水星家紡公司財(cái)務(wù)管理模式存在的問(wèn)題及完善對(duì)策研究TOC\o"1-3"\h\u27850緒論 115245一、財(cái)務(wù)管理相關(guān)基本理論 114382（一）財(cái)務(wù)管理的概念 127521（二）財(cái)務(wù)管理模式 1271541.財(cái)務(wù)管理模式的概念 2102892.財(cái)務(wù)管理模式的分類 2302243.財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)缺點(diǎn)分析 34785二、水星家紡公司現(xiàn)狀 43394（一）水星家紡公司簡(jiǎn)介 4170611.水星家紡公司基本情況 4122632.水星家紡公司組織結(jié)構(gòu) 425153.水星家紡公司財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu) 6310154.水星家紡公司財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 719795（二）水星家紡公司財(cái)務(wù)管理模式及現(xiàn)狀 8240671.水星家紡公司現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理模式 9269522.水星家紡公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管控現(xiàn)狀 98369三、水星家紡公司財(cái)務(wù)管理模式存在的問(wèn)題 1131547（一）融資決策權(quán)分配不當(dāng) 111018（二）全面預(yù)算管理不到位 114252（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度不健全 1226186（四）財(cái)務(wù)人員管理問(wèn)題 1225072四、水星家紡公司現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理模式提出建議 1327292（一）合理分配公司的融資決策權(quán) 1318606（二）實(shí)施全面預(yù)算管理 13177661.明確母子公司的預(yù)算編制范圍 13196832.構(gòu)建全面預(yù)算管理體系 1413865（三）完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度 1520753（四）提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平 15149401.合理聘用人才，加強(qiáng)培訓(xùn) 15219882.完善績(jī)效考評(píng)機(jī)制，激勵(lì)機(jī)制 1511458參考文獻(xiàn) 17摘要隨著時(shí)間的變遷，社會(huì)在進(jìn)步，企業(yè)也在進(jìn)步。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式過(guò)去是比較粗放的，如今企業(yè)的財(cái)務(wù)管理劃分得越來(lái)越細(xì)。財(cái)務(wù)管理模式是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，完善的財(cái)務(wù)管理模式可以保障企業(yè)的良好發(fā)展。精細(xì)的財(cái)務(wù)管理模式在滿足當(dāng)今企業(yè)制度要求的同時(shí)，還可以杜絕管理死角，挖掘企業(yè)的潛力，提升企業(yè)的效益，創(chuàng)造嶄新的格局。完善的財(cái)務(wù)管理模式好處多多，公司應(yīng)該注重企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式。本文先闡述了財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理模式的概念，分別羅列出三種財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)缺點(diǎn)。然后以水星家紡公司作為研究對(duì)象，針對(duì)水星家紡公司當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行改善。根據(jù)水星家紡公司當(dāng)前財(cái)務(wù)管理模式的狀況，從融資決策權(quán)、資金管理權(quán)、財(cái)務(wù)預(yù)算、內(nèi)部審計(jì)等方面進(jìn)行調(diào)整，提出關(guān)于滿足公司發(fā)展要求的財(cái)務(wù)管理模式的改良建議：給予子公司部分融資決策權(quán)、強(qiáng)化資金集中管理、加強(qiáng)全面預(yù)算管理、完善內(nèi)部審計(jì)制度、建立財(cái)務(wù)信息共享中心。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)管理模式；水星家紡緒論隨著我國(guó)改革開放的深入發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的建立與健全，企業(yè)集團(tuán)這種新型企業(yè)的組織形式如雨后春筍般出現(xiàn)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下，一些具有實(shí)力的企業(yè)逐漸成為了擁有龐大資金、技術(shù)水平高超、組織結(jié)構(gòu)多元化的大型企業(yè)集團(tuán)?，F(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理水平發(fā)展迅猛，更加完善，更加細(xì)化，一些集團(tuán)企業(yè)的利潤(rùn)，總體上是相當(dāng)可觀的，但單位資本收益率仍然落后于歐美的一些發(fā)達(dá)國(guó)家。現(xiàn)有的國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)管理模式的研究已經(jīng)很深入了，但中國(guó)理論界對(duì)于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理理論研究方面還是有些滯后的，這就是本課題研究的重要意義。本文以水星家紡公司為研究對(duì)象，描述了該公司目前的財(cái)務(wù)管理模式以及公司現(xiàn)狀，提出了當(dāng)前財(cái)務(wù)管理模式下產(chǎn)生的問(wèn)題，最后提出滿足水星家紡公司發(fā)展要求的財(cái)務(wù)管理模式的改進(jìn)措施。希望本文提出的一些對(duì)策能給水星家紡公司或者同行業(yè)的家紡公司的財(cái)務(wù)管理模式帶來(lái)一些幫助，希望該公司能有更好地發(fā)展。