2021-2022年吉林省長春市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列不符合現(xiàn)金管理暫行條例的是（）。

A.單位應(yīng)當加強庫存現(xiàn)金的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行

B.單位現(xiàn)金收入應(yīng)當及時存入銀行，如果存在緊急使用資金的情況可以從收入的現(xiàn)金中直接支付

C.單位應(yīng)當定期檢查，清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理

D.單位應(yīng)當定期和不定期地進行庫存現(xiàn)金盤點

2.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已經(jīng)確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權(quán)利和義務(wù)

3.

第

2

題

有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額（）。

A.應(yīng)當相當于公司凈資產(chǎn)B.不得高于公司凈資產(chǎn)C.不得低于公司凈資產(chǎn)D.與公司凈資產(chǎn)無關(guān)

4.關(guān)于信賴不足風(fēng)險的特征，以下說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度

5.注冊會計師應(yīng)當針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中，錯誤的是（）。

A.修改財務(wù)報表整體的重要性

B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

C.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

6.注冊會計師通過將長江公司2019年度毛利率與2018年度進行比較，不能發(fā)現(xiàn)該公司2019年度財務(wù)報表中存在的下列（）錯報A.僅高估營業(yè)收入或僅低估營業(yè)成本

B.同比例高估營業(yè)收入與營業(yè)成本

C.在高估營業(yè)收入的同時低估營業(yè)成本

D.在低估營業(yè)收入的同時高估營業(yè)成本

7.負債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是（）。

A.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額

B.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

D.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額

8.某企業(yè)2017年12月31日無形資產(chǎn)賬戶余額為500萬元，累計攤銷賬戶余額為100萬元，無形資產(chǎn)減值準備賬戶余額為50萬元。則該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目的金額為()萬元。

A.500B.400C.350D.450

9.對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師不應(yīng)執(zhí)行的工作是（）。

A.使用集團重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

B.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

C.針對與可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

D.針對可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序

10.

第

18

題

如果中天恒信會計師事務(wù)所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務(wù)約定書的有關(guān)條款與XYZ股份有限公司進行溝通，在下列各項目中不屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書時的內(nèi)容是（）。

A.業(yè)務(wù)范圍與審計目標B.審計收費C.違約責(zé)任D.被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更等

11.如果一家會計師事務(wù)所與其他事務(wù)所構(gòu)成聯(lián)合體，則下列（）不應(yīng)當被視為與其他事務(wù)所屬于同一個網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所

A.僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)B.使用同一品牌C.共享收益、共擔(dān)成本D.共享同一所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)

12.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

13.所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計算。

A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

B.借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

14.結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本60000元，應(yīng)做的分錄是（）。

A.借：庫存商品60000貸：生產(chǎn)成本60000

B.借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：庫存商品60000

C.借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

D.借：本年利潤60000貸：主營業(yè)務(wù)成本60000

15.下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

16.關(guān)于會計師事務(wù)所侵權(quán)賠償順位的判斷中，正確的是（）。

A.如果會計師事務(wù)所承擔(dān)的是連帶責(zé)任，則應(yīng)當承擔(dān)第一順位的賠償責(zé)任

B.如果多個責(zé)任主體之間沒有連帶關(guān)系，且存在補充責(zé)任，則被審計單位承擔(dān)第N位的責(zé)任，會計師事務(wù)所承擔(dān)在后順位的責(zé)任

C.針對會計師事務(wù)所與被審計單位瑕疵出資股東之間的責(zé)任順位，《司法解釋》規(guī)定，對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所承擔(dān)剩余損失

D.如果被審計單位的瑕疵出資股東因其未盡出資義務(wù)，應(yīng)當在瑕疵出資數(shù)額范圍內(nèi)向公司債權(quán)人承擔(dān)補充賠償責(zé)任，注冊會計師無需承擔(dān)賠償責(zé)任

17.甲注冊會計師在與治理層溝通注冊會計師的相關(guān)責(zé)任時，下列表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序

B.甲注冊會計師應(yīng)當就其責(zé)任直接與治理層溝通

C.甲注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

D.甲注冊會計師應(yīng)當和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項

18.函證銀行存款是證實銀行存款是否存在的重要程序。以下有關(guān)說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.可以證實銀行存款的存在性，并能在一定程度上證實銀行借款的完整性

B.以會計師事務(wù)所的名義寄發(fā)，且要求詢證函回函直接寄回會計師事務(wù)所

C.可以證實被審計單位是否存在銀行已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

D.可以發(fā)現(xiàn)被審計單位為出票人、銀行承兌但尚未支付的承兌匯票

19.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，不正確的是()。

A.當控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.針對應(yīng)收賬款實施實質(zhì)性程序，注冊會計師偏重于期末實施實質(zhì)性程序

C.當評估的重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當在期末實施實質(zhì)性程序

D.當評估的重大錯報風(fēng)險較低時，在本期測試中可以信賴以前審計過程中通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)

20.被審計單位存在的下列事項中，最可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是()。

A.被審計單位沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

21.當注冊會計師認為使用其區(qū)間估計能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，下列相關(guān)說法中錯誤的是（）

A.錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異

B.作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結(jié)果

C.注冊會計師的點估計或區(qū)間估計與管理層的點估計之間的差異可能源于使用不同但同樣有效的假設(shè)

