內(nèi)部審計風(fēng)險及其控制與防范研究——以上海長江旭普林建筑工程有限公司為例摘要隨著中國現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立，我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善，國內(nèi)外市場激烈競爭特別是管理風(fēng)險所帶來的壓力，必將促使中國政府和企業(yè)的投資者、經(jīng)營者更加重視企業(yè)內(nèi)部審計的工作。內(nèi)部審計作為我國當(dāng)前審計監(jiān)督體系中三大審計之一,是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分,是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策和民眾監(jiān)督的“眼睛”。然而,目前依然有許多的企業(yè)沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性,以至于內(nèi)部審計未能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用,致使在當(dāng)前的企業(yè)日常經(jīng)營活動中,違法違規(guī)的現(xiàn)象層層迭出,經(jīng)濟犯罪問題也時有發(fā)生。但隨著內(nèi)部審計逐漸深入到企業(yè)。我們有理由相信，未來會影響該行業(yè)發(fā)展的因素會越來越少，我國企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)也將擺脫各種制約，進入一個新的發(fā)展時期。本文通過理論結(jié)合實際。從企業(yè)內(nèi)部審計出發(fā)，提出對內(nèi)部審計風(fēng)險的控制與防范的方法。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計，管理風(fēng)險，控制防范，審計風(fēng)險

目錄1緒論 11.1選題背景 11.2文獻回顧 11.2.1國外文獻回顧 21.2.2國內(nèi)文獻回顧 21.3研究思路與本文結(jié)構(gòu) 22理論概述 42.1審計風(fēng)險的概念 42.2內(nèi)部審計風(fēng)險的理論概念 42.21內(nèi)部審計風(fēng)險的概念 42.22內(nèi)部審計風(fēng)險的成因 52.23內(nèi)部審計風(fēng)險的特性 52.3內(nèi)部審計風(fēng)險的控制與防范 53案例分析 83.1調(diào)研企業(yè)概述 83.1.1調(diào)研企業(yè)的基本情況 83.1.2調(diào)研企業(yè)財務(wù)會計人員的分工及責(zé)任描述 83.2調(diào)研企業(yè)分析 93.21調(diào)研企業(yè)會計系統(tǒng)的說明 93.22調(diào)研企業(yè)內(nèi)部審計的說明 93.22企業(yè)內(nèi)部審計過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險及其成因 93.23企業(yè)降低內(nèi)部審計風(fēng)險的方法 103.3對調(diào)研企業(yè)提出建議 114.結(jié)論 144.1得出內(nèi)部審計風(fēng)險控制和防范的結(jié)論 144.2進一步工作的方向 14參考文獻 16致謝 17附錄 18附錄1旭普林咨詢旭普林工程咨詢(上海)有限公司2010經(jīng)費支出明細表 18附錄2旭普林咨詢旭普林工程咨詢(上海)有限公司2010收支明細表 191緒論1.1選題背景審計行業(yè)在我國的發(fā)展并不成熟，不僅僅因為我國審計行業(yè)的起步較晚，更是因為沒有一個完整、完善的制度。如今，審計風(fēng)險就成了業(yè)界一個熱點討論的對象。隨著社會的發(fā)展與進步，同時也伴隨著不斷增大的經(jīng)營市場的風(fēng)險。審計業(yè)務(wù)被越來越多的企業(yè)和個人所認(rèn)識，業(yè)務(wù)范圍也越來越大，逐漸被接受。然而許多企業(yè)內(nèi)部審計體系并不完善，并且具有專業(yè)技能同時又具備高道德水準(zhǔn)的審計人員在我國還是處于供不應(yīng)求的狀態(tài)，這就導(dǎo)致了審計風(fēng)險不斷地出現(xiàn)。造成行業(yè)內(nèi)部的混亂局面。本文結(jié)合實習(xí)單位——上海長江旭普林建筑工程有限公司的案例，通過理論聯(lián)系實際等方法，找出能夠有效規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險的措施，減少其出現(xiàn)的可能性。得到控制內(nèi)部審計風(fēng)險的目的。1.2文獻回顧審計風(fēng)險（Auditrisk）對于不同的人，站在不同的角度有不一樣解釋，一般來說審計風(fēng)險是一個通常用于財務(wù)報表審計的術(shù)語。國內(nèi)和國外的學(xué)者、專業(yè)人士都對如何規(guī)避審計風(fēng)險進行了一系列的研究與探索。提出自己的看法與研究成果。1.2.1國外文獻回顧（1）VasantDhar，BarryLewis，JamesPeters將重點放在“固有風(fēng)險”這一概念上。并致力于研發(fā)和理解風(fēng)險評估的過程，一旦過程的細節(jié)被了解，他們就會推出設(shè)計智能支持系統(tǒng)的模型。他們認(rèn)為。審計師應(yīng)該根據(jù)回顧各種因素的客戶對特定賬戶進行固有風(fēng)險的評估。符合客戶的行業(yè)或經(jīng)濟整體和決定這些影響個人賬戶的因素。這種風(fēng)險估計可以幫助確定內(nèi)部控制系統(tǒng)的性質(zhì)，時間以及測試范圍和賬戶平衡。（2）蓋瑞?考克斯認(rèn)為：再健全的法規(guī)體系也沒有辦法從根本上完全杜絕舞弊事件的發(fā)生，當(dāng)有多名管理級人員一起參與舞弊時，再好、再嚴(yán)格的內(nèi)控體系也將失去效果。但是，一個可以經(jīng)過長時間、且能繼續(xù)發(fā)揮其作用的內(nèi)控制度體系，還是可以最大程度降低公司丑聞的發(fā)生，減少企業(yè)舞弊的可能性。1.2.2國內(nèi)文獻回顧（1）徐德溪認(rèn)為可以從保證內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性；重視內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，提高內(nèi)審人員的素質(zhì)；改進內(nèi)部審計的方法，采取風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法；建立完善的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，規(guī)范運作；制定科學(xué)、合理的審計方案，加強審計報告規(guī)范這幾個方面對內(nèi)部審計風(fēng)險進行控制。