一、財(cái)務(wù)管理相關(guān)基本理論（一）財(cái)務(wù)管理的概念財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性管理工作，負(fù)責(zé)企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理各方面財(cái)務(wù)關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本活動(dòng)是資金籌集、資金運(yùn)用和資金分配。企業(yè)經(jīng)營(yíng)好與壞，不僅取決于企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)和營(yíng)銷方式，更依賴于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是否科學(xué)與有效。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理經(jīng)歷了一個(gè)由低級(jí)到高級(jí)，由簡(jiǎn)單到復(fù)雜的發(fā)展過(guò)程。（二）財(cái)務(wù)管理模式1.財(cái)務(wù)管理模式的概念財(cái)務(wù)管理模式又被稱財(cái)務(wù)管理體制，是指存在于公司整體框架內(nèi)，為實(shí)現(xiàn)公司總體財(cái)務(wù)目標(biāo)而設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)管理模式、管理機(jī)構(gòu)及組織分工等各項(xiàng)要素的有機(jī)結(jié)合，主要涉及母子公司之間重大財(cái)務(wù)決策權(quán)限的劃分，包括融資決策權(quán)、投資決策權(quán)、資金管理權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)和收益分配權(quán)等。根據(jù)企業(yè)財(cái)權(quán)配置的不同方式，理論上將財(cái)務(wù)管理模式分為“集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式”、“分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式”、“集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理模式”。2.財(cái)務(wù)管理模式的分類（1）集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式企業(yè)統(tǒng)一對(duì)各所屬單位進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，各所屬單位沒有財(cái)務(wù)決策權(quán)，母公司對(duì)子公司具體財(cái)務(wù)活動(dòng)的展開有最終決策權(quán)。子公司必須聽從母公司的話，執(zhí)行其命令。集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行中被運(yùn)用的較多，根據(jù)統(tǒng)計(jì)，世界五百?gòu)?qiáng)企業(yè)中，有超過(guò)一半的企業(yè)建立了集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式。它的特點(diǎn)是財(cái)務(wù)決策權(quán)高度集中于母公司，子公司享有少部分財(cái)務(wù)決策權(quán)。（2）分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式企業(yè)將財(cái)務(wù)決策權(quán)與管理權(quán)完全下放到子公司，子公司只需將財(cái)務(wù)決策的決定報(bào)告給母公司備案即可。母公司僅把關(guān)和處理企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一些重大決策，對(duì)于下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況控制較少，下屬公司自己處理財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題。它的特點(diǎn)如下：財(cái)務(wù)上，子公司根據(jù)市場(chǎng)的環(huán)境和公司自身的情況做出重大的財(cái)務(wù)決策。在管理上，母公司以間接管理為主，不得采用強(qiáng)制的手段干涉子公司日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。在利益分配方面，母公司希望子公司能夠擁有足夠的資本，較強(qiáng)的實(shí)力，利益偏向子公司。在業(yè)務(wù)方面，鼓勵(lì)子公司參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，拓寬規(guī)模，在市場(chǎng)上擁有話語(yǔ)權(quán)。（3）集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理模式混合型財(cái)務(wù)管理模式實(shí)質(zhì)就是集權(quán)下的分權(quán)，公司重大問(wèn)題的處理和決策實(shí)行高度集權(quán)，子公司對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有較大的自主權(quán)。它的特點(diǎn)如下：在經(jīng)營(yíng)上，充分調(diào)動(dòng)每個(gè)單位的積極性，在制度上，制定統(tǒng)一的內(nèi)部管理方法，明確財(cái)務(wù)權(quán)限的分配方法，每個(gè)單位需按照要求遵守規(guī)章制度。為明確各自的責(zé)任，需要經(jīng)過(guò)母公司處理給出意見的事項(xiàng)，母公司應(yīng)該及時(shí)予以回復(fù)，否則由子公司自己進(jìn)行處理，出了事情都要負(fù)責(zé)。公司財(cái)務(wù)管理模式集權(quán)與分權(quán)的依據(jù)是母子公司資本和業(yè)務(wù)關(guān)系。如果各所屬單位之間業(yè)務(wù)關(guān)系越密切，就越有必要采取相對(duì)集中的財(cái)務(wù)管理模式；反之則相反。以上三種財(cái)務(wù)管理模式，基礎(chǔ)是控制預(yù)算與人員，關(guān)鍵是控制資金，保障是控制審計(jì)。這四種控制方式相互聯(lián)系，缺一不可。3.財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)缺點(diǎn)分析（1）集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式下，企業(yè)內(nèi)部的主要管理權(quán)限集中于企業(yè)總部，各所屬單位按照企業(yè)總部的命令展開經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。