D.注冊會計師區(qū)間估計之外的管理層的點估計得不到審計證據(jù)的支持

22.被審計單位日常交易采用自動化控制，以下針對發(fā)運商品與客戶銷售單可能不一致的內(nèi)部控制是（）

A.計算機把所有準備發(fā)出的商品與銷售單上的商品種類和數(shù)量進行比對，打印種類或數(shù)量不符的例外報告，并暫緩發(fā)貨

B.每張發(fā)票的單價、計算、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計算機程序控制

C.發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運憑證及相關(guān)信息自動生成連續(xù)編號的銷售發(fā)票

D.當客戶訂購單在系統(tǒng)中獲得發(fā)貨批準時，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的發(fā)運憑證

23.注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在設(shè)計識別固定資產(chǎn)可能存在的錯報風(fēng)險時，擬向該公司管理層及內(nèi)部員工詢問。在向生產(chǎn)負責(zé)人詢問固定資產(chǎn)的相關(guān)情況時，注冊會計師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關(guān)事項是（）。

A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D.固定資產(chǎn)折舊的計提情況

24.注冊會計師在匯總認定層次的錯漏報時，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統(tǒng)計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項造成存貨凈損失10萬元，則匯總的錯報為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

25.甲公司2011年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件．在研究階段發(fā)生材料費用30萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資130萬元，福利費30萬元，支付租金45萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2011年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費1．5萬元，律師費2．8萬元，甲公司2011年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費用50萬元，則甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為（）萬元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

26.甲注冊會計師作為項目合伙人負責(zé)A公司(上市公司)2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所安排進行獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，以下有關(guān)說法中正確的是()。

A.該項復(fù)核可以視審計的需要決定是否實施，并非必須要執(zhí)行

B.在項目質(zhì)量控制復(fù)核過程中，項目質(zhì)量控制復(fù)核人和項目合伙人之間出現(xiàn)了意見分歧，如果項目合伙人并不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人的建議，并且重大事項未得到滿意解決，此時應(yīng)當在出具的審計報告中充分說明這一事項

C.在選擇人員時，應(yīng)當選擇不直接參與該審計業(yè)務(wù)的人員來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.為了保證出具審計意見的及時性，項目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審計報告之后的一星期內(nèi)完成

27.下列關(guān)于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計核算質(zhì)量

B.對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實核對是指各項財產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實有數(shù)之間的核對

28.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。以下所了解貨幣資金的各項控制活動中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金收入的是（）。

A.現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬職責(zé)實施嚴格的分離控制

B.每一筆應(yīng)收賬款在作為壞賬處理前均由董事會審批

C.會計主管每日復(fù)核現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬是否相符

D.會計主管審查出納員記錄的每一筆現(xiàn)金收入

29.A注冊會計師負責(zé)某集團母公司及其組成部分的審計工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時需要考慮是否與組成部分單獨簽訂業(yè)務(wù)約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨出具審計報告

B.集團母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨立于集團母公司

D.約定審計費用的高低

30.通常無需包含在審計業(yè)務(wù)約定書中的是（）。

A.財務(wù)報表審計的目標與范圍B.出具審計報告的日期C.用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)D.管理層的責(zé)任

31.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實核對D.余額核對

32.實質(zhì)性程序結(jié)果可能需要對前期已經(jīng)評估的控制有效性進行重新考慮，下列陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關(guān)的控制運行是有效的

B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計是無效的

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應(yīng)當降低評估的控制風(fēng)險水平

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應(yīng)當調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍

33.

在本期審計業(yè)務(wù)開始時，A注冊會計師應(yīng)當開展的初步業(yè)務(wù)活動是（）。

A.就審計范圍與甲公司管理層溝通B.獲取甲公司管理層聲明書C.就審計責(zé)任與甲公司治理層溝通D.評價項目組成員的獨立性

34.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

35.在審計工作底稿中記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當記錄測試的具體項目或事項的識別特征。下列相關(guān)說法錯誤的是()。

A.記錄具體項目或事項的識別特征可以實現(xiàn)多種目的，如反映項目組履行職責(zé)的情況，便于對例外事項或不符事項進行調(diào)查，以及對測試的項目或事項進行復(fù)核

B.對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，可以以訂購單的唯一編號作為識別特征

C.對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源和抽樣間隔來識別已選取的樣本

D.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可以以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

36.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是()。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期初余額不通過監(jiān)盤當前存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初予以確認，而是根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認

37.以下情形中，可以判定會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員與審計客戶或其管理層之間不存在密切的商業(yè)關(guān)系的是（）。

A.會計師事務(wù)所在承接審計客戶審計業(yè)務(wù)前曾經(jīng)租用過審計客戶的門面作為該事務(wù)所的辦公樓

B.在與審計客戶財務(wù)總監(jiān)合資的企業(yè)中擁有50％的股權(quán)

C.將會計師事務(wù)所設(shè)計的稅收籌劃方案推薦給被審計單位的母公司

D.為其審計的房地產(chǎn)公司推銷現(xiàn)有商品房，并按正常比例收取2％傭金

38.在對被審計公司應(yīng)收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)，其中可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

39.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對存貨實施監(jiān)盤程序前應(yīng)當確定存貨盤點的范圍，A注冊會計師擬定的存貨盤點范圍的以下判斷中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在甲公司盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)當觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復(fù)盤點

B.對于甲公司持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點范圍

C.對所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應(yīng)當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍

D.對于甲公司委托代銷的存貨，注冊會計師應(yīng)納入盤點范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認函

40.某集團下屬甲、乙兩家公司，甲公司準備吸收合并乙公司，乙公司的凈資產(chǎn)賬面價格是3000萬元，甲公司發(fā)行5000萬股(每股1元)進行對價支付。合并完成后，甲公司需要沖減資本公積（）。