（2）喬海剛則認(rèn)為，除了企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，還應(yīng)注重提高審計風(fēng)險的防范意識,及時地更新審計觀念以及增強電腦審計水平。（3）袁國紅、曾光明則是在以上的方法中，再加入了對審計報告的要求，他們認(rèn)為審計報告要慎重并且有質(zhì)量、在得出報告前，要制訂詳細、周全的審計方案，注重審計證據(jù)的收集等。（4）石金濤認(rèn)為，隨著時代的進步，在進行審計時要運用新的審計手法和工具，提高審計質(zhì)量，同時建立風(fēng)險評估機制。并提出人與人間相互審計，使用自律、他律等方法，增強內(nèi)部審計的監(jiān)督力度。2理論概述2.1審計風(fēng)險的概念對大多數(shù)人來說，審計風(fēng)險是個常用詞，不需要特別的解釋，就能夠從其字面意義來明白它的含義。但是國內(nèi)外許多機構(gòu)、協(xié)會甚至是各國的審計準(zhǔn)則對于該詞有各自不同的理解。美國注冊會計師協(xié)會認(rèn)為：審計風(fēng)險是審計人員對于存在重大錯誤的財務(wù)報表未能適當(dāng)?shù)匕l(fā)表意見的風(fēng)險?！犊吕諘嬙~典》把審計風(fēng)險解釋為：一是已鑒定的財務(wù)報表，實際上未能按公認(rèn)會計原則公允地反映被審計單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可能性；二是在被審計單位或?qū)徲嫹秶写嬖谥匾腻e誤，未被審計人員覺察的可能性。《美國審計準(zhǔn)則說明》第47號認(rèn)為：“審計風(fēng)險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務(wù)報表沒有適當(dāng)修正審計意見的風(fēng)險。”加拿大特許會計師協(xié)會的觀點是:審計風(fēng)險是審計程序未能覺察出重大錯誤的風(fēng)險。中國注冊會計師協(xié)會在1996年底公布的《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》中對審計風(fēng)險定義為：所謂審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。綜上所述，各方對“審計風(fēng)險”理解的共性是：財務(wù)報表沒有公允地揭示企業(yè)狀況，審計人員發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡J(rèn)為已經(jīng)公允的揭示風(fēng)險。本文將從圍繞內(nèi)部審計風(fēng)險這一概念來說明。2.2內(nèi)部審計風(fēng)險的理論概念2.21（2.2.1，格式不規(guī)范，全篇文章注意修改）內(nèi)部審計風(fēng)險的概念內(nèi)部審計風(fēng)險由兩方面風(fēng)險構(gòu)成:一方面是財務(wù)報表本身存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞的風(fēng)險,另一方面是內(nèi)部審計人員審計后表示該報表并不存在重大錯報、漏報的風(fēng)險。也就是說,內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀的存在的，同時受到主體、環(huán)境等各方面不確定因素影響而發(fā)生的。2.22內(nèi)部審計風(fēng)險的成因造成內(nèi)審風(fēng)險的因素有許多。如今普遍認(rèn)同的有以下幾點：（1）內(nèi)部審計機構(gòu)的相對獨立性。（2）內(nèi)部審計對象和內(nèi)容的復(fù)雜性。（3）內(nèi)部審計法規(guī)不健全，人員素質(zhì)亟待提高。（4）內(nèi)部審計方法之后，質(zhì)量控制制度不完善。但是，在實踐中，內(nèi)審風(fēng)險的成因遠遠不止如此。由主體至客體再到環(huán)境等因素，都有可能導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的出現(xiàn)。2.23內(nèi)部審計風(fēng)險的特性（1）不可避免性。如前文所述，由于形成審計風(fēng)險原因的多樣性，內(nèi)部審計風(fēng)險是不可避免的。（2）范圍的廣泛性。由于內(nèi)部審計目的是促進有效控制成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，這使得內(nèi)部審計范圍擴展到企業(yè)整個經(jīng)營運作之中?，F(xiàn)階段，當(dāng)外部審計只局限于真實性、合法性時，效益審計對內(nèi)部審計提出了更高的要求，提供了更大的范圍。（3）持久性。審計風(fēng)險存在于審計項目全過程，包括準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段。內(nèi)部審計風(fēng)險也同樣存在于以上階段，但當(dāng)審計項目歸檔后，外部審計即完成任務(wù)，然而內(nèi)部審計的目的要求內(nèi)部審計人員督促、幫助管理人員對不軌行為進行整改、處理，而非外部審計的建議，這使內(nèi)部審計在時間、空間上大為擴大，這也可能加大審計風(fēng)險。（4）隱蔽潛在性。雖然內(nèi)部審計風(fēng)險較之于外部環(huán)境審計，其隱蔽性較低，但同樣存在，其表現(xiàn)在無法通過計算得到。此外，內(nèi)部審計風(fēng)險的后果也是潛在的，只有當(dāng)內(nèi)部審計結(jié)論對企業(yè)造成不良影響成為現(xiàn)實并承擔(dān)嚴(yán)重后果時，才表現(xiàn)為實在性。（5）偶然性。內(nèi)部審計風(fēng)險不一定都會產(chǎn)生審計責(zé)任，也不一定對企業(yè)經(jīng)營運作產(chǎn)生重大影響。（6）可測可控性。內(nèi)部審計人員可以通過對內(nèi)控制度強弱的測試，運用專業(yè)技能和豐富經(jīng)驗，并采取相應(yīng)的審計程序、方法，幫助管理人員完善內(nèi)部控制制度，改善經(jīng)營管理，可使風(fēng)險降至低點。2.3內(nèi)部審計風(fēng)險的控制與防范（1）加快內(nèi)部審計的法制建設(shè)。從環(huán)境方面來說，完善和健全內(nèi)部審計體系是控制內(nèi)審風(fēng)險的基礎(chǔ)。