民間非盈利組織（學(xué)校事業(yè)單位）賬務(wù)處理及實(shí)務(wù)民間非盈利組織這種賬很簡(jiǎn)單，因?yàn)槭遣灰誀I(yíng)利為目的，所以不用交稅（除了達(dá)到3500標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)稅），例如說(shuō)是民辦非企業(yè)單位中的民辦學(xué)校－培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。這類賬的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和企業(yè)是一樣的。先搞清楚結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用和凈資產(chǎn)。1、收到學(xué)費(fèi)借：現(xiàn)金貸：提供服務(wù)收入－非限定性收入2、發(fā)工資：借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本－福利保障成本管理費(fèi)用－工資貸：應(yīng)付工資意思是先發(fā)放，再分配。老師工資我把他分配到業(yè)務(wù)活動(dòng)成本中的福利保障成本，管理人員分配到管理費(fèi)用3、跟業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的開支比如購(gòu)的一些日用品、審計(jì)的年費(fèi)、訂的雜志等借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本－業(yè)務(wù)輔助成本貸：現(xiàn)金4、業(yè)務(wù)活動(dòng)中的買的課本及相關(guān)的支出借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本－教學(xué)成本貸：現(xiàn)金5、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、修理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、租賃費(fèi)等發(fā)生時(shí)借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金6、固定資產(chǎn)。凳子桌子數(shù)量多的還有空調(diào)電腦數(shù)額一兩千的都做固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)貸：現(xiàn)金借：管理費(fèi)用貸：限定性凈資產(chǎn)沒(méi)提折舊，意思是同事業(yè)單位一樣，把買的固定資產(chǎn)一開始就轉(zhuǎn)銷了。當(dāng)時(shí)我提了折舊的，后找了個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的老會(huì)計(jì)問(wèn)了下說(shuō)直接轉(zhuǎn)銷就行了，簡(jiǎn)單省事我就把之前折的就沖了。若是要報(bào)廢固定資產(chǎn)借：限定性凈資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)7、其他費(fèi)用是清理固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)才用，對(duì)應(yīng)的其他收入也是。結(jié)轉(zhuǎn)凈損失就是借其他費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)凈收益就是貸其他收入。就等同于企業(yè)賬的營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出。8、結(jié)轉(zhuǎn)。借：非限定性凈資產(chǎn)貸：提供服務(wù)收入會(huì)費(fèi)收入（就是業(yè)務(wù)活動(dòng)表中的9個(gè)收入有金額的全部寫上）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本管理費(fèi)用籌資費(fèi)用其他費(fèi)用貸：非限定性凈資產(chǎn)這樣非限定性凈資產(chǎn)科目一借一貸，最終的結(jié)果一定要是正數(shù)。其時(shí)你只要把企業(yè)賬學(xué)好了，這樣的賬都是小case。收到現(xiàn)金記：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：對(duì)應(yīng)科目支出現(xiàn)金記：借：對(duì)應(yīng)科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金例1、3月4日，某大學(xué)開出現(xiàn)金支票提取800元備用，借：庫(kù)存現(xiàn)金800貸：銀行存款800例2、3月4日林青出差借現(xiàn)金300元借：其他應(yīng)收款300貸：庫(kù)存現(xiàn)金300例3、3月4日購(gòu)買文具用品支付現(xiàn)金120元借：事業(yè)支出120貸：庫(kù)存現(xiàn)金120當(dāng)事業(yè)單位銀行存款增加時(shí)記：借：銀行存款貸：對(duì)應(yīng)科目減少時(shí)記：借：對(duì)應(yīng)科目貸：銀行存款例1、3月5日將現(xiàn)金800元存入銀行借：銀行存款800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800例2、3月6日購(gòu)入材料一批，貨款10000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用現(xiàn)金支票付訖。借：存貨10000貸：庫(kù)存現(xiàn)金10000例3、3月8日向銀行提取現(xiàn)金500元借：庫(kù)存現(xiàn)金500貸：銀行存款500例4、3月10日收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)自來(lái)水費(fèi)賬單1000元借：事業(yè)支出1000貸：銀行存款1000※國(guó)庫(kù)支付額度退回的處理財(cái)政直接支付（1）以前年度支付，本年退回借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨（2）本年度支付，本年退回借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：事業(yè)支出/存貨等1、國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)—零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度（3）日常核算案例：收到“授權(quán)支付到賬通知書”，列明財(cái)政下達(dá)本月日常公用經(jīng)費(fèi)用款額度20萬(wàn)元。借：零余額賬戶用款額度20萬(wàn)貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)（4）年終結(jié)余資金的處理案例：年終，代理銀行提供的對(duì)賬單列明注銷額度10萬(wàn)元。借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付10萬(wàn)貸：零余額賬戶用款額度10萬(wàn)1、國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)—零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度（5）國(guó)庫(kù)支付款項(xiàng)退回的處理財(cái)政直接支付以前年度支付借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨等本年度支付借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：事業(yè)支出/存貨等2、基本賬務(wù)處理發(fā)生或增加時(shí)：借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)付賬款等貸：對(duì)應(yīng)科目減少或結(jié)算時(shí)，分錄方向相反練習(xí)：某事業(yè)單位負(fù)責(zé)人3月6日銷售產(chǎn)品一批，貨款100000元，增值稅額為17000元，收到期限為三個(gè)月的銀行承兌匯票一張，面額為117000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收票據(jù)117000貸：經(jīng)營(yíng)收入100000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170006月6日到期時(shí)，借：銀行存款117000貸：應(yīng)收票據(jù)117000假設(shè)單位5月6日急需用資金，向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率為7.2‰此時(shí)貼現(xiàn)利息是多少？貼現(xiàn)凈值是多少？會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款116157.6經(jīng)營(yíng)支出（事業(yè)支出）842.4貸：應(yīng)收票據(jù)117000(一)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算例1：以貨幣資金取得長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期投資(購(gòu)買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi))貸：銀行存款借：事業(yè)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資例2：以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期投資（評(píng)估價(jià)+稅費(fèi)）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資借：其他支出（稅費(fèi)）貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)折舊/（累計(jì)攤銷）—入賬貸：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)例3、持有期間取得利息、利潤(rùn)的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：其他收入——投資收益例4、出售、轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期投資時(shí)借：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值貸：長(zhǎng)期投資借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入（處置費(fèi)用）貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款借：待處置資產(chǎn)損益——處置凈收入貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款（二）長(zhǎng)期債券投資的核算例1：以貨幣資金取得長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期投資(購(gòu)買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi))貸：銀行存款借：事業(yè)基金(投資成本金額)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資例2：長(zhǎng)期債券投資持有期間收到利息借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)貸:其他收入——投資收益例3.