A.3000萬B.1000萬C.不需要沖減資本公積D.2000萬

41.某公司擬進行一項固定資產(chǎn)投資決策，設(shè)定折現(xiàn)率為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值率為－12%；乙方案的內(nèi)部收益率為9%；丙方案的項目計算期為10年，凈現(xiàn)值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項目計算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優(yōu)的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

42.注冊會計師不宜將（）作為確定重要性水平的基準。

A.凈資產(chǎn)B.營業(yè)收入C.稅前利潤D.流動資產(chǎn)

43.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試

44.下列情況中，一般不會使注冊會計師對是否存在重大錯報提出質(zhì)疑的是（）。

A.信息技術(shù)生成的錯誤清單中所列示的賬簿記錄錯誤

B.控制賬戶與支持主文件之間存在的差異

C.交易沒有得到適當文件記錄的支持

D.通過函證發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在差異

45.

第

15

題

證券的代銷、包銷期限最長不得超過（）。

A.30日B.60日C.90日D.180日

46.當適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是()。

A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計量方法的標準(如存在)

C.根據(jù)被估計的資產(chǎn)或負債的性質(zhì)和適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

D.計量方法相對于各種情況是否均恰當

47.注冊會計師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

48.A注冊會計師執(zhí)行M公司2013年度財務(wù)報表審計，M公司某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行，且自2011年度以來發(fā)生變化。A注冊會計師測試該項控制在2013年度運行有效性時，不正確的是（）。

A.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

B.同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性

C.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在2013年度運行有效性的重要審計證據(jù)

D.如果一般控制運行有效，一旦確定正在執(zhí)行該項控制，通常無須擴大控制測試的范圍

49.如對影響會計報表的重大事項無法實施必要的審計程序，但已取得管理當局聲明，在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見是()。

A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.保留或否定表示意見C.保留或無法表示意見D.否定或無法表示意見

50.在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

C.從會計記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會計記錄

二、多選題(30題)51.如果集團項目組認為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組應(yīng)當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團財務(wù)報表重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱

D.實施特定程序

52.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員

53.下列各項中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益組成部分的有（）。

A.股本B.資本公積C.盈余公積D.應(yīng)付股利

54.下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的說法中，正確的有（）。

A.在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中

B.在采用系統(tǒng)選樣下，規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50％

C.當總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)模可能小于傳統(tǒng)變量抽樣的規(guī)模

D.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師不需額外的計算抽樣風(fēng)險允許限度就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報

55.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。以下關(guān)于甲公司管理層對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)責(zé)任的理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層在編制財務(wù)報表時應(yīng)當評估持續(xù)經(jīng)營能力

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估涉及在特定時點對事項或情況況的未來結(jié)果作出判斷，某一事項或情況或其結(jié)果出現(xiàn)的時點距離管理層作出評估的時點越遠，與事項或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性程度將顯著增加

C.甲公司的規(guī)模和復(fù)雜程度、經(jīng)營活動的性質(zhì)和狀況以及甲公司受外部因素影響的程度，將影響對事項或情況的結(jié)果作出的判斷

D.管理層對未來事項的判斷在當時情況下可能是合理的，與之后發(fā)生事項的結(jié)果也應(yīng)該一致

56.下列有關(guān)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于會計師事務(wù)所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認可

B.項目組內(nèi)部復(fù)核確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目合伙人的責(zé)任

D.只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告

57.注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動

B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄

C.抽樣單元可能是每個貨幣單元

D.在細節(jié)測試中，抽樣單元就是指認定層次的錯報金額

58.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣的方法對購貨發(fā)票進行檢查，在評價樣本結(jié)果形成審計結(jié)論時，以下說法不正確的有（）

A.如果樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認定總體是否可以接受時，則要考慮擴大樣本規(guī)模

D.如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體能夠接受

59.林丹注冊會計師負責(zé)審計甲公司2018年財務(wù)報表。對存貨實施監(jiān)盤程序時，除親臨甲公司存貨盤點現(xiàn)場觀察甲公司盤點存貨外，注冊會計師還必須進行適當抽盤，以下關(guān)于注冊會計師抽盤存貨的表述中，正確的有（）A.抽盤的目的是為了獲取有關(guān)盤點記錄存在和完整性認定的審計證據(jù)

B.注冊會計師在抽盤時發(fā)現(xiàn)差異，可能表明被審計單位的存貨盤點在準確性和完整性方面存在錯誤

C.抽盤時如果發(fā)現(xiàn)抽盤差異，注冊會計師應(yīng)當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生

D.注冊會計師應(yīng)盡可能地讓甲公司了解自己將抽取測試的存貨項目，以便雙方協(xié)調(diào)提高效率

60.下列關(guān)于審計準則的說法中，正確的有（）

A.在某些情況下，注冊會計師需要實施審計準則要求之外的審計程序，以實現(xiàn)審計準則規(guī)定的“目標”

B.審計準則中的要求，旨在使注冊會計師能夠?qū)崿F(xiàn)審計準則規(guī)定的“目標”

C.在執(zhí)行審計工作時，注冊會計師只需要遵守審計準則

D.每項審計準則通常包括總則、定義、目標和要求

61.現(xiàn)金的審計工作主要包括()。

A.審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實正確B.庫存現(xiàn)金盤點C.現(xiàn)金的收支是否正確D.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)