監(jiān)督審計人員的行為規(guī)范和工作準(zhǔn)則。我國內(nèi)部審計起步較晚，與西方國家相比，在相關(guān)制度建設(shè)上存在著許多不完善的地方。為了適應(yīng)如今內(nèi)部審計逐步發(fā)展的要求，就必須加強審計工作的法治化、規(guī)范化建設(shè)。（2）提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。這是一項軟件上的改善，內(nèi)部審計對專業(yè)性、技術(shù)性的要求十分高。社會在發(fā)展，先進的審計級數(shù)和方法的運用都離不開審計人員的高素質(zhì)。所以提高審計人員的綜合素質(zhì)，是防范審計風(fēng)險非常有效的措施。要提高審計人員的綜合素質(zhì)，可以從以下幾點出發(fā)：吸收高學(xué)歷，年輕的優(yōu)秀人才加入到審計隊伍。讓“老、中、青”不同年齡層次的審計人員組合在一起，讓經(jīng)驗和新技術(shù)呈相互交融狀態(tài)。同時，改變觀念，不要只從財務(wù)人員中挑選審計人員，造成知識結(jié)構(gòu)單一，還應(yīng)從各個專業(yè)包括稅務(wù)、法律、工程、計算機領(lǐng)域選拔審計人員，提高審計隊伍的整體素質(zhì)。（3）重視對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育。審計風(fēng)險無法規(guī)避，但審計人員的素質(zhì)、學(xué)識水平、工作經(jīng)驗和職業(yè)道德對審計工作的質(zhì)量起了決定性作用。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計工作的實際需要和發(fā)展趨勢，不斷強化對審計人員的素質(zhì)、道德教育，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，調(diào)整、改善內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)，提高處理業(yè)務(wù)的政策水平和應(yīng)變能力。（4）完善企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，有效保證審計工作的獨立性。為了確保內(nèi)部審計監(jiān)督活動的順利開展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，必須建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)。（5）建立良好的內(nèi)部運行機制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。建立良好的內(nèi)部運行機制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險的有力保障。各內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)建立有效的內(nèi)部運行機制和質(zhì)量控制制度，建立健全各項規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行，尤其要嚴(yán)格審計工作底稿的分級復(fù)核制度，減少或消除人為誤差，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中出現(xiàn)的問題，以保證審計計劃的順利進行，降低審計風(fēng)險。（6）優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)方法。會計電算化如今已經(jīng)涉及大多數(shù)的企業(yè)，內(nèi)部審計若依然采用手工審計，繞過計算機法是不適當(dāng)?shù)?。?yīng)該充分、有效的開發(fā)、利用計算機信息系統(tǒng)，這樣才有利于提高審計工作的效率和其質(zhì)量。此外，企業(yè)內(nèi)部信息資源需要共享，形成管理的“透明化”，這也有利于強化內(nèi)部控制，降低內(nèi)審風(fēng)險。此外，相對于外部審計而言，內(nèi)部審計還應(yīng)重視與企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)配合及人際關(guān)系的處理。

3案例分析3.1調(diào)研企業(yè)概述3.1.1調(diào)研企業(yè)的基本情況旭普林建筑工程股份公司是德國建筑及土木工程界最大的承包商之一，活躍于建筑行業(yè)的所有領(lǐng)域，總部設(shè)在德國的斯圖加特市，分支機構(gòu)及合營公司遍及德國和世界各地。旭普林參與中華人民共和國的建設(shè)始于七十年代期，在北京和上海設(shè)有辦事處。最初的成果集中在土木工程項目的施工管理，并且在1993年作為外方股東就與中方合作成立了合資企業(yè)“上海長江旭普林建筑工程有限公司”（以下簡稱長江旭普林）。1995年，國家建設(shè)部頒發(fā)資格證書，準(zhǔn)許旭普林以外國承包商的身份在中國承攬所有規(guī)模的工程項目。近些年來，旭普林股份公司已經(jīng)從一個單純的建筑公司轉(zhuǎn)型為一個多元化經(jīng)營的集團公司。除建筑以外，公司現(xiàn)在的經(jīng)營活動已延伸到建筑技術(shù)應(yīng)用軟件的開發(fā)和銷售，全自動物流系統(tǒng)和封閉式倉庫的建造，定制特殊設(shè)計的工程機械設(shè)備，環(huán)境保護及工程項目管理和其它多種服務(wù)。3.1.2調(diào)研企業(yè)財務(wù)會計人員的分工及責(zé)任描述長江旭普林財務(wù)部的職員并不多。一名財務(wù)總監(jiān)、一名財務(wù)經(jīng)理以及三名普通員工。每位職員都有其特定的崗位職責(zé)，財務(wù)總監(jiān)負責(zé)編制德國總公司的報表，并且定時上報。而財務(wù)經(jīng)理主要負責(zé)稅務(wù)方面的工作以及全公司總的會計報表編制，當(dāng)其他財務(wù)人員遇到問題時，也是通過經(jīng)理來解決，同時經(jīng)理還要全面負責(zé)財務(wù)部的日常管理工作。出納分為現(xiàn)金出納和銀行出納，現(xiàn)金出納負責(zé)公司的日常零星支出，對報銷、獎金、津貼等，另一位銀行出納則負責(zé)收取承包商的撥款和付給分包商資金，包括票據(jù)收付，編制現(xiàn)金日報和流量表，辦理銀行業(yè)務(wù)，跟進現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行等。