1．根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A.企業(yè)綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)B.機(jī)動車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物C.依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所在國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)排放應(yīng)稅污染物D.規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物2．某從事二手車經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年一季度經(jīng)營二手車取得含稅收入50萬元，提供停車場停車服務(wù)，取得含稅收入9.45萬元，該納稅人上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.53B.0.70C.1.42D.1.733．某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2021年5月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元、增值稅稅額105.3萬元；當(dāng)月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物的離岸價格折合人民幣690萬元。已知，適用的增值稅稅率為13%，出口退稅率為9%，月初無留抵稅額。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理的表述中，說法正確的是（）。A.應(yīng)繳納增值稅62.1萬元，免抵增值稅額為23.7萬元B.應(yīng)退增值稅58.2萬元，免抵增值稅額為0C.應(yīng)退增值稅62.1萬元，免抵增值稅額為0D.應(yīng)退增值稅58.2萬元，免抵增值稅額為3.9萬元4．根據(jù)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照（）征收率開具紅字發(fā)票。A.1%B.3%C.1.5%D.2%5．下列關(guān)于進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的說法正確的是（）。A.運(yùn)往境外修理的貨物以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為完稅價格B.運(yùn)往境外加工的貨物以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價格C.暫時進(jìn)境貨物經(jīng)批準(zhǔn)留購的以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格D.進(jìn)口軟件介質(zhì)本身的價值或者成本與所載軟件的價值分列的，一律以介質(zhì)本身的價值或者成本加上軟件的價值為基礎(chǔ)審查確定完稅價格6．如果納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起（）內(nèi)仍未繳稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制措施。A.15日B.3個月C.6個月D.30日7．下列關(guān)于車輛購置稅的管理，說法正確的是（）。A.納稅義務(wù)時間自納稅人購置應(yīng)稅車輛的次日計(jì)算B.自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅C.需要辦理車輛登記的，在辦理車輛登記之前繳納車輛購置稅D.需要辦理車輛登記的，向銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅8．某企業(yè)為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，該企業(yè)2018年4月直接向河流排放總鉛5000千克，已知總鉛污染當(dāng)量值0.025千克，假設(shè)其所在省公布的環(huán)境保護(hù)稅稅額為每污染當(dāng)量4元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A.800000B.500000C.824000D.8500009．稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，是指（）。A.納稅人B.負(fù)稅人C.代扣代繳義務(wù)人D.代收代繳義務(wù)人10．某公司職員張某因居住地點(diǎn)與單位太遠(yuǎn)，遂商議與其朋友王某互換住房一套，張某的住房市場價值80萬元，購置價格為75萬元；王某的住房市場價值85萬元，購置價格為80萬元，已經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。張某應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.2.00B.1.50C.3.00D.011．從量定額征收的資源稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量B.實(shí)際開采的數(shù)量C.應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的數(shù)量12．2020年10月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得不含增值稅銷售收入10000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為400萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按10%計(jì)算，計(jì)算土地增值稅準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.1806.50B.2855.50C.3345.00D.3517.5013．下列各項(xiàng)中，不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品從價計(jì)征消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價格構(gòu)成項(xiàng)目的是（）。A.委托方支付的加工費(fèi)用B.受托方提供加工勞務(wù)的增值稅C.受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本D.委托方提供加工材料的實(shí)際成本14．增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物后，因質(zhì)量原因發(fā)生進(jìn)貨退回的增值稅處理正確的是（）。A.沖減購進(jìn)貨物當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額B.根據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)核算確定沖減進(jìn)項(xiàng)稅額的時間C.沖減進(jìn)貨退回當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額D.從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣減15．下列商品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.空調(diào)機(jī)B.鋰原電池C.汽車輪胎D.電視機(jī)16．某煙草公司2021年8月8日到鄰縣收購煙葉支付價款88萬元，另向煙農(nóng)支付了價外補(bǔ)貼10萬元，下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.煙草公司8月收購煙葉繳納煙葉稅17.6萬元B.煙草公司應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅C.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是8月8日D.煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅19.6萬元17．下列情形中應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A.企業(yè)事業(yè)單位處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)稅標(biāo)準(zhǔn)的B.企業(yè)事業(yè)單位向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的C.其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存固體廢物的D.其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的18．根據(jù)增值稅稅率的有關(guān)規(guī)定，下列屬于9%稅率范圍貨物的是（）。A.水果罐頭B.天然氣C.酸奶D.玉米蛋白粉19．甲公司為二手車經(jīng)銷商，2020年6月銷售其收購的二手車15000輛，共取得含稅收入300萬元，甲公司以1個月為1個納稅期。則2020年6月甲公司應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.1.49B.5.83C.8.73D.920．環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的（）。A.當(dāng)日B.次日C.15日D.30日21．某軟件開發(fā)企業(yè)系一般納稅人，2020年12月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額908000元，已開具增值稅專用發(fā)票；進(jìn)口美國的某辦公程序軟件，進(jìn)行本地化處理后在境內(nèi)銷售，取得不含稅銷售額1250000元。本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為148900元；支付運(yùn)費(fèi)5000元，取得普通發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（）元。A.10200B.20400C.64740D.21763122．關(guān)于酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策，下列說法正確的是（）。A.每噸不含增值稅出廠價3000元（不含包裝物押金）以上的啤酒為甲類啤酒B.配制酒按照黃酒稅率征收消費(fèi)稅C.飲食業(yè)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)啤酒銷售，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅D.外購已稅葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒在計(jì)算消費(fèi)稅時不得扣除已納消費(fèi)稅稅額23．關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的是（）。A.對深水油氣田減征20%資源稅B.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅C.開采原油過程同時開采的天然氣免征資源稅D.對低豐度油氣田暫減征30%資源稅24．下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)算資源稅時的計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.納稅人開采銷售原油的銷售數(shù)量B.納稅人銷售原煤時向?qū)Ψ绞杖〉牟缓鲋刀悆r款C.納稅人銷售汽油對外收取的不含增值稅價款D.納稅人銷售天然氣時銷售出的天然氣的體積數(shù)量25．甲酒廠為增值稅一般納稅人，2022年1月購進(jìn)葡萄酒取得的增值稅專用發(fā)票注明金額60萬，稅額7.8萬。甲酒廠領(lǐng)用本月購進(jìn)葡萄酒的80％用于連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒，銷售本月生產(chǎn)葡萄酒的60％取得不含稅銷售額56萬元，甲酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.2.72B.0.8C.5.65D.226．宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2021年開發(fā)一個中端住宅項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)3000萬元，前期工程費(fèi)600萬元，其中包括“三通一平”支出100萬元；建筑安裝工程費(fèi)2000萬元，其中包含未在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱的金額500萬元；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用共計(jì)400萬元。