全方面審計實施方案全方面審計實施方案一、審計對象和范疇*局下屬公司。涉及：1、*2、**3、***4、****5、*****二、審計目的對被審計單位財務收支、經(jīng)濟往來的真實性及正當性發(fā)表審計意見；對被審計單位經(jīng)營和管理過程中的經(jīng)濟責任、經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果發(fā)表審計意見。檢查被審計單位法律法規(guī)恪守執(zhí)行狀況、效能監(jiān)督機制貫徹狀況、業(yè)務開展狀況、內(nèi)部管理貫徹狀況、內(nèi)部績效考核機制實施狀況、薪酬制度實施狀況。三、審計內(nèi)容（一）會計報表審計，具體涉及：1、資產(chǎn)（1）現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金的真實性。（2）應收及預付款項的真實性，必要時向客戶進行詢證。（3）存貨的真實性，必要時抽取部分存貨進行監(jiān)盤。（4）長久股權(quán)投資的真實性，審查投資合同等有關(guān)資料，擬定長久股權(quán)投資入帳金額與否對的，投資收益確認與否及時、完整、精確。（5）固定資產(chǎn)的真實性，審核資產(chǎn)入帳根據(jù)與否充足，折舊計提與否對的。必要時對金額較大的固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤。（6）無形資產(chǎn)的獲得、計價的真實性。2、負債各項借款及應付款項的真實性，審核借款合同內(nèi)容，擬定借款入帳與否完整、借款費用確實認與否對的、及時。3、損益的真實性收入與否真實，確認與否完整。成本費用列支與否對的，有無虛增、虛減的狀況。利潤分派與否合規(guī)。（二）經(jīng)濟責任及公司內(nèi)部控制方面的審計1、經(jīng)濟責任經(jīng)濟負責人完畢其承當?shù)某邪康?、租賃目的、任期目的等目的責任狀況；公司內(nèi)部績效考核機制及薪酬分派制度實施狀況。2、內(nèi)部控制執(zhí)行狀況內(nèi)部控制的范疇指與被審計單位經(jīng)濟活動或?qū)徲嬍马椨嘘P(guān)的控制制度，普通分為內(nèi)部財務會計控制和內(nèi)部經(jīng)營管理控制兩個方面。內(nèi)部控制審計的內(nèi)容是對構(gòu)成內(nèi)部控制的財務會計控制及經(jīng)營管理控制的各要素進行測試與評價。內(nèi)部控制審計內(nèi)容涉及：內(nèi)部控制健全性檢查評價；內(nèi)部控制符合有效性測試；內(nèi)部控制合理科學性綜合評價；內(nèi)部控制實質(zhì)性測試。四、審計程序（一）會計報表審計按注冊會計師審計準則進行（二）經(jīng)濟責任及公司內(nèi)部控制方面的審計審計人員對內(nèi)部控制進行審計時，首先進行內(nèi)部控制健全性檢查，這涉及調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進行初步評價；然后進行內(nèi)部控制符合有效性測試、內(nèi)部控制實質(zhì)性測試和內(nèi)部控制綜合評價。*內(nèi)部控制制度健全性檢查及初步評價其審計程序涉及：1、調(diào)查內(nèi)部控制：（1）審前或進駐被審計單位后，審計人員應通過查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審視和分析被審計單位各項有關(guān)的規(guī)章制度、業(yè)務解決程序和人員職責分工等資料，以及向有關(guān)部門和人員進行調(diào)查，理解和掌握被審計單位內(nèi)部控制狀況。（2）審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進行調(diào)查時，應當考慮被審計單位業(yè)務規(guī)模、復雜程序、控制類型和控制程序等，恰本地擬定調(diào)查范疇。（3）審計人員對被審計單位的控制現(xiàn)狀進行調(diào)查時，應當關(guān)注被審計單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行統(tǒng)計形式和控制程序運用的持續(xù)性。2、描述內(nèi)部控制：（1）將被審計單位或?qū)徲嬍马椀膬?nèi)部控制運行狀況通過文字敘述或流程圖等書面形式重新描述出來，以供測試和評價。（2）根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務的運行流程和控制點，再根據(jù)抱負模式和專業(yè)判斷，著重描述應設立的控制點，特別是核心控制點設立狀況。（3）審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行調(diào)查時，可采用下列辦法進行描述：文字敘述法，即用文字闡明內(nèi)部控制；調(diào)查表法，即運用預先編制的表格形式，通過回答回答表格中設計的提問，來闡明內(nèi)部控制；流程圖法，即以圖解形式，運用符號闡明內(nèi)部控制。3、內(nèi)部控制健全性檢查，是根據(jù)對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查和描述，分析和評價已建立的內(nèi)部控制與其經(jīng)營規(guī)模、特點、管理機制、管理層次的適應狀況、覆蓋程度，以及業(yè)務解決程序控制中應當設立的各項控制點與否設立，各項控制方法與否齊全、完整。4、檢查、評價內(nèi)部控制的健全性，應當考慮下列因素：控制方法存在與否；存在的控制程序與否準備執(zhí)行，有無可操作性；與否存在失控環(huán)節(jié)；失控的性質(zhì)和因素；失控對控制系統(tǒng)的影響；審計方案對內(nèi)部控制的依賴程度；內(nèi)部控制的局限性。5、符合有效性測試的重點是：對內(nèi)部控制的執(zhí)行統(tǒng)計、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于擬定內(nèi)部控制執(zhí)行狀況和有效程度。*內(nèi)部控制符合有效性測試普通采用審計抽樣證據(jù)檢查、重復檢查、實地觀察等辦法，其內(nèi)容涉及：1、業(yè)務測試：針對業(yè)務控制程序，在擬定審計的業(yè)務系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務，沿著規(guī)定的業(yè)務解決程序進行穿行測試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項控制方法（即控制點，特別是核心控制點）在實際經(jīng)濟活動中的執(zhí)行狀況。2、穿行測試：既可采用順查法，也可采用逆查法，重點是檢查在這些事項的業(yè)務解決過程中，各控制環(huán)節(jié)的解決手續(xù)與否按規(guī)定辦理，內(nèi)部控制與否按規(guī)定發(fā)揮了作用。3、功效測試：針對業(yè)務控制程序中的核心控制點，選用若干筆業(yè)務，檢查各項控制方法在實際工作中的運用效果。*對被審計單位的內(nèi)部控制進行實質(zhì)性測試應按照審計工作程序的有關(guān)規(guī)定，采用檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等審計辦法，對被審計單位財務會計報告及有關(guān)資料項目金額進行實證性審核檢查。*對內(nèi)部控制進行綜合評價五、被審計單位需提供材料1、營業(yè)執(zhí)照復印件、稅務登記證復印件、有關(guān)資格證書或同意證書復印件、驗證報告復印件；2、會計報表、會計憑證、會計賬簿、納稅申報表；3、銀行存款對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、往來款項對賬單、固定資產(chǎn)明細清單、存貨盤點表、貸款合同、產(chǎn)權(quán)證書等；4、全部與內(nèi)部管理及內(nèi)部控制有關(guān)文獻規(guī)定，涉及并不限于：組織構(gòu)造圖、人員職責分工、員工崗位權(quán)限、內(nèi)部各部門規(guī)章制度、各部門業(yè)務解決程序；營業(yè)收入合同、采購合同；公司銷售與收款制度；公司采購與付款制度；費用支出審批流程、審批權(quán)限；公司業(yè)務收費有關(guān)文獻或根據(jù)；審計期間內(nèi)有關(guān)股東會、董事會