62.被審計單位銷售交易中需要事先連續(xù)編號的單據(jù)有（）

A.銷售單B.銷售發(fā)票C.發(fā)運憑證D.客戶訂購單

63.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

64.注冊會計師了解到被審計單位可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導(dǎo)致注冊會計師對管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在影響持續(xù)經(jīng)營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

65.下列關(guān)于注冊會計師擬實施實質(zhì)性程序時間安排的說法中，不恰當?shù)目赡馨ǎǎ?/p>

A.當重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序

B.如果在評估重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運行是無效的，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試

C.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師可將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序

66.甲注冊會計師在檢查資產(chǎn)負債表的編制時，針對報表項目的填列數(shù)字關(guān)系進行了檢查，以下關(guān)于資產(chǎn)負債表中項目填列的說法中不正確的有()。

A.報表中“貨幣資金”項目，根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款兩個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列

B.報表中“應(yīng)付職工薪酬”項目，根據(jù)應(yīng)付職工薪酬總賬科目的期末余額填列

C.報表中“應(yīng)收賬款”項目，根據(jù)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末借方余額計算填列

D.報表中“存貨”項目，根據(jù)原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、材料采、在途物資、發(fā)出商品、材料成本差異等總賬科目的期末余額分析匯總填列

67.下列選項中，屬于其他書面聲明的有（）

A.針對管理層責(zé)任的書面聲明

B.關(guān)于財務(wù)報表的額外書面聲明

C.關(guān)于特定認定的書面聲明

D.與向注冊會計師提供信息有關(guān)的額外書面聲明

68.注冊會計師編制審計工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量實施檢查

B.有助于審計項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況

C.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

D.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

69.關(guān)于評估與收入確認相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，下列說法中正確的有()。

A.注冊會計師應(yīng)當基于收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險

B.假定收入確認存在舞弊風(fēng)險，是指注冊會計師將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風(fēng)險

C.收入確認舞弊，既可能體現(xiàn)為虛增收入或提前確認收入，也可能體現(xiàn)為少計收入或延后確認收入

D.注冊會計師可以通過分析月度或季度銷售量變動趨勢評估收入確認舞弊風(fēng)險

70.

第

24

題

下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（）。

A.注冊會計師擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事

B.注冊會計師的妻子在委托單位有經(jīng)濟利益

C.注冊會計師擔(dān)任委托單位的公司秘書

D.商業(yè)銀行貸款給事務(wù)所購買辦公樓

71.下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有（）：

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

72.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷采取恰當?shù)姆婪洞胧?yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響.恰當?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

73.在審計抽樣風(fēng)險的分類中，影響審計效率的抽樣風(fēng)險有()。

A.誤受風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.信賴過度風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

74.考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風(fēng)險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務(wù)報表中類似會計估計進行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

75.下列關(guān)于了解被審計單位的內(nèi)部控制要素中，正確的是（）

A.控制活動B.對控制的監(jiān)督C.與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通D.風(fēng)險評估程序

76.下列關(guān)于細節(jié)測試中實施審計抽樣的說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.細節(jié)測試中進行審計抽樣可以選擇統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣

B.貨幣單元抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的賬戶余額或交易上

C.注冊會計師采用貨幣單元抽樣，是對總體中的貨幣單元實施檢查

D.統(tǒng)計抽樣運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險

77.計提應(yīng)付職工薪酬時，借方可能涉及的科目有（）。

A.制造費用B.銷售費用C.在建工程D.應(yīng)付職工薪酬

78.已注冊會計師負責(zé)對B企業(yè)財務(wù)報表進行審計，在運用審計抽樣的過程中遇到下列事項，請代為作出正確的判斷。

在對控制測試抽樣結(jié)果評價時，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計師則（）。

A.不能接受總體

B.應(yīng)當擴大控制測試范圍

C.提高重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平

79.第

29

題

研究（）的內(nèi)在關(guān)系是注冊會計師運用分析程序的基礎(chǔ)。

A.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間B.財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間D.非財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間

80.下列有關(guān)集團財務(wù)報表審計中制定重要性水平的說法中，不正確的有（）。

A.在制定集團具體審計計劃時，確定集團財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分的重要性水平與集團財務(wù)報表整體的重要性水平一致

C.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性

三、判斷題(3題)81.在溢價發(fā)行股票的情況下，公司發(fā)行股票的溢價收入，直接沖減當期的財務(wù)費用。（）

A.是B.否

82.

第

47

題

當鑒證對象適當時，注冊會計師可以通過實施程序收集充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持其對關(guān)于鑒證對象的信息提出的適當鑒證結(jié)論，但由于在鑒證過程中要大量利用專業(yè)判斷，不同的注冊會計師對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結(jié)果也可能有很大的不同。（）

A.是B.否

83.第

47

題

李敏注冊會計師在審計北方公司2006年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)A公司在2005年l2月31日依據(jù)當時的情況和已掌握的證據(jù)能夠合理估計因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但A公司并未計提。2006年末，相關(guān)訴訟仍未結(jié)案。A注冊會計師應(yīng)提請李敏公司在2006年度財務(wù)報表中計提原應(yīng)于2005年末計提的預(yù)計負債，并計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

42

題

應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致的主要原因有哪些？注冊會計師應(yīng)相應(yīng)實施哪些必要的審計程序？

85.什么是特別風(fēng)險?特別風(fēng)險通常與哪些因素有關(guān)?注冊會計師從風(fēng)險的性質(zhì)確定特別風(fēng)險時應(yīng)當考慮哪些事項?