則根據(jù)上述資料，宏達(dá)公司應(yīng)該確認(rèn)的房地產(chǎn)開發(fā)成本為（）萬元。A.5100B.5600C.5500D.600027．某4S店11月進(jìn)口9輛商務(wù)車，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為40萬元/輛，當(dāng)月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（商務(wù)車關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率12%）A.5.48B.5.60C.5.68D.17.0428．2021年5月，A市增值稅一般納稅人甲建筑公司在B市提供建筑服務(wù)，選擇一般計(jì)稅方法納稅，取得全部價款（含稅）1000萬元，將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司，支付分包款（含稅）200萬元。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬元。A.14.68B.19.42C.18.35D.22.0229．甲企業(yè)2021年5月產(chǎn)生尾礦1200噸，其中綜合利用的尾礦400噸（符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存300噸，尾礦適用稅額為15元/噸。甲企業(yè)5月產(chǎn)生的尾礦應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A.7500B.13500C.12000D.1800030．下列選項(xiàng)中，不可以申請退還關(guān)稅的情形是（）。A.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的B.已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的C.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因進(jìn)口商需求改變，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的D.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的31．納稅人外購貨物用于下列項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是（）。A.免稅項(xiàng)目B.簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目C.無償贈送其他單位D.集體福利32．一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，（）內(nèi)不得變更。A.6個月B.12個月C.24個月D.36個月33．某酒廠為增值稅一般納稅人，2022年3月銷售食用酒精1萬公斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的玉米單耗數(shù)量是2.2。該企業(yè)月初庫存玉米10萬公斤，平均單價為2.39元。本月購進(jìn)20萬公斤，平均單價為2.42元。上述價格均是含稅價格。該廠生產(chǎn)銷售貨物均適用13%增值稅稅率。農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額采用投入產(chǎn)出法核定扣除。該酒廠當(dāng)月允許扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。A.4368.72B.4377.80C.6086.99D.6099.6534．下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法，錯誤的是（）。A.委托加工高檔白酒的納稅人是受托方B.零售金銀首飾的納稅人是零售商C.批發(fā)卷煙的納稅人是卷煙批發(fā)企業(yè)D.進(jìn)口小汽車的納稅人是進(jìn)口企業(yè)35．某外貿(mào)公司位于市區(qū)，主營出口并兼有內(nèi)銷業(yè)務(wù)，2021年9月份內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅為100萬元，外銷產(chǎn)品退稅40萬。該企業(yè)2021年9月應(yīng)交城建稅是（）萬元A.3B.4.2C.5D.736．某房地產(chǎn)企業(yè)2019年開發(fā)一個辦公樓項(xiàng)目，當(dāng)年竣工驗(yàn)收。2019年12月銷售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2020年3月，銷售了可售建筑面積的88%，下列說法中正確的是（）。A.該企業(yè)應(yīng)該在2019年12月進(jìn)行土地增值稅的清算B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在2019年12月要求該企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的清算C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在2020年3月要求該企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的清算D.該企業(yè)應(yīng)該在2020年3月進(jìn)行土地增值稅的清算37．企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是（）。A.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料B.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)C.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品D.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)稅品38．位于縣城的某高爾夫球具制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月從農(nóng)場購入一批原木，取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明金額6萬元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿，支付加工費(fèi)1萬元，運(yùn)送原木發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.2萬元，加工費(fèi)與運(yùn)費(fèi)均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票、均為不含稅金額。甲加工廠無同類高爾夫球桿銷售價格。當(dāng)月高爾夫球具制造企業(yè)收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費(fèi)稅。高爾夫球具制造企業(yè)將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對外銷售300根，不含稅售價為300元/根，剩余200根留存?zhèn)}庫待售。已知高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（）。A.高爾夫球具制造企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅0.29萬元B.甲加工廠應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅0.73萬元C.高爾夫球具制造企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅1.19萬元D.甲加工廠應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅0.9萬元39．關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅政策,下列說法正確的是（）。A.代扣代繳增值稅同時代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅B.預(yù)繳增值稅同時預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅C.進(jìn)出口貨物繳納增值稅同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.出口商品退還增值稅同時退還城市維護(hù)建設(shè)稅40．增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中不可以選擇簡易方法計(jì)算繳納增值稅的是（）。A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)B.提供的非學(xué)歷教育服務(wù)C.增值電信服務(wù)D.提供的人力資源外包服務(wù)41．下列車輛免征車輛購置稅的有（）。A.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛B.農(nóng)用三輪車C.有軌電車D.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用進(jìn)口小汽車E.消防部門用于工程指揮的指定型號車輛42．自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售規(guī)定產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，納人了農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)這些產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按規(guī)定進(jìn)行核定抵扣。這些規(guī)定產(chǎn)品有()。A.液體乳及乳制品B.酒及酒精C.原木及木材D.植物油E.糧食及糧食復(fù)制品43．下列情形中，以納稅人當(dāng)期大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為排放量計(jì)征環(huán)境保護(hù)稅的有（）。A.未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備B.通過暗管方式違法排放污染物C.損毀或擅自移動污染物自動監(jiān)測設(shè)備D.規(guī)?；B(yǎng)殖以外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放污染物E.篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)44．稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍。在我國現(xiàn)行稅法中，列示稅目稅率（額）表的稅種有（）。A.消費(fèi)稅B.車輛購置稅C.企業(yè)所得稅D.資源稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅45．下列減免稅形式屬于稅基式減免的有()。A.起征點(diǎn)B.降低稅率C.免征額D.減半征收E.抵免稅額46．關(guān)于白酒、卷煙的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定B.已核定最低計(jì)稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格的，按最低計(jì)稅價格申報(bào)納稅C.對于每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙調(diào)撥價格在70元以上的（含70元），卷煙從價消費(fèi)稅稅率為56%D.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照復(fù)合稅率計(jì)征消費(fèi)稅E.卷煙計(jì)稅價格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布47．下列各項(xiàng)中，符合城建稅及教育費(fèi)附加減免稅規(guī)定的有（）。A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城建稅及教育費(fèi)附加B.減免增值稅發(fā)生退庫的，可同時退還已征收的城建稅及教育費(fèi)附加C.對增值稅實(shí)行即征即退政策的，對附征的城建稅及教育費(fèi)附加一律退還D.國家重大水利工程建設(shè)基金自2010年5月25日免征城市維護(hù)建設(shè)稅E.經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，用其財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)時，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅48．