同時還有一名專門負責(zé)與長江旭普林有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的旭普林咨詢公司的一系列經(jīng)濟活動及其報表編制。3.2調(diào)研企業(yè)分析3.21調(diào)研企業(yè)會計系統(tǒng)的說明由于與德國總公司屬于子母公司關(guān)系，管理層要求長江旭普林與總公司使用同一種會計記賬系統(tǒng)，稱之為“costcenter”，這是以總公司的網(wǎng)頁為平臺，使用動態(tài)密碼鑰匙進入系統(tǒng)（該密碼每50秒變換一次，且若登錄系統(tǒng)超過20分鐘無操作，則需重新登錄），以此確保系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的安全性和保密性。而當(dāng)進行內(nèi)審時，也是通過該系統(tǒng)，導(dǎo)出數(shù)據(jù)，再與實際往來賬項相匹配，是否有錯報、漏報等行為。3.22調(diào)研企業(yè)內(nèi)部審計的說明長江旭普林隸屬于建筑業(yè)，在國內(nèi)有許多工程和分包商，工程項目有很多，為適當(dāng)使用資源，所以公司只在年終時進行一次大規(guī)模內(nèi)部審計，主要針對關(guān)于工程款的收支審計，經(jīng)濟效益審計等進行監(jiān)督檢查。具體審計內(nèi)容如下：（1）對企業(yè)的經(jīng)濟效益進行審計。長江旭普林對其承包商以及施工項目在生產(chǎn)過程的合理性、有效性以及其真實性等一系列的能夠體現(xiàn)經(jīng)濟效益水平和未來發(fā)展傾向的因素進行評價。針對管理中存在的不明顯的風(fēng)險，提出有效的意見，促進企業(yè)的經(jīng)濟效益。（2）對企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任進行審計。通過分析企業(yè)盈虧；職工收入的分配，資產(chǎn)的保、貶值及各項指標(biāo)的影響因素，重點審計管理層的領(lǐng)導(dǎo)人在其任職期間內(nèi)經(jīng)營成果的真實性；收支核算是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定；經(jīng)營績效變動情況等項目。改正已經(jīng)存在的錯誤、發(fā)現(xiàn)未來可能出現(xiàn)的不良狀況，達到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)有效、合理的實現(xiàn)。（3）對工程、施工項目進行審計。施工、工程項目有兩部分，一是在會計年度內(nèi)已經(jīng)開工或者竣工的工程；另一種是對來年尚未開始的項目進行提前審計。前者主要對項目的盈虧情況進行分析，如有虧損，得出原因，并及時上報管理層，及早提出改進方案，以此來提高對工程項目的管理水平。對后者，可以預(yù)計項目可能發(fā)生的款項，同時，利用以往的經(jīng)驗，盡可能預(yù)先規(guī)避可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險。3.22企業(yè)內(nèi)部審計過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險及其成因首先，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)對管理的認(rèn)識越來越深刻。尤其是對財務(wù)管理、成本管理等方面。各個企業(yè)也都開始參與建設(shè)與完善企業(yè)的管理體系，然而對于企業(yè)內(nèi)部審計這一范疇，還是沒有足夠的重視和認(rèn)識，許多企業(yè)即使設(shè)立了內(nèi)部審計部門，通常也是讓會計部的職員去承擔(dān)內(nèi)部審計的工作，雖然企業(yè)的管理層要求定期進行內(nèi)部審計，但是一般來說都在年終。尤其是集團化企業(yè)下屬公司這種情況更加普遍。長江旭普林作為德國旭普林建筑工程股份公司集團化企業(yè)下的一個子公司，也有這種業(yè)界內(nèi)普遍存在的情況。這就導(dǎo)致了在進行內(nèi)部審計的時候，會由于種種外界因素、自身因素，影響或左右公司內(nèi)審人員在進行審計時的態(tài)度。其次，德國旭普林建筑工程股份公司在上海不僅成立了上海長江旭普林建筑工程有限公司（德方注資75%，中方注資25%），幾年后，德方還在上海注冊了獨資企業(yè)：旭普林工程咨詢(上海)有限公司（以下簡稱旭普林咨詢）。由于都是德國旭普林建筑工程股份公司旗下的子公司，同時長江旭普林與旭普林咨詢還存在著關(guān)聯(lián)方關(guān)系，旭普林咨詢的員工大多是由長江旭普林派遣出去。對旭普林咨詢的管理，大部分也由長江旭普林負責(zé)。復(fù)雜的子母公司、關(guān)聯(lián)方公司的關(guān)系是對公司內(nèi)部控制的一個挑戰(zhàn)。作為集團化的企業(yè)，公司間的經(jīng)濟活動，比如收購、債務(wù)重組等都會增加審計人員內(nèi)審的難度，從而使審計風(fēng)險增加。最后，由于使用的是不同于國內(nèi)常見的金蝶、用友等會計軟件。長江旭普林使用的“costcenter”系統(tǒng)內(nèi)只設(shè)有一級科目，沒有明細類科目，所以每個科目都劃分得十分細致。同時，公司沒有“收、付、轉(zhuǎn)”等憑證字，甚至連憑證的樣式也不同。會計憑證的歸檔分為“cash”“bank”以及“bookingadvance”，“bookingadvance”相當(dāng)于國內(nèi)的轉(zhuǎn)賬憑證。這就要求內(nèi)審人員有足夠的經(jīng)驗并且具備十分扎實的專業(yè)技能水平來支持。如果不能達到這些要求，就有可能人為地造成審計風(fēng)險。從而降低公司內(nèi)審質(zhì)量，導(dǎo)致公司信譽下降，對公司未來的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。3.23企業(yè)降低內(nèi)部審計風(fēng)險的方法第一，由于長江旭普林旗下并沒有成立獨立的內(nèi)部審計部門，所以在財務(wù)部內(nèi)，負責(zé)旭普林咨詢的員工同時也是一位擁有多年經(jīng)驗的中國注冊會計師，在年末進行內(nèi)部審計時，該注冊會計師會負責(zé)公司內(nèi)審的主要項目。從另一方面來說，由于該注冊會計師負責(zé)的是旭普林咨詢公司，平日極少接觸長江旭普林的工作，同樣，其余會計人員也很少接觸旭普林咨詢公司的賬務(wù)，這樣一定程度上，也增加了把內(nèi)部審計的獨立性，起到相互監(jiān)督、相互內(nèi)審的作用。除了年終內(nèi)審，企業(yè)會計人員在日常的經(jīng)濟活動中，也互相監(jiān)督和檢查，這就在根本上減少了內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能性。