86.w會計師事務(wù)所承接M公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模與其常年審計客戶N公司相類似，w會計師事務(wù)所在制定總計審計策略和具體審計計劃時，作出下列判斷：(1)M公司與常年審計客戶N公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相似，因此確定的重要性水平與N公司相同。(2)完成審計計劃后，應(yīng)按照計劃執(zhí)行審計程序，不能夠改變計劃。(3)在制定具體審計計劃時，應(yīng)當確定財務(wù)報表整體的重要性水平。(4)因?qū)公司內(nèi)部控制存在疑慮，擬不執(zhí)行控制測試，而直接執(zhí)行實質(zhì)性程序。(5)因M公司存貨存放于外省市，監(jiān)盤成本較高，擬不進行監(jiān)盤，直接實施替代審計程序。(6)注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以降低重大錯報風(fēng)險。要求：指出上述判斷是否存在不恰當之處，并簡要說明理由。

參考答案

1.B單位現(xiàn)金收入應(yīng)當及時存人銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。

2.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價值中有多筆不恰當招待費開支，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

3.B《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額。目的是為了防止資本不實。

4.D選項A描述的是誤受風(fēng)險，選項B描述的是誤拒風(fēng)險，選項C描述是信賴過渡風(fēng)險。

5.A在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當：在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力（選項C），并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；2.評價被審計單位對會計政策（特別是涉及主觀計量或復(fù)雜交易的會計政策）的選擇和運用（選項B），是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告。3.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性（選項D）。注冊會計師不能人為地修改財務(wù)報表整體的重要性來降低重大錯報風(fēng)險，選項A錯誤。2014年教材283頁五應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險（一）總體應(yīng)對措施。依據(jù)：《審計》第十七章第384~385頁。【知識點】應(yīng)對舞弊風(fēng)險

6.B選項A、C、D中情況均表明營業(yè)收入與營業(yè)成本發(fā)生了不同比例的變化，導(dǎo)致毛利率發(fā)生變化，容易引起注冊會計師的關(guān)注；

選項B中情況下，前后兩年的毛利率相等，注冊會計師難以發(fā)現(xiàn)錯報。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.B負債類賬戶的期末貸方余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額。

8.C本題考核“無形資產(chǎn)”項目的填列。無形資產(chǎn)項目根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的凈額填列。所以2017年12月31日資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目的金額=500-100-50=350(萬元)。

9.A就集團而言，對于具有財務(wù)重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務(wù)信息實施審計。

10.D被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更不屬于業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。

11.A選項A不符合題意，如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)；

選項B、C、D符合題意，均屬于網(wǎng)絡(luò)聯(lián)合體的目的。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.C解析：本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

13.C所有者權(quán)益類賬戶貸加、借減，余額在貸方。

14.B

15.C當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據(jù)審計準則第1421號的第十五條，注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應(yīng)當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計準則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)．注冊會計師應(yīng)當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任(選項D正確)。

16.B【答案】B

【解析】選項A不正確，因為連帶責(zé)任不存在賠償順序問題；選項C不正確，對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，而不是賠償利害關(guān)系人的剩余損失；選項D不正確，對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

17.C選項A，審計準則并不要求注冊會計師設(shè)計程序來識別與治理層溝通的補充事項；

選項B，注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任是溝通事項之一；

選項C，財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任；

選項D，審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為對監(jiān)督財務(wù)報告過程重大的其他事項，屬于應(yīng)當與治理層溝通的審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.B[答案]B

[解析]函證應(yīng)該以被審計單位名義寄發(fā)，而不是以事務(wù)所名義寄發(fā)。

19.D以前審計中通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期只有很弱的證明效力或沒有證明效力，不足以應(yīng)對本期的重大錯報風(fēng)險，一般不予使用。

20.B管理層的誠信存在嚴重疑慮屬于可能導(dǎo)致財務(wù)報表的不可審計性的因素(選項B)。

21.B選項A、D表述正確，當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報。當注冊會計師認為使用其區(qū)間估計能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，則在注冊會計師區(qū)間估計之外的管理層的點估計得不到審計證據(jù)的支持。錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異；

選項B表述不正確，由于包括所有可能結(jié)果的區(qū)間太寬泛，以至于不能有效的確定會計估計是否存在錯報，如果注冊會計師的區(qū)間估計范圍足夠小，以至于能夠確定會計估計是否存在錯報，它就是有效和有用的，所以作出的區(qū)間估計是合理的即可；

選項C表述正確，注冊會計師應(yīng)當評價與管理層的點估計存在的任何重大差異，差異可能源于注冊會計師與管理層使用不同但同樣有效的假設(shè)，也可能是由于管理層造成的事實錯誤所導(dǎo)致。

綜上，本題應(yīng)選B。

22.A選項A，可以應(yīng)對發(fā)運商品與客戶銷售單不一致的情況；

選項B，是針對發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計算錯誤的一項內(nèi)部控制措施；

選項C，是針對在銷售交易中能夠防止商品發(fā)運但沒有及時開具銷售發(fā)票的一項內(nèi)部控制措施；

選項D，主要是針對可能在沒有批準發(fā)運憑證的情況下發(fā)出了商品的一項內(nèi)部控制措施。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.B注冊會計師詢問生產(chǎn)負責(zé)人能夠了解到固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況，故選項B正確；而在選項A和C中，注冊會計師通過詢問企業(yè)管理人員的授權(quán)控制可以了解到的是固定資產(chǎn)的抵押、投保等情況；在選項D中，注冊會計師詢問會計人員可以了解到固定資產(chǎn)折舊的計算和會計處理情況。