某外交官購置一輛市場價格25萬元（不含增值稅，下同）的小汽車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，將其以13萬元的價格轉(zhuǎn)讓給張某。張某不享受免稅政策。就上述業(yè)務(wù)說法正確的有（）。A.免稅車輛不需要辦理車輛購置稅申報(bào)手續(xù)B.轉(zhuǎn)讓車輛應(yīng)由該外交官繳納車輛購置稅C.轉(zhuǎn)讓車輛應(yīng)由張某繳納車輛購置稅D.車輛購置稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為車輛轉(zhuǎn)讓之日E.應(yīng)納車輛購置稅為1.3萬元49．下列屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。A.天然原油B.巖金礦石生產(chǎn)的金錠C.自來水D.人造石油E.木制一次性筷子50．關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅處理，下列說法正確的有（）。A.委托加工消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)（除個人外）是委托方所在地B.委托加工的加工費(fèi)包括代墊輔助材料的實(shí)際成本C.受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅款，委托方應(yīng)補(bǔ)繳稅款，受托方不再補(bǔ)稅D.受托方已代收代繳消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后以高于受托方計(jì)稅價格出售的，應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅E.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅人是受托方51．下列進(jìn)口的貨物中，免征關(guān)稅的有（）。A.無商業(yè)價值的廣告品B.在海關(guān)放行前損失的貨物C.外國政府無償援助的物資D.關(guān)稅稅額在人民幣500元以下的貨物E.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的飲食用品52．下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有()。A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付加工費(fèi)的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款的當(dāng)天D.采取直接收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天E.采取賒銷方式且無書面合同的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天53．下列費(fèi)用未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價格的有（）。A.買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)B.由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器費(fèi)用C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)D.賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益E.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用54．下列關(guān)于土地增值稅的稅收優(yōu)惠說法正確的有（）。A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免征土地增值稅B.企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額30%的免稅C.因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免稅D.按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，減半征收土地增值稅E.對個人銷售住房按5%征收率減按1.5%征收土地增值稅55．根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列屬于免征增值稅項(xiàng)目的有（）。A.提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)B.批發(fā)、零售圖書C.二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售其收購的二手車D.研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備E.一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品56．下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅對特殊進(jìn)口貨物完稅價格有關(guān)規(guī)定的有（）。A.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后進(jìn)境時的到岸價格為完稅價格B.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時進(jìn)境的貨物應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物完稅價格確定的有關(guān)規(guī)定，審查確定關(guān)稅價格C.租賃方式進(jìn)口的貨物，以租金方式對外支付的，在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金作為完稅價格，利息不予以計(jì)入D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)留購的暫時進(jìn)境貨物，以海關(guān)審查確定的留購價格作為完稅價格E.留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格57．下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法，不正確的有（）。A.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物當(dāng)日起15日B.納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收管轄有爭議的，須先報(bào)請共同的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)決定C.應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地屬于應(yīng)稅污染物排放地D.應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地屬于應(yīng)稅污染物排放地E.環(huán)境保護(hù)稅不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以年末匯算清繳58．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價格中應(yīng)包括的項(xiàng)目有（）。A.含稅加工費(fèi)用B.委托方提供加工材料的實(shí)際成本C.受托方代墊輔助材料的價格D.受托方提供原材料的成本E.受托方代收代繳的消費(fèi)稅59．轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅增值額時準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。A.舊房產(chǎn)的評估價格B.支付評估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用C.建造舊房產(chǎn)的重置成本D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)E.購置舊房的發(fā)票價格每年加計(jì)3%60．增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)登記為一般納稅人。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有（）。A.預(yù)售銷售額B.免稅銷售額C.稽查查補(bǔ)銷售額D.納稅評估調(diào)整銷售額E.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開票銷售額61．甲禮花廠生產(chǎn)的焰火消費(fèi)稅稅率為15％，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原材料成本為37.5萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬元。（2）將委托加工收回的焰火60％用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元。（2）業(yè)務(wù)（2）中甲廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.0B.1.2C.2.38D.5.762．甲公司為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營交通運(yùn)輸服務(wù)，內(nèi)部設(shè)有駕駛員培訓(xùn)部。2022年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)經(jīng)營用油料及其他物料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為12萬元，稅額1.56萬元。（2）購進(jìn)一棟寫字樓取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，稅額18萬元。裝修該寫字樓購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元、稅額6.5萬元。裝修后80%用作運(yùn)輸部辦公室，其余20%用作駕駛員培訓(xùn)部辦公室。駕駛員培訓(xùn)部購進(jìn)辦公用品取得增值稅專用發(fā)票注明金額6萬元、稅額0.78萬元。（3）運(yùn)輸部更新運(yùn)輸車輛，自汽車廠（一般納稅人）購進(jìn)貨車取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為80萬元，另支付牌照費(fèi)0.8萬元和保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，取得公司開具的普通發(fā)票。（4）為客戶提供貨物運(yùn)輸服務(wù)與裝卸搬運(yùn)服務(wù)共取得服務(wù)費(fèi)460萬元。其中，運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)400萬元、裝卸搬運(yùn)服務(wù)費(fèi)60萬元。（5）與具有網(wǎng)絡(luò)平臺公路貨物運(yùn)輸資質(zhì)的乙公司（一般納稅人）建立合作關(guān)系，乙公司以自己的名義通過網(wǎng)絡(luò)平臺承攬公路貨物運(yùn)輸服務(wù)并承擔(dān)運(yùn)輸人責(zé)任，取得服務(wù)費(fèi)100萬元。甲公司完成乙公司承攬的公路貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得乙公司支付的運(yùn)輸費(fèi)90萬元，并向乙公司開具增值稅專用發(fā)票。（6）駕駛員培訓(xùn)部取得培訓(xùn)收入60萬元。（7）疫情防控期間甲公司組成車隊(duì)為當(dāng)?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o償提供運(yùn)輸服務(wù)，車隊(duì)成本為35萬元、同類運(yùn)輸服務(wù)銷售額為42萬元。已知：甲公司取得的相關(guān)憑證全符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月勾選抵扣。上述收入均為不含稅收入。上述業(yè)務(wù)中可選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，均已選擇。根據(jù)以上資料回答下列問題：（1）甲公司業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬元。A.24.5B.25.28C.19.6D.20.3863．某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2021年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬元。（2）購進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。