對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息借：銀行存款等（實(shí)際收到的金額）貸：長(zhǎng)期投資（收回長(zhǎng)期投資的成本）貸或借：其他收入——投資收益（差額）同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資（按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金）貸：事業(yè)基金扣留質(zhì)保金的處理借：固定資產(chǎn)/在建工程（需要安裝）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/在建工程取得全款發(fā)票借：事業(yè)支出等（資產(chǎn)成本）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等（實(shí)際支付額）其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款（扣留的質(zhì)保金）取得發(fā)票金額不含質(zhì)保金借：事業(yè)支出等（不含質(zhì)保金）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等借：其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款或借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專用基金貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等（四）改擴(kuò)建/修繕后的固定資產(chǎn)成本=原賬面價(jià)值+改擴(kuò)建/修繕支出-拆除部分賬面價(jià)值賬面價(jià)值VS賬面余額：賬面價(jià)值，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面余額減去相關(guān)備抵科目（如“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目）賬面余額后的凈值。賬面余額，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面實(shí)際余額。（四）改擴(kuò)建/修繕后的固定資產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時(shí)借：在建工程（固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（五）融資租入/跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)（1）借：固定資產(chǎn)/在建工程（需安裝）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（協(xié)議或合同確定的）非流動(dòng)資產(chǎn)基金（兩者之差）（2）借：事業(yè)支出等（實(shí)際支付費(fèi)用）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額用款額度等（3）借：事業(yè)支出等（支付租金）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等同時(shí)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金例題：以長(zhǎng)期付款方式購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)100萬(wàn)，每年支付20萬(wàn)元。購(gòu)買時(shí)：借：固定資產(chǎn)100萬(wàn)貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款100萬(wàn)每年支付20萬(wàn)時(shí)(5年賬務(wù)處理都相同）借：事業(yè)支出20萬(wàn)貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款等20萬(wàn)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款20萬(wàn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)20萬(wàn)（六）接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)/在建工程（確定的固定資產(chǎn)成本）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/在建工程相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等支出：借：其他支出貸：銀行存款等固定資產(chǎn)折舊賬務(wù)處理借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊（創(chuàng)新）例:購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)90萬(wàn)元，每年提取折舊30萬(wàn)元。1、購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)90萬(wàn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)90萬(wàn)借：事業(yè)支出90萬(wàn)貸：財(cái)政補(bǔ)助收入90萬(wàn)2、每年提取折舊時(shí)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)30萬(wàn)貸：累計(jì)折舊30萬(wàn)四、固定資產(chǎn)的處置（一）出售/無(wú)償調(diào)出/對(duì)外捐贈(zèng)/盤虧毀損報(bào)廢→通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算→發(fā)生處置收入和費(fèi)用的處置項(xiàng)目應(yīng)設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目借：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入貸：銀行存款等借：銀行存款等貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款等四、固定資產(chǎn)的處置（二）以固定資產(chǎn)對(duì)外投資五、固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)（一）盤盈按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無(wú)法可靠取得的，按照名義金額入賬。賬務(wù)處理：借:固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)（二）盤虧重點(diǎn)關(guān)注：（1）明細(xì)核算：按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算（2）在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)：工程完工交付使用時(shí)（3）在建工程（非基本建設(shè)項(xiàng)目）的主要賬務(wù)處理建筑工程設(shè)備安裝案例：擴(kuò)建辦公樓，辦公樓賬面金額為2000萬(wàn)元，已提折舊800萬(wàn)元，擴(kuò)建費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元以銀行存款支付。將辦公樓轉(zhuǎn)入擴(kuò)建：借：在建工程——建筑工程1200萬(wàn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程1200萬(wàn)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)1200萬(wàn)累計(jì)折舊800萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)——辦公樓2000萬(wàn)與施工企業(yè)結(jié)算工程款：借：在建工程——建筑工程——辦公樓擴(kuò)建200萬(wàn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程200萬(wàn)借：事業(yè)支出—項(xiàng)目支出（其他資金支出）—房屋建筑物購(gòu)建200萬(wàn)貸：銀行存款200萬(wàn)工程完工交付使用：借：固定資產(chǎn)——辦公樓1400萬(wàn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)1400萬(wàn)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程1400萬(wàn)貸：在建工程——建筑工程1400萬(wàn)重點(diǎn)關(guān)注：1、無(wú)形資產(chǎn)的取得委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購(gòu)借：事業(yè)支出等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等借：無(wú)形資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無(wú)形資產(chǎn)自行開發(fā)并按法律程序取得成本為依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用依法取得前發(fā)生的研究開發(fā)支出計(jì)入發(fā)生當(dāng)期支出2、無(wú)形資產(chǎn)攤銷賬務(wù)處理借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)貸：累計(jì)攤銷3、后續(xù)支出列支并資本化增加使用效能如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能列支但不資本化維護(hù)正常使用如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)4、無(wú)形資產(chǎn)的處置轉(zhuǎn)讓/無(wú)償調(diào)出/對(duì)外捐贈(zèng)/核銷通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”比照固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓/無(wú)償調(diào)出/對(duì)外捐贈(zèng)/核銷進(jìn)行財(cái)務(wù)處理1701待處置資產(chǎn)損溢（3）主要賬務(wù)處理應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期投資如果是無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：借：待處置資產(chǎn)損溢——無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷貸：無(wú)形資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：借：其他支出（應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷）或借：非流動(dòng)資產(chǎn)金——長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)（長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)核銷）貸：待處置資產(chǎn)損溢1701待處置資產(chǎn)損溢盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)案例：報(bào)廢電腦一臺(tái)，賬面余額5000元，已提折舊4900元，收到殘值收入300元（現(xiàn)金）。轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：借：待處置資產(chǎn)損溢——固定資產(chǎn)——處置資產(chǎn)價(jià)值100累計(jì)折舊4900貸：固定資產(chǎn)5000經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)100貸：待處置資產(chǎn)損溢——固定資產(chǎn)——處置資產(chǎn)價(jià)值100收到殘值收入：借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入300處置完畢，處置凈收300元：借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入300貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款3001701待處置資產(chǎn)損溢對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：借：待處置資產(chǎn)損溢[捐贈(zèng)、調(diào)出固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的、還應(yīng)借累計(jì)折舊累計(jì)攤銷]貸：存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等實(shí)際捐出、調(diào)出時(shí)：借：其他支出[捐出、調(diào)出存貨](méi)或借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)[捐出、調(diào)出固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)]貸：待處置資產(chǎn)損溢1701待處置資產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)讓（出售）長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)案例：轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款8萬(wàn)元存入銀行，該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額10萬(wàn)元，已提攤銷4萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4000元。轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：借：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值6萬(wàn)累計(jì)攤銷4萬(wàn)貸：無(wú)形資產(chǎn)10萬(wàn)實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)6萬(wàn)貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值6萬(wàn)1701待處置資產(chǎn)損溢收到轉(zhuǎn)讓款：借：銀行存款8萬(wàn)貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入8萬(wàn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅，借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入4000貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅4000處置凈收入（8萬(wàn)元—0.4萬(wàn)元）：借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入7.6萬(wàn)貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款7.6萬(wàn)2201應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容：(例題)包含原來(lái)三個(gè)工資類應(yīng)付項(xiàng)目社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金（1）計(jì)算薪酬：借：事業(yè)支出等貸：應(yīng)付職工薪酬（2）支付薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等（3）代扣稅金：借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳個(gè)人所得稅（4）繳納社保公積金：借：應(yīng)付職工薪酬貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等2201應(yīng)付職工薪酬三、主要賬務(wù)處理：（1）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬，借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等貸：應(yīng)付職工薪酬（2）向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬，借：應(yīng)付職工薪酬貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等（3）按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳個(gè)人所得稅2201應(yīng)付職工薪酬（4）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借：應(yīng)付職工薪酬貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等（5）從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項(xiàng)，借：應(yīng)付職工薪酬貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等。2201應(yīng)付職工薪酬例2.按規(guī)定計(jì)提本月職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)30000元，住房公積金20萬(wàn)元。借：事業(yè)支出—基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）—社會(huì)保障繳費(fèi)30000—住房公積金200000貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保障繳費(fèi)30000——住房公積金200000例3.財(cái)政直接支付本月社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，住房公積金20萬(wàn)元。借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)——住房公積金20萬(wàn)貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出——人員經(jīng)費(fèi)23萬(wàn)5.賬務(wù)處理事業(yè)單位取得應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng)收入時(shí):借：銀行存款／現(xiàn)金貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款實(shí)際上繳各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算收入時(shí)：借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款貸：銀行存款舉例例1代收基金收入52000元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款52000貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款52000例2通過(guò)銀行上繳上述款項(xiàng)。借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款52000貸：銀行存款52000.例3收到無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入12000元。借：銀行存款12000貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款12000例4收到行政性收費(fèi)收入50000元。借：銀行存款50000貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款50000例5上繳各項(xiàng)應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款項(xiàng)78000元，以銀行存款支付。借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款78000貸：銀行存款78000預(yù)算外資金的三種結(jié)算方式1.預(yù)算外資金全額上繳，部分返還收到應(yīng)上繳的預(yù)算外資金借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款收到財(cái)政撥來(lái)預(yù)算外資金借：銀行存款貸：事業(yè)收入例1代收應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金24000元，存入銀行。借：銀行存款24000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款24000例2期末通過(guò)銀行將上述收入上繳財(cái)政專戶。借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款24000貸：銀行存款24000例3收到財(cái)政撥來(lái)預(yù)算外資金4600元。借：銀行存款4600貸：事業(yè)收入46002.實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳收到應(yīng)上繳的預(yù)算外資金借：銀行存款貸：事業(yè)收入期末結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外結(jié)余借：事業(yè)收入貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款3.實(shí)行預(yù)算外資金按比例上繳收到預(yù)算外資金時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款事業(yè)收入上繳時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款例1單位收到預(yù)算外收入25000元，其中80%上繳財(cái)政專戶。借：銀行存款25000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款20000事業(yè)收入5000上繳上述款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款20000貸：銀行存款20000案例：財(cái)政直接支付公務(wù)用車維修費(fèi)2萬(wàn)元。