2022-2023年河南省平頂山市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

19

題

提高審計程序的不可預見性是注冊會計師應對財務報表層次重大錯報風險的重要措施。但在實務中，注冊會計師不可以通過（）方式提高審計程序的不可預見性。

A.對某些未測試過的低于重要性水平或風險較小的賬戶余額實施實質(zhì)性程序

B.調(diào)整實施審計程序的人員，由助理人員擔任關鍵項目的審計工作

C.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同

D.選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點

2.為實現(xiàn)2018年營業(yè)利潤比上年提高20%的目標，南營公司管理層2018年年初與科威公司簽訂了長期的固定價格銷售合同。對此，注冊會計師最應關注（）認定的重大錯報風險A.營業(yè)外收入的完整性B.應收賬款的完整性C.營業(yè)收入的準確性D.營業(yè)成本的完整性

3.如果認為將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務相關，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（）。

A.在審閱報告中提及原審計業(yè)務中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報告中提及原審計業(yè)務

C.在審閱報告中說明業(yè)務變更的合理理由

D.在審閱報告中不提及原審計業(yè)務的任何情況

4.

第

2

題

張某系ABC股份有限公司的財務主管，該公司2004年的會計報表經(jīng)天恒事務所審計，出具了無保留意見的審計報告。后經(jīng)審計署審計，發(fā)現(xiàn)有重大舞弊行為，為會計人員李某在張某的授意下進行，則會計責任的承擔者應當是（）。

A.財務主管張某B.會計人員李某C.天恒事務所D.ABC股份有限公司管理當局

5.利害關系人以會計師事務所在從事注冊會計師法律規(guī)定的審計業(yè)務活動中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應當依法受理，下列報告不構(gòu)成不實報告的是（）。

A.違反審計準則執(zhí)行驗資業(yè)務

B.在審計過程中違背職業(yè)道德及誠信公允原則

C.出具了具有誤導性的審計報告

D.沒有按照會計準則代理記賬業(yè)務，出具了帶有重夫遺漏的財務報表

6.下列各項對注冊會計師法律責任認定的分類中，正確的是（）。

A.違約、過失、欺詐B.違約、重大過失、欺詐C.過失、重大過失、欺詐D.違約、過失、欺詐、推定欺詐

7.集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團管理層提供的信息

B.與集團管理層的溝通

C.與集團所在行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)的溝通

D.與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

8.下列有關審計含義的說法中不正確的是（）。

A.審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，包括為如何利用信息提供建議

B.審計的用戶是財務報表的預期使用者

C.審計的基礎是獨立性和專業(yè)性

D.審計的最終產(chǎn)品是審計報告

9.固定資產(chǎn)凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的（）確定。

A.1%～5%B.2%～5%C.3%～5%D.4%～5%

10.

第

5

題

下列說法不正確的是（）。

A.盈余不穩(wěn)定的公司一般采取低股利政策

B.在通貨膨脹時期公司股利政策往往偏緊

C.處于經(jīng)營收縮的公司，由于資金短缺，因此多采取低股利政策

D.舉債能力弱的公司往往采取較緊的股利政策

11.

第

16

題

N公司某，A注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。

A.重新測試相關的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

12.審計人員在進行財務報表審計時，如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關信息和報告的質(zhì)量。具體來說，審計人員需要在整個過程中考慮的信息不包括（）。

A.及時性B.授權(quán)體系C.準確性D.訪問限制

13.企業(yè)的法定盈余公積累計額已達到注冊資本的（）時可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

14.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

B.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險

D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

15.A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。關于B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財務重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。A.A.甲的總資產(chǎn)占B集團的10％

B.乙的營業(yè)收入占B集團的5％

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團的8％

D.丁的利潤總額占B集團的37％

16.對甲公司營業(yè)收人的發(fā)生認定進行審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）。

A.甲公司與購貨方簽訂的合同B.注冊會計師向購貨方函證的回函C.甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證D.甲公司管理層提供的聲明書

17.在審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務報表而被審計單位不同意修改，注冊會計師應采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關注B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

18.第

6

題

E注冊會計師應當將允許的抽樣風險(精確度)確定為（）。

A.5.5%B.4.5%C.3.5%D.1%

19.關于實質(zhì)性程序，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應當考慮是否將函證程序用作實質(zhì)性程序

B.無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質(zhì)性分析程序

C.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應當包括檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調(diào)整

D.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應當包括將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)

20.注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業(yè)道德守則的是（）。

A.審計費用應考慮從事該業(yè)務可能耗用的時間等因素

B.審計費用根據(jù)注冊會計師關于客戶財務報表的報告能否獲得銀行貸款的批準來確定

C.審計費用是根據(jù)所提供服務的性質(zhì)和注冊會計師的專業(yè)能力等因素來確定

D.審計費用根據(jù)支付給以前的注冊會計師的費用來確定

21.當財務報表中列報對應數(shù)據(jù)時，如果以前針對上期財務報表出具了非無保留意見的審計報告，且導致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師下列處理中不正確的是（）。

A.如果未解決的事項對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，則注冊會計師應當發(fā)表非無保留意見的審計報告，并在審計報告中說明由于未解決事項對本期數(shù)據(jù)和對應數(shù)據(jù)可比性的影響或可能的影響

B.如果未解決的事項對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的，則注冊會計師應當發(fā)表非無保留意見的審計報告

C.如果未解決的事項對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，則注冊會計師應當發(fā)表無保留意見的審計報告

D.如果未解決的事項對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的，則注冊會計師發(fā)表的審計報告中應同時提及本期數(shù)據(jù)和對應數(shù)據(jù)

22.下列有關注冊會計師與治理層溝通的事項中，不應包含的是（）。

A.對與審計相關的內(nèi)部控制采取的方案

B.財務報表審計能減輕治理層對財務報告監(jiān)督的責任

C.對或有事項有關的披露所涉及的問題和作出相關的判斷

D.注冊會計師的獨立性

23.在下列審計程序中，最有助于注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況的是()。

A.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進行比較，確認折舊政策是否合理

B.向被審計單位的律師函證，確認因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債

C.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認銀行存款是否存在

D.檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實是否將資產(chǎn)作為抵押品

24.下列有關審計報告要素的相關說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計報告應當按照審計業(yè)務的約定載明收件人