24.C期后發(fā)生的存貨損失屬于非調(diào)整事項，因此不應(yīng)包括在本期的錯報匯總數(shù)中。

25.A無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的費用記入當期損益．開發(fā)階段的費用符合資

本化的計入成本；同時依法取得的發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用．也應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本。故本題正確答案為A．

26.C對于上市公司的財務(wù)報表審計都要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項A不正確：如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應(yīng)當出具審計報告，選項B不正確；應(yīng)當在出具審計報告之前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項D不正確。

27.B本題的考點為對賬的意義和分類。對賬的內(nèi)容包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對。

28.A選項A最恰當。不相容職務(wù)分離控制是預(yù)防現(xiàn)金舞弊的重要控制活動，現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬的職責(zé)屬于不相容職責(zé)，實施分離控制能夠避免員工挪用現(xiàn)金。

29.D如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書：①組成部分注冊會計師的委托人；②是否對組成部分單獨出具審計報告；③與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。

30.B審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應(yīng)當包括以下主要內(nèi)容:1.財務(wù)報表審計的目標與范圍;2.注冊會計師的責(zé)任;3.管理層的責(zé)任;4.指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ);5.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

31.C賬實核對包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額相核對；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人相核對等。所以本題答案選C。

32.D選項D正確，注冊會計師可以通過調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等修正審計計劃、修改審計程序最終降低檢查風(fēng)險。

33.D注冊會計師需要在本期審計業(yè)務(wù)開始時根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》和《中國注冊會計師審計準則第1121號——歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制》的要求，針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序，特別是評價客戶誠信度，并根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，評價是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力。參考教材P136。

34.C會計信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應(yīng)"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

35.C對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源、抽樣的起點和抽樣間隔來識別已選取的樣本。

36.D首次接受委托的情況下，對存貨期初余額應(yīng)當實施恰當?shù)膶徲嫵绦蛴枰源_認，而不能僅僅依賴被審計單位的存貨收發(fā)制度。

37.A選項A，事務(wù)所租用審計客戶門面是承接業(yè)務(wù)前，雙方之間現(xiàn)在不存在商業(yè)關(guān)系；選項B、C、D的情形是典型的商業(yè)關(guān)系。

38.B選項A、C、D，都屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，選項B，是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

39.B選項B恰當。注冊會計師對甲公司持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于甲公司不應(yīng)納入盤點范圍。

40.D甲公司運用5000萬的股份僅僅購買了乙公司3000萬的股份，相當于虧損了2000萬．需要用資本公積來進行沖減。

41.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項目投資的決策。題干中，甲方案的凈現(xiàn)值率為負數(shù)，不可行;乙方案的內(nèi)部收益率9%小于基準折現(xiàn)率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬元，所以本題的最優(yōu)方案應(yīng)該是丙方案。

試題點評：本題考查比較綜合，有一定的難度。

42.D【答案】D

【解析】流動資產(chǎn)雖然屬于匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)，但它匯總的只是一部分資產(chǎn)，而非財務(wù)報表的全部資產(chǎn)，這樣的匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)難以代表企業(yè)的規(guī)?；?qū)嵙Α?/p>

43.B預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。

44.A選項A，表明應(yīng)用控制有效；選項B、C、D，均表明存在重大錯報或重大錯報風(fēng)險。

45.C在證券承銷中不論是代銷還是包銷，其期限最長不得超過90日。

46.D注冊會計師應(yīng)當考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務(wù)、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當，而不是所有情況下均恰當，選項D不正確。

47.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

48.A信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。

49.C解析：審計范圍受到限制，沒有獲取到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，影響重大，則注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計報告。

50.C存在性是從賬到證。選項A和B財務(wù)報表與尚未記錄的項目之間沒有直接對應(yīng)關(guān)系，所以無法證實存在性。選項D是從原始憑證追查會計記錄，主要測試的是完整性。

51.BCD選項A不恰當。集團項目組應(yīng)當使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計。

52.ABD如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項B)；(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；(3)對審計檔案歸整3-作的完成核對表簽字認可；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)(選項A)。選項D屬于歸檔后需要變動審計工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢證函回函不應(yīng)替換替代審計程序的審計工作底稿，因為之前實施的替代程序也是有效程序，選項C錯誤。

53.ABC所有者權(quán)益是指資產(chǎn)扣除負債后由所有者應(yīng)享的剩余利益。即一個會計主體在一定時期所擁有或可控制的具有未來經(jīng)濟利益資源的凈額。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。所有者權(quán)益類賬戶的分類：按其形成的方式，該類賬戶可分為投資人投入的資本以及企業(yè)內(nèi)部滋生的盈余公積金和未分配利潤等留存收益。所有者權(quán)益類賬戶按照來源和構(gòu)成的不同可以再分為投入資本類所有者權(quán)益賬戶和資本積累類所有者權(quán)益賬戶。投入資本類所有者權(quán)益賬戶主要有：實收資本、資本公積等；資本積累類賬戶主要有：盈余公積、本年利潤、利潤分配等。故ABC正確。

54.ABD由于每個貨幣單元被選取的機會相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機會越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50％。選項C，PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，不需要考慮貨幣金額的標準差，而使用傳統(tǒng)的變量抽樣，注冊會計師通常需要對總體進行分層，并考慮標準差，以減小樣本規(guī)模。所以當總體錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣的樣本規(guī)?？赡艽?/p>