（3）員工國內(nèi)出差，報(bào)銷時提供標(biāo)有員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價2.00萬元、燃油附加費(fèi)0.18萬元，民航發(fā)展基金0.12萬元，出差同時為軟件產(chǎn)品銷售及軟件技術(shù)服務(wù)進(jìn)行，無法劃分。（4）轉(zhuǎn)讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.3.90B.4.07C.4.08D.4.0964．甲煤礦開采企業(yè)是增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為對外銷售原煤、洗選煤和煤層氣。2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）以每噸400元（不含增值稅，下同）價格銷售自產(chǎn)原煤2萬噸，并將1萬噸用于對外投資。（2）將上月購入的200萬元的原煤（已取得增值稅專用發(fā)票并在上月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），與自采的原煤混合洗選加工為洗選煤進(jìn)行銷售，銷售額為420萬元（含從洗選場地到客戶指定貨場的洗選煤的運(yùn)費(fèi)3萬元，該運(yùn)費(fèi)取得增值稅發(fā)票）。（3）開采銷售煤層氣，取得銷售額20萬元。（4）出于安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣并銷售，取得銷售額14萬元。已知：該企業(yè)所在地資源稅稅率：原煤8%；洗選煤5%；煤層氣1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅（）萬元。A.40B.60C.64D.9665．某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）2020年4月初從其他企業(yè)處取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金6500萬元，辦理了土地使用權(quán)證書。（2）2020年4月初占用該土地面積的85%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；發(fā)生管理費(fèi)用2500萬元、銷售費(fèi)用1500萬元、利息費(fèi)用500萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明）；10月初該寫字樓竣工驗(yàn)收，10～11月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得不含增值稅銷售收入為15000萬元；12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司將所開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為辦公樓自用。（3）2020年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得不含增值稅銷售收入2000萬元；該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2015年10月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評估價格，也不能提供購房時契稅完稅憑證。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算土地增值額時準(zhǔn)予扣除的比例為10%；契稅稅率為4%；城建維護(hù)建設(shè)稅稅率7%；教育費(fèi)附加征收率3%；印花稅稅率0.05%。本題不考慮其他稅費(fèi)，出售辦公樓采用采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算寫字樓土地增值稅時，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額共計(jì)（）萬元。A.10755.84B.10835.84C.12880.28D.10540.3666．某市甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售給某商場自產(chǎn)貨物一批，取得不含稅銷售收入200萬元，取得優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)11.3萬元。（2）本月10日以銷售折扣方式銷售給乙企業(yè)一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票上注明金額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。乙企業(yè)提貨后于本月15日就全部付清了貨款。（3）出售外購的辦公樓一幢，取得含稅銷售收入32萬元，該辦公樓系2018年購買，購買時支付買價12萬元，相關(guān)稅費(fèi)0.6萬元。（4）采用分期收款方式銷售自產(chǎn)貨物一批，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)100萬元，本月月底收回50％貨款，其余款項(xiàng)下月收回；由于購貨方資金緊張，當(dāng)月實(shí)際收到貨款40萬元。（5）將本市1棟閑置辦公樓對外出租，每月租金收入2萬元，當(dāng)月共收取1年的含稅租金24萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)雙方合同約定一次性支付一年租金免租一個月，實(shí)際租期為13個月。（6）本月購進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為3萬元，稅金為0.39萬元。（7）1月購進(jìn)的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的一批原材料被盜，賬面成本為16萬元，其中包含運(yùn)費(fèi)成本6萬元。（8）銷售未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的舊設(shè)備一臺，取得含稅收入10.3萬元，并開具了普通發(fā)票，該企業(yè)未放棄減稅。（9）當(dāng)月購進(jìn)自用的運(yùn)輸卡車1輛，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅銷售額20萬元；（10）當(dāng)月購進(jìn)原材料，全部用于職工食堂建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額10萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.39.61B.39.81C.38.92D.39.5867．某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2021年5月，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的住宅項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該項(xiàng)目資料如下：（1）2019年1月以8000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2019年3月開始實(shí)施建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本18000萬元，其中包括裝修費(fèi)用4000萬元；發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用3200萬元，其中利息支出420萬元。（3）2021年3月，該項(xiàng)目全部銷售完畢，共計(jì)取得不含稅銷售收入46500萬元。（4）土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金共計(jì)180萬元。（5）該項(xiàng)目已預(yù)繳土地增值稅560萬元。其他相關(guān)資料：契稅稅率為4％，利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10％。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：計(jì)算土地增值稅時該項(xiàng)目允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（）萬元。A.28760B.29196C.33960D.3439668．甲白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2020年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒22噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入210萬元，另收取品牌使用費(fèi)52萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)13萬元；（2）提供原材料委托乙企業(yè)加工1000公斤散裝藥酒，成本為13萬元，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)2萬元，乙企業(yè)無同類藥酒售價，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅；（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1880瓶，以每瓶120元的不含稅價格通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價為每公斤120元。（說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/斤）根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲企業(yè)向煙酒專賣店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.46.99B.50.87C.57.20D.48.3469．甲化妝品制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品一批，取得銷售發(fā)票注明金額為30萬元，當(dāng)月用于高檔化妝品的生產(chǎn)。（2）將上月購入的化工原料發(fā)往乙企業(yè)（一般納稅人）加工高檔化妝品，原料采購成本為3000萬元，取得乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)金額為120萬元。乙企業(yè)無同類化妝品銷售價格，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。（3）將委托乙企業(yè)加工的高檔化妝品收回后，其中5％用于繼續(xù)加工成套化妝品；94％通過各直播帶貨平臺（一般納稅人）銷售，不含稅銷售額為6000萬元；1％作為帶貨主播直播時的試用樣品。（4）支付直播帶貨坑位費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額80萬元；支付銷售提成，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬元。（5）采用分期收款方式銷售自產(chǎn)高檔化妝品，不含稅銷售額為9000萬元。合同約定本期收取貨款總額的1/3。（6）購進(jìn)乘用車10輛用于經(jīng)營管理（其中2輛為新能源汽車），取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額20萬元/輛；購進(jìn)中型商用客車5輛，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額40萬元/輛，其中3輛作為員工班車。（7）租用一處寫字樓，其中40％用作員工餐廳，支付半年租金（不含稅）180萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅率為9％。已知：該企業(yè)取得的相關(guān)票據(jù)符合規(guī)定，并于當(dāng)月勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。委托加工高檔化妝品期初、期末庫存均為零。根據(jù)上述資料回答下列問題：甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納車輛購置稅（）萬元。A.32B.24C.36D.4070．某市甲房地產(chǎn)開發(fā)公司2023年1月出售一幢已竣工驗(yàn)收的寫字樓。該寫字樓開發(fā)支出和銷售情況如下：（1）2015年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價款6000萬元，繳納契稅180萬元，已取得合規(guī)財(cái)政票據(jù)及契稅完稅憑證。支付登記過戶手續(xù)費(fèi)等3萬元，當(dāng)月取得土地使用證。（2）開發(fā)過程中，發(fā)生前期工程費(fèi)125萬元，建筑安裝工程費(fèi)3500萬元，基礎(chǔ)設(shè)施建造費(fèi)500萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)800萬元，開發(fā)期間間接費(fèi)用73萬元。