B.審計報告應包含標題為“形成審計意見的基礎”部分

C.應當在出具的審計報告中注明會計師事務所詳細通訊地址

D.審計報告應當由項目合伙人和另一名負責該項目的注冊會計師簽名和蓋章

25.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。

A.房地產(chǎn)的出租行為B.房地產(chǎn)的抵押行為C.房地產(chǎn)的重新評估行為D.個人互換自有住房的行為

26.注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。A.A.具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力

B.與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的事項

27.以下不能作為注冊會計師判斷被審計單位是否存在違反法規(guī)行為的依據(jù)的是（）

A.環(huán)境保護相關法規(guī)B.法院已作出的判決C.具備法律從業(yè)資格的專家的意見D.適用的會計準則和相關會計制度

28.注冊會計師李華針對被審計單位控制運行的有效性需要獲取更有說服力的審計證據(jù)時，無需考慮的因素是（）

A.控制的預期偏差

B.在所審計期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率

C.在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度

D.計劃獲取有關認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關性

29.<3>、乙注冊會計師決定對B公司應收賬款進行函證，下列有關函證的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實

C.一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體

30.ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2013年度財務報表，在對項目組成員的工作進行指導、監(jiān)督與復核的過程中，下列各項中，與其對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間安排和范圍不相關的是()。

A.重大錯報風險B.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力C.被審計單位的規(guī)模和復雜程度D.審計收費

31.某公司購置一輛市場價格25萬元的國產(chǎn)車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計稅價格是16萬元，國產(chǎn)車輛使用年限按10年計算，則該公司就該車應繳納的車輛購置稅為（）。

A.0.96萬元B.1.5萬元C.1.6萬元D.2.5萬元

32.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險儲備無關的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

33.在下列情況中，注冊會計師應當使用分析程序的是()。

A.了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風險

B.用作實質(zhì)性程序，識別重大錯報

C.執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運行有效性

D.對舞弊等特別風險實施的程序

34.c注冊會計師負責審計天一公司2011年度財務報表。在對財務報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則A注冊會計師應確定的財務報表層次重要性水平為（）。

A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元

35.關于初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃，以下觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在初步業(yè)務活動后簽訂審計業(yè)務約定書

B.注冊會計師開展初步業(yè)務活動的目的是決定是否簽訂審計業(yè)務約定書

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時閥安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

36.如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財務報表的會計處理存在以下事項，其中表明“計價和分攤”認定錯誤的是（）。

A.將應付賬款100元記為700元

B.將營業(yè)收入10000元記人營業(yè)外收入l0000

C.將銷售費用l200元記入管理費用1200元

D.將營業(yè)成本30500元記為營業(yè)外支出30500元

37.會計師事務所在承接下列業(yè)務過程中，不會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.會計師事務所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務報表，會計師事務所安排了項目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務報表的編制工作，考慮到該子公司財務報表并不重大．審計項目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務報表

C.雖然管理層對納稅申報表不承擔責任，但由于納稅申報表須經(jīng)稅務機關復核或批準，F(xiàn)會計師事務所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務

D.丁公司是一家上市公司，注冊會計師為其提供財務報表審計和財務報表相關的內(nèi)部審計服務，但不承擔管理層責任

38.下列舞弊風險因素可能表明存在管理層通過關聯(lián)方關系及其交易實施舞弊的風險，其中屬于機會的是()。

A.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

B.被審計單位與未經(jīng)審計的關聯(lián)企業(yè)進行重大交易

C.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇

D.管理層未對個人事務與公司業(yè)務進行區(qū)分

39.

B注冊會計師對乙公司20×7年度財務報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為20x8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是()。

A.20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災，燒毀一生產(chǎn)車間，導致生產(chǎn)全部停下

B.20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7年度財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債

C.20×8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為

D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應收賬款，金額為1000萬元

40.各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會計報表的方法不同

41.第

7

題

為了貫徹《質(zhì)量控制準則》，下列各種說法中，不正確的是（）。

A.必須按《質(zhì)量控制準則》的要求建立相應的控制政策和控制程序

B.控制政策必須統(tǒng)一，但控制程序可因本所的實際情況而定

C.全面質(zhì)量控制最終目的是所有審計業(yè)務必須符合《獨立審計準則》的要求

D.全面質(zhì)量控制最終目的是所有審計業(yè)務必須符合《質(zhì)量控制準則》的要求

42.

第

15

題

下列情況中注冊會計師應該采用積極式函證方式的是（）。

A.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證

B.重大錯報風險評估為低水平

C.重大錯報風險評估為高水平

D.預期不存在大量的錯誤

43.

第

16

題

甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運憑證均在2009年1月20日。對此A注冊會計師詢問了有關人員，得到的答復是，按合同應于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，你認為正確的是（）。

A.可以確認收入，無需進行調(diào)整

B.不能確認收入，應以發(fā)貨日期為收入的確認日

C.應實施追加審計程序，以得到進一步的證實

D.如果甲公司不作適當?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告

44.在審計被審計單位某項重要的金融資產(chǎn)時，注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師通常首先采取的措施是（）。

A.提請被審計單位管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題

C.考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響

D.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

45.在采購與付款環(huán)節(jié)，可能不需要連續(xù)編號的單據(jù)是（）

A.驗收單B.入庫單C.請購單D.訂購單

46.下列有關注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

B.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應當形成審計工作底稿

C.如果根據(jù)業(yè)務環(huán)境不容易識別出適當?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師應當記錄識別治理結(jié)構(gòu)中適當溝通人員的過程

D.如果被審計單位編制了會議紀要，注冊會計師應當將其副本作為對口頭溝通的記錄

47.3．下列選項中，【】活動屬于企業(yè)資金營運活動。

A.支付股利B.購買原材料C.發(fā)行債券D.購買無形資產(chǎn)