于傳統(tǒng)變量抽樣的相應(yīng)規(guī)模。

55.ABC選項D不恰當。管理層對未來的所有判斷都以作出判斷時可獲得的信息為基礎(chǔ)，管理層作出的判斷在當時情況下可能是合理的，但之后發(fā)生的事項可能導(dǎo)致事項或情況的結(jié)果與作出的判斷不一致。

56.AC注冊會計師應(yīng)當完整記錄咨詢情況，且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當經(jīng)被咨詢者認可，選項A不正確；項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目合伙人的責(zé)任，更不能替代項目合伙人的責(zé)任，選項C不正確。

57.BC在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料，一個記錄或其中一行：在細節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄（如銷售發(fā)票中的單個項目）。甚至是每個貨幣單元。

58.BD選項A說法正確但不符合題意，由于需要考慮抽樣風(fēng)險的影響，樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率，總體可以接受，注冊會計師對總體得出結(jié)論。樣本結(jié)果支持計劃評估的控制有效性；

選項B說法不正確但符合題意，由于抽樣風(fēng)險的應(yīng)先，樣本偏差率低于可容忍偏差率，注冊會計師還要考慮實際的總體偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的風(fēng)險；

選項C說法正確但不符合題意，如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平；

選項D說法不正確但符合題意，樣本偏差率大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。

綜上，本題應(yīng)選BD。

59.BC選項A錯誤，對存貨盤點結(jié)果進行測試時，注冊會計師可以從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以及從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以獲取有關(guān)盤點記錄準確性和完整性的審計證據(jù)；

選項B正確，由于檢查的內(nèi)容通常僅僅是已盤點存貨中的一部分，所以在檢查中發(fā)現(xiàn)的錯誤很可能意味著被審計單位的存貨盤點還存在著其他錯誤；

選項C正確，注冊會計師在實施抽盤程序時發(fā)現(xiàn)差異，注冊會計師應(yīng)當查明原因，并及時提請被審計單位更正；考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤發(fā)生；

選項D錯誤，需要說明的是，注冊會計師應(yīng)盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽盤的存貨項目。

綜上，本題應(yīng)選BC。

60.AB選項A、B表述均正確；

選項C，在執(zhí)行審計工作時，除遵守審計準則外，注冊會計師可能還需要遵守法律法規(guī)的規(guī)定；

選項D，每項審計準則通常包括總則、定義、目標、要求和附則。

綜上，本題應(yīng)選AB。

61.ABD現(xiàn)金的審計主要從三個方面進行：①庫存現(xiàn)金盤點；②審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)；③審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實正確。

62.ABC選項A、B、C均需連續(xù)編號；

選項D，客戶訂購單是由不同的客戶填制，無法事先進行連續(xù)編號。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

63.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

64.ABD選項C不恰當。在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有影響持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時。注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

65.BC選項B，如果在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試，．就控制在相關(guān)期間或時點的運行有效性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；選項C，如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當實施下列審計程序：①獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計證據(jù)；②確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)。

66.ACD選項A，貨幣資金項目中還包括其他貨幣資金科目的期末余額；選項C，應(yīng)收賬款項目，應(yīng)該是根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末借方余額計算填列，同時考慮壞賬準備的金額；選項D，存貨項目還需要扣減存貨跌價準備科目余額，應(yīng)該根據(jù)凈額填列。

67.BCD選項A屬于基本書面聲明；

選項B、C、D屬于其他書面聲明。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構(gòu)成其組成部分。

68.ABCD

69.ACD選項B，假定收入確認存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風(fēng)險。

70.ABC銀行的借貸行為屬于正常的業(yè)務(wù)范疇，不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

71.ABC增加審計程序不可預(yù)見性的實施要點有：(1)注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容；(2)雖然對于不可預(yù)見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計項目組可根據(jù)對舞弊風(fēng)險的評估等確定具有不可預(yù)見性的審計程序；(3)項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但同時要避免使項目組成員處于困難的境地。

72.ABCD以上四個選項的應(yīng)對措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

73.BD誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果，誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率。

74.ABCD考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風(fēng)險時，注冊會計師可能考慮的事項，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計；(2)未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計。

75.ABC選項A、B、C符合題意，內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動及對控制的監(jiān)督；

選項D，風(fēng)險評估程序是注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序，不屬于內(nèi)部控制的要素。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

76.ABD選項A恰當，在細節(jié)測試中進行審計抽樣，可能使用統(tǒng)計抽樣，也可能使用非統(tǒng)計抽樣；

選項B恰當，使用貨幣單元抽樣，項目金額越大，被選中的概率就越大；

選項C不恰當，注冊會計師并不是對總體中的貨幣單元實施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的賬戶余額或交易實施檢查；

選項D恰當，統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：①隨機選取樣本項目；②運用概率論評價樣本結(jié)果。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

77.ABC計提職工薪酬應(yīng)該計入“應(yīng)付職工薪酬”的貸方，而不是借方。故選ABC。

78.ABCD

79.BC如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計師將無法運用實質(zhì)性分析程序；研究兩個非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)沒有任何幫助

80.AB[答案]AB

[解析]選項A，在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定財務(wù)報表整體的重要性；選項B，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設(shè)定為低于集團財務(wù)報表整體的重要性。

81.N本題考核股票的溢價發(fā)行。公司溢價發(fā)行股票取得的溢價收入．應(yīng)該記入資本公積。

82.N適當?shù)蔫b證對象應(yīng)當使不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結(jié)果基本一致。