它的優(yōu)缺點(diǎn)，如下表1所示：表1集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)缺點(diǎn)表優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)母公司發(fā)揮本身的力量挫傷子公司的積極性，防止子公司盲目投資、減少浪費(fèi)抑制子公司靈活和創(chuàng)造性降低和規(guī)避子公司風(fēng)險(xiǎn)母公司決策壓力過(guò)大便于統(tǒng)一指揮和安排財(cái)務(wù)決策決策程序復(fù)雜，喪失市場(chǎng)機(jī)會(huì)（2）分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式下企業(yè)內(nèi)部的管理權(quán)限分散于各個(gè)子公司，各子公司在供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、人力、財(cái)產(chǎn)、物資等方面擁有決策權(quán)。它的優(yōu)缺點(diǎn)，如下表2所示：表2分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)缺點(diǎn)表優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)減輕母公司的財(cái)務(wù)決策壓力缺乏全局觀和整體意識(shí)有利于分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)母公司不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)子公司的問(wèn)題子公司有充分的積極性，方便決策資金管理分散、成本大（3）集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理模式集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理模式主要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為核心開展工作，將企業(yè)內(nèi)重大決策權(quán)集中于企業(yè)總部，給予各所屬單位自主經(jīng)營(yíng)權(quán)。它的優(yōu)缺點(diǎn)，如下表3所示：表3集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)缺點(diǎn)表優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)吸收了集權(quán)與分權(quán)型各自的優(yōu)缺點(diǎn)難以把握集權(quán)與分權(quán)的度，過(guò)于集中和分散都不好發(fā)揮集團(tuán)公司集中調(diào)控功能,還能調(diào)動(dòng)子公司的積極性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)度分權(quán)，就會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)過(guò)于松散，由于過(guò)度追求子公司的利益而使集團(tuán)公司利益受損

二、水星家紡公司現(xiàn)狀（一）水星家紡公司簡(jiǎn)介1.水星家紡公司基本情況上海水星家用紡織品股份有限公司是水星控股集團(tuán)旗下的公司，是一家經(jīng)營(yíng)家用紡織品的大型知名企業(yè)。公司成立于2000年，公司注冊(cè)資本26667萬(wàn)元?！八羌壹彙逼放粕钍芾习傩盏南矏郏侵袊?guó)家紡行業(yè)的領(lǐng)頭羊和奠基者。公司在近十幾年來(lái)迅速進(jìn)步發(fā)展,從設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售企業(yè)一條龍服務(wù)。公司專注于家用紡織品領(lǐng)域行業(yè)，公司在產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、渠道等方面的規(guī)模和綜合能力均位居行業(yè)前三，2009年通過(guò)了上海市國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)資格考核，2017年成功地登錄了上海證券交易所。公司產(chǎn)品多種多樣，有十多系列三百多個(gè)品種。公司的臥床產(chǎn)品覆蓋了床上用品四件套、被子、枕頭芯。公司還涉及廚具、計(jì)算機(jī)軟件、電子產(chǎn)品、建筑材料、日用百貨等領(lǐng)域。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品貼近普通老百姓的真實(shí)消費(fèi)水平，大多數(shù)消費(fèi)者能買得起、用得起。公司始終堅(jiān)定“人無(wú)我有，人有我優(yōu)”的信念，希望水星家紡的床上用品能夠走進(jìn)每家每戶。公司采用線上和線下結(jié)合的銷售方式，其特許營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)已經(jīng)覆蓋了全國(guó)所有31個(gè)省市，目前全國(guó)各地已經(jīng)開設(shè)了2700多家連鎖門店，在商場(chǎng)也擁有專柜。在努力追求銷售目標(biāo)的同時(shí)，公司的服務(wù)質(zhì)量也在不斷改善與提升，有效地維護(hù)了公司的產(chǎn)品形象，從而最終達(dá)到了每年銷售總額的逐年持續(xù)性增長(zhǎng)。2.水星家紡公司組織結(jié)構(gòu)上海水星家用紡織品股份有限公司是一家已經(jīng)上市的家紡公司，在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上是比較完善的，設(shè)置了財(cái)務(wù)部、人力資源部、研發(fā)中心、質(zhì)量管理部、營(yíng)銷中心、產(chǎn)品設(shè)計(jì)部（計(jì)量產(chǎn)品部、工業(yè)產(chǎn)品部、市場(chǎng)推廣部）、生產(chǎn)部、計(jì)劃部。設(shè)置了總經(jīng)理，副總經(jīng)理來(lái)統(tǒng)籌安排管理公司的相關(guān)事情，機(jī)構(gòu)的設(shè)置符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求。