借：事業(yè)支出—基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）——公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)2萬(wàn)貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出（支出功能分類）——日常公用經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)期末結(jié)轉(zhuǎn)案例：月末，本月財(cái)政補(bǔ)助收入發(fā)生額80萬(wàn)元，其中基本支出60萬(wàn)元（其中：人員經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元、日常公用經(jīng)費(fèi)35萬(wàn)元）；項(xiàng)目支出20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)賬。借：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出60萬(wàn)——項(xiàng)目支出20萬(wàn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（支出功能分類）——人員經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)——日常公用經(jīng)費(fèi)35萬(wàn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（支出功能分類）——XX項(xiàng)目20萬(wàn)4101事業(yè)收入重點(diǎn)關(guān)注：1、按事業(yè)單位收入類別、項(xiàng)目中支出功能分類進(jìn)行明細(xì)核算；2、專項(xiàng)資金收入按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；3、采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入4、期末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”5001事業(yè)支出賬務(wù)處理借：事業(yè)支出貸：應(yīng)付職工薪酬/存貨/銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）：轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”本科目（其他資金支出）：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”5301經(jīng)營(yíng)支出新舊主要變化：包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)“銷售稅金”重點(diǎn)關(guān)注：1、非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出2、應(yīng)與經(jīng)營(yíng)收入配比、正確歸集3、期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”3301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收支借：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出、項(xiàng)目支出貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出—財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出）或事業(yè)支出——基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）——項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）（2）年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（×項(xiàng)目）貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余期末結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政專項(xiàng)資金收支借：事業(yè)收入—各專項(xiàng)資金收入上級(jí)補(bǔ)助收入—各專項(xiàng)資金收入附屬單位上繳收入—各專項(xiàng)資金收入其他收入—各專項(xiàng)資金收入貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出—非財(cái)政專項(xiàng)資金支出或事業(yè)支出—項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）其他支出—專項(xiàng)資金支出（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非專項(xiàng)資金收支借：事業(yè)收入—各非專項(xiàng)資金收入上級(jí)補(bǔ)助收入—各非專項(xiàng)資金收入附屬單位上繳收入—各非專項(xiàng)資金收入其他收入—各非專項(xiàng)資金收入貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出—其他資金支出或事業(yè)支出—基本支出（其他資金支出）—項(xiàng)目支出（其他資金支出）其他支出—各非專項(xiàng)資金支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出上繳上級(jí)支出（2）年末事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入分配借或貸：事業(yè)結(jié)余貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配本科目期末余額：（1）如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余；（2）如為借方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的事業(yè)虧損。本科目年末無(wú)余額（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收支借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支出（2）年末如為貸方余額借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn)本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余；如為借方余額，反映事業(yè)單位截至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（1）年末轉(zhuǎn)入本年事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余（2）計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳企業(yè)所得稅（3）按規(guī)定提取職工福利基金借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：專用基金—職工福利基金（4）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸或借：事業(yè)基金1、國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)—零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度（5）國(guó)庫(kù)支付款項(xiàng)退回的處理財(cái)政直接支付以前年度支付借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨等本年度支付借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：事業(yè)支出/存貨等1、國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)—零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付以前年度支付借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨等本年度支付借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)支出/存貨等案例：發(fā)生了授權(quán)支付額度退回業(yè)務(wù)，金額6萬(wàn)元，屬于以前年度已結(jié)轉(zhuǎn)到“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”的支出。借：零余額賬戶用款額度6萬(wàn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余6萬(wàn)2、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)新舊制度主要變化：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票到期收不到票款→應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款：逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回，要報(bào)批核銷——先轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損益”，報(bào)批核銷時(shí)計(jì)入“其他支出”，以后又收回時(shí)計(jì)入“其他收入“預(yù)付賬款”明細(xì)核算或輔助登記——區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金輔助登記2、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)案例：例1、甲單位簽發(fā)的商業(yè)匯票到期，金額3萬(wàn)元尚未收到。借：應(yīng)收賬款——甲單位3萬(wàn)貸：應(yīng)收票據(jù)3萬(wàn)例2、乙單位的應(yīng)收賬款2萬(wàn)元已逾期3年，確實(shí)已無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：借：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值2萬(wàn)貸：應(yīng)收賬款——乙單位2萬(wàn)經(jīng)批準(zhǔn)核銷：借：其他支出——應(yīng)收賬款核銷2萬(wàn)貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值2萬(wàn)3、存貨（4）購(gòu)進(jìn)存貨一般納稅人購(gòu)進(jìn)非自用材料，考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額案例：購(gòu)進(jìn)甲材料價(jià)額10000元，增值稅1700元，運(yùn)輸費(fèi)300元，款項(xiàng)通過(guò)零余額賬戶支付，材料已入庫(kù)。借：存貨——甲材料（財(cái)政補(bǔ)助資金）12000貸：零余額賬戶用款額度12000如果是屬于一般納稅人單位購(gòu)進(jìn)的非自用材料，款項(xiàng)以銀行存款支付借：存貨——甲材料（其他資金）10300應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款200003、存貨（5）對(duì)外捐贈(zèng)/無(wú)償調(diào)出/變賣存貨考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”案例：變賣一批不需用非自用材料，賬面金額1000元，收到款項(xiàng)1300元存入銀行（單位為一般納稅人）。轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)借：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值1170貸：存貨——甲材料1000應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1703、存貨出售收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款1300貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入1300借：其他支出——處置存貨損失1170貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值1170借：待處置資產(chǎn)損益——處置凈收入1300貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款13003、存貨案例：存貨清查盤點(diǎn)，盤虧甲材料一批，賬面金額600元。轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：借：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值600貸：存貨——甲材料（財(cái)政補(bǔ)助資金）600經(jīng)批準(zhǔn)核銷：借：其他支出——存貨盤虧損失600貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值6004、投資—短期投資、長(zhǎng)期投資（4）取得投資的賬務(wù)處理以貨幣資金取得：借：短期投資/長(zhǎng)期投資貸：銀行存款借：事業(yè)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資案例：購(gòu)買短期國(guó)債，款項(xiàng)5萬(wàn)元以銀行存款支付。借：短期投資——XX國(guó)債5萬(wàn)貸：銀行存款5萬(wàn)4、投資—短期投資、長(zhǎng)期投資以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得：借：長(zhǎng)期投資貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資借：其他支出貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷貸：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)4、投資—短期投資、長(zhǎng)期投資案例：以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)甲公司投資，評(píng)估價(jià)10萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付評(píng)估費(fèi)2000元，該無(wú)形資產(chǎn)賬面金8萬(wàn)元，已提取壓銷2萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期投資——長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司10.2萬(wàn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資10.2萬(wàn)借：其他支出2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)6萬(wàn)累計(jì)攤銷2萬(wàn)貸：無(wú)形資產(chǎn)8萬(wàn)4、投資—短期投資、長(zhǎng)期投資（5）取得利息利潤(rùn)的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：其他收入——投資收益（6）轉(zhuǎn)讓或收回投資的賬務(wù)處理出售或到期收回短期國(guó)債：借：銀行存款（其他收入——投資收益）貸：短期投資（其他收入——投資收益）轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：長(zhǎng)期投資借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資貸：待處置資產(chǎn)損益轉(zhuǎn)讓凈收入處理：參照存貨4、投資—短期投資、長(zhǎng)期投資案例：轉(zhuǎn)讓對(duì)甲公司的投資，收到款項(xiàng)9萬(wàn)元存入銀行，支付相關(guān)費(fèi)用3000元（對(duì)甲公司投資的賬面金額為10.2萬(wàn)元）。批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時(shí)：借：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值10.2萬(wàn)貸：長(zhǎng)期投資——長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司10.2萬(wàn)實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資10.2萬(wàn)貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值10.2萬(wàn)收到款項(xiàng)：借：銀行存款9萬(wàn)貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入9萬(wàn)4、投資—短期投資、長(zhǎng)期投資支付費(fèi)用：借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入3000貸：銀行存款3000收入和費(fèi)用差額：借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入8.7萬(wàn)貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款8.7萬(wàn)4、投資—短期投資、長(zhǎng)期投資（7）轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債權(quán)投資：借：銀行存款（其他收入——投資收益）貸：長(zhǎng)期投資（其他收入——投資收益）借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資貸：事業(yè)基金5、固定資產(chǎn)重點(diǎn)關(guān)注：（1）固定資產(chǎn)的分類（2）核算內(nèi)容應(yīng)用軟件：其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，作為無(wú)形資產(chǎn)核算。需要安裝的固定資產(chǎn)：先通過(guò)“在建工程”核算，交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。（3）固定資產(chǎn)的取得購(gòu)進(jìn)一般賬務(wù)處理購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本：借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、專用基金——修購(gòu)基金等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等5、固定資產(chǎn)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過(guò)“在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程貸：在建工程5、固定資產(chǎn)扣留質(zhì)保金的處理購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本：借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/在建工程取得全款發(fā)票借：事業(yè)支出等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款取得發(fā)票金額不含質(zhì)保金借：事業(yè)支出等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等質(zhì)保金到期支付保證金：借：其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款或事業(yè)支出等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等5、固定資產(chǎn)案例：購(gòu)入需安裝的專用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款15萬(wàn)元，扣留質(zhì)保金3萬(wàn)元，取得了全額發(fā)票，款項(xiàng)財(cái)政直接支付，通過(guò)零余額賬戶支付安裝費(fèi)1萬(wàn)元。購(gòu)入設(shè)備支付款項(xiàng)：借：在建工程——設(shè)備安裝15萬(wàn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程15萬(wàn)借：事業(yè)支出——基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）——專用設(shè)備購(gòu)置15萬(wàn)貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)其他應(yīng)付款——XX單位3萬(wàn)支付安裝費(fèi)：借：在建工程——設(shè)備安裝1萬(wàn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程1萬(wàn)借：事業(yè)支出——基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）——專用設(shè)備購(gòu)置1萬(wàn)貸：零余額賬戶用款額度1萬(wàn)5、固定資產(chǎn)安裝完畢支付使用：借：固定資產(chǎn)16萬(wàn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)16萬(wàn)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程16萬(wàn)貸：在建工程——設(shè)備安裝16萬(wàn)質(zhì)保金到期，通過(guò)零余額賬戶支付：借：其他應(yīng)付款——XX單位3萬(wàn)貸：零余額賬戶用款額度3萬(wàn)5、固定資產(chǎn)自行建造固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建/修繕改擴(kuò)建/修繕后的固定資產(chǎn)成本=原賬面價(jià)值+改擴(kuò)建/修繕支出-拆除部分賬面價(jià)值賬面價(jià)值VS賬面余額融資租入/跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/在建工程同時(shí)，按照支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等：借：事業(yè)支出等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等定期支付租金時(shí)：借：事業(yè)支出等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)5、固定資產(chǎn)賬務(wù)處理借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊5、固定資產(chǎn)（5）后續(xù)支出列支并資本化增加使用效能/延長(zhǎng)使用年限一般為改擴(kuò)建、修繕支出有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”的會(huì)計(jì)核算列支但不資本化維護(hù)正常使用一般為日常修理支出5、固定資產(chǎn)（5）固定資產(chǎn)的處置→通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算→發(fā)生處置收入和費(fèi)用的處置項(xiàng)目應(yīng)設(shè)處置凈收入明細(xì)科目借：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入貸：銀行存款等借：銀行存款等貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款等6、在建工程（新增科目）重點(diǎn)關(guān)注：（1）明細(xì)核算：按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算（2）在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)：工程完工交付使用時(shí)（3）在建工程（非基本建設(shè)項(xiàng)目）的主要賬務(wù)處理建筑工程設(shè)備安裝案例：擴(kuò)建辦公樓，辦公樓賬面金額為2000萬(wàn)元，已提折舊800萬(wàn)元，擴(kuò)建費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元以銀行存款支付。