83.N

84.應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致的主要原因有：

（1）被審計單位與債務(wù)人入賬時間可能不一致；

（2）被審計單位與債務(wù)人一方或雙方存在記賬錯誤；

（3）被審計單位可能存在弄虛作假或舞弊的行為。

在出現(xiàn)差異時，注冊會計師應(yīng)實施的相應(yīng)的審計程序主要有：

（1）分析函證結(jié)果差異的原因，作進一步核實；

（2）調(diào)整被審計單位與債務(wù)人的會計記錄，確定有無記賬錯誤；

（3）證實被審計單位是否存在虛列應(yīng)收賬款等其他舞弊行為。

85.(1)特別風(fēng)險是指注冊會計師識別和評估的、根據(jù)判斷認為需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險。

(2)特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)。

(3)在確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果前，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度(包括該風(fēng)險是否可能導(dǎo)致多項錯報)和發(fā)生的可能性。在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列事項：風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險；風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化有關(guān)因而需要特別關(guān)注；交易的復(fù)雜程度；風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當審計證據(jù)的可能性，在這種情況下應(yīng)當考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試。

86.(1)不恰當。重要性是根據(jù)審計所處的具體環(huán)境確定的，不能僅僅因為兩個公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相似就確定相同的重要性。(2)不恰當。計劃審計工作不是孤立的階段，而是持續(xù)地不斷修正的過程，貫穿于審計過程始終。(3)不恰當。在制定總體審計策略時，應(yīng)當確定財務(wù)報表整體的重要性水平。(4)恰當。(5)不恰當。除非監(jiān)盤程序不可行，注冊會計師應(yīng)當對存貨實旌監(jiān)盤程序。注冊會計師不能以執(zhí)行程序成本過高為由不執(zhí)行必要的審計程序。(6)不恰當。注冊會計師合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，降低的是檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表審計前存在重大錯報的可能性，注冊會計師只能評估和應(yīng)對，卻無法降低。(1)Inappropriate．Materialitycouldbedetermineddependingonthespecificauditenvironment．thesamematerialityshouldnotberecognizedbecausetwocompanieshavesimilarbusinessnatureandsize．(2)Inappropriate．Planningauditworkisnotanisolatephase．butacontinuousrevisionprocessthroughoutthewholeauditprocess．(3)Inappropriate．Whensettingupoverallauditstrategy．thematerialityonthewholefinancialstatementsshouldbedetermined．(4)Appropriate．(5)Inappropriate．Unlesstheproceduresonsupervisionofcountingarenotfeasible．CPAshouldperform.supervisionofinventorycountprocedures．CPAshouldnotrefusetoperformnecessaryauditproceduresforthereasonofhighimplementationcost．(6)Inappropriate．Thenature．timearrangementandscopeofauditproceduresarereasonablydesignedbyCPA，andeffectivelyimplementationofauditproceduresaretoreducethedetectionrisk．Theriskofmaterialmisstatementisthepossibilitythatfinancialstatementsmaybesubjecttotheriskofmaterialmisstatementbeforeauditin9，CPAcouldonlyevaluateandresponse，butcouldnotreduce．2021-2022年吉林省長春市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列不符合現(xiàn)金管理暫行條例的是（）。

A.單位應(yīng)當加強庫存現(xiàn)金的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行

B.單位現(xiàn)金收入應(yīng)當及時存入銀行，如果存在緊急使用資金的情況可以從收入的現(xiàn)金中直接支付

C.單位應(yīng)當定期檢查，清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理

D.單位應(yīng)當定期和不定期地進行庫存現(xiàn)金盤點

2.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已經(jīng)確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權(quán)利和義務(wù)

3.

第

2

題

有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額（）。

A.應(yīng)當相當于公司凈資產(chǎn)B.不得高于公司凈資產(chǎn)C.不得低于公司凈資產(chǎn)D.與公司凈資產(chǎn)無關(guān)

4.關(guān)于信賴不足風(fēng)險的特征，以下說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度

5.注冊會計師應(yīng)當針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中，錯誤的是（）。

A.修改財務(wù)報表整體的重要性

B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

C.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

6.注冊會計師通過將長江公司2019年度毛利率與2018年度進行比較，不能發(fā)現(xiàn)該公司2019年度財務(wù)報表中存在的下列（）錯報A.僅高估營業(yè)收入或僅低估營業(yè)成本

B.同比例高估營業(yè)收入與營業(yè)成本

C.在高估營業(yè)收入的同時低估營業(yè)成本

D.在低估營業(yè)收入的同時高估營業(yè)成本

7.負債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是（）。

A.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額

B.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

D.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額

8.某企業(yè)2017年12月31日無形資產(chǎn)賬戶余額為500萬元，累計攤銷賬戶余額為100萬元，無形資產(chǎn)減值準備賬戶余額為50萬元。則該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目的金額為()萬元。

A.500B.400C.350D.450

9.對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師不應(yīng)執(zhí)行的工作是（）。

A.使用集團重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

B.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

C.針對與可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

D.針對可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序

10.

第

18

題

如果中天恒信會計師事務(wù)所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務(wù)約定書的有關(guān)條款與XYZ股份有限公司進行溝通，在下列各項目中不屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書時的內(nèi)容是（）。

A.業(yè)務(wù)范圍與審計目標B.審計收費C.違約責(zé)任D.被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更等

11.如果一家會計師事務(wù)所與其他事務(wù)所構(gòu)成聯(lián)合體，則下列（）不應(yīng)當被視為與其他事務(wù)所屬于同一個網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所

A.僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)B.使用同一品牌C.共享收益、共擔(dān)成本D.共享同一所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)

12.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得