨立性；選項B，因過度推介影響?yīng)毩⑿?；選項CD因經(jīng)濟(jì)利益影響?yīng)毩⑿浴?/p>

81.N財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境，對整體層面被審計單位內(nèi)部控制的了解和評估，影響注冊會計師擬實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，所以通常由項目組中對被審計單位情況比較了解且較有經(jīng)驗的成員負(fù)責(zé)。

82.Y例如，可容忍的信賴過度風(fēng)險為5%，可容忍的偏差率為10%，預(yù)計總體偏差北為4%時，相應(yīng)的固定樣本量方案為89（4）。如果實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為4，按公式計算的總體偏差率上限為9.2/89=10.33%，大于可容忍偏差率10%，注冊會計師應(yīng)拒絕接受總體；按表格法查得的總體偏差率上限為9.9%，屬于“低于但很接近可容忍誤差”的情形，注冊會計師有可能根據(jù)其他程序的結(jié)果，經(jīng)考慮后接受總體。

83.Y此題暫無解析

84.針對第1種錯報風(fēng)險設(shè)計的審計程序為：針對記錄已償還的應(yīng)付賬款追查至銀行對賬單銀行付款單據(jù)和其他原始憑證檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實償還。針對第2種錯報風(fēng)險設(shè)計的審計程序為：結(jié)合存貨監(jiān)盤程序檢查甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料(驗資報告或入庫單)檢查是否存在大額料到單未到的情況確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間。針對第3種錯報風(fēng)險設(shè)計審計程序為：針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù))詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員查找有無未及時人賬的應(yīng)付賬款。針對第1種錯報風(fēng)險設(shè)計的審計程序為：針對記錄已償還的應(yīng)付賬款,追查至銀行對賬單,銀行付款單據(jù)和其他原始憑證,檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實償還。針對第2種錯報風(fēng)險設(shè)計的審計程序為：結(jié)合存貨監(jiān)盤程序,檢查甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料(驗資報告或入庫單),檢查是否存在大額料到單未到的情況,確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間。針對第3種錯報風(fēng)險設(shè)計審計程序為：針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目,檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)),詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員,查找有無未及時人賬的應(yīng)付賬款。

85.(1)查閱前任注冊會計師工作底稿的重點具體包括：①查閱前任注冊會計師工作底稿中的所有重要審計領(lǐng)域；②考慮前任注冊會計師是否已實施審計程序，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持資產(chǎn)負(fù)債表重要賬戶期初余額；③復(fù)核前任注冊會計師建議的調(diào)整分錄和未更正錯報匯總表，并評價其對當(dāng)期審計的影響。(2)如果導(dǎo)致對2012年度財務(wù)報表出具保留意見審計報告的事項影響已經(jīng)消除，并已在本期財務(wù)報表中得到恰當(dāng)處理，即該事項已不再對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，X會計師事務(wù)所方可對2013年度財務(wù)報表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。(3)接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括：①是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題；②前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；③前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；④前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因。(4)接受委托后后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：①這種情況對當(dāng)前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?；②是否退出?dāng)前審計業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。

86.（1）函證應(yīng)收賬款時，如果向某債務(wù)單位寄發(fā)的首封積極式詢證函未能得到回復(fù)，注冊會計師應(yīng)寄發(fā)第二封詢證函，如果仍未能得到回復(fù)，應(yīng)實施必要的替代審計程序，如檢查與銷售有關(guān)的合同、發(fā)貨憑證等。

（2）應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致的原因主要有：

①被審單位與債務(wù)人的入賬時間可能不一致；

②被審單位與債務(wù)人一方或雙方可能存在記賬錯誤；

③被審計單位可能存在弄虛作假或舞弊行為。

（3）在出現(xiàn)差異時，注冊會計師應(yīng)相應(yīng)實施的審計程序主要有：

①分析函證結(jié)果差異的原因，做進(jìn)一步核實；

②調(diào)節(jié)被審單位與債務(wù)人會計記錄，確定有無記賬錯誤；

③證實被審計單位是否存在虛列應(yīng)收賬款及其他舞弊行為。

2022年江蘇省南通市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列關(guān)于變更審計業(yè)務(wù)的說法中正確的是（）

A.有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該變更是合理的

B.如果管理層不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款

C.對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告可以提及原審計業(yè)務(wù)

D.將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師可以在報告中提及已執(zhí)行的程序

2.為應(yīng)對被審計公司應(yīng)收賬款項目可能存在的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師正在針對應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定設(shè)計進(jìn)一步審計程序。在以下列示的進(jìn)一步審計程序中，你認(rèn)為最有效的是（）。

A.檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況

B.對賒銷審批、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制測試

C.以消極方式向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

D.計算壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的比例，并與上年比較

3.下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施

C.在期中實施了實質(zhì)性程序后，注冊會計師針對剩余期間可以僅實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序

4.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，不能根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是()。

A.遞延所得稅負(fù)債B.專項應(yīng)付款C.遞延收益D.貨幣資金

5.在控制測試中運用統(tǒng)計抽樣時，當(dāng)信賴過度風(fēng)險為5%，確定的可容忍偏差率為7%時，假定樣本規(guī)模為75,已知與偏差數(shù)0，1，2，3對應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)分別為3.0、4.8、6.3、7.8，則當(dāng)樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為（）時，注冊會計師不應(yīng)直接作出接受或拒絕總體的結(jié)論

A.3B.2C.1D.0

6.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.計算機(jī)每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進(jìn)行邏輯測試

7.對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價值應(yīng)稱（）

A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價值

8.<4>、在可容忍誤差率為6％，預(yù)計誤差率為4％，允許的抽樣風(fēng)險為3％的情況下，當(dāng)注冊會計師對200個文檔進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是（）。

A.接受對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風(fēng)險小于預(yù)計的誤差率

B.接受對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率

C.不接受對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率

D.不接受對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于預(yù)計的誤差率

9.會計師事務(wù)所因出具不實報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時，下列說法中，正確的是（）。（不適用于現(xiàn)行考試政策）

A.只有在被審計單位的財產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，會計師事務(wù)所才承擔(dān)賠償責(zé)任

B.