48.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位對某類業(yè)務所采用的收入確認政策不符合現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，可能導致夸大當年營業(yè)收入，從而虛增當年利潤時，注冊會計師首先應當采取的措施是（）。

A.與管理層進行溝通B.與治理層進行溝通C.向監(jiān)管機構(gòu)報告D.出具否定意見的審計報告

49.如果審計項目組成員在某一實體擁有經(jīng)濟利益并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經(jīng)濟利益，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵聭獙蚍婪洞胧┑年愂鲋?，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會計師事務所拒絕承接該業(yè)務

D.如果會計師事務所已承接該業(yè)務則應終止業(yè)務

50.在確定鑒證業(yè)務的三方關系時，下列有關責任方的說法中，注冊會計師認為不正確的是（）

A.責任方可能是預期使用者，也是唯一的預期使用者

B.責任方可能是鑒證業(yè)務委托人，也可能不是委托人

C.責任方是對鑒證對象負責的組織或人員

D.責任方不僅需要對鑒證對象負責，也應當對鑒證對象信息負責

二、多選題(30題)51.下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有()。A.A.會計師事務所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)務

B.會計師事務所為爭取更多的客戶對其能力做廣告宣傳

C.會計師事務所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務

D.會計師事務所沒有雇用正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師

52.在應對與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項程序中，注冊會計師認為適當?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)

B.測試被審計單位管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與被審計單位管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價被審計單位管理層的點估計

53.下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）

A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

54.C注冊會計師負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。遇到下列有關特殊項目審計的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷不正確的有（）。

A.管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認為會計估計被管理層錯報

B.當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報

C.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報

D.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構(gòu)成錯報

55.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應當對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改，修改時應考慮的內(nèi)容有（）。

A.在期中實施更多的審計程序

B.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

C.修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)

D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

56.會計分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

57.以下對銷售與收款業(yè)務流程控制環(huán)節(jié)中與提取壞賬準備、注銷壞賬的授權(quán)控制的控制活動及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注銷壞賬授權(quán)控制與應收賬款“存在”認定相關

B.注銷壞賬授權(quán)控制與應收賬款“計價和分攤”認定相關

C.提取壞賬準備授權(quán)控制與應收賬款“計價和分攤”認定相關

D.提取壞賬準備授權(quán)控制與資產(chǎn)減值損失“準確性”認定相關

58.下列關于數(shù)據(jù)分析的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師在使用管理層提供的數(shù)據(jù)時，需要對數(shù)據(jù)的提取和驗證過程執(zhí)行控制測試

B.只有在注冊會計師要求的情況下，管理層需要進行廣泛的安全性和完整性檢查

C.數(shù)據(jù)分析工具本身可以提高審計質(zhì)量

D.數(shù)據(jù)分析工具可用于為判斷提供支撐并提供見解

59.以下關于函證的說法中，正確的有（）

A.如果被審計單位有自己的郵寄設備，但注冊會計師不應使用被審計單位本身的郵寄設施，而應獨立寄發(fā)詢證函

B.對于消極式回函，未收到回函就明確表明預期的被詢證者已經(jīng)核實了詢證函中包含信息的準確性

C.在采取跟函的方式函證銀行存款時，注冊會計師同意被審計單位的員工跟被詢證者去VIP室核對信息并蓋章，自己在大廳等候并留意被審計單位員工與銀行串通舞弊的風險

D.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

60.注冊會計師應當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

61.

第

21

題

當出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師有可能會違反職業(yè)道德準則的有（）

A.為其配偶所任職的公司編制會計報表

B.因介紹客戶給鑒證客戶而接受酬金

C.鑒證客戶的財務總監(jiān)系會計師事務所的前合伙人

D.因客戶要求降低收費而大幅縮小工作范圍

62.在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象包括有（）

A.內(nèi)部審計人員B.治理層C.證券監(jiān)管機構(gòu)D.管理層

63.下列有關分析程序的說法中，錯誤的是（）

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系對財務信息作出評價

B.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

64.A注冊會計師針對下列審計目標確定了抽樣總體，其中總體設計恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師擬將所有已發(fā)運的項目作為總體，以測試所有發(fā)運商品都已開具賬單的控制是否運行有效

B.注冊會計師擬將已支付現(xiàn)金的項目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行

C.注冊會計師擬將應付賬款清單作為總體，以測試應付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應收賬款明細賬作為總體，以測試應收賬款的高估

65.下列說法中正確的有()。

A.如果不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務流程層面的控制

B.針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

C.針對特別風險，注冊會計師可以單獨實施實質(zhì)性分析程序

D.針對被審計單位設置的減輕特別風險的控制，在測試其運行有效性時，注冊會計師可以依賴以前審計獲取的關于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

66.下列有關期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

67.如果注冊會計師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財務報表審計后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

B.當環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應的變動、但控制卻沒有做出相應變動時，則不應再信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)

C.針對旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制

D.當相關控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性

68.審查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括()。

A.現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍

B.現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無坐支

C.會計與出納是否進行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚

D.有無屬于非業(yè)務范圍的大額現(xiàn)金收支，應經(jīng)審批的費用支出是否經(jīng)過批準

69.承接審計業(yè)務后，如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師采取的下列措施中，正確的有（）

A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應當與治理層溝通

B.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務報表的影響重大且具有廣泛性，應當在可行時解除業(yè)務約定

C.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務報表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務約定不可行，應當發(fā)表無法表示意見

D.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務報表的影響重大，但不具有廣泛性，應當發(fā)表保留意見

70.在審計被審計單位某項重要的金融資產(chǎn)時，注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)行該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師可以采取的措施有（）

A.提請被審計單位管理層修改對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題

C.考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響

D.考慮風險評估的結(jié)果是否適用

71.下列審計程序中，通?？梢詾槎ㄆ诖婵畹拇嬖谡J定提供可靠的審計證據(jù)的有（）

A.函證定期存款的相關信息

B.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件

D.對于在資產(chǎn)負債表日后已到期的定期存款，核對存款憑據(jù)

72.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競爭對手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