財(cái)務(wù)部門是組織領(lǐng)導(dǎo)和從事財(cái)務(wù)管理工作的部門，主要負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算、資金管理、成本控制、內(nèi)部控制；人力資源部制定修改單位各項(xiàng)人力資源管理制度和管理方法，根據(jù)單位的發(fā)展戰(zhàn)略分析現(xiàn)有人力資源狀況，預(yù)測(cè)人員需求，提出崗位設(shè)置調(diào)整意見，根據(jù)崗位需求狀況和人力資源計(jì)劃制定招聘計(jì)劃，招兵買馬；研發(fā)中心負(fù)責(zé)公司技術(shù)管理和市場(chǎng)調(diào)研和產(chǎn)品跟蹤工作，開發(fā)新產(chǎn)品；質(zhì)量管理部負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品的質(zhì)量，對(duì)公司產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行檢查、化驗(yàn)；采購(gòu)部負(fù)責(zé)采購(gòu)公司所需的物資，貨比三家，控制采購(gòu)成本；生產(chǎn)部負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)計(jì)劃、記錄生產(chǎn)數(shù)據(jù)、安排生產(chǎn)工作等。水星家紡的組織結(jié)構(gòu)圖如圖1所示：副總經(jīng)理采購(gòu)部生產(chǎn)部計(jì)劃部副總經(jīng)理副總經(jīng)理采購(gòu)部生產(chǎn)部計(jì)劃部副總經(jīng)理股東大會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理監(jiān)事會(huì)董事會(huì)秘書常務(wù)副總經(jīng)理財(cái)務(wù)部辦公室人力資源部研發(fā)中心質(zhì)管部營(yíng)銷中心計(jì)量產(chǎn)品部工業(yè)產(chǎn)品部市場(chǎng)推廣部圖1水星家紡公司組織結(jié)構(gòu)圖水星家紡公司有十多家全資子公司，每個(gè)子公司分開獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，定時(shí)定期接受母公司的監(jiān)督。與其它企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)差不多，追求企業(yè)價(jià)值最大化。如圖2所示：圖2水星家紡公司組織結(jié)構(gòu)圖3.水星家紡公司財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)（1）會(huì)計(jì)核算：做好水星家紡公司的日常財(cái)務(wù)核算工作，負(fù)責(zé)審核原始憑證和記賬憑證，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。每個(gè)月末對(duì)電子賬進(jìn)行結(jié)賬統(tǒng)計(jì)，每月編制和匯總上報(bào)分公司的會(huì)計(jì)報(bào)表以及報(bào)表附注。（2）財(cái)務(wù)分析：在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)水星家紡公司財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算、比較、分析和評(píng)價(jià)，為上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)局提供公司經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。（3）預(yù)算管理：主要職能是年初對(duì)公司進(jìn)行預(yù)算工作，制定全面預(yù)算管理計(jì)劃，編制預(yù)算報(bào)表，比較項(xiàng)目實(shí)際成本和預(yù)算的差異做分析報(bào)告，避免沒有必要的支出。（4）資金管理：負(fù)責(zé)與銀行、政府等相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流，負(fù)責(zé)了解公司的資金使用情況，對(duì)公司資金進(jìn)行合理的分配、調(diào)撥、籌集等，實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的資金暢通無(wú)阻。（5）稅務(wù)籌劃：負(fù)責(zé)公司的稅收統(tǒng)籌規(guī)劃，主要負(fù)責(zé)日常的納稅申報(bào)基礎(chǔ)工作。為企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，需要及時(shí)從稅務(wù)部門獲取最新的稅收相關(guān)規(guī)定，提前籌劃、分析稅務(wù)工作，擬定稅收籌劃方案，用于水星家紡公司的相關(guān)決策。如圖3所示：財(cái)務(wù)部中心總經(jīng)理人會(huì)計(jì)核算人費(fèi)用會(huì)計(jì)人報(bào)表會(huì)計(jì)人資金會(huì)計(jì)人稅務(wù)會(huì)計(jì)人出納人財(cái)務(wù)部中心總經(jīng)理人會(huì)計(jì)核算人費(fèi)用會(huì)計(jì)人報(bào)表會(huì)計(jì)人資金會(huì)計(jì)人稅務(wù)會(huì)計(jì)人出納人圖3水星家紡公司財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)圖4.水星家紡公司財(cái)務(wù)指標(biāo)分析水星家紡公司近四年主要財(cái)務(wù)情況見表4所示。表4水星家紡公司近四年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)單位：億元項(xiàng)目2021年2020年2019年2018年資產(chǎn)總額31.2130.0528.2927.67負(fù)債總額6.986.485.4415.797所有者權(quán)益合計(jì)24.6723.5722.8521.87營(yíng)業(yè)總收入31.2130.3530.0227.19利潤(rùn)總額3.673.2943.733.407數(shù)據(jù)來(lái)源：水星家紡公司年度報(bào)告（2018-2021）從上表可以看出水星家紡公司，近四年資產(chǎn)總額、所有者權(quán)益總而都大幅度的增長(zhǎng)了，債務(wù)也相對(duì)減少了，說(shuō)明其業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模較好。2018年，2019年利潤(rùn)總額也是逐漸增長(zhǎng)的趨勢(shì)，企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r較，2020年可能受新冠疫情的影響，利潤(rùn)總額稍微有所下降，到了2021年就開始增長(zhǎng)了。