將辦公樓轉(zhuǎn)入擴(kuò)建：借：在建工程——建筑工程1200萬(wàn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程1200萬(wàn)6、在建工程借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)1200萬(wàn)累計(jì)折舊800萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)——辦公樓2000萬(wàn)與施工企業(yè)結(jié)算工程款：借：在建工程——建筑工程——辦公樓擴(kuò)建200萬(wàn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程200萬(wàn)借：事業(yè)支出—項(xiàng)目支出（其他資金支出）—房屋建筑物購(gòu)建200萬(wàn)貸：銀行存款200萬(wàn)工程完工交付使用：借：固定資產(chǎn)——辦公樓1400萬(wàn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)1400萬(wàn)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程1400萬(wàn)貸：在建工程——建筑工程1400萬(wàn)7、無(wú)形資產(chǎn)重點(diǎn)關(guān)注：（1）無(wú)形資產(chǎn)的取得委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購(gòu)借：事業(yè)支出等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等借：無(wú)形資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無(wú)形資產(chǎn)案例：委托軟件公司開發(fā)軟件，款項(xiàng)20萬(wàn)元以銀行存庫(kù)支付。借：無(wú)形資產(chǎn)20萬(wàn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)20萬(wàn)借：事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（其他資金支出）——信息網(wǎng)絡(luò)及軟件購(gòu)置更新20萬(wàn)貸：銀行存款20萬(wàn)7、無(wú)形資產(chǎn)自行開發(fā)并按法律程序取得成本為依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用借：無(wú)形資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)借：事業(yè)支出等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款依法取得前發(fā)生的研究開發(fā)支出計(jì)入發(fā)生當(dāng)期支出借：事業(yè)支出等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等7、無(wú)形資產(chǎn)（2）無(wú)形資產(chǎn)攤銷攤銷資產(chǎn)范圍名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外攤銷年限法律有效年限→合同/申請(qǐng)書受益年限→不少于10年攤銷方法年限平均法攤銷政策自取得當(dāng)月起，按月攤銷發(fā)生后續(xù)支出增加無(wú)形資產(chǎn)成本的，重新計(jì)算攤銷額7、無(wú)形資產(chǎn)2、無(wú)形資產(chǎn)攤銷賬務(wù)處理借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)貸：累計(jì)攤銷7、無(wú)形資產(chǎn)3、后續(xù)支出列支并資本化增加使用效能如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能案例：對(duì)某項(xiàng)軟件進(jìn)行升級(jí)改造，費(fèi)用4萬(wàn)元通過(guò)零余額賬戶支付。借：無(wú)形資產(chǎn)4萬(wàn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)4萬(wàn)借：事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）——信息網(wǎng)絡(luò)及軟件購(gòu)置更新4萬(wàn)貸：零余額賬戶用款額度4萬(wàn)列支但不資本化維護(hù)正常使用如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)7、無(wú)形資產(chǎn)（4）無(wú)形資產(chǎn)的處置（轉(zhuǎn)讓、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)等）通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置時(shí)：借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷（按照已計(jì)提攤銷）貸：無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際處置時(shí)，按照處置無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢（5）無(wú)形資產(chǎn)核銷：預(yù)期不能為單位帶來(lái)服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益8、待處置資產(chǎn)損溢（3）主要賬務(wù)處理應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期投資如果是無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：借：待處置資產(chǎn)損溢——無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷貸：無(wú)形資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：借：其他支出（應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷）或借：非流動(dòng)資產(chǎn)金——長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)（長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)核銷）貸：待處置資產(chǎn)損溢8、待處置資產(chǎn)損溢盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)案例：報(bào)廢電腦一臺(tái)，賬面余額5000元，已提折舊4900元，收到殘值收入300元（現(xiàn)金）。轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：借：待處置資產(chǎn)損溢——固定資產(chǎn)——處置資產(chǎn)價(jià)值100累計(jì)折舊4900貸：固定資產(chǎn)5000經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)100貸：待處置資產(chǎn)損溢——固定資產(chǎn)——處置資產(chǎn)價(jià)值100收到殘值收入：借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入300處置完畢，處置凈收300元：借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入300貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款3008、待處置資產(chǎn)損溢對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：借：待處置資產(chǎn)損溢[捐贈(zèng)、調(diào)出固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的、還應(yīng)借累計(jì)折舊累計(jì)攤銷]貸：存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等實(shí)際捐出、調(diào)出時(shí)：借：其他支出[捐出、調(diào)出存貨](méi)或借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)[捐出、調(diào)出固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)]貸：待處置資產(chǎn)損溢8、待處置資產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)讓（出售）長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)案例：轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款8萬(wàn)元存入銀行，該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額10萬(wàn)元，已提攤銷4萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4000元。轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：借：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值6萬(wàn)累計(jì)攤銷4萬(wàn)貸：無(wú)形資產(chǎn)10萬(wàn)實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)6萬(wàn)貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值6萬(wàn)8、待處置資產(chǎn)損溢收到轉(zhuǎn)讓款：借：銀行存款8萬(wàn)貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入8萬(wàn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅，借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入4000貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅4000處置凈收入（8萬(wàn)元—0.4萬(wàn)元）：借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入7.6萬(wàn)貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款7.6萬(wàn)（二）會(huì)計(jì)核算1、借款——短期借款、長(zhǎng)期借款新舊主要變化：（1）區(qū)分長(zhǎng)短期（2）借款利息的處理舊制度→事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出新制度→其他支出重點(diǎn)關(guān)注：（1）核算內(nèi)容和明細(xì)核算（2）取得借款借：銀行存款貸：短期借款/長(zhǎng)期借款（3）借款利息的處理列其他支出。