一期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)2萬元，發(fā)生管理費(fèi)用500萬元，銷售費(fèi)用400萬元，利息支出450萬元（包括罰息50萬元，能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。（3）截止到2023年1月底已銷售可售面積的80％，取得含稅銷售收入20000萬元，剩余面積全部用于對外投資。已知：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲公司對該寫字樓進(jìn)行土地增值稅清算，甲公司對該寫字樓選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅、除利息支出外的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5％、不考慮印花稅、地方教育附加。根據(jù)上述資料回答下列問題：甲公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.4253.91B.3000.92C.2323D.4007.2171．某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。（2）將本月自采原油3萬噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱使用自采原油0.1萬噸，將上月自采原油30萬噸用于對外投資。（3）支付石油勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元；購買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬元。（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合約約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬元，按年支付。本月支付2019年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額3.24萬元。已知：原油資源稅稅率8%，本月取得相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅（）萬元。A.240B.336C.360D.32472．某油田為增值稅一般納稅人，總部在甲省A地，下設(shè)三個分公司分別是甲省A市A煉油廠、甲省B市B煉油田、乙省C油田。B油田是水深460米的油氣田，C油田是專門生產(chǎn)高凝油的油田。該油田2022年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）A煉油廠當(dāng)月從農(nóng)民手中收購玉米，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價500萬元，從小規(guī)模納稅人手中購入玉米，取得增值稅專票注明金額600萬元，并用當(dāng)月從農(nóng)民手中收購玉米的80％和從小規(guī)模納稅人手中購入玉米的60％生產(chǎn)生物柴油。（2）A煉油廠本月銷售用廢棄的植物油生產(chǎn)的生物柴油700噸，取得不含稅銷售額980萬元，該生物柴油生產(chǎn)原料中的廢棄植物油占比為80％，符合柴油機(jī)燃料調(diào)和生物柴油BD100標(biāo)準(zhǔn)。（3）A煉油廠銷售自產(chǎn)的甲醇汽油50噸，取得不含稅銷售額60萬元，A煉油廠將自產(chǎn)的甲醇汽油12噸移送用于B油田的運(yùn)輸車輛。（4）B油田開采原油2000噸，銷售1200噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額1320萬元。B油田采油過程中加熱使用自采原油3噸，B油田將自產(chǎn)原油800噸移送A煉油廠用于加工生產(chǎn)成品油。（5）C油田開采原油2800噸，銷售2000噸取得不含稅銷售額2000萬元，將500噸自產(chǎn)原油用于乙企業(yè)投資。已知原油資源稅稅率6％，汽油1噸＝1388升，柴油1噸＝1176升。根據(jù)上述資料回答下列問題。C油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.132B.79.2C.90D.16573．某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，從事多種經(jīng)營。2018年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)在境內(nèi)提供水路運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得收入150萬元;提供船舶修理業(yè)務(wù)，取得收入54萬元;提供海員培訓(xùn)服務(wù)，取得收入50萬元;提供集裝箱倉儲服務(wù)，取得收入46萬元;提供國內(nèi)旅游服務(wù)，共收取旅游服務(wù)費(fèi)用80萬元，其中包括代游客支付給其他單位的住宿、餐飲費(fèi)共計(jì)36萬元并取得合法票據(jù)。(以上收，人均為含稅收入)(2)通過鐵路運(yùn)輸進(jìn)口一.臺設(shè)備,以境外邊境口岸價格條件成交，成交價格80萬元，關(guān)稅稅率20%。(3)從國內(nèi)采購商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，增值稅額3.4萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)用6萬元。(4)月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，因管理不善，從一般納稅人購進(jìn)的備件丟失，成本3.6萬元(已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額);從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的商品丟失，成本3.6萬元(已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額);從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的商品丟失，成本0.6萬元(購進(jìn)時取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額)。假定上述相關(guān)票據(jù)均在取得的當(dāng)月通過認(rèn)證并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題:該公司2018年12月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元。.A.3.43B.19.67C.19.91D.18.8174．市區(qū)某百貨公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)營日用百貨、家用電器、珠寶首飾等商品。2018年12月發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)采購部財(cái)務(wù)資料顯示:購進(jìn)空調(diào)、熱水器取得增值稅專用發(fā)票、注明進(jìn)項(xiàng)稅額190.6萬元;支付給汽車修配廠(小規(guī)模納稅人)修車費(fèi),取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款5.4萬元;本月購進(jìn)商品取得公路運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)65萬元，支付裝卸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明金額15萬元。(2)珠寶部財(cái)務(wù)資料顯示:銷售金銀首飾取得收入42萬元，其中含采用“以舊換新”方式銷售金銀首飾實(shí)際取得的收入12.6萬元，該批首飾市場價格為18.6萬元，舊首飾作價6萬元;銷售玉石首飾取得收人49.7萬元;由于欠供貨商貨款，經(jīng)協(xié)商，百貨公司以金銀首飾抵償所欠債務(wù),該批金銀首飾平均售價為21萬元，最高售價22.5萬元。(以上收入均為含稅收入)(3)家電部財(cái)務(wù)資料顯示:銷售空調(diào)2400臺，銷售熱水器3800臺，銷售空調(diào)和熱水器同時負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)輸收入與貨款合并收取，取得的收入見下表:(4)假定百貨公司銷售不含稅金額1000元/件的服裝，其不含稅購進(jìn)價為700元(購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票)，百貨公司有兩種銷售方案可供選擇。方案-:采取商業(yè)折扣方式銷售,給購買方打八折,并能為其開具增值稅專用發(fā)票，折扣額在“金額欄”中注明;方案二:采取平銷返利方式銷售，按200元/件支付購貨方返利，可以開具增值稅紅字專用發(fā)票。(金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為5%)根據(jù)上述資料，回答下列問題:針對業(yè)務(wù)(4)，假如百貨公司銷售一-件標(biāo)價1000元的服裝，假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，下列說法正確的有()。A.方案一的銷項(xiàng)稅額128元B.方案二的銷項(xiàng)稅額132.41元C.方案一應(yīng)繳納增值稅14.53元D.方案二應(yīng)繳納增值稅20.41元E.方案一比方案二所得稅前利潤增加了31.97元75．甲煤炭開采企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月從國外進(jìn)口原煤3000噸，支付買價108萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用30萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。（2）將上月從外省購入的200萬元原煤（已取得增值稅專用發(fā)票）與自行開采的220萬元原煤混合洗選加工為A型選煤并于當(dāng)月全部進(jìn)行銷售，A型選煤不含稅銷售額為550萬元。（3）充填開采置換原煤10000噸，當(dāng)月銷售2000噸，不含稅售價為420元/噸。其他相關(guān)資料：原煤的關(guān)稅稅率為20%、原煤資源稅稅率為8%，A型選煤資源稅稅率為6%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.1.34B.2.02C.3.36D.6.7276．某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將本廠成本為100305元的煙葉委托某縣城一般納稅人煙絲廠加工成10噸煙絲，支付煙絲廠不含稅加工費(fèi)3000元、輔料費(fèi)5000元，取得增值稅專用發(fā)票。卷煙廠將加工好的10噸煙絲收回，支付給一般納稅人運(yùn)輸公司不含稅運(yùn)輸費(fèi)600元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）卷煙廠進(jìn)口生產(chǎn)用機(jī)器1臺，境外成交價格100000元，運(yùn)至我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)6000元，進(jìn)口保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，將機(jī)器從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往廠區(qū)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，取得增值稅普通發(fā)票，機(jī)器關(guān)稅稅率10%。（3）從一般納稅人處購進(jìn)卷煙用紙，增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款50000元。（4）領(lǐng)用委托加工收回的5噸煙絲和購入卷煙用紙的20%用于生產(chǎn)乙類卷煙。（5）月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，上月外購煙絲因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)，成本38600元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本18600元，煙絲和運(yùn)費(fèi)均取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票且已于上月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（6）生產(chǎn)乙類卷煙，將30箱乙類卷煙發(fā)出，委托某商廈代銷。該商廈當(dāng)月銷售了20標(biāo)準(zhǔn)箱，提供代銷清單，零售價每標(biāo)準(zhǔn)條65元，月末與煙廠平價結(jié)算銷售款，另按15%與煙廠結(jié)算手續(xù)費(fèi)。