同時，公司堅持定期進行單獨項目內(nèi)審，既節(jié)約了公司資源，也能在日常進行的單項內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問題，做好跟蹤調(diào)查和落實。一旦發(fā)現(xiàn)問題能夠立刻著手解決。而不是等到年終內(nèi)審時，才發(fā)現(xiàn)問題，導(dǎo)致影響企業(yè)經(jīng)營成果。第二，公司鼓勵員工檢舉。無論被檢舉對象職位高低，國籍如何，若檢舉事實存在，公司會給予該員工一定的獎勵。這是近兩年才實行的政策。曾經(jīng)有投標(biāo)部的領(lǐng)導(dǎo)在進行投標(biāo)過程中舞弊，將公司為投標(biāo)準(zhǔn)備的資金挪用到自己的“小金庫”中，導(dǎo)致公司最終失標(biāo)。而這一事件是在公司年終審計時才發(fā)現(xiàn)，已造成不可挽回的損失。因此，公司出臺這一政策，鼓勵真實舉報，同時與財務(wù)部定期單獨項目內(nèi)審相結(jié)合，雙管齊下，內(nèi)外結(jié)合，加強公司的內(nèi)控制度。第三，長江旭普林針對財務(wù)部內(nèi)每位會計人員的操作水平，安排其參加一系列的專業(yè)課程培訓(xùn)，從而提高從業(yè)人員的專業(yè)技能水平以及職業(yè)道德水平。這樣，也能讓會計人員從自身出發(fā)，嚴(yán)格要求自己，不舞弊，不被他人左右審計態(tài)度，不發(fā)表與事實不符的審計意見，從主觀上降低內(nèi)審的風(fēng)險。第四，長江旭普林從成立至今，不斷地探索、構(gòu)建有效的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。作為建筑業(yè)公司，承包商多，涉及金額大，所以事前預(yù)警是十分重要的，公司管理層可以根據(jù)體系反饋的信息，結(jié)合其他信息做出迅速反應(yīng)，起到防范于未然，減少或者避免損失的作用。長江旭普林從內(nèi)審人員、公司內(nèi)控等方面著手，不斷引進具有專業(yè)技能且道德思想水平較高的員工。同時與全體職員一起，努力摸索和探究更加完善的內(nèi)審流程以及內(nèi)控制度。同時，公司還在不斷努力，從各方面增強自身抵御風(fēng)險的能力，以此提高公司內(nèi)審質(zhì)量，使公司盡可能遠離財務(wù)風(fēng)險，達成公司預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)。3.3對調(diào)研企業(yè)提出建議經(jīng)過在公司幾個月的實習(xí)，不難發(fā)現(xiàn)，公司在內(nèi)部審計的某些環(huán)節(jié)上，還存在許多不足。以下是我對調(diào)研企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的控制與其防范所提出的意見。首先我認(rèn)為長江旭普林應(yīng)盡快成立一個專項的內(nèi)審部門，招聘專業(yè)的、具有相應(yīng)資質(zhì)的內(nèi)部審計師組成內(nèi)審部門，而不是任命財務(wù)部門中的職員去承擔(dān)內(nèi)審工作。這樣才能從最根本上提高內(nèi)審質(zhì)量。對新招的專業(yè)審計人員先進行一系列的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，作為內(nèi)審人員必須先了解企業(yè)的經(jīng)營情況等。才能在將來的內(nèi)審工作中，有的放矢，游刃有余。長江旭普林在進行內(nèi)審過程中，只是由財務(wù)部人員相互督促，抽樣審計，并沒有一個系統(tǒng)化的審計系統(tǒng)。所以我認(rèn)為最重要的是從根本上改善旭普林內(nèi)部審計的模式，向外部審計人員看齊，不能因為是內(nèi)審，而不注重審計的過程。只有擁有了完善的內(nèi)部審計系統(tǒng)，才能有效的規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險的出現(xiàn)。圖3.3-1內(nèi)部審計流程圖想要改變內(nèi)審的模式，首先要有一個比較完善的系統(tǒng)，如圖3.3-1所示，是當(dāng)今較健全的一個內(nèi)審流程，不同于外部審計，內(nèi)審側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營管理活動的檢查和評價，目的在于督促和幫助企業(yè)堵塞管理漏洞，完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)營活動的效率、效果和經(jīng)濟性。而且，高層人員十分關(guān)心審計之后的變化，對此，內(nèi)部審計還需要十分注重后續(xù)審計工作。因此，對于完整的內(nèi)部審計流程，應(yīng)該包括計劃階段、實施階段、報告階段以及后續(xù)審計階段四個內(nèi)容。圖3.3-2審計工作底稿同時，在內(nèi)部審計的細節(jié)問題上，也應(yīng)當(dāng)進行改善。工作底稿——審計證據(jù)的載體，也是長江旭普林所欠缺的。公司只是將往來的數(shù)據(jù)進行核對，并沒有作下記錄。但是，在內(nèi)部審計實務(wù)中，工作底稿具有重要作用。內(nèi)審人員應(yīng)該對工作底稿中的中獲得資料并作出分析。長江旭普林應(yīng)如圖3.3-2所示，在進行內(nèi)部審計時，運用類似的審計底稿，為內(nèi)審做好記錄。內(nèi)控制度是長江旭普林如今最嚴(yán)重的問題。就如前文提到，由于總公司設(shè)在德國，并且在中國國內(nèi)有許多分包商。從公司最基層到公司董事會之間有許多級別層。與此同時，公司也沒有動用足夠的人力對這些分包商進行有力的監(jiān)督、控制。使得在上報過程中，有漏報、錯報、瞞報的情況，反之，在總公司向分包商撥款時，也會發(fā)生該類情況。這就提高了對企業(yè)內(nèi)控制度的要求，也增加了內(nèi)部審計的難度，加大了內(nèi)審風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。長江旭普林的內(nèi)控制度并不完善，否則也不會出現(xiàn)投標(biāo)部虛假投標(biāo)，主動棄標(biāo)等事情的發(fā)生。有人認(rèn)為內(nèi)審部門在經(jīng)營管理部門內(nèi)控制度尚不健全的情況下去進行內(nèi)審是毫無意義的。但這種說法忽視了審計部門有促進企業(yè)完善其內(nèi)控制度的重要作用。如果能講長江旭普林的內(nèi)審和企業(yè)的內(nèi)控制度相結(jié)合，互相督促、互相彌補，那么對于一個企業(yè)而言，就呈現(xiàn)了雙贏的局面。