73.注冊會計師應當從以下（）方而了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務報告準則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響

74.下列各項中，注冊會計師在確定內(nèi)部審計人員技術上的勝任能力時需要考慮的有()。

A.內(nèi)部審計人員是否屬于相關職業(yè)團體的會員

B.內(nèi)部審計人員是否經(jīng)過充分技術培訓且精通內(nèi)部審計業(yè)務

C.是否存在有關內(nèi)部審計人員任用和培訓的既定政策

D.內(nèi)部審計是否具有與履行職責相應的組織地位

75.注冊會計師在計劃和實施審計工作時應當運用職業(yè)判斷。注冊會計師需要運用職業(yè)判斷的重要領域，下列說法中，正確的有（）。

A.確定重要性和評估審計風險

B.評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷

C.根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務報表時作出的估計的合理性

D.為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

76.關于審計對象，下列說法正確的有（）。

A.不論是政府審計還是注冊會計師審計、內(nèi)部審計，都要求以被審計單位客觀存在的財務收支及其有關的經(jīng)營管理活動為審計對象、

B.政府審計的對象包括一切營利及非營利單位

C.注冊會計師的審計對象就是指被審計單位的會計資料和其他相關資料

D.審計對象可概括為被審計單位的經(jīng)濟活動

77.假定不考慮審計重要性水平，注冊會計師對下列事項應提出審計調(diào)整建議的有（）A.長江公司2018年10月從母公司購買辦公樓，并于當月啟用，該辦公樓自2018年11月起計提折舊，截止2017年12月31日，長江公司尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權(quán)證明

B.長江公司的某臺生產(chǎn)設備因關鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合格產(chǎn)品，因此，長江公司對該設備全額計提了減值準備

C.因尚未辦理竣工決算，長江公司對于2018年5月啟用的廠房暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊。該廠房的竣工決算于2017年12月25日完成，對固定資產(chǎn)原值和已計提的折舊均于該日進行了調(diào)整

D.為保持某設備的生產(chǎn)能力，長江公司對該設備進行日常修理，發(fā)生3萬元維修費，并將其計入固定資產(chǎn)賬面價值

78.第

19

題

注冊會計師王某對應收賬款進行函證后，現(xiàn)正在對回函進行整體分析，其處理合理的有（）。

A.應收賬款的固有風險和控制風險評估為低水平，注冊會計師王某準備選擇資產(chǎn)負債表前適當日期為函證截止日實施函證

B.考慮到重要性和審計成本的原因，注冊會計師并未對所有的應收賬款進行函證

C.注冊會計師王某對預計差錯率較低，且確信對方能認真對待詢證函的采用了否定式函證

D.注冊會計師王某收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種方式，最后統(tǒng)計的回函為100%，王某認為已經(jīng)取得了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，準備確認應收賬款

79.下列各項關于自動化控制的說法中，正確的有（）

A.如果信息技術一般控制有效且關鍵的自動化控制未發(fā)生任何變化，注冊會計師就不需要對該自動化控制實施前推測試

B.如果注冊會計師在期中對重要的信息技術一般控制實施了測試，則通常還需要對其實施前推程序

C.如果重要的信息技術一般控制無效，注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，通常需要獲取有關該自動化控制在接近基準日的期間內(nèi)是否有效運行的證據(jù)

D.如果無法獲得其他替代證據(jù)以證實關鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化，注冊會計師通常需要獲取有關該自動化控制在接近基準日的期間內(nèi)是否有效運行的證據(jù)

80.下列有關其他信息的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息予以關注，其根本的目的也是為了降低審計風險，不損害已審計財務報表的可信賴程度

B.注冊會計師應當提請被審計公司做出適當安排，以便在資產(chǎn)負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認為被審計公司對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

三、判斷題(3題)81.

第

36

題

我國目前稅收立法權(quán)現(xiàn)狀是：中央稅、共享稅的立法權(quán)集中在中央，地方稅的立法權(quán)在省級人民代表大會及其常委會。（）

A.是B.否

82.季度、月度財務會計報告通常僅指財務報表，至少應該包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。（）

A.是B.否

83.第

33

題

注冊會計師張某審計了上市公司海通科技公司2006年度的財務報表，并于2007年2月28日出具了無保留意見的審計報告。2007年3月下旬，張某獲知海通科技公司在其2006年度財務報表的審計報告日已存在、可能導致修改審計報告的重大事實。海通公司告知這一事實能夠在2007年第一季度財務報表中進行充分披露，則張某無須提請海通科技公司修改2006年度財務報表并出具相應的審計報告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A會計師事務所承接了B公司2013年度財務報表審計工作，委派注冊會計師x擔任項目合伙人，x要求項目組內(nèi)人員互相復核工作底稿。審計報告日是2014年3月20日，2014年3月21日A會計師事務所安排注冊會計師Y執(zhí)行項M質(zhì)量控制復核，并于2014年3月24日提交審計報告。同時A會計師事務所與B公司續(xù)簽了2014年度財務報表審計業(yè)務約定書。A會計師事務所于2014年5月14日完成審計工作底稿歸檔工作。根據(jù)上述材料，請簡要回答下列問題：(1)簡要回答A會計師事務所本次審計工：作的復核工作是否正確，并說明理由。(2)簡要回答A會計師事務所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。(3)審計工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審討‘工作底稿?(4)審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應當記錄的事項有哪些?(5)簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。

85.中永會計師事務所的A和B注冊會計師于2013年3月10日完成了對沙城股份有限公司2012年度財務報表的審計工作，2012年財務報告于2013年3月12日獲管理層簽署并經(jīng)董事會批準。沙城股份有限公司是第一次接受審計。下面是草擬的一份審計報告：

財務審計報告

沙城股份有限公司董事長：

我們審計了后附的沙城股份有限公司(以下簡稱沙城公司)財務報表，包括資產(chǎn)負債表，利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是沙城公司管理層的責任。這種責任包括：按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師獨立審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師獨立審計準則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性。以及評價財務報表的總體列報。