為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息，屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間支付的，還應(yīng)計(jì)入工程成本1、借款——短期借款、長(zhǎng)期借款案例：為購(gòu)建專用設(shè)備向銀行借款20萬(wàn)，期限2年，年利率6%，設(shè)備需安裝，安裝期3個(gè)月，安裝費(fèi)3萬(wàn)元，購(gòu)入設(shè)備價(jià)款14萬(wàn)元。取得借款時(shí)：借：銀行存款20萬(wàn)貸：長(zhǎng)期借款——XX銀行——兩年期20萬(wàn)購(gòu)入設(shè)備支付價(jià)款投入安裝時(shí)：借：在建工程——設(shè)備安裝14萬(wàn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程14萬(wàn)借：事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（其他資金支出）——專用設(shè)備購(gòu)置14萬(wàn)貸：銀行存款14萬(wàn)支付安裝期利息：20萬(wàn)*6%÷12*3=3000借：在建工程——安裝工程3000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程3000借：其他支出——利息支出3000貸：銀行存款30001、借款——短期借款、長(zhǎng)期借款支付安裝費(fèi)3萬(wàn)元：借：在建工程——設(shè)備安裝3萬(wàn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程3萬(wàn)借：事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（其他資金支出）——專用設(shè)備購(gòu)置3萬(wàn)貸：銀行存款3萬(wàn)完工交付使用：借：固定資產(chǎn)17.3萬(wàn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)17.3萬(wàn)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程17.3萬(wàn)貸：在建工程——設(shè)備安裝17.3萬(wàn)兩年后借款到期歸還本金及支付最后3個(gè)月利息借：長(zhǎng)期借款——XX銀行（兩年期）20萬(wàn)其他支出——利息支出0.3萬(wàn)貸：銀行存款20.3萬(wàn)2、應(yīng)繳稅費(fèi)（2）“銷項(xiàng)稅額”：取得經(jīng)營(yíng)收入、事業(yè)收入時(shí)計(jì)提銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生的應(yīng)繳銷項(xiàng)稅額借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等貸：事業(yè)收入/經(jīng)營(yíng)收入等應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加案例：本月實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入10萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5000元，城建稅350元，教育費(fèi)附加150元。借：經(jīng)營(yíng)支出——稅金及附加支出5500貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅5000——應(yīng)繳城建稅350——應(yīng)繳教育費(fèi)附加1503、應(yīng)付職工薪酬新舊制度主要變化：原來(lái)三個(gè)工資類應(yīng)付增加社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金重點(diǎn)關(guān)注：明細(xì)核算：設(shè)置工資（離退休費(fèi)）、地方（部門）津貼補(bǔ)貼、其他個(gè)人收入、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等五個(gè)明細(xì)科目。計(jì)算薪酬：借：事業(yè)支出等貸：應(yīng)付職工薪酬支付薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等代扣稅金：借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳個(gè)人所得稅繳納社保公積金：借：應(yīng)付職工薪酬貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等3、應(yīng)付職工薪酬案例：例1.按規(guī)定計(jì)提本月職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)30000元，住房公積金20萬(wàn)元。借：事業(yè)支出—基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）—社會(huì)保障繳費(fèi)30000—住房公積金200000貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保障繳費(fèi)30000——住房公積金200000例2.財(cái)政直接支付本月社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，住房公積金20萬(wàn)元。借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)——住房公積金20萬(wàn)貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出——人員經(jīng)費(fèi)23萬(wàn)4、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)案例：例1.簽發(fā)的銀行承兌匯到期，票款10萬(wàn)元無(wú)力支付。借：應(yīng)付票據(jù)10萬(wàn)貸：短期借款10萬(wàn)例2.債權(quán)人甲單位豁免無(wú)法支付的應(yīng)付賬款4萬(wàn)元。借：應(yīng)付賬款——甲單位4萬(wàn)貸：其他收入——債務(wù)豁免收入4萬(wàn)5、長(zhǎng)期應(yīng)付款（新增科目）重點(diǎn)關(guān)注：核算內(nèi)容償還期限超過(guò)1年（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。主要賬務(wù)處理案例：購(gòu)入專用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款50萬(wàn)元，合同約定設(shè)備交付后付款80%，剩余20%作為質(zhì)保金18個(gè)月后支付，取得全款發(fā)票，首付款40萬(wàn)以銀行存款支付。5、長(zhǎng)期應(yīng)付款支付首付，設(shè)備支付使用：借：固定資產(chǎn)50萬(wàn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)50萬(wàn)借：事業(yè)支出—項(xiàng)目支出（其他資金支出）—專用設(shè)備購(gòu)置50萬(wàn)貸：銀行存款40萬(wàn)長(zhǎng)期應(yīng)付款10萬(wàn)18個(gè)月到期支付剩余10萬(wàn)元：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款10萬(wàn)貸：銀行存款10萬(wàn)1、財(cái)政補(bǔ)助收入重點(diǎn)關(guān)注：明細(xì)核算“基本支出”和“項(xiàng)目支出”政府收支分類科目中支出功能分類“基本支出”：“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用費(fèi)”“項(xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目案例：財(cái)政直接支付公務(wù)用車維修費(fèi)2萬(wàn)元。借：事業(yè)支出—基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）——公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)2萬(wàn)貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出（支出功能分類）——日常公用經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)1、財(cái)政補(bǔ)助收入期末結(jié)轉(zhuǎn)案例：月末，本月財(cái)政補(bǔ)助收入發(fā)生額80萬(wàn)元，其中基本支出60萬(wàn)元（其中：人員經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元、日常公用經(jīng)費(fèi)35萬(wàn)元）；項(xiàng)目支出20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)賬。借：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出60萬(wàn)——項(xiàng)目支出20萬(wàn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（支出功能分類）——人員經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)——日常公用經(jīng)費(fèi)35萬(wàn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（支出功能分類）——XX項(xiàng)目20萬(wàn)2、事業(yè)收入案例：例1.收到財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入5萬(wàn)元。借：銀行存款5萬(wàn)貸：事業(yè)收入——非專項(xiàng)收入5萬(wàn)例2.收到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門（沒(méi)有經(jīng)費(fèi)報(bào)銷關(guān)系）撥來(lái)的專項(xiàng)資金20萬(wàn)元。借：銀行存款20萬(wàn)貸：事業(yè)收入——專項(xiàng)收入——XX項(xiàng)目20萬(wàn)例3.月末，本月事業(yè)收入發(fā)生額60萬(wàn)元，其中專項(xiàng)收入20萬(wàn)元，非專項(xiàng)收入40萬(wàn)元，轉(zhuǎn)賬。借：事業(yè)收入——專項(xiàng)收入20萬(wàn)——非專項(xiàng)收入40萬(wàn)貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)20萬(wàn)事業(yè)結(jié)余40萬(wàn)3、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入案例：例1.月末，本月，上級(jí)補(bǔ)助收入發(fā)生額12萬(wàn)元，其中專項(xiàng)收入10萬(wàn)元，非專項(xiàng)收入2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)賬。