對于長江旭普林而言，審計人員不能等公司的內(nèi)控制度完善之后再去審計，而應(yīng)該認(rèn)識到檢查評價本身就是在促進公司完善其內(nèi)控制度，提高內(nèi)控水平。從另一方面降低審計風(fēng)險。綜上所述，我認(rèn)為長江旭普林應(yīng)該以加強公司內(nèi)控制度、建立完善的審計系統(tǒng)為主，同時對在職人員的職業(yè)道德水平、技能水平等進行培訓(xùn)為輔。從各方面減少審計風(fēng)險出現(xiàn)的可能。4.結(jié)論4.1得出內(nèi)部審計風(fēng)險控制和防范的結(jié)論導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險發(fā)生的因素有很多。包括客觀的、主觀的以及環(huán)境因素等等。審計風(fēng)險不能完全被杜絕，只能盡可能的降低。一般企業(yè)是怎樣發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險和舞弊的呢？畢馬威（KPMGPeatMarwick）曾經(jīng)做過一個發(fā)現(xiàn)舞弊方法的調(diào)查。其中59%的企業(yè)認(rèn)為是由內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的，這個比例名列第一，認(rèn)為是由內(nèi)部審計師和管理當(dāng)局的特殊檢查發(fā)現(xiàn)的，分別占47%與46%。具體數(shù)據(jù)如圖4.1-1所示。圖4.1-1發(fā)現(xiàn)舞弊方法的調(diào)查這就表明內(nèi)控制度是降低審計風(fēng)險首當(dāng)其沖的原因，而內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能與道德素質(zhì)也是十分重要的部分。所以我認(rèn)為要控制和防范內(nèi)部審計風(fēng)險，必須要從企業(yè)的內(nèi)控制度抓起，健全的審計系統(tǒng)也必不可少。同時，企業(yè)也不能忽視對員工的后續(xù)教育等。只有硬件和軟件兩方面同時抓起。才能盡可能的降低內(nèi)部審計風(fēng)險。4.2進一步工作的方向我國的審計行業(yè)的發(fā)展起步較慢，與國外審計水平的差距較大，很多包括審計基礎(chǔ)理論等還處于完善過程中。所以，如今我國內(nèi)部審計工作面臨的壓力很大，但同時也伴隨著一定的發(fā)展勢頭，隨著社會的發(fā)展，我國內(nèi)部審計也會不斷得到豐富和發(fā)展。（1）內(nèi)部審計超然獨立的地位將得到鞏固和加強。內(nèi)審在經(jīng)營管理中的作用勢必將在一定程度上影響到單位管理層對其的重視程度。內(nèi)審機構(gòu)由最初設(shè)置在財務(wù)部下，由財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)展為單獨的部門，直接向高級管理層報告其工作。從這一過程看出，隨著機構(gòu)設(shè)置層次和領(lǐng)導(dǎo)層次的上升，內(nèi)部審計的獨立性地位和權(quán)威性也在不斷加強。（2）分散管理的內(nèi)部審計將趨向整體審計監(jiān)督管理。我國內(nèi)審工作雖有一定基礎(chǔ)，但還是不能適應(yīng)目前迅速發(fā)展的形式的需要。所以，將會有專門的機構(gòu)和相關(guān)的法規(guī)對各單位的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行行業(yè)管理，指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)審工作的開展。（3）內(nèi)部管理服務(wù)審計將成為一種發(fā)展趨勢。內(nèi)部審計由單純的監(jiān)督職能向經(jīng)濟監(jiān)督、評價職能發(fā)展，更加注重經(jīng)營活動的事前預(yù)測和決策，已成為一種必然的發(fā)展趨勢。對單位管理控制系統(tǒng)的審計，超出了財務(wù)領(lǐng)域的關(guān)注程度。（4）事前和事中審計將日益受到重視。內(nèi)部審計的目的就在于協(xié)助本單位完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險、促進經(jīng)濟效益的提高。內(nèi)部審計人員對尚未實施的經(jīng)濟是想進行事前審計。找出未來可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)。提前發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部隱藏的問題，并把它揭露出來，可以減少單位的投資風(fēng)險。（5）內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)將逐步形成專業(yè)多元化的新格局?，F(xiàn)代內(nèi)部審計設(shè)計的范圍十分廣泛，所以，需要審計人員具備較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、熟練的專業(yè)技能等。通過改善審計環(huán)境，將具備不同專業(yè)知識的人才聚集到一個單位，逐步改變內(nèi)部審計機構(gòu)人員構(gòu)成不盡合理的現(xiàn)狀。最終形成一個可以互幫互助的內(nèi)部審計團隊。除了以上幾項發(fā)展趨勢以外，內(nèi)部審計無論是在審計的領(lǐng)域還是在審計的方法等方面都將會得到進一步的擴展和延伸。參考文獻[1]ArrunadaBenito.TheEconomicsofAuditQuality.1999.[2]Mills,J.QualityAuditing.1994[3]Auditorindependenceandauditrisk,JournalofInternationalAccounting.2005[4]胡春元.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?東北財經(jīng)大學(xué)出版社 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附錄附錄1旭普林咨詢旭普林工程咨詢(上海)有限公司2010經(jīng)費支出明細表附錄2旭普林咨詢旭普林工程咨詢(上海)有限公司2010收支明細表旭普林咨詢旭普林工程咨詢(上海)有限公司2010年度金額單位：元（角、分）幣種人民幣現(xiàn)金（RMB）人民幣銀行（RMB）外幣現(xiàn)金（USD）外幣銀行（USD）轉(zhuǎn)帳折合人民幣合計期初余額39,512.9811,585.73--撥入經(jīng)費591,056.38-結(jié)匯收入利息收入-169.32提取現(xiàn)金341,900.02母公司墊付其他收入350.72-收入合計341,900.02591,576.42----結(jié)匯支出經(jīng)費支出336,469.30173,595.825,390.00515,455.12營業(yè)稅33,164.7533,164.75企業(yè)所得稅22,670.6522,670.65城市維護建設(shè)稅-教育費附加-河道管理費331.66331.66銀行提現(xiàn)-341,900.02--其他支出350.7217,500.00-支出合計336,820.02589,162.90----期末余額44,592.9813,999.25----其中：現(xiàn)金44,592.98--銀行存款-13,999.25----