三、審計意見

我們確認，沙城公司財務報表在所有方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，真實地表達了沙城公司2012年12月31日的財務狀況以及

2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

中國注冊會計師：A(蓋章)

中國××市二0一三年三月十日要求：根據(jù)編寫財務報表審計報告的要求，指出以上審計報告中的不恰當之處。

86.ABC會計師事務所正在制訂業(yè)務質(zhì)量控制制度，經(jīng)過事務所領導層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：

(1)注冊會計師的晉升與考核以業(yè)務收入排名為主要依據(jù)；

(2)對新承接的審計客戶，適當考慮管理層誠信，只要審計收費水平不是太低就可以承接；

(3)所有審計工作底稿應當在審計報告日后60日內(nèi)整理歸檔；

(4)由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核制度；

(5)無論審計項目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告；

(6)以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務進行檢查，檢查對象為當年度考核等級位列后3名的項目合伙人。

要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務所是否符合質(zhì)量控制準則規(guī)定，并簡要說明理由。

參考答案

1.BB中的安排無法保證審計質(zhì)量，違反了專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德要求。

2.D選項A、B南營公司高估營業(yè)利潤的重大錯報風險較高。營業(yè)利潤直接取決于營業(yè)收入和營業(yè)成本；

選項C，因為題目中為固定價格銷售合同，這樣可以降低營業(yè)收入準確性認定的重大錯報風險；

選項D，完整性認定通常與低估有關，因此低估營業(yè)成本的重大錯報風險較高。

綜上，本題應選D。

3.D為了不讓報告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報告中不應提及原來審計業(yè)務的任何情況。只有將審計業(yè)務變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務，注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序。

4.D管理當局是決策者，會計責任應當由管理當局承擔。會計師事務所不承擔會計責任。

5.D選項D，本題利害關系人以會計師事務所在從事注冊會計師法律規(guī)定的審計業(yè)務中出具不實報告為由，而代編財務報表不屬于審計業(yè)務。構(gòu)成不實報告需滿足兩個方面的條件：一是違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允原則；二是具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的報告。

6.A請見教材P13,選項A正確。對注冊會計師法律責任的認定包括違約、過失、欺詐。

7.C選項C難以獲取到相關證據(jù)。集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：(1)集團管理層提供的信息；

(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

8.A審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

9.C

10.C對于盈余不穩(wěn)定的公司來講，低股利政策可以減少因盈余下降而造成的股利無法支付、股價急劇下跌的風險，還可以將更多的盈余再投資，以提高公司權(quán)益資本比重，減少財務風險，因此，一般采取低股利政策，選項A不是答案；在通貨膨脹的情況下，公司折舊基金的購買力水平下降，這時盈余會被當作彌補折舊基金購買力水平下降的資金來源，因此，在通貨膨脹時期公司股利政策往往偏緊，選項B不是答案；處于經(jīng)營收縮的公司，資金的需求量減少：因此多采取高股利政策，以防止造成琴金的閑置，所以，選項c是答案；具有較強舉債能力的公司，因為能夠及時地籌措到所需的現(xiàn)金，有可能采取較寬松的股利政策，而舉債能力弱的公司則不得不多滯留盈余，因而往往采取較緊的股利政策，選項D不是答案。

11.D對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因肯定是由于未達賬項引起的所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計程序。

12.A注冊會計師在進行財務報表審計時，如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關信息和報告的質(zhì)量，而財務報告相關的信息質(zhì)量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當?shù)目刂苼韺崿F(xiàn)的，因此，注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制等四個方面。

13.B法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50%時可以不再提取。

14.A選項A錯誤，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。

15.D選項D恰當。注冊會計師在判斷集團財務報表組成部分財務重大性時，根據(jù)B集團的性質(zhì)和具體情況，適當?shù)幕鶞士赡馨瘓F資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，選項D的比例最大，所以最有可能。

16.B選項ACD屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項B是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B。

17.B審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應考慮其對審計意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計報告。

18.B允許的抽樣風險等.于偏差率上限(8%)減去樣本偏差率(3.5%)，即為4.5%。

19.B無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質(zhì)性程序。注冊會計師根據(jù)需要選用實質(zhì)性分析程序，不是必須使用。

20.B除法律法規(guī)允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

21.C以前針對上期財務報表出具了非無保留意見的審計報告，且導致非無保留意見的事項仍未解決，如果未解決事項對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，注冊會計師應當說明，由于未解決事項對本期數(shù)據(jù)和對應數(shù)據(jù)之間可比性的影響或可能的影響，因此發(fā)表了非無保留意見。

22.B注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任(選項B錯誤，注冊會計師負責對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務報表形成和發(fā)表意見，財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任)；(2)計劃的審計范圍和時間安排(選項A)；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項C)；(4)值得關注的內(nèi)部控制缺陷；(5)注冊會計師的獨立性(選項D)；(6)補充事項。

23.B如果被審計單位存在巨額對外擔保，意味著被審計單位可能面臨重大的債務清償連帶責任或其他償付責任，一旦這些或有負債轉(zhuǎn)化為實際損失，可能導致被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大的不確定性，注冊會計師應該向被審計單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債，所以選項B正確。

24.C選項C不恰當，當實務中，審計報告通常載于會計師事務所統(tǒng)一印刷的，標有該所詳細通訊地址的信箋上，無須在審計報告中注明詳細地址。

25.D房地產(chǎn)的出租、抵押以及重新評估行為產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生變化，不屬于土地增值稅征收范圍。

26.CC【解析】在執(zhí)行初步業(yè)務活動時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

27.D選項A、B、C，違反法規(guī)行為是違反會計準則和相關會計制度之外的其他法律法規(guī)的行為，ABC均屬于會計準則和相關法律之外的現(xiàn)行法律法規(guī)，可以作為判斷依據(jù)；

選項D，與會計準則和相關會計制度無關，當然不能依賴會計準則和相關會計制度進行判斷。

綜上，本題應選D。

28.D選項A不符合題意，需要考慮控制的預期偏差，是因為在考慮測試結(jié)果是否可以得出控制運行有效性的結(jié)論，不可能只要出現(xiàn)任何控制執(zhí)行偏差就認定控制運行無效，所以需要確定一個合理水平的預期偏差率；