其他相關(guān)資料：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙類卷煙消費(fèi)稅稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率為36%；不考慮地方教育附加，1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條。根據(jù)上述資料，回答下列問題：卷煙廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為（）元。A.11116.27B.14591.91C.18865.91D.18919.9177．甲百貨商場（以下簡稱甲商場）為增值稅一般納稅人，2020年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）采取折扣方式銷售一批服裝，不含稅總價格為55000元，由于對方購買量大，甲商場按原價九折優(yōu)惠銷售，開具的發(fā)票金額欄分別注明了銷售額和折扣額。（2）采取“以舊換新”方式向個人消費(fèi)者銷售金戒指一枚，新戒指含稅銷售價格6967元，舊戒指含稅作價2404元，從消費(fèi)者處收取新舊含稅差價款4563元；采取“以舊換新”方式向個人消費(fèi)者銷售空調(diào)一臺，新空調(diào)含稅銷售價格4744元，舊空調(diào)含稅作價1287元，從消費(fèi)者處收取新舊含稅差價款3457元。（3）銷售自己使用過的2009年購入的設(shè)備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入49140元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；另銷售自己使用過的2009年購入的小汽車，開具專用發(fā)票，取得含稅收入85000元（甲商場已放棄減稅），支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)2200元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（4）銷售自己使用過的包裝箱，取得含稅收入8380元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)600元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（5）銷售代銷家具一批，取得不含稅銷售額254000元，尚未取得供貨方開具的增值稅專用發(fā)票。（6）銷售蔬菜取得銷售收入120000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1200元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。銷售蔬菜罐頭取得不含稅銷售收入50000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)800元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（7）外購一批油漆用于涂飾本商場職工宿舍墻壁，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款20000元，增值稅2600元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1300元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（8）外購一批木制一次性筷子，用于本商場職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款30000元，增值稅3900元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1400元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（9）外購一批高檔化妝品對外贈送，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款40000元，增值稅5200元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（10）因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品（原計(jì)劃購進(jìn)后直接對外銷售）霉?fàn)€變質(zhì)，購入時取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，賬面成本為4550元；因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的一箱淀粉丟失，該箱淀粉的賬面成本為8000元。（11）出租位于本市的一幢5年前取得的辦公用房，收取含稅租金60000元，選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（已知：上月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品和淀粉均已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額；上期留抵稅額18000元）根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關(guān)于甲商場以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，表述正確的有（）。A.采取“以舊換新”方式銷售金戒指的銷項(xiàng)稅為524.95元B.采取“以舊換新”方式銷售金戒指的銷項(xiàng)稅為960.97元C.采取“以舊換新”方式銷售空調(diào)的銷項(xiàng)稅為545.77元D.采取“以舊換新”方式銷售空調(diào)的銷項(xiàng)稅為476.83元E.采取“以舊換新”方式銷售貨物，一律按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格78．甲酒廠系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營白酒的生產(chǎn)和銷售，2020年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口一輛小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為35萬元，關(guān)稅稅率25%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金取得完稅憑證后將小汽車運(yùn)回酒廠，將其作為固定資產(chǎn)供管理部門生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)使用。（2）向某商場銷售自產(chǎn)白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入234萬元，另收取包裝物押金58.5萬元。（3）直接零售給消費(fèi)者個人白酒25噸，每噸售價3萬元并開具普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷售額75萬元。（4）采取分期收款方式向某單位銷售自產(chǎn)白酒20噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)50萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于該單位資金緊張，甲酒廠本月實(shí)際取得價稅合計(jì)金額23.5萬元。（5）將自產(chǎn)的10噸白酒與某企業(yè)換取原材料一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上增值稅稅額4萬元。已知該批白酒的實(shí)際生產(chǎn)成本為1.2萬元/噸，最低不含稅銷售價格為2萬元/噸，平均不含稅銷售價格為2.5萬元/噸，最高不含稅銷售價格為3萬元/噸。（6）生產(chǎn)一種新型白酒1噸，將其全部贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，已知該種白酒沒有同類產(chǎn)品的銷售價格，生產(chǎn)成本為1.8萬元。（7）月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善上月購進(jìn)的酒精被盜，成本為2.6萬元（含運(yùn)費(fèi)成本0.6萬元）。其他相關(guān)資料：小汽車的消費(fèi)稅稅率為9%；白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/斤，成本利潤率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關(guān)于甲酒廠將自產(chǎn)白酒與某企業(yè)換取原材料的稅務(wù)處理表述中，不正確的有（）。A.應(yīng)按照平均不含稅銷售價格計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅B.應(yīng)按照最高不含稅銷售價格計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅C.應(yīng)按照平均不含稅銷售價格計(jì)征增值稅、最高不含稅銷售價格計(jì)征消費(fèi)稅D.應(yīng)按照平均不含稅銷售價格計(jì)征消費(fèi)稅、最高不含稅銷售價格計(jì)征增值稅79．甲技術(shù)開發(fā)咨詢公司于2017年成立，為增值稅一般納稅人，2020年現(xiàn)代服務(wù)銷售額占總銷售額比例為80%，公司按規(guī)定享受四大行業(yè)進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵扣10%的政策并辦理了相關(guān)備案手續(xù)。2021年7月，發(fā)生下列業(yè)務(wù)：已知：當(dāng)月取得的憑證符合稅法規(guī)定，并當(dāng)月申報(bào)抵扣。要求：根據(jù)資料，回答下列問題：（1）為我國境內(nèi)乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）提供產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)并提供培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得研發(fā)服務(wù)含稅銷售額30萬元，培訓(xùn)含稅銷售額10萬元。（2）為我國境內(nèi)丙公司提供技術(shù)項(xiàng)目論證服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為120萬元。（3）向我國境內(nèi)丁企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入240萬元，技術(shù)咨詢收入60萬元，已履行相關(guān)備案手續(xù)；另轉(zhuǎn)讓自己生產(chǎn)的設(shè)備一臺，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元；為安裝后的設(shè)備提供維護(hù)保養(yǎng)，取得不含稅收入20萬元。（2）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額（）萬元。A.0B.6.50C.7.70D.25.7080．甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品，2021年3月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）采用直接收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為450萬元。采用分期收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為560萬元，合同規(guī)定當(dāng)月收取價款的60％，實(shí)際收到40％。（2）委托乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，發(fā)出委托加工材料成本120萬元，乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額為30萬元，增值稅額3.9萬元，受托方乙企業(yè)無同類型化妝品銷售價格，已代收代繳消費(fèi)稅。（3）將B類高檔化妝品轉(zhuǎn)移給下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，門市部當(dāng)月將其銷售，取得銷售額為600萬元。（4）外購一批高檔化妝品，增值稅專用發(fā)票上注明金額350萬元，稅額45.5萬元，當(dāng)月領(lǐng)用80％用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。（5）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品200套，作為“三八”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。（6）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品100套，與丙企業(yè)換取原材料一批，取得對方開具的增值稅發(fā)票注明金額20萬元。