《會計基礎(chǔ)》課程教學(xué)大綱學(xué)時數(shù)：72其中：理論學(xué)時：54實踐學(xué)時：18學(xué)分?jǐn)?shù)：4適用專業(yè)：國際商務(wù)、國際經(jīng)濟與貿(mào)易等經(jīng)濟類相關(guān)專業(yè)課程類型：必修課考核方式：閉卷考試編寫單位：南華工商學(xué)院國際經(jīng)濟與貿(mào)易系執(zhí)筆人：編寫日期：一、課程的性質(zhì)：《會計基礎(chǔ)》是經(jīng)濟學(xué)科領(lǐng)域中一門基礎(chǔ)學(xué)科，是介紹會計基本理論、基本方法和基本技能的入門課程，同時也是廣東省會計從業(yè)資格考試必考的一門課程。二、課程目的和任務(wù)：通過該課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握課程的基本原理和基本方法，該課程實踐性較強，學(xué)生在掌握會計基本原理和基本方法的基礎(chǔ)上做大量的練習(xí)，同時成立公司，仿真公司發(fā)生一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)，仿真記賬憑證，會計賬簿和會計報表的填制，從而使學(xué)生真正學(xué)會會計基礎(chǔ)實務(wù)。該門課也是會計從業(yè)資格考試必考科目，為此，在《會計基礎(chǔ)》教學(xué)過程中，還安排了《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》和《會計電算化》的學(xué)習(xí)，使學(xué)生較全面的具備會計從業(yè)資格的能力，為學(xué)生就業(yè)力爭多一條路子。此外，本人還根據(jù)自己從事過的會計工作的經(jīng)驗，每周教學(xué)生一招在會計工作中非常實用的會計基本技能，如會計數(shù)字的寫法，如何辨別假鈔、點鈔等。三、課程教學(xué)的基本要求、課程的教學(xué)內(nèi)容、重點和難點及學(xué)時分配：序號單元教學(xué)內(nèi)容教學(xué)要求學(xué)時備注1會計概述課堂講授：會計的概念，會計職能，會計對象，會計核算的四個基本前提，會計要素的概念及內(nèi)容，會計恒等式掌握會計的概念，了解會計的作用、了解會計的發(fā)展史，理解會計的職能和關(guān)系，了解會計對象，掌握會計核算的四個基本前提及關(guān)系，理解會計要素及會計六要素的概念、分類，掌握會計恒等式。了解行為導(dǎo)向教學(xué)方法。布置課外實踐：了解成立公司的流程，了解財務(wù)人員的工作職責(zé)和會計從業(yè)資格考試科目。6重點實踐教學(xué)：2會計核算的具體內(nèi)容與一般要求課堂講授：會計核算的具體內(nèi)容和一般要求。理解會計核算的具體內(nèi)容，理解會計核算的一般要求。2實踐教學(xué)：3《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》課堂講授：實踐教學(xué)：成立公司，了解財務(wù)人員的職責(zé)。了解成立公司的流程、財務(wù)人員的工作職責(zé)和會計從業(yè)資格考試科目。24會計科目和賬戶課堂講授：會計科目設(shè)置原則和分類，賬戶的概念，分類，結(jié)構(gòu)和“丁”字賬。理解會計科目的概念、科目的設(shè)置原則、會計科目的分類。理解賬戶的概念，、理解賬戶分類，掌握賬戶的基本結(jié)構(gòu)，掌握“丁”字賬戶，理解賬戶與會計科目的區(qū)別。4重點難點實踐教學(xué)：掌握會計科目的含義。每位學(xué)生通過查閱相關(guān)資料，按學(xué)號順序講述常用的一個會計科目。2學(xué)生課堂5復(fù)式記賬課堂講授：復(fù)式記賬法的概念，借貸記賬法，會計分錄。理解復(fù)式記賬法的概念，了解復(fù)式記賬法的來由，分類；掌握借貸記賬法，在復(fù)式記賬法的基礎(chǔ)上理解借貸記賬法的試算平衡。重點掌握會計分錄。理解總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記。5重點難點實踐教學(xué)：布置公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)住來，熟悉借貸記賬法和會計分錄。通過布置課外各公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，掌握借貸記賬法和會計分錄。1重點6會計憑證課堂講授：會計憑證的概念、意義和種類理解會計憑證的概念、意義和種類。掌握原始憑證、記賬憑證的填制與審核。4重點難點實踐教學(xué)：原始憑證、記賬憑證的填制、審核以及會計憑證的裝訂。在經(jīng)濟往來的基礎(chǔ)上理解原始憑證、記賬憑證的填制、審核以及會計憑證的裝訂。2重點7會計賬簿課堂講授：會計賬簿的概念、作用和種類，賬簿的設(shè)置和登記，對賬和結(jié)賬的方法、賬簿的啟用和錯賬更正方法。會計賬簿的更換與保管。理解會計賬簿的概念和種類。了解會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬原則。掌握會計賬簿的格式和登記方法，了解對賬、結(jié)賬的方法。錯賬更正方法。4重點難點實踐教學(xué)：重點8財務(wù)處理程序課堂講授：會計處理程序的概念、意義、種類理解會計處理程序的概念、意義、種類，掌握不同種類財務(wù)處理程序的內(nèi)容。5重點難點實踐教學(xué)：記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表進行處理程序掌握用記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表進行處理程序。1難點9財務(wù)報告課堂講授：財務(wù)會計報告的概念、構(gòu)成，編制要求。資產(chǎn)負債表，重點掌握利潤表。