選項B不符合題意，控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大；

選項C不符合題意，注冊會計師需要根據(jù)擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大；

選項D符合題意，在控制測試中，計劃獲取有關認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關性和可靠性越高，范圍可以適當降低。

綜上，本題應選D。

29.B【正確答案】：B

【答案解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮。

30.D對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于被審計單位的規(guī)模和復雜程度、審計領域、重大錯報風險以及執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

31.A免稅條件消失的車輛，其最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%;該公司就該車應繳納的車輛購置稅=16×[1-4÷10]×100%×10%=0.96(萬元)。

32.C解析：最佳的保險儲備應該是使缺貨損失和保險儲備的持有成本之和達到最低，因此確定保險儲備量時應考慮缺貨成本、儲存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

33.A分析程序用作實質(zhì)性程序并非強制要求，選項B不正確；分析程序不能用于控制測試，選項C不正確；針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。

34.A如果同一期間各財務報表的重要性水平不同，應當選擇一個對任何一張財務報表都重要的重要性水平，即選擇最低的重要性水平作為所有財務報表層次的重要性水平。

35.A選項A不恰當。注冊會計師開展初步業(yè)務活動，是圍繞達成審計業(yè)務約定書而實施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計業(yè)務約定書。

36.A選項A的錯誤屬于“計價和分攤”認定存在錯報。選項B、C、D的錯誤屬于分類認定的錯報。

37.A根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務報表屬機械性的工作；由審計項目組成員編制財務報表會對自我評價產(chǎn)生不利的影響；如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內(nèi)部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內(nèi)部審計服務。

38.B選項A，屬于動機或壓力；選項CD，屬于態(tài)度或借口。該內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第6號——關聯(lián)方》。

39.C解析：在選項A中，乙公司在財務報表對外公布日后發(fā)生的火災不屬于注冊會計師關注的期后事項，注冊會計師無需對該事項實施追加審計程序；因此無需變動審計工作底稿；在選項B中，乙公司涉訟事件發(fā)生在20×7年12月31日前，但20×7年12月31日乙公司無法計量可能發(fā)生的賠償，并且已對該“或有事項”進行了充分披露，由于該案件在財務報表對外公布日后結(jié)案，注冊會計師無需追加審計程序，因此無需變動審計工作底稿；但在選項C中，注冊會計師在財務報表公布日發(fā)現(xiàn)與已審計財務報表信息有關的被審計單位舞弊行為，該舞弊行為事項如果在20x8年2月15日前獲知會影響審計報告，因此注冊會計師應當實施追加審計程序，獲取審計證據(jù)形成新的審計結(jié)論，因此需要變動審計工作底稿；在選項D中，乙公司在財務報表公布日后收回上年度已注銷的應收賬款不屬于所審計年度的期后事項，注冊會計師無需實施追加審計程序，無需變動審計工作底稿。

40.C各類賬務處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

41.D質(zhì)量控制準則的目的是保證獨立審計準則是遵守和落實的重要手段，使所有審計業(yè)務必須符合《獨立審計準則》的要求。

42.C選項ABD均可以考慮采用消極式函證。

43.C注冊會計師應進一步追查合同，或檢查有無委托保管的協(xié)議等，最終確定是否能夠在2008年確認收入。

44.B選項B正確，如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些不一致的問題。比如：(1)注冊會計師可能需要考慮風險評估結(jié)果是否仍然適當；(2)如果認為不適當，需要修正風險評估結(jié)果，并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以應對評估的風險；(3)如果問題仍未解決，注冊會計師應當重新考慮對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責的評估，或者重新考慮對管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評估，并確定書面聲明與其他審計證據(jù)的不一致對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。

45.C選項A、B、D，均需要連續(xù)編號；

選項C，由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準。

綜上，本題應選C。

46.D選項D錯誤。如果被審計單位編制的會議紀要是溝通的適當記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項比較重大，注冊會計師一般會另行編制能恰當記錄溝通內(nèi)容的紀要，將其副本連同被審計單位編制的紀要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

47.B本題主要考查的知識點為資金營運活動的理解。企業(yè)購買原材料、支付工資等費用均屬于企業(yè)的資金營運活動。

48.A在審計中發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師應當首先與管理層進行溝通，說明理由并提請更正。如果不恰當?shù)臅嬏幚砦从韪詴嫀煈斂紤]該事項對本期和未來期間財務報表的影響，以及對審計報告的影響，并將這種影響告知治理層。

49.A在這種情形下的防范措施恰當?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組；②由項目組之外的其他注冊會計師復核該審計項目組成員執(zhí)行的工作。

50.A選項A，由于審計意見有利于提高財務報表的可信性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者。例如，管理層是審計報告的預期使用者之一，但同時預期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機構(gòu)等。

選項B、C、D表述均正確。

綜上，本題應選A。

51.AD解析：依據(jù)職業(yè)道德的要求，會計師事務所及注冊會計師不能對其能力進行廣告宣傳，不能選B；不能允許其他單位或個人借用本所名義從事審計業(yè)務，不能選C。

52.ABCD在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)(選項A)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項B)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序(選項C)；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計(選項D)。

53.ABD選項C，歸檔期間收到的詢證函回函不能替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計質(zhì)量。

54.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：當管理層根據(jù)其對環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項會計估計，或者改變上期作出會計估計的方法時，基于獲取的審計證據(jù)，注冊會計師可能認為會計估計被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯報，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

55.CD選項A中，注冊會計師不能更多在期中實施審計程序，應當更多依賴期末；在選項B中，主要依賴實質(zhì)性程序收集審計證據(jù)而不是控制測試。

56.ABCD會計分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會計分錄有時不能清楚地反映賬戶的對應關系．一般不宜采用。