在現(xiàn)金管理方面，水星家紡公司沒有專門的部門及人員對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行整合分析，該項(xiàng)工作更像是財(cái)務(wù)部門的附屬工作，非常隨意切混亂。另外，水星家紡公司目前的管理方法相對(duì)落后。通常來(lái)說(shuō)，債務(wù)資本成本比企業(yè)的股權(quán)成本低，在應(yīng)納稅額中不可以去掉債務(wù)資本的利息支出，不如此做，則會(huì)對(duì)公司的總收入產(chǎn)生較大的影響。然而，水星家紡公司為了提高市場(chǎng)占有率，將公司產(chǎn)品不斷向市場(chǎng)進(jìn)行推廣，便大量運(yùn)用金融負(fù)債，讓資本結(jié)構(gòu)變得極不合理。水星家紡公司主要參股公司財(cái)務(wù)狀況如表5所示：表5主要控股參股公司分析單位：元子公可名稱總資產(chǎn)凈資產(chǎn)營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)上海百麗絲家紡有限公司73,410,733.2838,628,702.87129,197,786.01-28,526.21上海水星電子商務(wù)有限公司340,932,517.3879,623,501.711,219,357,966.793,984,650.50北京時(shí)尚水星紡織品有限公司5,911,702.48-384,211.8910,520,218.0735,723.50河北水星家用紡織品有限公司10,021,072.14-869,226.5945,419,490.65-3,120,493.01上海水星家紡海安有限公司433,485,577.12220,207,948.32521,144,919.1239,685,243.27上海水星家紡海門有限公司113,099,816.4271,229,685.56181,863,483.0710,973,385.70上海水星家紡有限公司100,533,122.1612,314,646.78238,976,703.75-1，168,928.16無(wú)錫水星家紡有限公司9,041,332.35-5,071,737.868,387,973.88-2,555,611.30合肥莫克瑞家紡有限公司8,257,749.88-8,032,261.546,319,804.94-3,795,730.09廈門水星家紡有限公司3,767,692.34-1,667,142.631,623,035.00-1,894,230.68上海玨致信息科技有限公司6,544,406.13-6,570,877.7211,893,414.80-7,552,849.68蘇州星貴家紡有限公司3,292,434.24580,849.922,110,845.16-419,150.08水星家紡（浙江）有限公司385,497,221.0234,564,722.47994,099,990.3224,564,722.47數(shù)據(jù)來(lái)源：水星家紡公司年度報(bào)告有些子公司盈利較好，有些子公司處于虧損狀態(tài)。水星家紡旗下的13個(gè)子公司，5個(gè)處于盈利狀態(tài)，8個(gè)處于虧損狀態(tài)，超過(guò)一半的子公司發(fā)生了虧損。說(shuō)明子公司的經(jīng)營(yíng)不到位，母公司需要加強(qiáng)對(duì)子公司的管理。（二）水星家紡公司財(cái)務(wù)管理模式及現(xiàn)狀1.水星家紡公司現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理模式水星家紡公司主要以集權(quán)財(cái)務(wù)管理模式為主，母公司掌握著子公司的經(jīng)濟(jì)命脈，子公司沒有實(shí)際財(cái)務(wù)決策權(quán)。根據(jù)集團(tuán)公司對(duì)子公司的控制模式，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式可以分為集權(quán)型、分權(quán)型和混合型三種。集權(quán)模式下的子公司缺乏靈活性，集團(tuán)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)機(jī)制必然僵化；分模式下的子公司一味追求個(gè)體經(jīng)濟(jì)利益，而忽視集團(tuán)整體利益；將集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的混合型財(cái)務(wù)管理模式，恰當(dāng)?shù)膹?qiáng)調(diào)集權(quán)與分權(quán)，這樣既能發(fā)揮集團(tuán)母公司財(cái)務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制經(jīng)營(yíng)者及子公司風(fēng)險(xiǎn)?；旌闲湍Ｊ街荚谝约瘓F(tuán)經(jīng)營(yíng)目的為核心，將集團(tuán)內(nèi)重大決策權(quán)集中于母公司，而賦予子公司自主經(jīng)營(yíng)權(quán)和其他決策權(quán)。該模式在一定程度上克服了分權(quán)型和集權(quán)型的缺，融合了集權(quán)與分權(quán)的優(yōu)勢(shì)?；旌闲湍Ｊ奖仨毥Y(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行控制與平衡，其包括集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、成員企業(yè)的重要程度、集團(tuán)股權(quán)結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化和市場(chǎng)環(huán)境等因素。水星家紡公司的財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)是結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略和整體規(guī)劃制定的。水星家紡公司目前財(cái)務(wù)人員為62人，主要負(fù)責(zé)制定企業(yè)財(cái)務(wù)制度、參與公司財(cái)務(wù)決策、參與重大投資、合理地配置資并且負(fù)責(zé)公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的分配以及下屬財(cái)務(wù)人員的分配。表6企業(yè)人員情況表專業(yè)構(gòu)成類別專業(yè)構(gòu)成人數(shù)生產(chǎn)人員1636銷售人員1214技術(shù)人員241財(cái)務(wù)人員62行政人員331合計(jì)3484數(shù)據(jù)來(lái)源：水星家紡公司年度報(bào)告2.水星家紡公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管控現(xiàn)狀（1）融資決策權(quán)公司總部保持合理的資本結(jié)構(gòu)，掌握整個(gè)企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。