了解財務(wù)會計報告的概念、構(gòu)成，編制要求。掌握資產(chǎn)負債表，利潤表的編制。4重點難點實踐教學(xué)：編制資產(chǎn)負債表和利潤表。根據(jù)余額編制資產(chǎn)負債表和利潤表4重點難點10會計核算實務(wù)基礎(chǔ)課堂講授：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和收入、費用和利潤的核算。資金籌集、供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程以及利潤形成與分配的核算掌握資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和收入、費用和利潤的核算。理解資金籌集、供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程以及利潤形成與分配的核算。10重點難點實踐教學(xué)：熟悉會計業(yè)務(wù)的全過程。根據(jù)各公司的業(yè)務(wù)往來進行核算，設(shè)置會計科目，編制會計分錄，填制會計憑證，登記賬簿，編制會計報表。4重點難點11第八章財產(chǎn)清查課堂講授：財產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序，財產(chǎn)清查的方法及財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。理解財產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序，理解財產(chǎn)清查的方法，理解財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。2難點實踐教學(xué)：12會計檔案課堂講授：會計檔案的概念和內(nèi)容，了解會計憑證的傳遞與保管。會計檔案的歸檔，會計檔案的查閱和復(fù)制，會計檔案的銷毀。了解會計檔案的概念和內(nèi)容，了解會計檔案的歸檔，了解會計憑證的傳遞與保管。了解會計檔案的保管期限，了解會計檔案的查閱和復(fù)制，了解會計檔案的銷毀。2重點實踐教學(xué)：13會計電算化課堂講授：會計軟件進行會計記賬并生成報表了解會計軟件進行會計記賬并生成報表等2實踐教學(xué)：用會計軟件進行會計財務(wù)處理。使用會計軟件將公司的會計賬務(wù)錄入，并生成報表。214總復(fù)習(xí)及答疑課堂講授：總復(fù)習(xí)。針對會計從業(yè)資格考試的類型，進行全面復(fù)習(xí)，并講解2006年會計從業(yè)資格考試的題目?；卮饘W(xué)生所提問題。4實踐教學(xué)：15課堂講授：實踐教學(xué)：16課堂講授：實踐教學(xué)：17課堂講授：實踐教學(xué)：18課堂講授：實踐教學(xué)：四、課程各教學(xué)環(huán)節(jié)要求：根據(jù)教學(xué)的進度，布置一些《會計基礎(chǔ)》基本原理和基本實務(wù)的練習(xí)題，使學(xué)生通過練習(xí)加強對會計的認(rèn)識。采用行為導(dǎo)向教學(xué)方法引導(dǎo)教學(xué)組織過程，使學(xué)生能主動和全面的學(xué)習(xí)。同時，通過課外實踐，如成立公司，仿真公司進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣?？荚嚥捎瞄]卷考試，將參考會計從業(yè)資格考試的形式命題。五、本課程與其他課程的聯(lián)系：本課程作為經(jīng)濟類的基礎(chǔ)學(xué)科，其后續(xù)課程主要有《財務(wù)會計》、《財務(wù)管理》、《財經(jīng)法規(guī)和會計職業(yè)道德》和《會計電算化》，可根據(jù)專業(yè)的需要來設(shè)置課程。六、教材與教學(xué)參考書：教材：《會計基礎(chǔ)》《廣東省會計從業(yè)資格考試輔導(dǎo)教材》編委會編中國財經(jīng)經(jīng)濟出版社教學(xué)參考書：《會計基礎(chǔ)》會計從業(yè)資格考試輔導(dǎo)教材編寫組編中國財經(jīng)經(jīng)濟出版社《新會計準(zhǔn)則實務(wù)操作指南》雷建溫亞麗編著企業(yè)管理出版社《記賬實務(wù)技能①本通》索曉輝主編中華工商聯(lián)合出版社南華工商學(xué)院課程授課計劃及教學(xué)進度表填表日期：2007年8月課程名稱會計基礎(chǔ)課程類別必修課開課單位國際經(jīng)濟與貿(mào)易系授課班級06級商務(wù)一班計劃學(xué)時72授課教師詹俊鋒教學(xué)大綱《會計基礎(chǔ)》教學(xué)大綱教材名稱、作者、出版社、版本《會計基礎(chǔ)》；《廣東省會計從業(yè)資格考試輔導(dǎo)教材》編委會編；中國財經(jīng)經(jīng)濟出版社；2005年7月第1版。主要教學(xué)內(nèi)容第一章總論；第二章會計核算的具體內(nèi)容與一般要求；第三章會計科目和賬戶；第四章復(fù)式記賬法；第五章會計憑證；第六章會計賬簿；第七章財務(wù)處理程序；第九章財務(wù)會計報告；第十一章會計核算實務(wù)基礎(chǔ)；第八章財產(chǎn)清查；第十章會計檔案。重點、難點會計的基本概念，會計科目和賬戶、借貸記賬法、會計分錄、會計憑證、會計賬簿的登記和會計報表的填制、財務(wù)處理程序、會計報表、會計核算實務(wù)基礎(chǔ)。教學(xué)方法和教學(xué)手段在傳統(tǒng)的講授型教學(xué)的基礎(chǔ)上，通過多媒體教學(xué)，向?qū)W生全面、清晰的展示會計基本理論，結(jié)合板書，在講解重點和難點時加以解釋。同時還采用行為導(dǎo)向教學(xué)方法，使學(xué)生興趣較好。仿真成立公司和公司發(fā)生后一業(yè)務(wù)，設(shè)置會計科目，編制會計分錄，填制會計憑證，登記賬簿，填制會計報表。成績考核期末考試采用閉卷的形式。比照廣東省會計從業(yè)資格考試的試題類型和難度，全面、系統(tǒng)的考核學(xué)生的學(xué)習(xí)情況。期末考試成績占總評成績的70%。學(xué)生平時成績占總評成績的30%。平時成績分為三部分：第一，學(xué)生作業(yè)占20%；第二，學(xué)生考勤占40%，超過三分之一缺勤的同學(xué)取消考試資格；第三，各公司的學(xué)生課堂表現(xiàn)占40%，同一個公司表現(xiàn)的課堂表現(xiàn)分相同。教研室主任（簽名）：周次星期節(jié)次授課章節(jié)及主要內(nèi)容周學(xué)時課堂講授上機︵作圖︶實驗室外運動聽力音像資料外出調(diào)研其他1二1第一章第一節(jié)會計概述4√二2第一章第二節(jié)會計核算的基本前提√五3第一章第三節(jié)會計要素和會計等式√五4（每周一招：會計數(shù)字的寫法）2二14二2行為