57.BCD選項A，注銷壞賬授權(quán)控制與應收賬款“計價和分攤”認定相關。

58.AD選項A恰當，注冊會計師圍繞管理層的數(shù)據(jù)提取和驗證過程執(zhí)行一套控制測試，然后將管理層生成的信息用于自己的分析；

選項B不恰當，在任何情況下，管理層必須在注冊會計師做任何事情以前進行廣泛的安全性和完整性檢查；

選項C不恰當，數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計質(zhì)量，審計質(zhì)量不在于工具本身，而是在于分析和相應判斷的質(zhì)量；

選項D恰當，數(shù)據(jù)分析工具可用于風險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解。

綜上，本題應選AD。

59.AD選項A正確，注冊會計師應當對函證發(fā)出的全過程進行控制，防止舞弊的發(fā)生；

選項B不正確，消極式回函只要求被詢證者不同意詢證函所示信息的情況下才予以回函，故未收到回函并不能明確表明預期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或者已經(jīng)核實了詢證函中包含信息的準確性；

選項C不正確，在采取跟函的方式執(zhí)行函證程序時，如果由被審計單位員工陪同前往，注冊會計師需要在整個過程中保持對詢證函的控制，同時對被審計單位和被詢證者之間串通舞弊的風險保持警覺；

選項D正確，在特定情況下，注冊會計師必須將積極式詢證函的回函作為充分可靠的審計證據(jù)，替代程序不能滿足其審計目標，如被審計單位的收入存在舞弊風險，導致注冊會計師不能信賴從被審計單位取得的審計證據(jù)，則實施替代程序不能提供注冊會計師需要的審計證據(jù)。

綜上，本題應選AD。

注冊會計師認為取得積極式詢證函回函是充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序的情況包括：①可獲取的佐證管理層認定的信息只能從被審計單位外部獲得；②存在特定舞弊風險因素，如管理層凌駕于內(nèi)部控制之上、員工和（或）管理層串通使注冊會計師不能信賴從被審計單位獲取的審計證據(jù)。

60.ABD選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

61.BCD因介紹業(yè)務給鑒證客戶而接受酬金，必然產(chǎn)生經(jīng)濟利益關系;鑒證客戶的財務總監(jiān)系會計師事務所的前合伙人，則構(gòu)成關聯(lián)關系;因客戶要求降低收費而大幅縮小工作范圍，屬于外界壓力對職業(yè)道德的損害。

62.ABD選項A、B、D符合題意是被審計單位內(nèi)部人員，屬于注冊會計師的詢問對象；

選項C，是被審計單位外部人員，注冊會計師詢問其并不能獲取對控制的了解。

綜上，本題應選ABD。

詢問的對象除管理層外還包括：①治理層成員；②負責生產(chǎn)、處理或記錄超過正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進行監(jiān)督或監(jiān)控的人員；③內(nèi)部審計人員；④內(nèi)部法律顧問；⑤負責道德事務的人員。

63.ACD分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價，選項A錯誤。實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試都可用于收集審計證據(jù)，以降低檢查風險，選項C錯誤。在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項D錯誤。

64.ABD選項C的總體設計不恰當。注冊會計師如果測試應付賬款的低估，則應將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應的收貨報告，或能提供低估應付賬款的審計證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應付賬款清單作為總體則是為了測試應付賬款的高估。

65.ABAB【解析】選項C，單獨執(zhí)行實質(zhì)性分析程序并不足以應對特別風險，注冊會計師應當實施細節(jié)測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序與細節(jié)測試結(jié)合運用；選項D，如果計劃測試旨在減輕特別風險的控制運行的有效性，注冊會計師不能依賴以前審計獲取的關于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。

66.BCD選項A不正確、選項B正確，期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項C正確，注冊會計師針對第一時段期后事項的審計責任是確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。選項D正確，在審計報告日后至財務報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

67.ABCD以上選項均恰當。

68.ABCD審查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括：①現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍，有無屬于非業(yè)務范圍的大額現(xiàn)金收支，應經(jīng)審批的費用支出是否經(jīng)過批準；②現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無坐支；③會計與出納是否進行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚。

69.ABCD選項A正確，如果注意到管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師應當要求管理層消除這些限制。如果管理層拒絕消除限制，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當就此事項與治理層溝通，并確定能否實施替代程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項B、C、D正確，屬于如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當確定的審計意見類型。

綜上，本題應選ABCD。

70.BCD選項A，修改書面聲明并不能從根本上解決問題；

選項B，如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些不一致問題；

選項C、D，注冊會計師可能需要考慮風險評估結(jié)果是否仍然適用；如果認為不適用，需要修正風險評估結(jié)果，并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，以應對評估的風險；如果問題仍未解決，注冊會計師應當重新考慮管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責的評估，或者重新考慮對管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評估，并確定書面聲明與其他審計證據(jù)的不一致對書面或口頭書面和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。

綜上，本題應選BCD。

71.AB選項A恰當，函證是驗證定期存款是否存在的重要程序；

選項B恰當，開戶證實書與定期存單是同等關系，被審計單位可以憑開戶證實書證實定期存款的存在認定；

選項C不恰當，對于已質(zhì)押的定期存款，要檢查定期存單復印件并與相應的質(zhì)押合同核對；

選項D不恰當，在資產(chǎn)負債表日后提取的定期存款，核對相應的兌付憑證，可以證明被審計單位已經(jīng)兌付。

綜上，本題應選AB。

72.AD在選項A中，注冊會計師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則；選項B的事項屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項C的事項屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項D中，A注冊會計師未經(jīng)甲公司授權(quán)的情況下對后任注冊會計師提供了審計工作底稿，違背了保密原則。

73.ABCD

74.ABC根據(jù)《審計準則第142l號——利用專家的工作》應用指南，注冊會計師在確定內(nèi)部審計人員技術上的勝任能力時需要考慮的包括選項ABC列示的內(nèi)容，選項D是確定內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的因素。

75.ABCD注冊會計師需要在以下重要審計領域運用職業(yè)判斷，包括：(1)確定重要性和評估審計風險；(2)為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(3)為實現(xiàn)審計準則規(guī)定的目標和注冊會計師的總體目標，評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；(4)評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷；(5)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務報表時作出的估計的合理性。