公司總部根據(jù)母子公司資金的收支情況，確定資金的缺口來(lái)編制每年的融資計(jì)劃和統(tǒng)一安排融資工作，子公司沒有對(duì)外融資決策權(quán)。公司總部根據(jù)資金的需求，大多數(shù)是母公司進(jìn)行融資，極少數(shù)時(shí)候以子公司名義進(jìn)行融資。公司總部負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)的融資工作，子公司一般情況下無(wú)融資壓力，只需要執(zhí)行母公司融資指令即可。（2）資金管理權(quán)水星家紡公司先后制定了有關(guān)資金管理的規(guī)章制度，母公司實(shí)行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理。水星家紡公司設(shè)立了集團(tuán)資金部，對(duì)公司資金管理實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一銀行管理；這樣可以最大限度規(guī)避子公司資金過(guò)度分散，可以最大限度提高資金的使用效率。集團(tuán)內(nèi)部資金的結(jié)算、子公司的賬戶開立、銷戶活動(dòng)、子公司的資金收入以及子公司間的資金調(diào)劑由母公司統(tǒng)一辦理和審批。此外，公司內(nèi)部還設(shè)立了財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資金調(diào)配和籌集，滿足在集團(tuán)發(fā)展過(guò)程中，對(duì)于資金的需求，如圖4所示水星家紡公司資金部水星家紡公司資金部統(tǒng)一調(diào)配統(tǒng)一核算統(tǒng)一銀行管理圖4水星家紡公司資金管理示意圖（3）投資決策權(quán)對(duì)外投資決策權(quán)集中在母公司手上，子公司和和控股公司沒有對(duì)外投資決策權(quán)。水星家紡公司總部根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃來(lái)制定投資計(jì)劃，其中包括公司直投，同時(shí)敦促子公司及時(shí)完成投資計(jì)劃部署。對(duì)于子公司在計(jì)劃外的投資項(xiàng)目，都必須向集團(tuán)總部批準(zhǔn)。對(duì)內(nèi)投資在集權(quán)的基礎(chǔ)上采取了適當(dāng)分權(quán)，全資子公司的分權(quán)程度小于控股公司。按照一定比例的自有資本來(lái)確定子公司的投資決策權(quán)，只要在比例內(nèi)就可投，無(wú)論金額多少，超過(guò)就不可以再投。例如流動(dòng)資產(chǎn)投資決策權(quán)完全由子公司負(fù)責(zé)，因擴(kuò)大生產(chǎn)而需要增加的固定資產(chǎn)投資子公司擁有限額投資決策權(quán)，超過(guò)限額需要經(jīng)過(guò)母公司的審批。（4）資產(chǎn)處置權(quán)公司制定了資產(chǎn)管理制度，子公司執(zhí)行相關(guān)制度。子公司擁有資產(chǎn)的日常管理權(quán)，母公司可以監(jiān)控子公司對(duì)重要資產(chǎn)的處置。涉及子公司處置、抵押、出租或有償轉(zhuǎn)讓所屬重要資產(chǎn)的，都需要制定較為詳細(xì)的處置計(jì)劃，經(jīng)過(guò)公司總部審批后再進(jìn)行辦理。（5）收益分配權(quán)在集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式下，公司的可分配利潤(rùn)和留存收益由母公司進(jìn)行分配，子公司沒有分配收益的權(quán)利。但是為了子公司更好地發(fā)展，母公司還是會(huì)讓子公司擁有一部分的利潤(rùn)備用。三、水星家紡公司財(cái)務(wù)管理模式存在的問(wèn)題（一）融資決策權(quán)分配不當(dāng)企業(yè)融資問(wèn)題是近年來(lái)討論較多的話題，由于2020年新冠疫情的蔓延，全球經(jīng)濟(jì)衰退，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)流動(dòng)資金的影響也比較大。紡織行業(yè)從生產(chǎn)到銷售都遇到了極大的壓力與挑戰(zhàn)，企業(yè)融資難度也加大了。水星家紡公司采用的是集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式，融資決策權(quán)都在于母公司的選擇。母公司的財(cái)政部門統(tǒng)一組織和協(xié)調(diào)公司的融資決策權(quán)并分配給各子公司，子公司不可以獨(dú)立選擇并確定融資類型。子公司如果需要融資，一般只能向母公司進(jìn)行申請(qǐng)，不可以自己隨意融資，子公司的管理人員只擁有參與權(quán)，這樣就缺乏了資金的靈活性，資金不能合理的進(jìn)行籌集與利用。集中財(cái)務(wù)管理模式是因?yàn)槟腹緦?duì)子公司的信任度不夠，財(cái)政權(quán)力一般都在母公司的手中，這樣不太利于子公司更方便的發(fā)展。（二）全面預(yù)算管理不到位水星家紡公司的預(yù)算程序是自上而下的，母公司做出預(yù)算管理的決定。母公司確定預(yù)算的目標(biāo)、編制標(biāo)準(zhǔn)以及預(yù)算程序，子公司的預(yù)算執(zhí)行情況定期被監(jiān)督，定期進(jìn)行預(yù)算責(zé)任的考核。所有的子公司需要按照母公司下達(dá)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而且預(yù)算的調(diào)整權(quán)和審批權(quán)只有母公司才能擁有，這就造成預(yù)算的調(diào)整比較麻煩。水星家紡公司全面預(yù)算管理中最大的問(wèn)題是執(zhí)行力度不夠和隨意調(diào)整預(yù)算，公司也沒有出具具體的有關(guān)預(yù)算準(zhǔn)確性的實(shí)施和考核的文件。水星家紡公司預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠體現(xiàn)在公司重預(yù)算編制，輕執(zhí)行。預(yù)算指標(biāo)由母公司統(tǒng)一下達(dá)，但理想和現(xiàn)實(shí)是有一定差距的，預(yù)算的可行性不太高，效果不太如意。沒有專門的管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算編制，子公司也不清楚預(yù)算的重要性，只覺得完成母公司任務(wù)即可，這種情況下編制出來(lái)的預(yù)算很難符合公司的實(shí)際情況。公司在調(diào)整預(yù)算方面也很隨意，體現(xiàn)在子公司需要調(diào)整預(yù)算時(shí)直接找領(lǐng)導(dǎo)，而不是向預(yù)算管理部門申請(qǐng)，影響了預(yù)算執(zhí)行效率也影響到了預(yù)算考評(píng)。