其他相關(guān)資料：C類高檔化妝品實(shí)際生產(chǎn)成本1.2萬元/套，成本利潤率為5％，最低不含稅銷售價格1.5萬元/套，平均不含稅銷售價格1.8萬元/套，最高不含稅銷售價格2萬元/套。上述業(yè)務(wù)中的銷售額均為不含稅金額，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15％。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.30B.27C.22.5D.26.85【參考答案】1．D2．B3．D4．B5．C6．B7．C8．A9．A10．D11．A12．B13．B14．C15．B16．C17．A18．B19．A20．A21．C22．C23．B24．B25．B26．C27．C28．A29．A30．C31．C32．D33．D34．A35．D36．C37．C38．C39．B40．C41．ABE42．ABD43．ABCE44．AD45．AC46．ACDE47．ABDE48．CD49．AB50．BCD51．ABCE52．AD53．ABDE54．AC55．AB56．BDE57．ABE58．BCE59．ABD60．BCDE61．B62．A63．C64．D65．B66．B67．D68．B69．C70．A71．D72．C73．D74．ABD75．C76．C77．AC78．ABD79．C80．A【參考答案及解析】1．解析：選項(xiàng)ABC：免征環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)D：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物的，一般免征環(huán)境保護(hù)稅，但規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物，應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅。2．解析：該納稅人上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=50÷（1+0.5%）×0.5%+9.45÷（1+5%）×5%=0.25+0.45=0.70（萬元）。3．解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×（13%-9%）=27.6（萬元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×13%-（105.3-27.6）=-58.2（萬元），當(dāng)期免抵退稅額=690×9%=62.1（萬元），62.1萬元＞58.2萬元，則應(yīng)退稅額為58.2萬元，免抵稅額=62.1-58.2=3.9（萬元）。4．解析：增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票。5．解析：選項(xiàng)A，運(yùn)往境外修理的貨物以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)估定完稅價格；選項(xiàng)B，運(yùn)往境外加工的貨物以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價格；選項(xiàng)D，進(jìn)口軟件介質(zhì)本身的價值或者成本與所載軟件的價值分列的，應(yīng)當(dāng)以介質(zhì)本身的價值或者成本為基礎(chǔ)審查確定完稅價格；含有美術(shù)、攝影、聲音、圖像、影視、游戲、電子出版物的介質(zhì)不適用此規(guī)定。6．解析：如納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。7．解析：本題考核車輛購置稅征收管理。選項(xiàng)A，納稅義務(wù)時間自納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日計(jì)算。選項(xiàng)B，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。選項(xiàng)D，納稅人購置應(yīng)稅車輛，需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。8．解析：污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值=5000÷0.025=200000應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額=200000×4=800000（元）。9．解析：納稅義務(wù)人簡稱“納稅人”，是稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱“納稅主體”。10．解析：對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可免征土地增值稅。11．解析：從量定額征收的資源稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量。12．解析：扣除項(xiàng)目金額＝500+2000+（2000+500）×10%+60+（500+2000）×20%＝3310（萬元）增值額＝10000－3310＝6690（萬元）增值率＝6690÷3310×100%＝202.11%，適用稅率為60%，速算扣除系數(shù)為35%。應(yīng)納稅額＝6690×60%－3310×35%＝2855.50（萬元）13．解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品從價計(jì)征消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。14．解析：本題考核進(jìn)貨退回或折讓的稅務(wù)處理。稅法規(guī)定，一般納稅人因進(jìn)貨退回而從銷售方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。15．解析：鋰原電池屬于消費(fèi)稅征收范圍。16．解析：選項(xiàng)AD：煙葉稅應(yīng)納稅額＝收購煙葉實(shí)際支付的價款總額×稅率，所稱“實(shí)際支付的價款總額”，包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補(bǔ)貼。按照簡化手續(xù)、方便征收的原則，對價外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價款的10％計(jì)入收購金額征稅。煙葉稅應(yīng)納稅額＝88×（1＋10％）×20％＝19.36（萬元）。選項(xiàng)B：納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C：煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。17．解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。18．解析：用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等；玉米漿、玉米皮、玉米纖維和玉米蛋白粉；各種水果罐頭均不適用9%的稅率。19．解析：根據(jù)規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅，改為減按0.5％征收增值稅。甲公司2020年6月份應(yīng)納增值稅=300÷（1+0.5％）×0.5％=1.49（萬元）。20．解析：環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。21．解析：增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按稅率13％征收后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退政策；增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，比照自產(chǎn)軟件享受即征即退政策。應(yīng)納稅額＝（908000＋1250000）×13％－148900＝131640（元）實(shí)際稅負(fù)＝131640÷（908000＋1250000）×100％＝6.10％實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)納稅額＝（908000＋1250000）×3％＝64740（元）22．解析：本題考核消費(fèi)稅稅目。選項(xiàng)A，每噸不含增值稅出廠價3000元（含包裝物及包裝物押金）以上的啤酒為甲類啤酒；選項(xiàng)B，配制酒消費(fèi)稅適用稅率按照以下規(guī)定執(zhí)行：（1）以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時符合以下條件的配制酒，按消費(fèi)稅稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅：①具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國食健字或衛(wèi)食健字文號；②酒精度低于38度（含）。（2）以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。（3）其他配制酒，按白酒稅率征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款。23．解析：選項(xiàng)A，對深水油氣田資源稅減征30%；選項(xiàng)C，專門開采或者與原油同時開采的天然氣是需要繳納資源稅的；選項(xiàng)D，對低豐度油氣田資源稅暫減征20%。24．解析：選項(xiàng)A錯誤，原油的資源稅從價計(jì)征，以銷售額為資源稅的計(jì)稅依據(jù)，銷售數(shù)量不是計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C錯誤，成品油（包括汽油）不屬于資源稅的征稅范圍，無需繳納資源稅；選項(xiàng)D錯誤，天然氣的資源稅從價計(jì)征，以銷售額為計(jì)稅依據(jù)。25．解析：甲酒廠當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝56×10％－60×10％×80％＝0.8萬元。26．解析：宏達(dá)公司應(yīng)該確認(rèn)的房地產(chǎn)開發(fā)成本＝3000＋600＋2000－500＋400＝5500（萬元）27．解析：該4S店應(yīng)納車輛購置稅=40×（1+25%）÷（1-12%）×10%=5.68（萬元）。28．解析：一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅=（1000-200）÷（1+9%）×2%=14.68（萬元）。選項(xiàng)A正確。29．解析：應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)按照固體廢物的排放量確定。固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×適用稅額=（1200-400-300）×15=7500（元）。30．解析：有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書面形式向海關(guān)說明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料：（1）已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的；（2）已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；（3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的。31．解析：外購貨物用于免稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。32．解析：一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。33．解析：本題考查農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷（1＋扣除率）＝10000×2.2×2.41×13%÷（1＋13%）＝6099.65（元）。【提示】當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量＝當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量平均購買單價是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價。期末平均買價＝（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價＋當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價）÷（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量＋當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量）＝（100000×2.39＋200000×2.42）÷（100000＋200000）＝2.41。34．解析：委托加工高檔白酒的納稅人是委托方，受托方是代收代繳義務(wù)人。