76.AD政府審計的對象是政府及各部門的財政收支、公共資金的收支運用、擁有國有資產(chǎn)的企業(yè)的資產(chǎn)負債等。會計資料及其相關資料都是注冊會計師審計的具體對象．但審計對象不僅僅指“會計資料和其他相關資料”，還包括這些資料所記載(反映)的“經(jīng)濟活動”。

77.CD選項A，固定資產(chǎn)雖未取得產(chǎn)權(quán)證明，但本著實質(zhì)重于形式的原則，長江公司應對此固定資產(chǎn)計提折舊；

選項B，出于謹慎性原則，固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術陳舊或者其他經(jīng)濟原因，導致其可收回金額低于其賬面價值，應當進行固定資產(chǎn)減值，無需調(diào)整；

選項C，對于已計提的折舊無需調(diào)整；

選項D，不符合資本化的條件，所以應對長江公司已經(jīng)資本化的改造費用進行調(diào)整。

綜上，本題應選CD。

78.AB如果固有風險和控制風險評估為低水平，為合理安排審計時間，王某可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為函證截止日實施函證；可考慮采用否定式函證的條件，不僅應滿足題目中所列的條件，而且還應該同時滿足內(nèi)部控制有效和欠款數(shù)量較小的條件；如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應取得書面證明。

79.AB選項A、B表述正確，自動化控制一旦被證明其運行有效，通常不會發(fā)生運行故障或質(zhì)量下降的情況，前提是存在適當且持續(xù)有效的信息技術一般控制；

選項C、D表述不正確，如果重要的信息技術一般控制無效，且無法獲得其他替代證據(jù)以證實關鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化，注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，通常就需要獲取有關該自動化控制在接近基準日的期間內(nèi)是否有效運行的證據(jù)。

綜上，本題應選AB。

80.ACD選項B，注冊會計師應"-3提請被審計單位做出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

81.N全國統(tǒng)一實行的地方稅立法權(quán)也集中在中央。

82.N季度、月度財務會計報告至少應該包括資產(chǎn)負債表、利潤表和附注。

83.N盡管已經(jīng)臨近公布下一期財務報表，注冊會計師仍應按中國證券監(jiān)督管理委員會的規(guī)定，提請管理層修改財務報表，并出具新的審計報告。

84.(1)不正確。確定復核人員的原則是由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，而不應由項目組內(nèi)成員相互復核工作底稿。項目質(zhì)量控制復核應由獨立的(不參與該業(yè)務)、有經(jīng)驗的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備出具報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，而不能由項目組內(nèi)成員在審計報告出具后進行復核。(2)正確。審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內(nèi)。本題中，應在2014年3月20日后的60天內(nèi)完成，也就是應在2014年5月19日前歸檔。(3)審計工作底稿歸檔后，可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有以下兩種：①注冊會計師已實施了必要的審計程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分；②審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。(4)注冊會計師應當記錄的事項有：①修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員；②修改或增加審計工作底稿的具體理由。(5)會計師事務所應當將本次審計的工作底稿自2014年3月20日起至少保存10年。

85.所列審計報告中，存在下列不恰當之處：

(1)財務報表審計報告的標題應為“審計報告”。

(2)收件人應為“沙城股份有限公司全體股東”。

(3)被審計的財務報表應為“包括2012年12月31日的資產(chǎn)負債表，2012年度利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注”。

(4)管理層對財務報表的責任段少了一項責任：“設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制。以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報”。

(5)注冊會計師責任段中的審計依據(jù)不對，“中國注冊會計師獨立審計準則”應該改為“中國注冊會計師審計準則”。

(6)注冊會計師責任段缺少了一段內(nèi)容，在最后還應說明：“我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎”。

(7)在審計意見段中不應使用“我們確認”，而應使用專業(yè)術語“我們認為”，表明這里發(fā)表的是審計人員的一種意見或看法。并表示對審計報告意見承擔責任，而不是絕對的保證或確認?！霸谒蟹矫妗睉獮椤霸谒兄卮蠓矫妗?，同時不應使用“真實地表達”，而應使用“公允反映”。

(8)上期財務報表未經(jīng)審計，注冊會計師應增加其他事項段中說明該情況。

(9)會計師事務所應在審計報告上蓋章，而且同時應有兩位注冊會計師簽名并蓋章，以便明確注冊會計師責任。

(10)審計報告的日期不應為三月十日，而應為三月十二日。

86.(1)違反。注冊會計師的晉升與考核以業(yè)務收入排名為主要依據(jù)不符合規(guī)定。

理由：根據(jù)質(zhì)量控制準則的規(guī)定，會計師事務所在業(yè)績評價過程中應當樹立質(zhì)量至上的意識，建立以質(zhì)量為導向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序。

(2)違反。以審計收費的高低作為審計業(yè)務承接的主要考慮因素不符合規(guī)定。

理由：會計師事務所在決定承接業(yè)務時應當確保滿足三個條件：①能夠勝任該項業(yè)務，并具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質(zhì)、時間和資源；②能夠遵守相關職業(yè)道德要求；③已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

(3)不違反。審計工作底稿歸檔期限符合要求。

(4)違反。項目質(zhì)量控制復核制度不符合規(guī)定。

理由：會計師事務可以自行建立判斷標準，確定對那些涉及公眾利益范圍較大或已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業(yè)務，實施項目質(zhì)量控制復核。

(5)違反。項目組內(nèi)部意見分歧解決不符合規(guī)定。

理由：根據(jù)質(zhì)量控制準則的要求，只有項目組內(nèi)部意見分歧得到解決后，項目合伙人才能出具報告。

(6)違反。質(zhì)量監(jiān)控政策不符合規(guī)定。

理由：會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過3年。在每個周期內(nèi)，應對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。2022-2023年河南省平頂山市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

19

題

提高審計程序的不可預見性是注冊會計師應對財務報表層次重大錯報風險的重要措施。但在實務中，注冊會計師不可以通過（）方式提高審計程序的不可預見性。

A.對某些未測試過的低于重要性水平或風