公司也沒有出具相關(guān)具體的預(yù)算準(zhǔn)確性的實(shí)施和考核的文件，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)為完成自身目標(biāo)犧牲公司利益的現(xiàn)象。例如，水星家紡公司考評(píng)不夠全面，主要考核銷售收入和利潤(rùn)，可能會(huì)產(chǎn)生延期確認(rèn)費(fèi)用、提前確認(rèn)收入的情況；有些時(shí)候子公司為了避免預(yù)算不足情況的發(fā)生，還會(huì)將未確定的項(xiàng)目提前向公司申請(qǐng)預(yù)算。這些做法都會(huì)讓公司在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)子公司的預(yù)算成本與實(shí)際支出成本偏差較大，影響到了下一年的預(yù)算基數(shù)，造成了惡性循環(huán)。（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度不健全審計(jì)以被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，在財(cái)務(wù)管理工作中擁有重要的監(jiān)督作用。水星家紡公司母公司和子公司之間采用內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制和間接監(jiān)控。母公司指導(dǎo)子公司執(zhí)行審計(jì)任務(wù)并且督促子公司按時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提供審計(jì)報(bào)告。公司雖然明確規(guī)定了審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)部門，但是審計(jì)監(jiān)督崗位工作人員的能力還能有所提高。日常的審計(jì)監(jiān)督工作只注重形式不注意實(shí)質(zhì)，沒有能夠到達(dá)審計(jì)監(jiān)督的目的，無(wú)法促使企業(yè)更好發(fā)展。水星家紡的公司領(lǐng)導(dǎo)將較大多精力放在擴(kuò)大企業(yè)、增加銷售等方面，不夠重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的意義和目的。還有些財(cái)務(wù)總監(jiān)不遵守職業(yè)道德，怕得罪人包庇上層領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)于有些領(lǐng)導(dǎo)報(bào)銷不合理支出的行為假裝看不見置之不理，長(zhǎng)久下去這種現(xiàn)象只會(huì)越來(lái)越嚴(yán)重，增加企業(yè)成本。應(yīng)盡快完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，提高審計(jì)工作效率。（四）財(cái)務(wù)人員管理問(wèn)題水星家紡公司的財(cái)務(wù)人員有30%的人沒有初級(jí)證，大部人都是擁有初級(jí)職稱，好些人學(xué)歷也不高。水星家紡公司對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)不夠在意，財(cái)務(wù)人員愿意長(zhǎng)期留下的很少，人員流失快公司的用人成本就上升了。水星家紡公司對(duì)財(cái)務(wù)人員績(jī)效的考核機(jī)制也不太合理。主要是母子公司對(duì)財(cái)務(wù)人員的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)不一致，這樣就缺乏了可比性；其次考評(píng)的時(shí)候帶有主觀因素，考評(píng)的結(jié)果不夠客觀，不公平的結(jié)果會(huì)打擊員工的積極性。表7財(cái)務(wù)人員相關(guān)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)表項(xiàng)目有無(wú)初級(jí)證職稱學(xué)歷有無(wú)初級(jí)中級(jí)高級(jí)大專及以下本科研究生及以上人數(shù)占比70%30%76.85%20.77%2.68%58%39.5%2.5%受西方國(guó)家的影響，管理會(huì)計(jì)一般應(yīng)用于一些大型企業(yè)中，但是國(guó)內(nèi)的大部分企業(yè)對(duì)管理會(huì)計(jì)了解不夠深入，管理會(huì)計(jì)這一職位沒有很好地被利用。大部分企業(yè)認(rèn)為有了管理層和會(huì)計(jì)層就不需要管理會(huì)計(jì)了，覺得管理會(huì)計(jì)就是浪費(fèi)資源，因?yàn)檫@些不了解一定程度上限制了企業(yè)的發(fā)展，公司應(yīng)該好好利用管理會(huì)計(jì)。四、水星家紡公司現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理模式提出建議（一）合理分配公司的融資決策權(quán)公司應(yīng)當(dāng)適當(dāng)將集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合，給予子公司一定的融資決策權(quán)。這樣做便于子公司在遇到突發(fā)情況時(shí)可以隨時(shí)做出決策，減少會(huì)計(jì)信息的傳遞時(shí)間，還可以調(diào)高資金使用效率，進(jìn)一步改善公司的資本結(jié)構(gòu)。子公司擁有部分融資決策權(quán)后，要抓準(zhǔn)時(shí)機(jī)，做出與內(nèi)部融資相匹配的選擇。為了減少籌資的風(fēng)險(xiǎn)，公司還應(yīng)給出相應(yīng)的規(guī)定：比如子公司不能隨意籌集資金，資金對(duì)外投放與對(duì)內(nèi)需要保持平衡。母公司應(yīng)考慮到財(cái)務(wù)的漏洞，子公司的融資應(yīng)該先在企業(yè)內(nèi)部之間進(jìn)行籌集。子公司必須接受水星家紡公司的監(jiān)督和提議，為整體效益考慮。企業(yè)大部分的融資都是來(lái)自于發(fā)行的股票以及銀行貸款，公司還需要保持良好的信譽(yù)。（二）實(shí)施全面預(yù)算管理1.明確母子公司的預(yù)算編制范圍公司全面預(yù)算管理過(guò)程中，較為重要的是需要?jiǎng)澐智宄A(yù)算的編制范圍，如果范圍劃分不清楚，將會(huì)導(dǎo)致權(quán)責(zé)劃分不明確、溝通不順暢、各部門推諉扯皮、公司運(yùn)營(yíng)效率降低。無(wú)論企業(yè)采用哪種預(yù)算編制（自下而上、自上而下、上下結(jié)合），都需要確定母子公司的預(yù)算范圍。母公司應(yīng)給予子公司幫助，調(diào)動(dòng)預(yù)算編制的主動(dòng)性和積極性，要將預(yù)算過(guò)程中面臨的困難以及公司整體的目標(biāo)清楚的告知子公司，降低信息溝通的困難。