借：上級(jí)補(bǔ)助收入——專項(xiàng)收入——XX項(xiàng)目10萬(wàn)——非專項(xiàng)收入2萬(wàn)貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——XX項(xiàng)目10萬(wàn)事業(yè)結(jié)余2萬(wàn)例2.本月附屬單位上繳收入發(fā)生額30萬(wàn)元，轉(zhuǎn)賬。借：附屬單位上繳收入30萬(wàn)貸：事業(yè)結(jié)余30萬(wàn)4、經(jīng)營(yíng)收入重點(diǎn)關(guān)注：（1）與事業(yè)收入的劃分（2）權(quán)責(zé)制確認(rèn)（3）期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”案例：對(duì)外提供經(jīng)營(yíng)勞務(wù)（應(yīng)繳增值稅，小規(guī)模納稅人，稅率6%），收到勞務(wù)費(fèi)10600元存入銀行。應(yīng)繳增值稅=1.06萬(wàn)元*（1+6%）*6%=600借：銀行存款10600貸：經(jīng)營(yíng)收入10000應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅6005、其他收入重點(diǎn)關(guān)注：（1）核算范圍投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金/存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無(wú)法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等（2）單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目（3）專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算（4）期末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”5、其他收入案例：例1：接受限定用途的捐贈(zèng)收入200萬(wàn)存入銀行。借：銀行存款200萬(wàn)貸：其他收入——專項(xiàng)收入——XX項(xiàng)目200萬(wàn)例2.月末，本月其他收入發(fā)生額共計(jì)210萬(wàn)元，其中專項(xiàng)收入200萬(wàn)元，非專項(xiàng)收入10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)賬。借：其他收入——專項(xiàng)收入——XX項(xiàng)目200萬(wàn)——非專項(xiàng)收入10萬(wàn)貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——XX項(xiàng)目200萬(wàn)事業(yè)結(jié)余10萬(wàn)1、事業(yè)支出重點(diǎn)關(guān)注：（1）核算范圍（2）明細(xì)核算（3）賬務(wù)處理借：事業(yè)支出貸：零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/應(yīng)付職工薪酬/存貨/銀行存款等案例：例1.財(cái)政用預(yù)算經(jīng)費(fèi)直接支付辦公樓大型修繕費(fèi)50萬(wàn)元。借：事業(yè)支出—項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）—大型修繕50萬(wàn)貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出——辦公樓大修50萬(wàn)1、事業(yè)支出例2：通過(guò)零余額賬戶支付上月電費(fèi)2萬(wàn)元。借：事業(yè)支出——基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）——電費(fèi)2萬(wàn)貸：零余額賬戶用款額度2萬(wàn)例3.以現(xiàn)金報(bào)銷甲項(xiàng)目（非財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目）差旅費(fèi)4000元。借：事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）——差旅費(fèi)4000貸：庫(kù)存現(xiàn)金4000同時(shí)登記甲項(xiàng)目輔助賬例4.以銀行存款支付上月電話費(fèi)6000元。借：事業(yè)支出——基本支出（其他資金支出）——郵電費(fèi)6000貸：銀行存款60001、事業(yè)支出（4）期末結(jié)轉(zhuǎn)例4.月末事業(yè)支出借方余額為130萬(wàn)元，有關(guān)明細(xì)賬數(shù)據(jù)如下：1.基本支出60萬(wàn)元，其中：財(cái)政補(bǔ)助支出56萬(wàn)元；其他資金支出4萬(wàn)元。2.項(xiàng)目支出70萬(wàn)元，其中：財(cái)政補(bǔ)助支出（辦公樓大修項(xiàng)目）50萬(wàn)；非財(cái)政專項(xiàng)資金支出（甲項(xiàng)目）15萬(wàn)元；其他資金支出（乙項(xiàng)目）5萬(wàn)。轉(zhuǎn)賬。借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（辦公樓大修項(xiàng)目）56萬(wàn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)50萬(wàn)貸：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出——基本支出56萬(wàn)—項(xiàng)目支出（辦公樓大修）50萬(wàn)1、事業(yè)支出借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——甲項(xiàng)目15萬(wàn)貸：事業(yè)支出—項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）—甲項(xiàng)目15萬(wàn)借：事業(yè)結(jié)余9萬(wàn)貸：事業(yè)支出——其他資金支出——基本支出4萬(wàn)——項(xiàng)目支出（乙項(xiàng)目）5萬(wàn)4、其他支出案例例1.支付銀行借款利息2萬(wàn)元借：其他支出——利息支出2萬(wàn)貸：銀行存款2萬(wàn)例2．經(jīng)批準(zhǔn)，核銷無(wú)法收回的應(yīng)收賬款10萬(wàn)元借：其他支出——處置資產(chǎn)損失10萬(wàn)貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置應(yīng)收賬款10萬(wàn)4、其他支出例3.對(duì)外捐出XX存貨，賬面金額8萬(wàn)元。借：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值8萬(wàn)貸：存貨——XX存貨8萬(wàn)借：其他支出——捐贈(zèng)支出8萬(wàn)貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值8萬(wàn)例4.月末，其他支出的借方余額為25萬(wàn)元，其中：專項(xiàng)資金支出3萬(wàn)元，非專項(xiàng)資金支出22萬(wàn)元，轉(zhuǎn)賬。借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——XX項(xiàng)目3萬(wàn)貸：其他支出——XX項(xiàng)目3萬(wàn)借：事業(yè)結(jié)余22萬(wàn)貸：其他支出22萬(wàn)1、非流動(dòng)資產(chǎn)基金案例：例1.財(cái)政直接支付辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)6000元。借：固定資產(chǎn)——XX設(shè)備6000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)6000同時(shí)：借：事業(yè)支出——基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）——辦公設(shè)備購(gòu)置6000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)60001、非流動(dòng)資產(chǎn)基金例2，經(jīng)批準(zhǔn)出售不需用專用設(shè)備一臺(tái)，賬面原值10萬(wàn)元，已提折舊6萬(wàn)元，收到款項(xiàng)3萬(wàn)元存入銀行。經(jīng)批準(zhǔn)出售，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：借：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值4萬(wàn)累計(jì)折舊6萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)——XX設(shè)備10萬(wàn)實(shí)際出售時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)4萬(wàn)貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值4萬(wàn)收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款3萬(wàn)貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入3萬(wàn)同時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入3萬(wàn)貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款3萬(wàn)2、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（4）賬務(wù)處理期末結(jié)轉(zhuǎn)：財(cái)政補(bǔ)助收支轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)年末結(jié)轉(zhuǎn)：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余年末，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度做與上面相反的會(huì)計(jì)分錄（5）發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算2、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)案例：例1、月末，財(cái)政補(bǔ)助收入本月發(fā)生額為60萬(wàn)元，其中基本支出發(fā)生額40萬(wàn)（人員15萬(wàn)；公用25萬(wàn)），項(xiàng)目支出發(fā)生額20萬(wàn)；事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出，本月發(fā)生額為57萬(wàn)，其中基本支出39萬(wàn)（人員15萬(wàn)；公用24萬(wàn)），項(xiàng)目支出18萬(wàn)，轉(zhuǎn)賬。借：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出——人員經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)——日常公用經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)——項(xiàng)目支出——XX項(xiàng)目20萬(wàn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)——人員經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)——日常公用經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)