35．解析：該企業(yè)2021年9月應(yīng)交城建稅＝100×7％＝7（萬元）36．解析：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。37．解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。38．解析：受托方未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，“委托方”要補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款，對委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是：（1）如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售，按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征；（2）如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計(jì)稅價格計(jì)稅補(bǔ)征。對外銷售部分應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=300×300×10%÷10000=0.90（萬元）尚未出售的部分應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=（6×90%+1+0.2）÷（1-10%）×10%×200÷500=0.29（萬元）高爾夫球具制造企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=0.90+0.29=1.19（萬元）。39．解析：本題考查城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)A，采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補(bǔ)繳等方式繳納“增值稅、消費(fèi)稅”的，應(yīng)當(dāng)同時繳納城建稅。代扣代繳，不含因境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形；選項(xiàng)CD，城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征，出口不退。40．解析：選項(xiàng)C沒有可以選擇按簡易方法計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定。41．解析：選項(xiàng)C，沒有免征車輛購置稅的規(guī)定；選項(xiàng)D，回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅。42．解析：自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納人了農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)這些產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按規(guī)定進(jìn)行核定抵扣。43．解析：納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：（1）未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備或者未將污染物自動監(jiān)測設(shè)備與生態(tài)環(huán)境主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)。（2）損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設(shè)備。（3）篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)。（4）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運(yùn)行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物。（5）進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。44．解析：企業(yè)所得稅、車輛購置稅和城市維護(hù)建設(shè)稅目前未列示稅目稅率（額）表。45．46．解析：稅法規(guī)定，已核定最低計(jì)稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格的，按實(shí)際銷售價格申報(bào)納稅。47．解析：對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。48．解析：選項(xiàng)A：免稅車輛也應(yīng)當(dāng)辦理車輛購置稅申報(bào)手續(xù)，如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》；選項(xiàng)BC：減免稅條件消失車輛，發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，受讓人為車輛購置稅納稅人，所以應(yīng)由張某繳納車輛購置稅；選項(xiàng)E：免稅條件消失的車輛，計(jì)稅價格應(yīng)按初次辦理納稅申報(bào)時確定的計(jì)稅價格為基準(zhǔn)，每滿一年扣減10%，計(jì)算公式為：車輛購置稅應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報(bào)時確定的計(jì)稅價格×（1-使用年限×10%）×10%=25×（1-4×10%）×10%=1.5（萬元）。49．解析：自來水、人造石油、木制一次性筷子不繳納資源稅。50．解析：選項(xiàng)A，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款。選項(xiàng)E，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅人是委托方，受托方是代收代繳義務(wù)人。51．解析：選項(xiàng)D，關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物屬于法定免稅。52．解析：選項(xiàng)B:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)的發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天;選項(xiàng)C:采取托收承付和委托銀行收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;選項(xiàng)E:采.取賒銷方式且無書面合同的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。53．解析：貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，不得計(jì)入完稅價格。54．解析：選項(xiàng)B，企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；選項(xiàng)D，按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；選項(xiàng)E，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。55．解析：選項(xiàng)C，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收增值稅；選項(xiàng)D，自2021年1月1日至2023年12月31日，對研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備，全額退還增值稅；選項(xiàng)E，增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。56．解析：選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價格；選項(xiàng)C，租賃方式進(jìn)口的貨物，以租金方式對外支付的，在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金作為完稅價格，利息應(yīng)當(dāng)予以計(jì)入。57．解析：選項(xiàng)A，環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日；選項(xiàng)B，納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請共同的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。選項(xiàng)E，環(huán)境保護(hù)稅不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。58．解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的組價＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率），其中材料成本是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本；加工費(fèi)包括代墊輔助材料的成本，但是不包括隨加工費(fèi)收取的增值稅。59．解析：選項(xiàng)C，可以扣除舊房及建筑物評估價格，舊房及建筑物的評估價格＝重置成本價×成新度折扣率，不得直接扣除重置成本；選項(xiàng)E，納稅人轉(zhuǎn)讓外購舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算扣除。60．解析：所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，其中納稅申報(bào)銷售額包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。61．解析：應(yīng)納消費(fèi)稅＝38×15％－7.5×60％＝1.2（萬元）62．解析：駕駛員培訓(xùn)業(yè)務(wù)選擇簡易計(jì)稅，所以駕駛員培訓(xùn)部購進(jìn)辦公用品進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝18＋6.5＝24.5（萬元）。63．解析：本題考查增值稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。（1）購進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料當(dāng)期可以抵扣，購進(jìn)本單位注明身份的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2+0.18）÷（1+9%）×9%=0.18，票價中不包含民航發(fā)展基金。當(dāng)月該公司當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9+0.18=4.08（萬元），選項(xiàng)C正確。（2）如果國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額錯誤地判斷為不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)，會得出錯誤選項(xiàng)A。（3）如果在計(jì)算國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時，沒有加上燃油附加費(fèi)，當(dāng)月該公司當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9+2÷（1+9%）×9%=4.07（萬元），得出錯誤選項(xiàng)B。（4）如果在計(jì)算國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時，將民航發(fā)展基金也包含在內(nèi)，當(dāng)月該公司當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9+（2+0.18+0.12）÷（1+9%）×9%=4.09（萬元），得出錯誤選項(xiàng)D。64．解析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅=400×（2+1）×8%=96（萬元）。65．解析：開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東應(yīng)視同銷售繳納土地增值稅。所以轉(zhuǎn)讓寫字樓共應(yīng)確認(rèn)銷售收入＝15000÷（3÷5）×（4÷5）＝20000（萬元）契稅＝6500×4%＝260（萬元）取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（6500＋260）×85%×（4÷5）＝4596.80（萬元）開發(fā)成本＝4500×（4÷5）＝3600（萬元）開發(fā)費(fèi)用＝（4596.80＋3600）×10%＝819.68（萬元）稅金及附加＝20000×9%×（7%＋3%）＝180（萬元）加計(jì)扣除金額＝（45