母公司要充分了解子公司，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，子公司也應(yīng)該按時(shí)上報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息。2.構(gòu)建全面預(yù)算管理體系根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，實(shí)施全面預(yù)算的企業(yè)會(huì)有原有的收益水平上增加大約20%的收益。有效的預(yù)算管理可以讓管理層理清思路，增強(qiáng)公司管理人員的業(yè)務(wù)水平。不僅要考慮每年年初制定的預(yù)算方案，還要在會(huì)計(jì)期間內(nèi)執(zhí)行該方案，并在執(zhí)行的而過(guò)程中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并解決。水星家紡公司要在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中明確相關(guān)責(zé)任，加大調(diào)控力度，及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行分析。首先要設(shè)立預(yù)算管理部門，制定相關(guān)規(guī)定；然后公司內(nèi)部資源進(jìn)行整合，涉及到公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)；最后進(jìn)行整理和匯總，完成公司的年度預(yù)算方案。預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行后，要對(duì)執(zhí)行的情況進(jìn)行做出較為細(xì)致的分析，并把執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題及原因及時(shí)匯報(bào)給上級(jí)部門。宏觀環(huán)境產(chǎn)生變化是不可逆的，這時(shí)候就應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前的狀況進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。在預(yù)算期間內(nèi)，按月、按季進(jìn)行跟蹤，管理部門要在每項(xiàng)預(yù)算結(jié)束后，對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。實(shí)施全面預(yù)算管理流程圖如下圖5所示。圖5實(shí)施全面預(yù)算管理流程圖（三）完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度水星家紡公司是一家上市公司，規(guī)模比較大，全資子公司有十多家，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度是非常有必要的。學(xué)習(xí)國(guó)外的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，取其精華，去其糟粕，樹立水星家紡公司內(nèi)部審計(jì)人員的服務(wù)理念。審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)該放在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、管理者履行職責(zé)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)評(píng)估等方面以及內(nèi)部控制的評(píng)估。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注集團(tuán)公司的內(nèi)部控制體系的完善性和業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)水星家紡公司財(cái)務(wù)管理過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，提出避免風(fēng)險(xiǎn)的建議，提高審計(jì)效率。管理者利用審計(jì)的結(jié)果，對(duì)企業(yè)的管理方式進(jìn)行改善，促使企業(yè)更好地發(fā)展。（四）提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平1.合理聘用人才，加強(qiáng)培訓(xùn)人才是企業(yè)的根本，是集團(tuán)企業(yè)不斷發(fā)展的動(dòng)力。財(cái)務(wù)人員的工作能力是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利開展的根本。團(tuán)隊(duì)的整體能力很重要，這就要求每個(gè)財(cái)務(wù)人員需要定期參加組織培訓(xùn)，增強(qiáng)專業(yè)知識(shí)和技能。根據(jù)公司自身的規(guī)模，確定公司應(yīng)設(shè)立的崗位，確定每個(gè)職位所需的員工數(shù)量。第一完善招聘管理，公司通過(guò)網(wǎng)站發(fā)布招聘信息，然后進(jìn)行篩選。先筆試，不同員工出不同的試題，要選擇能吃苦、學(xué)習(xí)能力強(qiáng)、善于應(yīng)變的人。第二花成本對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)基本財(cái)務(wù)知識(shí)能達(dá)到獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的能力，基本管理術(shù)語(yǔ)的學(xué)習(xí)，擴(kuò)大知識(shí)面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有基礎(chǔ)的了解。第三培養(yǎng)表達(dá)能力，書面表達(dá)能力和口頭表達(dá)能力，溝通在工作中是很重要的，財(cái)務(wù)人員需要對(duì)財(cái)務(wù)部工作進(jìn)行總結(jié)和建議。如果可以，可以安排輪崗，輪崗有利于對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)。財(cái)務(wù)部的人員可以到銷售部、采購(gòu)部門待一段時(shí)間，了解公司大概的流程，對(duì)部門相互配合有一定的作用。輪崗不僅可以讓員工找到適合的崗位，還可以讓員工了解其它崗位，為更快的適應(yīng)工作打好基礎(chǔ)，有利于公司以后更好地發(fā)展。水星家紡公司還應(yīng)當(dāng)重視對(duì)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)